【精编_推荐】资产负债表债务法核算办法及其运用
如何用资产负债表债务法核算所得税
如何⽤资产负债表债务法核算所得税企业核算所得税，是为了确定应缴所得税以及利润表中确认的所得税。
按照资产负债表债务法核算的情况下，利润表中的所得税费⽤由当期所得税和递延所得税两部分组成。
下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
⼀、当期所得税当期所得税是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发⽣的交易和事项，应缴纳给税务部门的所得税⾦额，即应缴所得税。
当期所得税应以适⽤的税收法规为基础计算确定，会计处理与税收处理不同的，应在会计利润的基础上，按照适⽤税收法规的要求进⾏调整，计算出当期应纳税所得额，按照应纳税所得额与适⽤税率计算确定当期应缴所得税。
如果有依照《企业所得税法》和相关税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额，还应作相应扣减。
计算公式为：当期应缴所得税(应纳税额)=应纳税所得额×适⽤税率-减免税额-抵免税额。
其中，应纳税所得额的计算公式有不同的表述⽅法。
公式1：应纳税所得额=每⼀纳税年度的收⼊总额-不征税收⼊-免税收⼊-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损;公式2：应纳税所得额=会计利润±纳税调整额=会计利润±永久性差异纳税调整额±暂时性差异纳税调整额=会计利润+纳税调整增加项⽬⾦额-纳税调整减少项⽬⾦额。
⼆、递延所得税递延所得税根据企业会计准则规定来确定，递延所得税负债，核算企业在未来期间应缴纳的所得税;递延所得税资产，核算企业在未来期间可以抵减的所得税。
递延所得税=(递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额)-(递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额)。
三、所得税费⽤利润表中的所得税费⽤=当期所得税+递延所得税。
【例】某股份公司2007年2⽉注册成⽴，系增值税⼀般纳税⼈，执⾏企业会计准则。
适⽤的企业所得税税率为25%，2007年度应纳税所得额为-40万元，“递延所得税资产——亏损”科⽬余额10万元。
2008年度有关纳税资料如下：1.销售产品取得不含税销售额7800万元，债券利息收⼊180万元，其中国债利息收⼊50万元;销售成本3900万元，缴纳增值税530万元，城市维护建设税和教育费附加53万元。
资产负债表分析方法及其应用
资产负债表分析方法及其应用资产负债表是一份重要的财务报表，它反映了一家企业在特定时间点上的财务状况。
通过对资产负债表进行分析，可以帮助投资者、分析师和管理者评估企业的健康状况、经营绩效和风险水平。
本文将介绍几种常用的资产负债表分析方法，并讨论其应用。
流动比率是一种常用的资产负债表分析方法。
流动比率=流动资产/流动负债。
流动比率反映了一个企业能够用其流动资产偿还其流动负债的能力。
通常来说，流动比率高于1表示企业有足够的流动资产来偿还其流动负债，而低于1则表示企业可能会面临偿债风险。
然而，流动比率过高也可能表明企业资金闲置，未能最大化利用资产。
因此，在使用流动比率进行分析时，应结合行业标准和其他财务指标来进行综合评估。
财务杠杆比率是另一种常用的资产负债表分析方法。
财务杠杆比率=总负债/净资产。
财务杠杆比率反映了企业通过债务融资来扩大利润的能力和风险。
较高的财务杠杆比率意味着企业使用了更多的债务，从而增加了经营风险和偿债压力。
然而，财务杠杆比率也可以帮助企业实现财务杠杆效应，增加投资回报。
因此，在分析企业财务杠杆比率时，需要综合考虑企业的盈利能力和风险承受能力。
资产负债表垂直分析也是一种重要的方法。
垂直分析是通过将各项财务数据以百分比形式表示，将其与基准数进行比较，从而分析企业在资产负债表上各个项目的重要性和变化趋势。
垂直分析可以帮助识别企业的资产配置和负债结构，评估企业的偿债能力和资金运作情况。
例如，可以通过比较企业的固定资产占总资产的比例，来判断企业对固定资产的依赖程度，以及企业是否存在固定资产配置不合理的问题。
资产负债表的横向分析也很有帮助。
横向分析是通过比较企业在不同时间点上的资产负债表，分析企业在过去一段时间内的变化趋势。
横向分析可以帮助识别企业的经营动态和趋势，评估行业和市场的竞争格局。
例如，可以通过比较企业在多个年度上的营业收入和净利润的增长情况，来判断企业的盈利能力和发展潜力。
综上所述，资产负债表是一份重要的财务报表，通过对其进行分析可以帮助评估企业的健康状况、经营绩效和风险水平。
所得税会计资产负债表债务法的应用
、
资产负债表债务法主要概念解释
资产负债表债务法是以资产负债表为重心，按企业资 产、 负债的账面价值与税法规定的计税基础之间的差异 ， 计 算暂时性差异， 据以确认递延所得税负债或资产， 再确认所 得税费用的会计核算方法。资产负债表债务法的关键是计 税基础和暂时性差异 ，暂时性差异包括可抵扣暂时性差异 和应纳税暂时性差异。 （ 资产的计税基础 一） 资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中， 计算应纳税所得额时按照税法规定可以 自 应税经济利益中 抵扣的金额。 按照基本会计准则对资产的定义， 一项资产的 确认意味着该资产的账面价值在未来期 间将以经济利益流
该负债的计税基础就是账面价值与该“ 流出企业的资源” 的 差额； 若此“ 流出企业的资源” 不可以从应税所得中抵扣 ， 则 该负债的计税基础就是账面价值。例如一项金额为８０元 ００
解释资产 负债表债务法主要概念后 ， 详细分析这
种方法的具体应用，并提 出应用中应注意的问 题， 以帮助大家更好地理解和运用。 ２０ 年２ ５ ０６ 月１ 日我国财政部颁布、０７ 月１ ２ｏ 年１ 日在上市
的应计费用（ 费用发生 ， 款项未付 ， 计入负债）税法规定按 ，
资产负债表债务法的会计处理
资产负债表债务法的会计处理资产负债表是一份会计文件，记录了企业在特定日期的资产、负债和所有者权益的情况。
债务法作为一种会计处理方法，是指企业在面临债务问题时应采取的一系列会计措施和原则。
本文将就资产负债表债务法的会计处理方法进行详细探讨。
债务法会计处理的核心是确保准确记录债务的金额和到期日。
在编制资产负债表时，企业应将债务分为长期债务和短期债务两类。
长期债务是指在一年以上到期的债务，如债券或长期贷款；短期债务是指在一年内到期的债务，如短期贷款或应付票据。
企业应根据债务的到期日将其归类，并在资产负债表中分别列示。
债务法会计处理的另一个重要原则是确认债务的利息费用。
企业在借款过程中通常需要支付利息费用，这些费用应在资产负债表中进行确认。
对于长期债务，企业应根据债务的利率和期限计算出每期应支付的利息费用，并将其列示在资产负债表的长期债务部分。
对于短期债务，企业通常会根据债务的利率和期限计算出应支付的利息费用，并在资产负债表的短期债务部分列示。
债务法还要求企业在资产负债表中记录债务的担保情况。
当企业为债务提供担保时，如提供资产或其他财产作为抵押品，企业应在资产负债表中明确列示。
这样做的目的是为了向利益相关方提供债务的担保情况，以及债务对企业资产负债表的影响。
债务法还要求企业在资产负债表中记录债务的偿还情况。
企业应根据债务的还款计划，在资产负债表中明确列示每期应偿还的债务金额。
这样做的目的是为了监控企业的债务偿还情况，以及债务对企业现金流量的影响。
债务法还要求企业在资产负债表中披露债务的相关信息。
企业应在附注中提供债务的详细信息，包括债务的种类、金额、利率、期限、担保情况和偿还计划等。
这样做的目的是为了向利益相关方提供债务的全面信息，以便他们能够全面了解企业的债务状况。
资产负债表债务法的会计处理是一种重要的会计方法，用于记录和处理企业的债务情况。
债务法要求企业在编制资产负债表时，准确记录债务的金额、到期日、利息费用、担保情况和偿还情况，并在附注中披露债务的相关信息。
浅谈我国现行所得税会计资产负债表债务法
浅谈我国现行所得税会计资产负债表债务法我国现行所得税会计资产负债表债务法旨在规范企业财务会计管理，保证企业财务会计信息真实可靠，提高企业财务管理水平和效益，促进经济发展。
本文将从以下几个方面对我国现行所得税会计资产负债表债务法进行浅谈：一、资产负债表的内容和编制方法资产负债表是企业经济活动的重要反映，它显示了企业所有权及企业来源及运用资金的情况。
我国现行所得税会计资产负债表债务法规定了资产负债表的内容及编制方法，要求企业在编制资产负债表时遵循一定的原则，如会计核算基础和周期原则、货币计量原则、事实和可靠原则等。
同时，要求企业资产负债表的编制和披露贯穿着谨慎性原则，在资产和负债的确认和计量时，要保持谨慎，避免过高或过低估计，保证信息真实可靠。
二、债务的分类和计提资产负债表债务法对企业债务的分类及计提进行了规定。
根据我国现行所得税会计资产负债表债务法，企业债务可分为长期债务和短期债务两类。
长期债务主要指借款、应付债券等期限较长的债务，而短期债务主要指应付账款、短期借款等期限较短的债务。
在计提时，应按照实际情况进行分类，并分别计提。
此外，企业还应按照会计原则的要求计提相关的资产减值损失和相应的债务资产减值准备，保证企业财务信息真实可靠。
三、债务的披露与风险提示资产负债表债务法规定了企业债务的披露和风险提示要求。
企业应及时、准确地披露债务情况，对长期债务和短期债务进行明细的披露，同时披露债务的利率、还款方式、保证担保情况、到期日等相关要素。
此外，企业还应注意对债务的风险进行提示，明确债务的融资成本、偿债压力和对经营业绩、财务状况和流动性的影响，为股东、投资者以及相关利益相关者提供有价值的信息。
资产负债表债务法及应用研究
得额 时 ， 导 致产生 可抵扣金 额的暂时 性差异 。 将
１ １ 确 定 各 项 资 产 、 债 的 账 面 价 值 和 计 税 基 础 ． 负
计 税 基 础 是 指 一 项 资 产 或 负 债 据 以 计 税 的 基 础 ， 计 即 税时归属 于该项 资 产或 负 债 的金 额 。资 产 的计 税基 础 ， 是
利 润 表 中 的 所 得 税 费 用 包 括 当 期 所 得 税 与 递 延 所 得 税
企 两 指 企 业 收 回 资 产 账 面 价 值 过 程 中 ， 算 应 纳 税 所 得 额 时 按 两 个 组 成 部 分 ， 业 在 确 定 当 期 所 得 税 与 递 延 所 得 税 后 ， 计 者之 和（ 之差）是 利润表 中的所得税 费用 。 或 ， 照 税 法 规 定 可 以 自应 税 经 济 利 益 中 抵 扣 的 金 额 。 负 债 的 计
中 图 分 类 号 ： ２ Ｆ３ 文献标识 码 ： Ａ 文 章 编 号 ：６ ２ ３ ９ （ ０ ０ ２ — ２ ７０ １ ７ —１ ８ ２ １ ）２０ ６ —２
０ ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ 言
异 ； 产 的 账 面 价 值 小 于 其 计 税 基 础 或 负 债 的 账 面 价 值 大 资
我 国 原 有 关 会 计 制 度 和 法 规 中 ， 求 企 业 所 得 税 的 会 于 其 计 税 基 础 的 差 额 为 可 抵 扣 暂 时 性 差 异 。 应 纳 税 暂 时 性 要 计 处 理 可 以 选 择 采 用 应 付 税 款 法 、 税 影 响 会 计 法 、 延 法 差 异 是 指 在 确 定 未 来 收 回资 产 或 清 偿 负 债 期 间 的 应 纳 税 所 纳 递 将 可 或债务 法。而新 的《 业 会 计 准则 第 １ 企 ８号 — — 所 得 税 》 准 得 额 时 ， 导 致 产 生 应 税 金 额 的 暂 时 性 差 异 ； 抵 扣 暂 时 性
资产负债表编制与分析
资产负债表编制与分析资产负债表是一项重要的财务报表，用于反映企业在特定日期内的财务状况，包括企业的资产、负债和所有者权益。
下面，我将针对资产负债表的编制和分析进行详细介绍。
一、资产负债表的编制资产负债表包括两个部分：资产和负债及所有者权益。
资产是指企业拥有的具有经济价值的资源，包括现金、应收账款、存货、固定资产等；负债是指企业所欠的债务和义务，包括应付账款、长期负债等；所有者权益是指企业的净资产，包括资本、留存收益等。
编制资产负债表的步骤如下：1. 收集相关数据：包括企业的资产、负债和所有者权益的相关信息，如账户余额、贷方和借方发生额等。
2. 分类和归集数据：将收集到的数据按照资产、负债和所有者权益的分类进行整理和归集，确保准确性和完整性。
3. 计算资产、负债和所有者权益的余额：根据分类和归集的数据，计算每项资产、负债和所有者权益的余额，确保数据准确。
4. 编制资产负债表：根据计算得到的资产、负债和所有者权益的余额，按照规定的格式编制资产负债表。
二、资产负债表的分析资产负债表的分析可以帮助企业了解其经营状况、财务风险和发展趋势，为企业的经营决策提供参考。
以下是常用的资产负债表分析方法：1. 比较分析：通过对比不同时期的资产负债表，分析资产、负债和所有者权益的变动情况，了解企业的经营状况和发展趋势。
比如，对比两期资产负债表，可以计算资产负债表项目增减额和增减幅度，进一步分析资产、负债和所有者权益的变化原因。
2. 比率分析：通过计算资产负债表上各项指标的比率，评估企业的财务状况和经营能力。
常用的比率包括流动比率、速动比率、负债比率等。
例如，流动比率可以帮助判断企业支付短期债务的能力，速动比率可以评估企业在不变动存货的情况下偿付短期债务的能力。
3. 垂直分析：通过计算资产负债表上各项指标在总资产（负债或所有者权益）中的比例，揭示企业的资金结构和用途。
例如，资产负债表上固定资产的比例可以反映企业的投资结构，长期负债的比重可以反映企业的资金来源。
资产负债表的核算与分析技巧
资产负债表的核算与分析技巧资产负债表是企业财务报表中的重要部分，反映了企业在特定时间点上的资产、负债和所有者权益等信息。
对于财务分析师或投资者而言，理解和分析资产负债表是非常重要的，因为它可以提供企业的财务状况和偿付能力的信息。
本文将详细介绍资产负债表的核算与分析技巧，帮助读者更好地了解和利用资产负债表。
一、资产负债表的核算步骤：1. 收集企业的财务数据：财务数据包括企业的资产、负债和所有者权益等信息。
财务部门需要及时收集和整理相关数据，确保准确性和完整性。
2. 核算资产：资产是企业拥有的具有经济价值的资源或权益。
常见的资产包括现金、应收账款、存货、固定资产等。
财务部门需要对各项资产进行准确的核算，包括计量、计算和分类等。
3. 核算负债：负债是企业应对外部债权人承担的经济责任。
常见的负债包括短期借款、应付账款、长期借款等。
财务部门需要对各项负债进行准确的核算，包括计量、计算和分类等。
4. 核算所有者权益：所有者权益是企业归属于股东或业主的净资产部分。
通常包括股本、资本公积、盈余公积等。
财务部门需要对所有者权益进行准确的核算，确保净资产的正确计算和分配。
5. 编制资产负债表：在完成资产、负债和所有者权益的核算后，财务部门需要按照规定的格式和要求，编制资产负债表。
资产负债表一般包括资产、负债和所有者权益三个部分，按照流动性和长期性进行分类。
二、资产负债表的分析技巧：1. 比较分析：通过比较不同时间点或不同企业的资产负债表，寻找变化趋势和差异。
例如，对比两年的资产负债表可以发现企业负债增加、应收账款增加等情况。
2. 比率分析：通过计算和分析各项比率，揭示企业的财务状况和偿付能力。
常见的比率包括流动比率、速动比率、负债比率等。
3. 趋势分析：通过观察资产负债表的历史数据，分析企业的发展趋势和变化趋势。
例如，观察长期借款的变化情况可以了解企业融资活动的发展情况。
4. 权益分析：重点关注企业的所有者权益部分，分析企业的盈余情况和股东权益的变动。
资产负债表债务法
• 财务原则：税收筹划需要符合企业的财务原则，如成本效益原则、稳健性原则等
• 经营策略：税收筹划需要结合企业的经营策略，如业务发展策略、财务风险管理策略等
• 运用资产负债表债务法进行税收筹划的具体方法包括资产负债结构调整、财务杠杆运用和业务模式优化
处罚
• 资产负债表债务法并不是偷税、逃税的手段，而是企业在遵循税收法
规的前提下，通过合理的税收筹划，实现税收负担的最小化
02
资产负债表债务法的应用步骤
与方法
资产负债表的编制与分析
资产负债表的编制
• 资产负债表是反映企业财务状况和经营成果的重要报表
• 资产负债表主要包括资产、负债和所有者权益三个部分
• 新兴经济体国家的企业发展迅速，对税收筹划的需求不断增加，
资产负债表债务法将在新兴经济体国家中发挥越来越重要的作
用
资产负债表债务法在全球税收
治理中的作用与影响
• 资产负债表债务法在全球税收治理中将发挥重要作用
• 资产负债表债务法有助于提高全球税收治理的效果，降低税收
负担，促进全球经济的健康发展
• 资产负债表债务法将推动全球税收治理体系的完善和发展，提
划的目标
• 会计调整：根据税收法规的要求，对企业的会计报表进行调整，以反映企业的真实财务状况和经营成果
• 资产负债表债务法的实施步骤包括识别资产负债项目、分析资产负债状况、制定税收筹划方案和实施税收筹划方
案
• 识别资产负债项目：通过对企业资产负债表的识别，了解企业的资产、负债和所有者权益状况
• 分析资产负债状况：通过对资产负债表的对比分析，评估企业的税收负担，找出税收筹划的空间
浅谈我国现行所得税会计资产负债表债务法
浅谈我国现行所得税会计资产负债表债务法
我国现行所得税会计资产负债表债务法是我国税收法律体系中的一部分，对于税收征管和税收纳税人来说具有重要意义。
所得税是国家税收的主要来源之一，对于企业来说所得税会计资产负债表债务法更是关乎经营活动的重要部分。
今天我们就来浅谈一下我国现行所得税会计资产负债表债务法。
我国现行所得税会计资产负债表债务法是依据《企业会计准则》和《所得税会计处理准则》等法律法规制定的。
它规定了企业应如何正确处理所得税会计资产负债表中的债务事项，以及如何正确计提所得税会计费用，使企业能够更加客观、真实地反映企业的经营状况和财务状况。
所得税会计资产负债表债务法规定了企业在编制会计报表时应如何处理所得税资产和所得税负债。
所得税资产是指企业预付的税款或者预提的税款，而所得税负债则是指企业未交纳的税款。
企业在编制资产负债表时，需要根据《企业会计准则》和《所得税会计处理准则》的规定，正确计算和确认所得税资产和所得税负债的金额，并在相关会计科目中进行核算。
我国现行所得税会计资产负债表债务法是保证企业会计报表真实性和公允性的重要法规。
它规定了企业在编制会计报表时应当如何正确处理所得税资产和所得税负债，并且明确了企业在计提所得税会计费用时应当遵循的原则和方法。
企业应当严格按照法律法规的规定，在编制资产负债表和损益表时正确处理所得税会计费用，以及确认和核算所得税资产和所得税负债的金额，确保会计报表的真实性和公允性。
只有如此，才能更好地反映企业的经营状况和财务状况，为企业的发展提供可靠的财务信息支持。
资产负债表的编制方法和应用
资产负债表的编制方法和应用资产负债表是企业财务报表中最基本的财务报表之一，它是反映企业财务状况的主要手段。
资产负债表由资产、负债和所有者权益三部分组成，它记录了企业特定时间点上的所有资产、利润、债务和权益。
在企业经营中，资产负债表的编制方法和应用对企业的经营管理有着至关重要的作用。
关于资产负债表的编制方法，需要遵循以下四个步骤：第一步，将所有的资产按照其所属类别进行分类，比如将现金、银行存款、应收账款等流动资产归为一类，将房屋、设备、土地等固定资产归为一类；第二步，将所有负债按照其归属类别进行分类，比如将应付账款、短期借款等属于流动负债的项目归为一类，将长期借款、应付股利等属于非流动负债的项目归为一类；第三步，计算出所有者权益，它可以通过扣除所有负债总额和总资产之间的差额来计算得到；第四步，以一张表格的形式呈现出所有资产、负债和所有者权益的数据。
那么，资产负债表的应用又有哪些呢？下面，我们将重点介绍以下几个方面。
首先，企业可以通过资产负债表了解到自己当前的财务状况。
一份准确的资产负债表可以让企业财务人员随时了解到公司过去一段时间内的财务状况，以帮助他们更好地进行财务策划和管理。
如果资产负债表显示出企业财务状况不良，则企业可以采取相应措施进行调整，以避免财务问题的进一步恶化。
其次，资产负债表可以帮助企业识别自身资产的优点和缺点。
资产负债表可以让企业更好地了解到自己的资产配置情况，以及资产投资的效益。
对此，企业可以采取措施来着手优化自身的资产结构，使企业的资产配置更加合理化，以提高公司的盈利能力和发展潜力。
再次，资产负债表还可以帮助企业决策者进行重要决策。
根据资产负债表提供的数据，企业可以确定公司的财务稳定性，决策者可以根据企业的财务状况来制定公司的经营策略和年度预算，及时采取措施以应对外部环境的变化和市场的挑战。
最后，资产负债表则可以为外部投资者提供了解企业财务状况的重要参考。
资产负债表是企业公开财务报表的一部分，是投资者评估企业价值的重要参照。
资产负债表债务法的原理和计算方法
资产负债表债务法的原理和计算方法在资产负债表日，为谨慎起见，会计人员应反复检查递延所得税资产，以确认其是否能在未来时间抵扣。
对于未确认的税前亏损造成的所得税收益，会计人员应当在报表附注中予以披露。
1 放弃应付税款法的原因应付税款法即指企业将本期应付所得税款作为当期费用，列入利润表。
这种方法的出发点是将所得税视为利润分配而不是企业的一项费用。
应付税款法作为一种简单易行的方法，长期以来被基层会计人员广泛使用。
但由于其以税法为出发点，强调财税合一的方式，带有较大的弊病。
尤其在社会对会计信息要求日益提高的今天，应付税款法不符合权责发生制、配比性、相关性等原则的弱点日渐突出，甚至因此导致财务报告当期净利润偏离实际，无法反映企业真实的盈利状况。
在我国经济逐步国际化的同时，加强会计的国际趋同化，放弃应付税款法，使用债务法核算所得税费用将极大地提高企业财务报告的透明度及实用性。
2 资产负债表债务法与损益表债务法的区别所得税债务法核算方法具体分为资产负债表债务法和损益表债务法，本次颁布的所得税会计准则明确了所得税的核算应使用资产负债表债务法。
这一规定给以往习惯使用损益表债务法的会计人员带来了不小的麻烦。
资产负债表债务法与损益表债务法在日常使用中计算结果多数情况下是相同的，但其原理及计算过程截然不同。
损益表债务法即从损益表出发，根据当期的收入费用计算当期应税利润，然后根据收入费用在会计计量和税法确认的不同标准，找出时间性差异，由此确定当期递延税款，进而计算出所得税费用。
资产负债表债务法则指从资产负债表出发，由净资产的增减计算当期应付所得税额，并根据期末资产负债的帐面价值与计税基础的暂时性差异，计算递延所得税资产和递延所得税负债总额，减去期初递延所得税资产和递延所得税负债的金额，得出当期转入的递延所得税资产(负债)，计算出当期所得税。
由此可以看出，损益表债务法注重的是时间性差异，而资产负债表债务法注重暂时性差异。
时间性差异指一项收入或费用在会计上确认的时间与按照税法规定确认的时间不同而造成的差异。
资产负债表分析方法与案例
资产负债表分析方法与案例资产负债表（或称为财务状况表）是反映企业财务状况的一项重要财务报表，它记录了企业在特定日期的所有资产、负债和所有者权益。
通过对资产负债表的分析，可以深入了解企业的财务状况，为决策和预测提供重要依据。
本文将介绍资产负债表的常用分析方法，并结合案例进行说明。
一、比率分析法比率分析法是一种常见的资产负债表分析方法，通过计算各项指标的比率，可以揭示企业的财务状况和运营能力。
以下是几个常用的比率：1. 流动比率流动比率是衡量企业偿还短期债务能力的重要指标。
计算公式为：流动比率 = 流动资产 / 流动负债。
流动资产包括现金、应收账款等，流动负债包括短期负债、应付账款等。
通常来说，流动比率高于1被认为是偿还债务能力较强的企业。
2. 速动比率速动比率是一种相对于流动比率更加严格的指标，它排除了存货对企业偿债能力的影响。
计算公式为：速动比率 = (流动资产 - 存货) / 流动负债。
速动比率大于1被认为是较为理想的财务状况。
3. 负债资产比率负债资产比率是评估企业杠杆效应的指标，它可以揭示企业通过债务来融资的程度。
计算公式为：负债资产比率 = 负债总额 / 总资产。
负债资产比率越高，说明企业使用债务融资较多，风险相对较高。
二、垂直分析法垂直分析法是将资产负债表上各项指标与总资产或总负债进行逐个比较，从而了解各项指标在整体中的占比情况。
这种分析方法可以帮助分析人员了解企业的资源配置情况以及负债结构，为决策提供参考。
以某公司资产负债表为例，假设总资产为100万元，负债总额为60万元，所有者权益为40万元。
垂直分析法可以计算出当前资产负债表中各项目占总资产的百分比，如下：资产：流动资产：20万元（占总资产的20%）固定资产：50万元（占总资产的50%）无形资产：30万元（占总资产的30%）负债和所有者权益：流动负债：30万元（占负债总额的50%）长期负债：20万元（占负债总额的33.3%）所有者权益：40万元（占总资产的40%）通过这样的垂直分析，可以更加直观地了解企业各项资产和负债在整体中所占比例，有助于发现资源配置和负债结构上的问题。
所得税会计中资产负债表债务法的应用
为规范企业会计确认、计量和报告行为，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则—基本准则》等国家有关法律、行政法规，财政部制定了38项具体准则，自2007年1月1日起在上市公司范围内施行，并逐步扩大实施范围。
2007年3月16日中华人民共和国主席胡锦涛颁布第63号主席令：《中华人民共和国企业所得税法》，自2008年1月1日起施行；2007年12月6日中华人民共和国总理温家宝颁布第512号国务院令：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，自2008年1月1日起施行。
本文主要就所得税会计中资产负债表债务法的应用做一些探讨。
1 会计与税收会计和税收是经济领域中相关的两个重要分支，现代税法是借助于会计才得以推行和成熟的，而现代会计又是借助于税法才凸现其重要和规范的。
二者相互影响、相互借鉴，但又彼此存在诸多不同。
随着市场经济体制的建立和改革开放的不断深入，为建立以提高会计信息质量为前提，以满足投资者、债权人、政府和企业管理层等有关方面对会计信息的需求，进一步规范会计行为和会计工作秩序，维护社会公众利益，以及告别税法双轨时代，让内资企业也逐渐融入世界经济体系之中，建立统一、规范、公平竞争的市场环境。
会计和税收体制也进行了相应的改革，在许多方面积极参与国际趋同与一体化。
企业核算的会计处理和税收处理分别遵循不同的原则，服务于不同的目的。
在我国，会计的确认、计量、报告应当遵从企业会计准则的规定，目的在于真实、完整地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量等，为投资者、债权人以及其他会计信息使用者提供对其决策有用的信息。
税法则是以课税为目的，根据国家有关税收法律、法规的规定，确定一定时期内纳税人应交纳的税额，从所得税的角度，主要是确定企业的应纳税所得额，以对企业的经营所得征税。
由此产生了会计和税收的差异，出现了所得税会计问题。
会计准则与税法的差异比较如下：表1.1 会计准则与税法的差异表在过去很长的一段时间里，内外资企业执行的是不同的所得税法。
简述资产负债表债务法
资产负债表债务法：原理与应用资产负债表债务法是一种会计方法，它要求企业根据预期税率对递延所得税资产和递延所得税负债进行调整。
这种方法主要适用于暂时性差异较大的企业。
本文将介绍资产负债表债务法的基本原理和应用。
一、资产负债表债务法的原理资产负债表债务法是指企业根据暂时性差异产生的本质进行分析，当税率变动或税基变动时，必须按预期税率对递延所得税资产和递延所得税负债进行调整。
其原理如下:1. 当暂时性差异产生时，企业应该确认递延所得税资产或递延所得税负债。
递延所得税资产是指由于时间性差异导致的未来期间减少的所得税，而递延所得税负债是指由于时间性差异导致的未来期间增加的所得税。
2. 当税率变动或税基变动时，企业应该根据预期税率对递延所得税资产和递延所得税负债进行调整。
预期税率是指企业根据当前税法规定和未来预期经济状况计算出的税率。
3. 企业应该根据资产负债表上期末递延所得税资产和递延所得税负债的余额进行调整。
资产负债表债务法强调资产负债表的重要性，因此企业应该首先确定资产负债表上期末递延所得税资产和递延所得税负债的余额，然后根据预期税率进行调整。
二、资产负债表债务法的应用资产负债表债务法主要适用于暂时性差异较大的企业。
暂时性差异是指由于时间性差异或永久性差异导致的资产或负债的计税基础与账面价值之间的差异。
如果企业的暂时性差异较大，则采用资产负债表债务法更为合适。
在应用资产负债表债务法时，企业需要注意以下几点:1. 企业应该根据当前的税法规定和未来预期经济状况计算出预期税率。
2. 企业应该根据资产负债表上期末递延所得税资产和递延所得税负债的余额进行调整。
3. 企业应该定期对递延所得税资产和递延所得税负债进行调整，因为税率变动或税基变动可能会导致暂时性差异的变化。
4. 企业应该谨慎处理暂时性差异，因为暂时性差异可能会导致企业的利润减少或增加。
资产负债表债务法是一种重要的会计方法，它可以帮助企业更好地处理递延所得税资产和递延所得税负债。
资产负债表的核算与分析
资产负债表的核算与分析资产负债表（Balance Sheet）是一份会计报表，用于反映一个企业在特定日期的资产、负债和所有者权益的情况。
它是财务报告的重要组成部分，对于企业管理者、投资者以及其他利益相关者而言都具有重要的参考价值。
本文将深入探讨资产负债表的核算与分析方法，以帮助读者更好地理解和应用这一会计工具。
一、资产负债表的核算方法资产负债表的编制需要按照一定的规则和方法进行核算。
以下是资产负债表的核算方法及步骤：1. 资产核算资产是企业所拥有的具有经济利益的资源，包括流动资产和非流动资产。
资产核算的基本步骤是：- 列举所有的资产项目，如货币资金、应收账款、存货等；- 依据会计准则对各项资产进行计量，如以成本计量、以公允价值计量或以可变现净值计量；- 按照资产的流动性将其分为流动资产和非流动资产。
2. 负债核算负债是企业所负担的债务或义务，包括流动负债和非流动负债。
负债核算的基本步骤是：- 列举所有的负债项目，如应付账款、短期借款、长期借款等；- 根据会计准则对各项负债进行计量，如以面值计量或以现值计量；- 按照负债的到期日程将其分为流动负债和非流动负债。
3. 所有者权益核算所有者权益是指企业所有者对企业净资产的所有权。
所有者权益核算的基本步骤是：- 列举所有的所有者权益项目，如实收资本、资本公积等；- 根据会计准则对各项所有者权益进行计量；- 通过资产负债表方程式（资产=负债+所有者权益）进行核对和平衡。
二、资产负债表的分析方法资产负债表的分析是对企业财务状况和经营情况进行评估和判断的过程。
以下是常用的资产负债表分析方法：1. 横向分析横向分析是将企业不同期间的资产负债表进行对比，分析其变化情况。
通过计算各项资产、负债和所有者权益的增减额或增减率，可以判断企业在不同期间的财务状况是否改善或恶化。
2. 纵向分析纵向分析是将企业某一期的资产负债表进行内部比较，分析各项资产、负债和所有者权益的结构和比重。
资产负债表债务法的应用
资产负债表债务法的应⽤2019-06-03新所得税准则规定我国企业所得税采⽤资产负债表债务法进⾏会计处理。
在具体计算有关所得税项⽬时，笔者总结出⼀套公式，可以将暂时性差异的性质与数学符号建⽴⼀⼀对应关系，将递延所得税项⽬和应交所得税的计算予以程序化，从⽽极⼤地减少了计算过程中的分析判断程序，使所得税业务的会计处理变得⽐较简便。
限于篇幅，本⽂不考虑永久性差异。
⼀、递延所得税基本计算公式(⼀)暂时性差异的计算暂时性差异可以分为两类：⼀类是资产的账⾯价值与其计税基础之间的差额，即资产类暂时性差异，简称为“资产类差异”；另⼀类是负债的账⾯价值与其计税基础之间的差额，即负债类暂时性差异，简称为“负债类差异”。
资产类差异＝资产账⾯价值-资产计税基础…(公式1)负债类差异＝(-1)×(负债账⾯价值⼀负债计税基础)……………………………………………………(公式2)上述结果若为正数，表⽰该差异为应纳税暂时性差异；若为负数，表⽰该差异为可抵扣暂时性差异。
即应纳税暂时性差异运算时应⽤正数表⽰；可抵扣暂时性差异运算时⽤负数表⽰。
应纳税暂时性差异＝(正的)资产类差异＋(正的)负债类差异……………………………………………………(公式3)可抵扣暂时性差异＝(负的)资产类差异＋(负的)负债类差异……………………………………………………(公式4)暂时性差异＝应纳税暂时性差异＋可抵扣暂时性差异应纳税暂时性差异增长额＝期末应纳税暂时性差异⼀期初应纳税暂时性差异＝期末应纳税暂时性差异⼀递延所得税负债期初余额÷所得税率……………………………………………………(公式5)可抵扣暂时性差异增长额＝期末可抵扣暂时性差异⼀期初可抵扣暂时性差异＝期末可抵扣暂时性差异⼀递延所得税资产期初余额÷所得税率…………………………………(公式6)暂时性差异增长额＝应纳税暂时性差异增长额＋可抵扣暂时性差异增长额………………………………………(公式7)值得说明的是，计算过程中，应按照代数法则进⾏运算，不要⼈为改变数据的正负符号。
浅析资产欠债表债务法核算一般程序及特殊业务处置
浅析资产欠债表债务法核算一般程序及特殊业务处置新《企业会计准则第18号——所得税》规定，企业应当采用资产欠债表债务法核算所得税。
在资产欠债表债务法下，企业一般应于每一资产欠债表日进行所得税核算。
企业归并等特殊交易或事项发生时，在确认因交易或事项取得的资产、欠债时即应确认相关的所得税影响。
一、计税基础的确认资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。
如果这些经济收益不需要纳税，那么该资产的计税基础即为其账面价值。
通俗地说，资产的计税基础就是将来收回资产时可以抵税的金额。
负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。
通俗地说，负债的计税基础就是将来支付时不能抵税的金额。
用公式表示即为：负债的计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定可以税前扣除的金额。
二、暂时性差异的确定暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。
未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与账面价值之间的差额也属于暂时性差异。
按照暂时性差异对未来期间应纳税所得额的影响，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。
应纳税暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。
这里所指的“应税”是指未来应纳税。
应纳税暂时性差异通常产生于资产的账面价值大于其计税基础或者负债的账面价值小于其计税基础。
可抵扣暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。
这里所指的“可抵扣”是指未来可抵扣。
可抵扣暂时性差异通常产生于资产的账面价值小于其计税基础或者负债的账面价值大于其计税基础。
三、资产负债表债务法核算的一般程序应用资产负债表债务法核算所得税较为复杂，但依笔者所见，可按几个步骤进行计算：(一)计算期末资产、负债的账面价值。
资产负债表债务法在固定资产核算中的运用
4项目成本管理总结4.1改革原有成本管理体制公司管理层对传统的施工项目成本管理模式中存在问题进行分析研究，在原有成本管理模式上大刀阔斧进行整改，创新建设了一整套工程项目成本管理体制。
公司负责一切经营管理活动，比如人事管理、合同管理、材料采购、资金管理、目标管理、成本管理等，全方位、多角度监控施工项目的一切进展情况。
在项目中公司集中采购钢材等大宗材料，经过与小批量采购价格对比，集中采购为项目节约采购费用约100万元。
4.2建立有效成本管理运行和考核机制公司要求各职能部门和项目经理部通过划定的岗位职责全程督导，分层管理。
此外，公司还将施工项目成本管理纳入了合同管理的范畴，由合约部落实成本控制任务，由总经理全程指挥和监督，资源计划和分配责任由其它职能部门负责；项目经理按照合同要求下达成本计划，并配合完成成本控制任务；进一步完善现行成本管理规章制度，推行成本管理责任制，对各职能部门的成本管理活动实行审计和监督，发现问题立即纠正。
4.3加强工程款回收管理在项目进程中业主工程款支付有几个先决条件：质量合格是工程支付必要条件，支付以工程量为基础，计量必须以质量合格为前提。
项目部对工程质量以优良为目标，做精品工程；工程批量必须由监理审批，索赔项目严格按照有关规定执行；项目经理部正是严格按照前述要求开展工作，项目经理主抓工程款回收，每周召开由专业责任师、各部门主管参加经营会议，从合同管理出发将合同作为开展项目管理和工程费用回收主要依据，也是项目部维护合法利益准绳，各部门汇报上周布置工作完成情况及针对施工及部门管理中存在各种问题进行探讨、沟通、使各项问题积极得到解决和控制，为保证资金按时到位打下坚实基础。
5结论本文从项目成本管理入手，介绍项目成本管理全过程，从成本预测和计划、成本控制、成本分析等环节进行说明，对于成本管理重点进行剖析，总结项目成本管理方面得与失，提出公司各部门要介入项目成本管理并给予指导和监督，对于项目成本管理要建立长期有效制度。
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资产负债表债务法所得税会计核算
企业会计准则2006第18号——所得税》明确规定：企业所得税会计核算采用资产负债表债务法。
新准则顺应国际会计准则的发展要求，改革了过去多种方法核算所得税的做法，要求企业统一按照资产负债表债务法进行所得税核算，使所得税计算更加简单、准确、易于操作。
笔者从资产负债表债务法的基本原理入手，对资产负债表债务法的具体运用作进一步分析和探讨。
一、资产负债表债务法核算方法
运用资产负债表债务法进行所得税核算时，对资产负债表项目直接确认，对利润表项目则间接确认。
企业的收益应根据“资产负债观”定义，因而所得税费用的计算也应从递延所得税资产和递延所得税负债的确认出发倒挤推算，具体核算程序如下：
第一，确定资产和负债账面价值。
指企业资产负债表日资产负债表中列示的金额，而非原账面价值。
第二，确定每项资产或负债的计税基础。
第三，确定资产或负债的账面金额与其计税基础之间差额，计算暂时性差异。
对于存在差异的，区分应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，按资产负债表日所得税税率计算该差异产生的递延所得税负债和递延所得税资产。
如果期初递延所得税负债和递延所得税资产余额小于资产负债表日产生
的递延所得税负债和递延所得税资产额，对于两者之间的差额应进一步确认为当期的递延所得税负债和递延所得税资产；如果期初递延所得税负债和递延所得税资产的余额大于资产负债表日产生的递延所得税负债和递延所得税资产额，对于两者之间的差额应予以转销。
第四，计算应交所得税。
按照税法规定对会计利润进行调整，计算企业应纳税所得额，按适用税率计算企业应交所得税。
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损；应交所得税=应纳税所得额×所得税适用税率。
第五，计算当期所得税费用。
根据当期应交所得税和当期进一步确认或转销的递延所得税负债和递延所得税资产计算当期所得税费用。
当期所得税费用=当期应交所得税税额+（期末递延所得税负债-期初递延所得税负债）-（期末递延所得税资产-期初递延所得税资产）=当期应交所得税税额+期初递延所得税净资产-期末递延所得税净资产。
二、资产负债表债务法具体运用
由于暂时性差异产生的原因复杂多样，会计人员在实务操作中应认真把握，区别情况，正确进行会计核算。
现以天河公司为例，说明资产负债表债务法的具体运用。
[例1]天河公司决定从2008年1月1日起采用新会计准则进行会计核算，按照新会计准则的要求，企业对相关的资产
和负债账面价值进行了调整，主要存在以下事项：（1）2007年1月1日起计提折旧的大型设备一套，原值560万元，预计净残值10万元，企业按照年数总和法计提折旧，税法要求按直线法计提折旧，折旧年限都为10年；（2）企业一批存货，原账面价值为1000万元，估计其可变现净值为600万元，计提了存货跌价准备400万元。
企业原所得税核算采用应付税款法，所得税税率为25%。
按照新会计准则的要求，在首次执行日，企业对资产、负债的账面价值调整后如果形成了应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税负债和递延所得税资产。
本例中，企业按照年数总和法在2007年计提的折旧为100万元[（560-10）×10/55]，固定资产账面余额为460万元，税法允许计提的折旧额为55万元[（560-10）÷10]，其计税基础为505万元（560-55），资产的账面价值小于其计税基础45万元，形成可抵扣暂时性差异；企业计提存货跌价准备100万元后，存货的账面净值为900万元，而其计税基础仍为1000万元，存货的账面净值小于其计税基础100万元，形成可抵扣暂时性差异。
上述两项差额应计算确认首次新会计准则执行日的一项递延所得税资产，相应调整企业的盈余公积。
递延所得税资产为36.25万元[（45+100）×25%）]，相应的会计处理如下：
借：递延所得税资产362500
贷：盈余公积362500
期末递延所得税负债=400×25%=100（万元）
期末递延所得税资产=680×25%=170（万元）
由于期初递延所得税资产有余额387500元，所以本期递延所得税资产增加的金额为1700000-362500=1337500（元），确认为本期的一项递延所得税资产。
递延所得税=1000000-1337500=-337500（元）
所得税费用=2375000-337500=2037500（元）
借：所得税费用2037500
递延所得税资产1337500
贷：应交税费——应交所得税2375000
递延所得税负债1000000
[例3]承例2，存货的账面价值为600万元，计税基础为720万元，应收账款期末余额为3000万元，补提了坏账准备200万元，其他项目不存在会计和税收的差异。
天河公司2010年资产负债表相关项目金额及其计税基础如表2所示：
期末递延所得税负债=360×25%=90（万元）
由于期初递延所得税负债有余额100万元，所以本期递延所得税负债减少的金额为10万元（100-90），对于减少的金额本期应予以转销。
期末递延所得税资产=8150000×25%=2037500（元）
由于期初递延所得税资产有余额1700000元，所以本期递延所得税增加的金额为337500元（2037500-1700000），确认为本期的一项递延所得税资产。
递延所得税=-100000-337500=-437500（元）
所得税费用=4200000-437500=-3762500（元）
借：所得税费用3762500
递延所得税资产337500
递延所得税负债100000
贷：应交税费——应交所得税4200000
对于资产负债表债务法运用中的某些特殊事项处理，笔者未涉及，会计人员应区分情况，认真分析，正确处理。