自考审计学知识点汇总图文稿
审计自考章节大纲图与汇总
1定义:主体,授权者或委托者,客体,审计依据,目的,本质。
(真实性合法性和效益性的经济监督,评价和鉴证活动)2特征:独立性和权威性(机构独立,业务工作独立和经济上的独立) 3发展阶段:详细审计阶段,资产负债表审计阶段,会计报表审计阶段,现代审计阶段 ①审计主体:政府审计,内部审计,注册会计师审计②目的和内容分类:财务报表审计,经营审计,合规性审计4分类 ③经济业务发生的时间:事前审计,事中审计,事后审计④审计执行的地点:报送审计和就地审计⑤所依据的基础和使用技术分类:账项基础审计,制度基础审计和风险导向审计5审计方法:顺查法,逆查法,详查法,抽查法6证实客观事物的方法:盘点法,调查法,观察法,查询法和鉴定法。
7职能经济监督,经济评价和经济鉴证的职能。
8作用;制约,促进和证明的作用。
审计概述1道德规范及其基本原则 定义:职业纪律,专业胜任能力和职业责任。
(分为基本原则和具体要求两个层次) 基本原则:独立,客观,公正;专业胜任能力和应有关注;保密;职业行为,技术准则 定义:实质上独立和形式上的独立。
威胁情形:经济利益,自我评价,关联关系和外界压力 职业,法律或规章产生的防范措施(5) 2独立性 鉴证客户内部的防范措施(5) 防范措施 会计师事务所的防范措施 总体上的防范措施 具体防范措施会计师事务所和鉴证小组应当在鉴证业务期间独立于鉴证客户。
定义:除非获得适当的建议和帮助使其能够满意地提供这些服务:3专业胜任能力与保密 可以披露的情形:4收费,佣金与业务招揽 收费考虑的因素或有收费或有收费:是指收费与否或收费多少以见证工作结果或实现特定目的为条件,会计师事务所不得以或有收费方式提供见证服务,收费与否或多少不得以鉴证工作结果为实现特定目的为条件;可接受的宣传;其目的是向公众或有关部门告知事实;没有采用错报,误导或欺骗方式;具有高品位;维护了职业尊严;避免经常重复或不恰当的突 出执行业务的注册会计师姓名。
《审计学》全书知识点汇总
《审计学》全书知识点汇总一、审计的定义和分类1、审计的定义审计是一项独立的经济监督活动,旨在评价和鉴证被审计单位的财务报表及相关经济活动的真实性、合法性和效益性。
2、审计的分类按审计主体分类政府审计内部审计注册会计师审计按审计目的和内容分类财务报表审计合规审计经营审计按审计实施时间分类事前审计事中审计事后审计二、审计目标和审计计划1、审计目标总体审计目标对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证,使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见。
具体审计目标与各类交易和事项相关的审计目标与期末账户余额相关的审计目标与列报和披露相关的审计目标2、审计计划初步业务活动评价遵守职业道德规范的情况就审计业务约定条款达成一致意见总体审计策略确定审计范围报告目标、时间安排及所需沟通的性质确定审计方向具体审计计划风险评估程序进一步审计程序其他审计程序三、审计证据和审计工作底稿1、审计证据审计证据的性质充分性适当性审计证据的获取检查观察询问函证重新计算重新执行分析程序审计证据的评价单个审计证据的可靠性审计证据的相关性审计证据的充分性和适当性的评价2、审计工作底稿审计工作底稿的编制目的提供充分、适当的记录,作为审计报告的基础提供证据,证明注册会计师按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作审计工作底稿的内容总体审计策略具体审计计划分析表问题备忘录重大事项概要询证函回函管理层声明书核对表有关重大事项的往来信件审计工作底稿的归档归档期限归档后的变动四、审计风险和重要性1、审计风险重大错报风险财务报表层次的重大错报风险认定层次的重大错报风险检查风险审计风险模型2、重要性重要性的概念财务报表整体的重要性特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平重要性水平的确定财务报表整体重要性水平的确定实际执行的重要性特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平的确定重要性水平的运用评价错报的影响五、风险评估1、风险评估程序询问管理层和内部其他相关人员分析程序观察和检查2、了解被审计单位及其环境行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素被审计单位的性质被审计单位对会计政策的选择和运用被审计单位的目标、战略以及相关经营风险被审计单位财务业绩的衡量和评价3、了解内部控制控制环境风险评估过程信息系统与沟通控制活动对控制的监督内部控制的局限性控制测试六、风险应对1、总体应对措施向项目组强调保持职业怀疑的必要性分派更有经验或具有特殊技能的审计人员,或利用专家的工作提供更多的督导在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改2、进一步审计程序控制测试控制测试的时间控制测试的范围实质性程序实质性分析程序细节测试七、销售与收款循环审计1、销售与收款循环的业务活动和相关内部控制接受客户订单批准赊销信用按销售单供货按销售单装运货物向客户开具账单记录销售办理和记录现金、银行存款收入办理和记录销售退回、销售折扣与折让注销坏账提取坏账准备2、销售与收款循环的重大错报风险收入确认存在的舞弊风险收入的高估风险收入的低估风险应收账款坏账准备计提的准确性3、销售与收款循环的实质性程序营业收入的实质性程序应收账款的实质性程序坏账准备的实质性程序八、采购与付款循环审计1、采购与付款循环的业务活动和相关内部控制请购商品和劳务编制订购单验收商品储存已验收的商品存货编制付款凭单确认与记录负债付款记录现金、银行存款支出2、采购与付款循环的重大错报风险应付账款的完整性风险固定资产的计价和分摊风险采购交易的截止性风险3、采购与付款循环的实质性程序应付账款的实质性程序固定资产的实质性程序九、生产与存货循环审计1、生产与存货循环的业务活动和相关内部控制计划和安排生产发出原材料生产产品核算产品成本储存产成品发出产成品2、生产与存货循环的重大错报风险存货的计价和分摊风险存货的存在认定风险成本核算的准确性风险3、生产与存货循环的实质性程序存货的实质性程序营业成本的实质性程序十、货币资金审计1、货币资金的业务活动和相关内部控制库存现金的内部控制银行存款的内部控制其他货币资金的内部控制2、货币资金的重大错报风险库存现金的监盘风险银行存款余额调节表的编制风险货币资金的舞弊风险3、货币资金的实质性程序库存现金的实质性程序银行存款的实质性程序其他货币资金的实质性程序十一、审计报告1、审计报告的类型无保留意见审计报告保留意见审计报告否定意见审计报告无法表示意见审计报告2、审计报告的要素标题收件人引言段管理层对财务报表的责任段注册会计师的责任段审计意见段注册会计师的签名和盖章会计师事务所的名称、地址和盖章报告日期3、非标准审计报告强调事项段和其他事项段比较信息对注册会计师责任的描述对持续经营的考虑十二、职业道德和法律责任1、职业道德基本原则诚信独立性客观和公正专业胜任能力和应有的关注保密良好职业行为2、职业道德概念框架识别对职业道德基本原则的不利影响评价不利影响的严重程度采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平3、注册会计师的法律责任注册会计师法律责任的成因注册会计师法律责任的类型注册会计师避免法律诉讼的措施以上内容涵盖了《审计学》的主要知识点,希望对您有所帮助。
自考00160审计学 章节精讲课件复习资料
重点
重点难点重点重点
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难点
本章重难点分析
本章主要以识记和领会为主
重点
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知识点1 审计的定义
知识点1 审计的定义
知识点2 审计的特征
讲解归纳与举例【正确答案:AB】
知识点1 政府审计的产生和发展
知识点1 政府审计的产生和发展
知识点2 内部审计的产生和发展
知识点3 注册会计师审计分产生和发展
知识点3 注册会计师审计分产生和发展
知识点3 注册会计师审计分产生和发展
知识点3 注册会计师审计分产生和发展
知识点3 注册会计师审计分产生和发展
知识点3 注册会计师审计分产生和发展
讲解归纳与举例【正确答案:B】
知识点1 审计的分类
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知识点2 审计的方法
知识点2 审计的方法
知识点2 审计的方法
知识点2 审计的方法
知识点2 审计的方法
讲解归纳与举例审计的分类
审计的方法
讲解归纳与举例
讲解归纳与举例【正确答案:C】
讲解归纳与举例【正确答案:D】
知识点1 审计的职能
知识点1 审计的职能
知识点1 审计的职能
知识点1 审计的职能
知识点2 审计的作用
知识点2 审计的作用
知识点2 审计的作用
讲解归纳与举例审计的职能
审计的作用
【正确答案:ACD】
审计的分类审计的方法审计的职能审计的作用。
00160审计学自考重点
00160审计学自考重点(实用版)目录一、审计学的概念与意义二、审计学的基本原理三、审计证据的分类与运用四、审计程序的设计与实施五、审计报告的编制与披露六、审计风险的评估与控制七、审计法律法规的适用与遵循八、审计职业道德的要求与规范九、审计在企业经营管理中的作用十、审计学自考的重点内容与学习方法正文一、审计学的概念与意义审计学是一门研究审计理论与实务的学科,旨在通过对企业、事业单位和政府部门的财务报表、经济活动及内部控制进行独立、客观、公正的评价,以判断其真实性、合法性和效益性。
审计学在保障经济秩序、维护国家利益和社会公众权益方面具有重要意义。
二、审计学的基本原理审计学的基本原理包括独立性原则、客观性原则、公正性原则、专业性原则和谨慎性原则。
这些原则指导着审计人员在进行审计活动时,应具备的态度和行为准则。
三、审计证据的分类与运用审计证据是审计人员在审计过程中收集的用于证明财务报表真实性、合法性和效益性的各种信息。
审计证据分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据等,审计人员需要根据不同情况灵活运用这些证据。
四、审计程序的设计与实施审计程序是审计人员为实现审计目标所采取的一系列具体方法和步骤。
审计程序的设计应遵循审计标准和审计证据的运用原则,而审计程序的实施则要求审计人员具备严谨的工作态度和专业的审计技能。
五、审计报告的编制与披露审计报告是审计人员根据审计证据对财务报表进行评价后,向有关方面提交的书面文件。
审计报告的编制应遵循一定的格式和要求,而审计报告的披露则要求及时、准确、完整地向社会公众传递审计信息。
六、审计风险的评估与控制审计风险是指审计人员在进行审计活动时,可能面临的错误审计意见、审计失误或其他不确定性的影响。
审计人员需要对审计风险进行评估,并采取相应的控制措施,以降低审计风险对审计结果的影响。
七、审计法律法规的适用与遵循审计法律法规是对审计活动进行规范和约束的法律依据。
审计人员在进行审计活动时,应严格遵循法律法规的要求,确保审计活动的合法性和合规性。
高等教育自学考试00160《审计学》章节知识点总结(完整版)
第一章审计概论依照国家法规、审计准则和会计理论,运用专门的方法,对被审计单位的财政、业务,用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。
它可以从以下几个方面理解:(一)审计的主体审计主体,就是审计的执行者,即审计的专职机构和专职人员。
(二)审计的授权者(或委托者)审计的授权者泛指国家审计机关、政府有关部门领导的授权,单位主管机构和相关领导的授权,它是针对国家审计和内部审计而言的。
(三)审计的客体(对象)审计的客体(对象)是被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动。
(四)审计依据审计依据是审计人员在审计过程中用来评价和判断被审计单位经济活动真实性、合法性、合规性和效益性,据以提出审计意见、做出审计结论的客观标准。
(六)审计的本质构。
第三.审计机构的独立性决定了它的权威性。
审计机构或人员以独立于被审计因此,审计人员出具的审计报告具有一定的社会权威性。
第二节审计的产生和发展一、政府审计的产生和发展(一)我国政府审计的产生和发展“上计”制度,可以说是审计制度的雏形,秦汉时期是我国审计的确立阶段,主要表现在:一是初步形成了统一的审计模式。
二是“上计”制度日趋完善。
三是审计地位提高,职权扩大。
(一)我国内部审计的产生和发展(二)国外内部审计的产生和发展三、注册会计师审计的产生和发展(一)我国注册会计师审计的产生和发展1918年9月7日,谢霖在北京创办了我国第一家会计师事务所——正则会计师事务所,这标志着我国注册会计师制度正式诞生。
1、产生于英国,又称为英国式审计2、资产负债表审计阶段美国先实施的,又称为美国式审计3、会计报表审计阶段4、现代审计阶段四大国际会计师事务所:普华永道、安永、毕马威、德勒(三)注册会计师审计发展历程的启示1、注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离;2、注册会计师审计随着商品经济的发展而发展;3、注册会计师审计具有客观、独立、公正的特征。
审计学自考重点复习资料
《审计学》复习资料第一章审计概论本章重要考点串讲考点一审计的定义和特征一、审计的定义审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员,依照国家法规、审计准则和会计理论,远用专门的方法,对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督,评价经济责任,鉴证经济业务,用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。
二、审计的特征审计的特征征集中体现在独立性和权威性方面。
考点二审计的分类和方法一、审计的分类(一)按审计的主体分类审计主体,即审计的执行者,按审计主体分类,可以将审计分为政府审计、内部审计和注册会计师审计三类。
(二)按审计目的和内容分类按审计的目的和内容分类,可以将审计分为财务报表审计、经营审计、合规性审计三类。
(三)按审计实施的时间分类按审计与被审计经济业务发生的时间之间的关系,可以将审计分为事前审计、事中审计和事后审计三类。
(四)按审计执行的地点分类按执行的地点分类,可以将审计分为报送审计和就地审计两类。
(五)按照审计所依据的基础和使用的技术分类按照审计所依据的基础和使用的技术分类,审计可分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计三类。
二、审计的方法我国的审计方法体系由两大部分组成,即审查书面资料的方法和证实客观事物的方法。
(一)审查书面资料的方法1、按审查书面资料的顺序划分,可分为顺查法和逆查法。
2、按审查书面资料的数量和范围划分,可分为抽查法和抽查法。
3、按审查书面资料的技术内容划分,可分为审阅法、核对法、分析法、复算法等。
(二)证实客观事物的方法证实客观事物的方法是主要用于证实客观事物形态、性能、数量和价值的方法。
目前,审计中常用的有盘点法、调节法、观察法、查询法和鉴定法。
考点三审计的职能和作用一、审计的职能(1)经济监督职能(2)经济评价职能(3)经济鉴证职能二、审计的作用(1)制约作用(2)促进作用(3 )证明作用本章典型试题串讲[单选]审计最本质的特性是独立性。
自考审计知识点总结
自考审计知识点总结一、审计的基本概念审计是指会计师为了保护公众利益和对企业及其他组织所制定的财务报告的可靠性进行的一系列活动,包括对财务报表进行查核、核对和论证,以及对企业的内部控制、合规性和运营效率进行评价。
审计的目的是通过独立、客观地评价财务报表的真实性、公正性和准确性,为公众提供关于企业财务状况和经营成果的可靠信息,以便公众做出投资和决策。
审计的主要任务包括财务报表的审计、内部控制的评价、合规性的考核和运营效率的评价。
二、审计的基本原则审计的基本原则是独立性、客观性、专业性、保密性和尽职调查。
独立性是指审计师应当保持客观、公正的态度,不受任何外部因素的影响,保证审计工作的独立性和公正性。
客观性是指审计师应当基于客观、可验证的证据进行审计工作,不受主观情感和个人偏见的影响,确保审计结论的客观和公正。
专业性是指审计师应当具备专业的审计技能和知识,按照国际审计准则和审计规范进行审计工作,确保审计质量和工作效率。
保密性是指审计师应当对客户的财务信息和商业秘密予以保密,不得泄露客户的私人信息和企业的商业机密。
尽职调查是指审计师应当认真负责地进行审计工作,充分了解客户的业务和财务状况,确保审计结论的真实性和准确性。
三、审计的职业道德审计师应当遵守国家法律和法规,遵循国际审计准则和审计规范,履行职业道德和职业责任。
审计师应当保持独立、客观的态度,不受客户和其他利益相关方的影响,保证审计工作的独立性和公正性。
审计师应当尊重客户的意愿,保护客户的利益和商业机密,不得违反职业道德和泄露客户的商业秘密。
审计师应当保持审慎和谨慎的态度,确保审计工作的准确性和可靠性,不得故意疏忽或存在舞弊行为。
四、审计的程序和方法审计的程序和方法包括审计计划、风险评估、内部控制评价、审计证据、审计程序和报告发表。
审计计划是指审计师根据客户的业务和风险状况,制定审计工作的时间表、任务分工和工作安排,保证审计工作的顺利进行和按时完成。
(完整版)《审计学》全书知识点汇总
(完整版)《审计学》全书知识点汇总《审计学》全书知识点汇总同学们:为便于大家对本课程内容能够抓住重点并深刻理解,中央电大《审计学》课程组将各章重点内容提炼如下,供大家学习时参考。
第一章总论一、审计的涵义审计是由独立的机构和人员,运用会计检查、财产清查等特定方法,对有关部门和单位的会计资料及其所反映的财政财务活动的真实性、合法性和效益性进行监察、鉴证和评价,以保护其财产安全,提高其经济效益的一种经济监督形式。
1.审计主体审计主体具有独立性,?它有两方面的含义:一是它有独立的机构和人员,而非所有者自身监督。
二是与被审主体在组织上、经济上、工作过程中(或精神上)保持独立。
独立性是审计的最基本的特征,这种特征在审计主体上得到充分体现。
2.审计客体审计客体包括审计谁,审什么内容。
对会计资料及其反映的经济活动进行审计时,着重审查评价其真实性、合法性和效益性。
3.审计主体对审计客体的作用方式的特征它涉及两个方面:一是审计主体对审计客体能产生什么功能作用,表现为审计的职能;二是审计主体对审计客体发生功能作用的实现方式,表现为审计的方法。
审计的基本职能是监督,还有监察、鉴证和评价。
二、审计的分类审计可以按不同的标志进行分类,具体表现为:(一) 审计按主体分类为国家审计、民间审计和内部审计1.国家审计国家审计的特征主要是在审计主体、审计内容和被审计单位上,体现了国家所有权的特征。
《审计法》规定:我国国家审计对象的实体即被审计单位是指所有作为会计单位的中央和地方的各级财政部门、中央银行和国有金融机构、行政机关、国家的事业组织、国有企业、基本建设单位等。
审计对象的主要内容包括上述部门的财政预算、信贷、财务收支(负债、资产、损益)和决算,以及与财政财务收支有关的经济活动及其经济效益。
审计署还将把审计对象延伸到中央驻香港机构和中资企业国有资产管理的基本情况。
2.民间审计由于民间审计可以接受不同所有者委托的特征,不仅民间审计主体采取法人的形式,而且,其审计活动也是通过委托受托进行的,其被审单位依委托审计的主体的所有权性质不同而各异。
本科自考《审计学》重点复习资料
《审计学》复习资料第一章审计概论本章重要考点串讲考点一审计的定义和特征一、审计的定义审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员,依照国家法规、审计准则和会计理论,远用专门的方法,对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督,评价经济责任,鉴证经济业务,用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。
二、审计的特征审计的特征征集中体现在独立性和权威性方面。
考点二审计的分类和方法一、审计的分类(一)按审计的主体分类审计主体,即审计的执行者,按审计主体分类,可以将审计分为政府审计、内部审计和注册会计师审计三类。
(二)按审计目的和内容分类按审计的目的和内容分类,可以将审计分为财务报表审计、经营审计、合规性审计三类。
(三)按审计实施的时间分类按审计与被审计经济业务发生的时间之间的关系,可以将审计分为事前审计、事中审计和事后审计三类。
(四)按审计执行的地点分类按执行的地点分类,可以将审计分为报送审计和就地审计两类。
(五)按照审计所依据的基础和使用的技术分类按照审计所依据的基础和使用的技术分类,审计可分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计三类。
二、审计的方法我国的审计方法体系由两大部分组成,即审查书面资料的方法和证实客观事物的方法。
(一)审查书面资料的方法1、按审查书面资料的顺序划分,可分为顺查法和逆查法。
2、按审查书面资料的数量和范围划分,可分为抽查法和抽查法。
3、按审查书面资料的技术内容划分,可分为审阅法、核对法、分析法、复算法等。
(二)证实客观事物的方法证实客观事物的方法是主要用于证实客观事物形态、性能、数量和价值的方法。
目前,审计中常用的有盘点法、调节法、观察法、查询法和鉴定法。
考点三审计的职能和作用一、审计的职能(1)经济监督职能(2)经济评价职能(3)经济鉴证职能二、审计的作用(1)制约作用(2)促进作用(3)证明作用本章典型试题串讲[单选]审计最本质的特性是独立性。
自考审计学第一章
审计的主体即审计的执行者:指“由国家授权或接受委 托的专职机构和人员”。 审计的授权者或委托者:授权是针对国家审计和内部审 计而言的,委托是针对注册会计师审计而言的。 审计的客体:即审计的对象,指“被审计单位的财政、 财务收支、经营管理活动及其相关资料”。 审计的依据:即审计的标准,指“国家法规、审计准则 和会计理论”,如国家审计法、注册会计师执业准则、 企业会计准则、会计制度、企业内部的预算、计划、 经济合同等。 审计的目的:即审计工作预期要达到的目标。定义中包 括五性。不同的审计其目的不同。社会审计指二性: 合法性和公允性。 审计的本质指具有独立性的经济监督、评价、鉴证活 动。独立性是审计的灵魂。审计的职能经济监督、经 济评价、经济鉴证。
第一部分 审计基本理论
第一章 第二章 第三章 第四章 第五章 第六章 审计概论 注册会计师职业道德 注册会计师执业准则体系 审计目标与计划审计工作 审计证据与审计工作底稿 重大错报风险评估与应对
第二部分 审计实务
第七章 销售与收款循环审计 第八章 采购货与付款循环审计 第九章 生产与存货循环审计 第十章 筹资与投资循环审计 第十一章 货币资金审计 第十二章 审计报告
政府审计和社会审计的主要区别:
1.两者的审计目标不同。 政府审计是对被审计单位的财政收支 或者财务收支的真实、合法和效益依法进行的审计(单向独立); 社会审计是注册会计师对财务报表是否按照适用的会计准则和相 关会计制度的规定编制进行的审计。2.两者的审计标准
不同。政府审计是审计机关依据《中华人民共和国审计法》和国 家审计准则等进行的审计;社会审计是注册会计师依据《中华人 民共和国注册会计师法》和中国注册会计师审计准则进行的审计。 3.两者的经费或收入来源不同。政府审计履行职责所必需的经 费,应当列入财政预算,由本级人民政府予以保证。注册会计师 的审计收入来源于审计客户,由注册会计师和审计客户协商确定。 4.两者的取证权限不同。审计机关有权调查,并取得有关证明 材料,有关单位和个人应当支持、协助;社会审计在获取证据时 很大程度上有赖于被审计单位及相关单位的配合和协助,没有行 政强制力。 5.两者对发现问题的处理方式不同。审计机关审定审计报告, 出具审计意见书或审计决定(处理处罚);社会审计只能提请被 审计单位调整和披露,没有行政强制力,如果被审计单位拒绝调 整和披露,注册会计师视情况出具保留意见或否定意见的审计报 告。如果审计范围受到被审计单位或客观环境的限制,注册会计 师视情况出具保留意见或无法表示意见的审计报告
自考审计学第十章
• 抽查会计记录可以从各种投资业务的明细账开始 ,根据明细账的记录选择若干项业务,检查相关 的记账凭证、原始凭证并与总账核对。通过检查 判断会计处理过程是否完整,并据以核实有关的 控制制度是否被有效的执行。
Hale Waihona Puke • (3)审阅内部审计人员或其他被授权人员的 定期盘核报告
种规章制度、管理办法,或询问有关人员 了解被审计单位对筹资循环设立了哪些内 部控制,以便进行进一步的测试。
• (2)抽查有关的会计记录 • 注册会计师抽查会计记录就是从会计角
度审核被审计单位内部控制是否得到一贯 执行。抽查范围包括有关筹资业务的明细 账、总账、原始凭证、记账凭证等。
• (3)审查筹资业务中实物资产的保管 情况
有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产、 应收利息、交易性金融负债等科目相关的记账凭 证、明细账和总账。
• 第二节 筹资与投资循环的内部控制测试
• 一、筹资业务的内部控制
• 主要由借款交易和股东权益交易组成, 筹资业务的内部控制主要涉及筹资的授权 审批控制、职责分离控制、会计控制、实 物保管的控制以及筹资业务在资产负债表 上能够得到恰当的披露等。
• 1、债券;2、股票;3、债券契约;
• 4、股东名册 5、公司债券存根簿;
• 6、承销或包销协议;7、借款合同或协议;
• 8、有关的记账凭证;9、有关会计科目会计账 簿
• 包括明细账和总账。筹资活动涉及的会计科目 主要有:银行存款、短期借款、长期借款、应 付债券、长期应付款、股本等等。
• (二)投资活动涉及的主要凭证和会计记录: • (1)股票或债券; • (2)经纪人通知书; • (3)债券契约; • (4)被投资企业的章程及有关投资协议; • (5)股票或债券登记簿; • (6)有关的记账凭证和会计账簿。 • 包括交易性金融资产、可供出售金融资产、持
自考00160审计学重点知识点汇总【速记宝典】
审计学(00160适用全国)速记宝典一、简答题命题来源围绕学科的基本概念、原理、特点、内容。
答题攻略(1)不能像名词解释那样简单,也不能像论述题那样长篇大论,但需要加以简要扩展。
(2)答案内容要简明、概括、准确,即得分的关键内容一定要写清楚。
(3)答案表述要有层次性,列出要点,分点分条作答,不要写成一段;(4)如果对于考题内容完全不知道,利用选择题找灵感,找到相近的内容,联系起来进行作答。
如果没有,随意发挥,不放弃。
考点1:简述审计的特征。
答:1.独立性,不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。
包括:机构独立;业务工作独立;经济独立。
(最大特征)2.权威性。
独立性决定权威性。
考点2:简述审计的分类。
答:1.按审计主体分:政府审计、内部审计、注册会计师审计(社会、民间)在审计监督体系中,注册会计师审计、内部审计和政府审计各司其职、各自在不同领域发挥作用,不存在主导与服从关系,不能相互替代。
2.按审计内容和目的分:财务报表审计、经营审计和合规性审计。
3.按审计实施时间分:事前审计、事中审计、事后审计。
4.按审计执行地点分:报送审计、就地审计。
5.按与被审计单位的关系分:内部审计、外部审计(政府、社会审计)6.按审计所依据的基础和使用的技术分(按顺序):(1)账项基础审计。
重心是以发现和防止资产负债表错弊。
(2)制度基础审计。
重心是以控制测试为基础的抽样审计。
(3)风险导向审计。
重心是以重大错报风险的识别、评估与应对。
考点3:简述证实客观事物的审计方法。
答:1.盘点法,根据账簿记录对财产物资进行实地清查盘点。
2.调节法,通过调节相关数据,证实所证明数据的正确性。
3.观察法,通过实地观察取得书面资料之外的审计证据。
4.查询法,对审计过程中的疑点和问题,通过向有关人员询问或质疑等方式来证实。
5.鉴定法,用化验分析、物理检验等专门技术对书面资料的真伪、实物的质量等进行分析、鉴别。
考点4:简述注册会计师的基本原则。
自考00160审计学 考点汇总复习
题型与分值题型题量分值20题20分10题20分2题4分2题10分1题10分3题36分合计章节分析(客观题,名词解释,简答每个章节都有可能出现)章节分析(客观题,名词解释,简答每个章节都有可能出现)课程重点课程难点考试方法考试方法(简答10+名词解释4+论述10=24)考试技巧复习要点要点内容题型审计目标和计划审计工作,审计证据与审计工作底稿报告具体业务审计本章考点归纳考点1 审计概念、发展、特征例题(1910,1)答案:B例题(1910,4)答案:A考点2 审计职能、分类民间审计例题(1910,22)答案:ADE例题(1804,6)答案:A例题(1904,34)例题(1904,34)答案:考点3 审计方法分析法盘点法例题(1810,29)答案:BCE例题(1810,4)答案:B本章考点归纳考点1 注册会计师职业道德的含义及基本原则独立例题(1910,5)答案:D例题(1904,2)答案:D例题(1810,2)答案:D例题(1804,32)答案:考点2 收费、佣金及业务招揽或有收费佣金例题(1710,32)(1704,31)答案:本章考点归纳注册会计师法律责任考点1 审计准则的含义、目标和作用例题(1910,6)答案:A例题(1904,31)答案:考点2 注册会计师业务准则审计业务例题(1910,7)唯一答案:C例题(1904,4)下列不属于答案 C考点3 审计质量控制准则对违反处理)例题(1910,25)正确答案:CD考点4 注册会计师法律责任民事责任、行政责任和刑事责任。
例题(1910,34)(1710,35)答案:例题(1910,11)答案:A例题(1810,30)答案:CDE 。
自考本科《审计学》重点复习资料全
《审计学》复习资料第一章审计概论本章重要考点串讲考点一审计的定义和特征一、审计的定义由国家授权或接受委托的专职机构和人员,依照国家法规、审计准则和会计理论,远用专门的方法,对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督,评价经济责任,鉴证经济业务,用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。
二、审计的特征审计的特征集中体现在独立性和权威性方面。
考点二审计的分类和方法一、审计的分类(一)按审计的主体分类审计主体,即审计的执行者,按审计主体分类,可以将审计分为政府审计、部审计和注册会计师审计三类。
(二)按审计目的和容分类按审计的目的和容分类,可以将审计分为财务报表审计、经营审计、合规性审计三类。
(三)按审计实施的时间分类按审计与被审计经济业务发生的时间之间的关系,可以将审计分为事前审计、事中审计和事后审计三类。
(四)按审计执行的地点分类按执行的地点分类,可以将审计分为报送审计和就地审计两类。
(五)按照审计所依据的基础和使用的技术分类按照审计所依据的基础和使用的技术分类,审计可分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计三类。
二、审计的方法我国的审计方法体系由两大部分组成,即审查书面资料的方法和证实客观事物的方法。
(一)审查书面资料的方法1、按审查书面资料的顺序划分,可分为顺查法和逆查法。
2、按审查书面资料的数量和围划分,可分为抽查法和抽查法。
3、按审查书面资料的技术容划分,可分为审阅法、核对法、分析法、复算法等。
(二)证实客观事物的方法证实客观事物的方法是主要用于证实客观事物形态、性能、数量和价值的方法。
目前,审计中常用的有盘点法、调节法、观察法、查询法和鉴定法。
考点三审计的职能和作用一、审计的职能(1)经济监督职能(2)经济评价职能(3)经济鉴证职能二、审计的作用(1)制约作用(2)促进作用(3)证明作用本章典型试题串讲[单选]审计最本质的特性是独立性。
自考审计学知识点汇总
自考审计学知识点汇总审计学是一门研究组织、公司财务状况和业务运作的学科。
它主要关注的是审计专业知识和技能,通过评估组织财务报表的真实性和准确性,为外部利益相关者提供关于公司财务状况和业务运作的可靠信息。
自考审计学知识点主要包括以下内容:一、审计的基本概念和作用1.审计的定义和目标2.审计的基本原则和要求3.审计的作用和意义二、审计的法律法规和规范1.《中华人民共和国注册会计师法》5.审计准则和国际审计准则三、审计的过程和方法1.审计的阶段和流程2.审计程序和方法3.审计证据的收集和评价4.审计报告的编制和发布四、内部控制和风险评估1.内部控制的定义和目标2.内部控制的组成和要素3.内部控制的评价和改进4.风险评估和管理的方法和工具五、审计报告和意见1.审计报告的组成和要素2.审计报告的格式和内容3.审计意见的种类和表述4.审计报告的修正和补充六、特殊审计1.财务报表审计2.经济责任审计3.合同履行审计4.税务审计5.环境资源审计6.信息系统审计七、作业审计1.作业审计的定义和目标2.作业审计的流程和方法3.作业审计的内容和要求4.作业审计的实施和管理八、审计师的职业道德和技能1.审计师的职业操守和道德规范2.审计师的技术能力和专业素养3.审计师的独立性和客观性九、信息技术对审计的影响1.信息系统审计的定义和方法2.信息技术对审计工作的影响3.数据分析和电子数据处理的应用以上内容是自考审计学的主要知识点,掌握这些知识点可以帮助学生了解审计学的基本概念、法律法规和规范,以及审计的过程、方法和主要内容。
此外,也需要学生了解审计师的职业道德和技能要求,以及信息技术对审计工作的影响。
通过学习和掌握这些知识点,可以为将来从事审计工作打下基础,提高审计的效率和质量。
自考00160审计学-自考核心考点笔记-自考重点内部资料
C.菲律宾的B】A.英国B.美A.1918;B.1919;A.爱C.美国内部【A】B.英国式B】B.会计.现代审计【C】C.国家审计C.现代审D.财务B.事前审计C.事国家审计机关B.国D.社会审计组织法规B.会ABCDE】A.独E.效益性【CD】B.“上计”制度D.审计地位提高、ACD】.世界各国的国家审计机关按其设置和隶属关系,C.属A.隶属于D.隶属ABCD】月,财政部发布了D.1996年10月,际会计师联合会详细审计阶段B.资D.现代审A.布亚瑞格会C.安永会计E.德勒会计师事A.审3.5.会计师事务所质量控制准则3.6.鉴证业务3.7.合理保证3.8.有限保证3.9.审计质量3.10.审计质量控制3.11.注册会计师的法律责任3.12.经营失败3.13.普通过失3.14.重大过失3.15.共同过失4.1.审计目标4.2.“公允性”4.3.认定4.4.审计业务约定书4.5.计划审计工作4.6.总体审计策略4.7.具体审计计划4.8.审计流程4.9.重要性5.1.审计证据5.2.认定5.3.审计证据的适当性5.4.审计工作底稿6.1.分析程序6.2.内部控制6.3.特别风险6.4.进一步审计程序6.5.进一步审计程序的性质6.6.实质性程序6.7.实质性分析程序7.1.贷项通知单7.2.函证7.3.肯定式函证8.1.付款凭单8.2.应付账款9.1.生产指令9.2.成本费用管理控制9.3.成本费用会计控制9.4.制造费用9.5.管理费用10.1.银行借款10.2.资本公积10.3.盈余公积10.4.未分配利润11.1.货币资金审计11.2.货币资金的审计范围12.1.审计报告12.2.合法性12.3.财务报表的公允性12.4.标准审计报告12.5.非标准审计报告12.6.无法表示意见名词解释题答案1.1.审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员,依照国家法规、审计准则和会计理论,运用专门的方法,对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督,评价经济责任,鉴证经济业务,用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。
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自考审计学知识点汇总集团文件发布号:(9816-UATWW-MWUB-WUNN-INNUL-DQQTY-审计复习题1.按照审计所依据的基础和使用的技术分类,审计分为哪几类?答:按照审计所依据的基础和使用的技术分类,审计可分为三称为详细审计,是在被审计单位规模较小、业务较少、账目数量不多以及审计技术和方法不发达的特定审计环境下产生的。
第二2.审计按照审计主体分类分为哪几类?答:审计按照审计主体分类,可以将审计分为三类,第一类为指国家审计机关依法所进行的审计,是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门、地主各级政府、财政、金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进行审计监督,在独立行使审计监督权的过程中,不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。
第二类职审计机构或人员实施的审计,是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动,它能过审查和评价经营活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。
第为民间审计、社会审计,是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的审计。
3.注册会计师职业道德的基本原则包括哪些?答:注册会计师职业道德的是注册会计师执行鉴证业务的灵魂,所谓独立性,是指实质上的独立和形式上的独立。
客观性要求注册会计师应当力求公平,不因成见或偏见、利益冲突和他人影响而损害其客观性。
公正性要求注册会计师在提供专业服务时,应当坦率、专业胜任能力要求注册会计师应当具有专业知识、技能或经验,能够胜任承接的工作,应有关注要求注册会计师在执业过程中保持职业谨慎,以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性,并对产生怀疑的证据密性要求注册会计师与客户的沟通,必须建立在为客户信息师的行为应符合本职业的良好声誉,不得有任何损害职业形象的行为。
这一义务要求注册会计师履行对社会公众、客户遵照相关的技术准则提供专业服务。
其中,应当遵守的技术准则有中国注册会计师执业准则、企业会计准则和与执业相关的其他法律、法规和规章。
4.根据《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》规定,注册会计师应当保持职业怀疑态度,运用职业判断,评价审计证据的什么?答:(1)审计证据的充分性。
审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持注册会计师的审计意见。
注册会计师判断证据是否充分,应当考虑六方面因素:审计风险、具体审计项目的重要程度、注册会计师及其业务助理人员的经验、审计过程中是否发现错误或舞弊、审计证据质量、总体规模与特征。
(2)审计证据的适当性,审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量,即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报的相关认定,或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。
相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容,只有既相关又可靠的审计证据才是高质量的。
5.在中国注册会计师执业准则体系中属于鉴证业务准则的是哪些?答:(1)鉴证业务基本准则。
(2)审计准则是用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务。
(3)审阅准则是用以规范注册会计师执行历史财务信息的审阅业务。
(4)其他鉴证业务准则是用以规范注册会计师执行历史财务信息审计或审阅以外的其他鉴证业务,根据鉴证业务的性质和业务约定的要求,提供有限保证或合理保证。
6.审计业务约定书的必备条款包括哪些内容?答:(1)财务报表审计的目标。
(2)管理层对财务报表的责任。
(3)管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度。
(4)审计范围(5)执行审计工作的安排(6)审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式。
(7)由于测试的性质和审计的其他固有限制,以及内部控制的固有局限性不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险。
(8)管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助。
(9)注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息。
(10)管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认。
(11)注册会计师对执业过程中获知的信息保密。
(12)审计收费。
(13)违约责任。
(14)解决争议的方法。
(15)签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章,以及签约双方加盖的公章。
7.销售交易的内部控制制度有哪些内容?答:(1)适当的职责分离。
适当的职责分离有助于防止各种有意或无意的错误。
(2)正确的授权审批。
(3)充分的凭证和记录,只有具备充分记录手续,才有可能实现其他各项控制目标。
(4)凭证的预先编号,旨在防止销售以后忘记向顾客开具账单或登记入账,也可防止重复开具账单或重复记账。
(5)按月寄出对账单。
由不负责现金出纳和销售以及应收账款记账的人员按月向顾客寄发对账单,能促使顾客在发现应付账款余额不正确后及时反馈有关信息,因而这是一项有用的控制。
(6)内部核查程序。
由内部审计人员或其他独立人员核查销售交易的处理和记录,是实现内部控制目标所不可缺少的一项控制措施。
8.注册会计师在执行审计业务当中,可以单独运用哪些审计程序获取审计证据。
答:(1)检查记录或文件。
检查记录或文件是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的,以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查。
(2)检查有形资产。
检查有形资产是指注册会计师对资产实物进行审查。
(3)观察。
观察是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。
(4)询问。
询问是指注册会计师以书面或口头方式,向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息,并对答复进行评价的过程。
(5)函证。
函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息,通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明,获取和评价审计证据的过程。
(6)重新计算。
重新计算是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术,对记录或文件中的数据计算准确性进行核对。
(7)重新执行。
重新执行是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术,重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。
9.注册会计师的职业规范体系包括哪些?答:主要包括三个方面的内容,第一,国际会计师联合会职业道德规范,该规范包括三个部分:第一部分适用于所有职业会计师。
第二部分适用于执行公共业务的职业会计师。
第三部分适用于受雇的职业会计师,适当时也可适用于执行公共业务的职业会计师。
第二,美国注册会计师协会职业道德规范,主要由职业道德原则、行为规则、行为规则解释和道德裁决四部分。
第三,中国注册会计师职业道德规范,包括《中国注册会计师职业道德守则<试行>》、《中国注册会计师职业道德基本准则》、《中国注册会计师职业道德规范指导意见》。
10.销售循环所涉及的利润表项目主要包括哪些?答:(1)营业收入,营业收入项目核算企业在销售商品、提供劳务等主营业务活动中所产生的收入,以及企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。
(2)营业税金及附加,营业税金及附加是指企业由于销售产品、提供劳务等负担的税金及附加,包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加,以及与投资性房地产相关的房产税、土地使用税等。
(3)销售费用。
销售费用是指企业在销售商品过程中发生的费用。
11.评价被审计单位有一个良好的银行存款内部控制时,企业应该做到什么?答:良好的银行存款内部控制制度应包括下术内容:(1)职责分工。
(2)授权批准。
(3)凭证和记录。
(4)定期盘点与核对。
银行存款的实质性程序一般包括:核对银行存款日记账与总账的余额;实施分析性程序;取得并检查银行存款余额调节表;函证银行存款余额;抽查大额银行存款收支的原始凭证;检查银行存款收支的正确截止;检查外币银行存款的折算是否正确;确定银行存款在资产负债表上的披露是否恰当。
12.内部控制的要素包括哪些?答:(1)控制环境。
控制环境包括治理职能和管理职能,以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。
(2)风险评估过程。
风险评估过程的作用是:识别、评估和管理影响被审计单位实现经营目标能力的各种风险。
(3)信息系统与沟通。
与财务报告相关的信息系统,包括用以生成、记录、处理和报告交易、事项和情况,对相关资产、负债和所有者权益履行经营管理责任的程序和记录。
(4)控制活动。
控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。
(5)对控制的监督。
对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程,该过程包括及时评价控制的设计和运行,以及根据情况的变化采取必要的纠正措施。
13.外部证据的有哪些?答:外部证据是指被审计单位以外的组织机构或人士编制的书面证据。
(1)由被审计单位以外的机构或人士编制,并由其直接递交给注册会计师的外部证据。
(2)由被审计单位以外的机构或人士编制,但由被审计单位持有并提交注册会计师的书面证据。
(3)由注册会计师为证明某个事项而自己动手编制的各种计算表、分析表或自行观察获取的证据。
14.应付账款审计目标的是什么?答:应付账款审计目标一般包括:(1)确定应付账款的真实性;(2)确定应付账款的发生和偿还记录是否完整;(3)确定应付账款是否应由被审计单位承担;(4)确定应付账款期末余额是否正确;(5)确定应付账款在会计报表上的披露是否恰当。
15.对固定资产增加的审查,应注意哪些?答:固定资产的增加有购置、自制自建、投资者投入、更新改造增加、债务人抵债增加等多种途径,审计时应注意检查原始凭证,确认固定资产增加的真实性,检查固定资产不同取得方式下确定的入账价值的合理性,同时还应该检查固定资产的所有权凭证。
16.将凭证预先编号的目的是什么?答:对凭证预先进行编号,旨在防止销售以后忘记向顾客开具账单或登记入账,也可防止重复开具账单或重复记账。
17.注册会计师刘某正在起草一家上市公司的审计报告,考虑什么?答:(1)标题。
审计报告的标题应当统一规范为“审计报告”。
(2)收件人。
(3)引言段。
(4)管理层对财务报表的责任段。
(5)注册会计师的责任段。
注册会计师的责任段应当说明以下内容:注册会计师的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。
审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。
注册会计师相信已获取的审计证据是充分、适当的,为其发表审计意见提供了基础。
(6)审计意见段。
(7)注册会计师的签名和盖章。
(8)会计师事务所的名称、地址及盖章。
(9)报告日期。
18.注册会计师签发的审计报告,主要具有哪些作用?答:(1)鉴证作用。
注册会计师签发的审计报告,不同于政府审计和内部审计的审计报告,是以超然独立的第三者身份,对被审计单位财务报表合法性、公允性发表意见。
(2)保护作用。
注册会计师通过审计,可以对被审计单位财务报表出具不同类型审计意见的审计报告,以提高或降低财务报表信息使用者对财务报表的信赖程度,能够在一定程序上对被审计单位的财产、债权人和股东的权益及企业利害关系人的利益起到保护作用。