第五章城市维护建设税XXXX(1)-PPT文档资料
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第五章Байду номын сангаас城市维护建立税法
第五章 城市维护建立税法
城市维护建立税是国家为维护和建立城镇筹集资 金而对从事工商运营，交纳消费税、增值税、营业 税的单位和个人，按其实践交纳的消费税、增值税、 营业税税额的一定比例计算征收的一种附加税。
一、征收范围和纳税人
1.征收范围 由于城市维护建立税主要为维护和建 立城镇筹集资金，因此其纳税范围选择在城市、县 城、建制镇及税法规定纳税的其他地域。
三、计税根据
城市维护建立税的计税根据是纳税人实践交纳 的消费税、增值税、营业税税额。
其中，随三税一同交纳的滞纳金和罚款是税务 机关对纳税人采取的一种经济制裁，不是“三税〞 的正税，不包括在城市维护建立税的计税根据中。
四、城市维护建立税的计算
城市维护建立税的应纳税额按以下公式计算：
应纳税额=(实践交纳的消费税税额+实践交纳的 增值税税额+实践交纳的营业税税额)*适用税率
2.纳税人 城市维护建立税的纳税人是在纳税范围 内交纳消费税、增值税、营业税的单位和个人。
二、税率
城市维护建立税按纳税人受害程度实行地域差别 比例税率，税率分别规定三个档次，对不同地域的纳 税人实行不同档次的税率，详细规定是：
纳税人所在地在市区的，税率为7％； 纳税人所在地在县城、镇的，税率为5％； 纳税人所在地不在市区、县城、镇的，税率为 1％。
城市维护建设税(PPT)-课件
属于一种附加税
城市维护建设税与其他税种不同，没有 独立的征税对象或税基，而是以增值税、 消费税、营业税“三税”实际缴纳的税 额之和为计税依据，随“三税”同时附 征，本质上属于一种附加税。
专款专用
按照财政的一般性要求，税收及其他政府收入 应当纳入国家预算，根据需要统一安排其用途， 并不规定各个税种收入的具体使用范围和方向， 否则也就无所谓国家预算。但是作为例外，也 有个别税种事先明确规定使用范围与方向，税 款的缴纳与受益更直接地联系起来，我们通常 称其为受益税。城市维护建设税专款专用，用 来保证城市的公共事业和公共设施的维护和建 设，就是一种具有受益税性质的税种。
纳税公式
公式： 应纳税额=（增值税+消费税+营业税）*
适用税率 注：这里实缴的应纳税额，不包括加收的
滞纳金和罚款。
教育费附加
概述：教育费附加是对缴纳增值税、消 费税、营业税的单位和个人征收的一种 附加费。
作用：发展地方性教育事业，扩大地方 教育经费的资金来源。
教育费附加
教育费附加的征收率为3%。
纳税人
凡缴纳增值税、消费税、营业税的单位 和个人，都是城市维护建设税的纳税义 务人，（不包括外商投资企业、外国企 业和进口货物者）。
注：2010年12月1日起，对外商投资企业 和外国企业征收城市维护建设税。
税率和征收范围
纳税人所在地为城市市区的，税率为7%； 纳税人所在地为县城、建制镇的，税率 为5%；纳税人所在地不在城市市区、县 城或建制镇的，税率为l%。
城市维护建设税(PPT)
精品
城市维护建设税
定义 特点 纳税人 税率征税范围 纳税依据
定义
城市维护建设税是对从事工商经营，缴 纳消费税、增值税、营业税的单位和个 人，就其实际缴纳的“三税”税额征收 的一种税。
【优文档】税法看完第五章城市维护建设税法PPT
费税，不征收城建税。
第五节 应纳税额的计算
城建税应纳税额的计算公式为： 应纳税额＝纳税人实际交纳的增值税、
消费税、营业税税款×适用税率 在计算时要注意适用的税率。
第六节 纳税申报及缴纳
一、纳税环节
城建税的纳税环节，是指城建税法规 定的纳税人缴纳城建税的阶段。城建税 的纳税环节，实际就是纳税人缴纳增值 税、消费税、营业税的环节。纳税人只 要发生增值税、消费税、营业税的纳税 义务，就要在同样的环节，分别计算缴 纳城建税。
第三节 税率
城建税的税率是纳税人应纳城建税额与已纳 增值税、消费税、营业税税额之间的比率。由 于纳税人所在地区的差别，城建税分别规定了 不同的比例税率：
1．纳税人所在地为市区的，税率为7％； 2．纳税人所在地为县城、镇的，税率为5％； 3．纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税
率为1％。
第四节 计税依据
护建设。
第一节 城市维护建设税基本原理
一、概念： 城市维护建设税是对从事工商经营，缴
纳增值税、消费税、营业税的单位和个 人征收的一种税。 二、特点： 1.税款专款专用，用于城市的公用事业 和公共设施的维护建设；
第一节 城市维护建设税基本原理
2.属于一种附加税，附加于三个主要的 流转税，它本身没有特定的、独立的纳 税人、征税对象；
局于所在地缴纳营业税时一并缴纳。
（4）对流动经营等无固定纳税地点的 单位和个人，应随同增值税、消费税、 营业税在经营地按适用税率缴纳。
2．城建税的纳税期限分别与增值税、 消费税、营业税的纳税期限一致。
三、税收减免
1．城建税按减免后实际缴纳的“三税” 税额计征，即随“三税”的减免而减免。
城建税的计税依据是纳税人实际交纳 的增值税、消费税和营业税的税额，并 与增值税、消费税、营业税同时交纳。
第五章城市维护建设税法
八届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过的《全国人民代表大 会常务委员会关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业 税等税收暂行条例的决定》，国务院决定统一内外资企业和个人城市维 护建设税和教育费附加制度，现将有关问题通知如下：
自2010年12月1日起，外商投资企业、外国企业及外籍个人适用国 务院1985年发布的《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》和1986 年发布的《征收教育费附加的暂行规定》。1985年及1986年以来国务院 及国务院财税主管部门发布的有关城市维护建设税和教育费附加的法规 、规章、政策同时适用于外商投资企业、外国企业及外籍个人。
v 【答案】A v 【解析】应纳的城建税和教育费附加
＝（280＋40×5%）×（5%＋3%）＝22.56（万元）。
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第五章城市维护建设税法
第六节 税收优惠
v （一）城建税随同“三税”的减免而减免。 v （二）对因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也同
时退库。 v （三）进口环节海关代征增值税、消费税的，不随之征收
城建税。 v （四）为支持三峡工程建设，对三峡工程建设基金，自
2004年1月1日至2009年l2月31日期间，免征城市维护建设 税和教育费附加。 v （五）对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办 法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设 税和教育费附加，一律不予退（返）还。
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v 【解析】选项A，跨省开采的应当选择核算地的税率。选项B，纳
税人从事跨省工程的，应向其机构所在地主管地方税务机关申报
纳税。选项D，代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方（扣缴方）
所在地适用税率执行。
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第五章城市维护建设税法
自2010年12月1日起，外商投资企业、外国企业及外籍个人适用国 务院1985年发布的《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》和1986 年发布的《征收教育费附加的暂行规定》。1985年及1986年以来国务院 及国务院财税主管部门发布的有关城市维护建设税和教育费附加的法规 、规章、政策同时适用于外商投资企业、外国企业及外籍个人。
v 【答案】A v 【解析】应纳的城建税和教育费附加
＝（280＋40×5%）×（5%＋3%）＝22.56（万元）。
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第五章城市维护建设税法
第六节 税收优惠
v （一）城建税随同“三税”的减免而减免。 v （二）对因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也同
时退库。 v （三）进口环节海关代征增值税、消费税的，不随之征收
城建税。 v （四）为支持三峡工程建设，对三峡工程建设基金，自
2004年1月1日至2009年l2月31日期间，免征城市维护建设 税和教育费附加。 v （五）对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办 法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设 税和教育费附加，一律不予退（返）还。
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v 【解析】选项A，跨省开采的应当选择核算地的税率。选项B，纳
税人从事跨省工程的，应向其机构所在地主管地方税务机关申报
纳税。选项D，代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方（扣缴方）
所在地适用税率执行。
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第五章城市维护建设税法
第5章 城市建设维护税PPT
第五章 城市维护建设税和烟叶税
第一节 城市维护建设税基本原理
（一）城市维护建设税的概念 城市维护建设税是对从事工商经营，缴 纳增值税、消费税、营业税的单位和个 人征收的一种税。 （二）城市维护建设税的特点 税款专款专用 属于一种附加税 根据城建规模设计税率 征收范围较广
第二节 5月被查补增值税50000元、 消费税20000元、所得税30000元，被加收滞纳 金2000元，被处罚款8000元。该企业应补缴城 市维护建设税和教育费附加（ ） A.5000元 B.7000元 C.8000元 D.10000元 答案：B 企业应补缴城市维护建设税和教育费附加 =[50000+20000]×（7%+3%）=7000（元）
二、征收管理 城建税的征收与增值税、消费税、营业税的征收同时进 行，所以，纳税环节、地点、纳税期限的规定，均按上述 三税的规定办理。但是，属于下列情况的，纳税地点为： 1、代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，同时也 是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人，其城 建税的纳税地点在代扣代收地。 2、跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个 省内的，由油井在缴纳增值税的同时，一并缴纳。 3、对管道局其应纳城建税，也应由取得收入的各管道局 于所在地缴纳营业税时一并缴纳。 4、对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同 “三税”在经营地按适用税率缴纳。
下列各项中，符合城市维护建设税规定的有（） A.只要缴纳增值税、消费税、营业税的企业都应缴 纳城市维护建设税 B.因减免税而需进行“三税”退库的，可同时退还 城市维护建设税 C.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还城市 维护建设税 D.海关对进口产品代征的增值税、消费税、不征收 城市维护建设税 答案：ABCD
第一节 城市维护建设税基本原理
（一）城市维护建设税的概念 城市维护建设税是对从事工商经营，缴 纳增值税、消费税、营业税的单位和个 人征收的一种税。 （二）城市维护建设税的特点 税款专款专用 属于一种附加税 根据城建规模设计税率 征收范围较广
第二节 5月被查补增值税50000元、 消费税20000元、所得税30000元，被加收滞纳 金2000元，被处罚款8000元。该企业应补缴城 市维护建设税和教育费附加（ ） A.5000元 B.7000元 C.8000元 D.10000元 答案：B 企业应补缴城市维护建设税和教育费附加 =[50000+20000]×（7%+3%）=7000（元）
二、征收管理 城建税的征收与增值税、消费税、营业税的征收同时进 行，所以，纳税环节、地点、纳税期限的规定，均按上述 三税的规定办理。但是，属于下列情况的，纳税地点为： 1、代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，同时也 是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人，其城 建税的纳税地点在代扣代收地。 2、跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个 省内的，由油井在缴纳增值税的同时，一并缴纳。 3、对管道局其应纳城建税，也应由取得收入的各管道局 于所在地缴纳营业税时一并缴纳。 4、对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同 “三税”在经营地按适用税率缴纳。
下列各项中，符合城市维护建设税规定的有（） A.只要缴纳增值税、消费税、营业税的企业都应缴 纳城市维护建设税 B.因减免税而需进行“三税”退库的，可同时退还 城市维护建设税 C.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还城市 维护建设税 D.海关对进口产品代征的增值税、消费税、不征收 城市维护建设税 答案：ABCD
第五章 城市维护建设税法和教育费附加ppt课件
精选ppt课件2021
12
• Answer： • 组成计税价格 [5610/（117%）]/（130%）
92.21（万元） • 1）代扣代缴的消费税92.2130%27.66（万
元）
• 2）代扣代缴的城建税27.667%1.94（万元） • 3）代扣代缴的教育费附加27.663%0.83
（万元）
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不单独规定减免税
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5
• 2.应纳税额的计算
• 应纳税额=(实际缴纳的增值税+消费税+营 业税) * 适用税率
• Example:市区某纳税人当月应纳增值税2 万元，减免1万元，补交上月未缴的增值 税0.5万元，滞纳金0.1万元。本月应缴纳 城建税( )
• A. 0.14
B. 0.182
13
• Example:某城市税务分局对辖区内一家
内资企业进行税务检查时，发现该企业
故意少缴营业税48万元，遂按相关执法 程序对该企业做出补缴营业税、城建税
并加收滞纳金（滞纳天数50天，每日按 0.5‰计算）和罚款（与税款等额）的 处罚决定。该企业于当日接受了税务机
关的处罚，补缴的营业税、城建税及滞
• 5.2.2教育费附加计征比率：3%
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10
5.2.3教育费附加的计算 • 应纳教育费附加＝(实纳增值税+消费税+
营业税)×征收比率 • ★生产卷烟和烟叶的单位减半征收
• 5.2.4教育费附加的减免规(P81)
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11
• Example:某市大型商贸公司为增值税一般
纳金、罚款合计是多少?
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第五章城市维护建设税法课件
城建税进口不征、出口不退、出口免抵要交： 1.城建税进口不征、出口不退； 2.增值税免抵的税额。
审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附 加的计征范围，
5
三、城建税税额计算
应纳税额=实际缴纳的三税税额x适用税率
例：某旅行社本月收取十日游旅客旅游收费4万元， 旅游期 间支付旅客旅馆费8,000元，餐费5,000元，交通费10,000 元，门票费2,000元，本月20日旅游团返回,请计算该旅行 社本月应纳城建税额,城建税税率为7%。
8
例：市区某汽车厂(增值税一般纳税人)销售自产卡车， 取得销售额102万元(不含税)；销售达到低污染排放值的 小汽车，取得销售额90万元(不含税)；购进原料已入库， 取得专用发票上注明税金15万元。计算汽车厂当期应缴纳 的城市维护建设税。(设消费税税率8%)
10
Hale Waihona Puke 税义务的单位和个人。 3. 2010年12月1日起，外商投资企业和外国企业及外籍个
人开始征收城市维护建设税。
3
第三节 计税依据和税额计算
一、计税依据的一般规定
城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、 消费税、营业税税额 包括被查补的上述三项税额 不包括加收的滞纳金和罚款等非税款项
二、计税依据的特殊规定
(2)对于因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也可同 时退库。
(3)海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。 (4)对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，
除另有规定外，对随“三税”附征的城建税和教育费附加， 一律不予退(返)还。 (5)对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税
第五章 城市维护建设税法
1
第一节 城市维护建设税基本原理
审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附 加的计征范围，
5
三、城建税税额计算
应纳税额=实际缴纳的三税税额x适用税率
例：某旅行社本月收取十日游旅客旅游收费4万元， 旅游期 间支付旅客旅馆费8,000元，餐费5,000元，交通费10,000 元，门票费2,000元，本月20日旅游团返回,请计算该旅行 社本月应纳城建税额,城建税税率为7%。
8
例：市区某汽车厂(增值税一般纳税人)销售自产卡车， 取得销售额102万元(不含税)；销售达到低污染排放值的 小汽车，取得销售额90万元(不含税)；购进原料已入库， 取得专用发票上注明税金15万元。计算汽车厂当期应缴纳 的城市维护建设税。(设消费税税率8%)
10
Hale Waihona Puke 税义务的单位和个人。 3. 2010年12月1日起，外商投资企业和外国企业及外籍个
人开始征收城市维护建设税。
3
第三节 计税依据和税额计算
一、计税依据的一般规定
城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、 消费税、营业税税额 包括被查补的上述三项税额 不包括加收的滞纳金和罚款等非税款项
二、计税依据的特殊规定
(2)对于因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也可同 时退库。
(3)海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。 (4)对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，
除另有规定外，对随“三税”附征的城建税和教育费附加， 一律不予退(返)还。 (5)对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税
第五章 城市维护建设税法
1
第一节 城市维护建设税基本原理
《城镇维护建设税》PPT课件
• A.1215100元 B.1216115元 • C.1241200元 D.1256715元
2011年9月4日
管理技术学院
• 【答案】D
• 【解析】补交的营业税城建税及其罚款=（58+58×7%）×2=124.12万元，
• 滞纳金按滞纳天数的0.5‰征收，两税滞纳金=（58+58× 7%） ×50×0.5‰=1.5515万元。故补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计 =124.12+1.5515=125.6715万元= 1256715元。
第五章 城市维护建设税
• 第一节 城市维护建设税基本原理
• 第二节 纳税义务人
• 第三节 税率★ • 第四节 计税依据★★
第一节 城市维护建设税
• 第五节 应纳税额的计算★
• 第六节 税收优惠
第二节 教育费附加
• 第七节 征收管理
• 附：教育费附加的有关规定
2011年9月4日
管理技术学院
小税种学习方法：按照税种的组成要素进行归类。
• 需要特别注意的是： • 1.涉外企业（外商投资企业和外国企业）及外籍人员缴纳
“三税”，但不缴纳城建税；
• 2.进口货物的单位和个人对其进口的货物应缴纳增值税（和 消费税），但不缴城建税，这主要因为进口货物没有享受城 市公用事业和市政设施的好处。
2011年9月4日
管理技术学院
案例
• 下列经营者中，不需缴纳城建税的有（ ）。 • A.出租房屋的事业单位 • B.从事货物运输的个体经营者 • C.开采石油的油田 • D.加工服装出口的中外合资企业 • 【答案】 D
• 【答案】ACD • 【解析】纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税
2011年9月4日
管理技术学院
• 【答案】D
• 【解析】补交的营业税城建税及其罚款=（58+58×7%）×2=124.12万元，
• 滞纳金按滞纳天数的0.5‰征收，两税滞纳金=（58+58× 7%） ×50×0.5‰=1.5515万元。故补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计 =124.12+1.5515=125.6715万元= 1256715元。
第五章 城市维护建设税
• 第一节 城市维护建设税基本原理
• 第二节 纳税义务人
• 第三节 税率★ • 第四节 计税依据★★
第一节 城市维护建设税
• 第五节 应纳税额的计算★
• 第六节 税收优惠
第二节 教育费附加
• 第七节 征收管理
• 附：教育费附加的有关规定
2011年9月4日
管理技术学院
小税种学习方法：按照税种的组成要素进行归类。
• 需要特别注意的是： • 1.涉外企业（外商投资企业和外国企业）及外籍人员缴纳
“三税”，但不缴纳城建税；
• 2.进口货物的单位和个人对其进口的货物应缴纳增值税（和 消费税），但不缴城建税，这主要因为进口货物没有享受城 市公用事业和市政设施的好处。
2011年9月4日
管理技术学院
案例
• 下列经营者中，不需缴纳城建税的有（ ）。 • A.出租房屋的事业单位 • B.从事货物运输的个体经营者 • C.开采石油的油田 • D.加工服装出口的中外合资企业 • 【答案】 D
• 【答案】ACD • 【解析】纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税
ch5 城市维护建设税法PPT课件
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三、计税依据
城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳 的消费税、增值税、营业税税额。
其中，随三税一起缴纳的滞纳金和罚款是税务 机关对纳税人采取的一种经济制裁，不是“三税” 的正税，不包括在城市维护建设税的计税依据中。
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四、城市维护建设税的计算
城市维护建设税的应纳税额按下列公式计算： 应纳税额=(实际缴纳的消费税税额+实际缴纳的 增值税税额+实际缴纳的营业税税额)*适用税率
2.纳税人 城市维护建设税的纳税人是在征税范围 内缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人。
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二、税率
城市维护建设税按纳税人受益程度实行地区差别 比例税率，税率分别规定三个档次，对不同地区的纳 税人实行不同档次的税率，具体规定是：
纳税人所在地在市区的，税率为7％； 纳税人所在地在县城、镇的，税率为5％； 纳税人所在地不在市区、县城、镇的，税率为 1％。
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个人观点供参考，欢迎讨论！
第五章 城市维护建设税法
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第五章 城市维护建设税法
城市维护建设税是国家为维护和建设城镇筹集资 金而对从事工商经营，缴纳消费税、增值税、营业 税的单位和个人，按其实际缴纳的消费税、增值税、 营业税税额的一定比例计算征收的一种附加于城市维护建设税主要为维护和建 设城镇筹集资金，因此其征税范围选择在城市、县 城、建制镇及税法规定征税的其他地区。
三、计税依据
城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳 的消费税、增值税、营业税税额。
其中，随三税一起缴纳的滞纳金和罚款是税务 机关对纳税人采取的一种经济制裁，不是“三税” 的正税，不包括在城市维护建设税的计税依据中。
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四、城市维护建设税的计算
城市维护建设税的应纳税额按下列公式计算： 应纳税额=(实际缴纳的消费税税额+实际缴纳的 增值税税额+实际缴纳的营业税税额)*适用税率
2.纳税人 城市维护建设税的纳税人是在征税范围 内缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人。
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二、税率
城市维护建设税按纳税人受益程度实行地区差别 比例税率，税率分别规定三个档次，对不同地区的纳 税人实行不同档次的税率，具体规定是：
纳税人所在地在市区的，税率为7％； 纳税人所在地在县城、镇的，税率为5％； 纳税人所在地不在市区、县城、镇的，税率为 1％。
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个人观点供参考，欢迎讨论！
第五章 城市维护建设税法
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第五章 城市维护建设税法
城市维护建设税是国家为维护和建设城镇筹集资 金而对从事工商经营，缴纳消费税、增值税、营业 税的单位和个人，按其实际缴纳的消费税、增值税、 营业税税额的一定比例计算征收的一种附加于城市维护建设税主要为维护和建 设城镇筹集资金，因此其征税范围选择在城市、县 城、建制镇及税法规定征税的其他地区。
第五章 城市维护建设税-PPT精选文档
经济科学出版社
税法教程
【例题4· 判断题】某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工 一批雪茄烟，委托方提供原材料40000元，支付加工费5000 元（不含增值税），雪茄烟消费税税率为25％，这批雪茄烟 无同类产品市场价格。受托方代收缴消费税时，应代收代缴 的城市维护建设税为750元。（ ）
【答案】√
经济科学出版社
经济科学出版社
税法教程
【答案及解析】
城建税和教育费附加按实际缴纳的三税税额计算，且进口 不征、出口不退，出口免抵增值税也要计算缴纳城建税。 应缴城建税=（10+30+2+4）×5％＝2.3（万元） 应缴教育费附加=（10+30+2+4）×3％=1.38（万元）
经济科学出版社
税法教程
【本章小结】
谢谢大家！
经济科学出版社 税法教程
第七节征收管理Fra bibliotek• 纳税人缴纳“三税”的地点，就是该纳税人缴纳城建税的 地点。
• 与“三税”的纳税期限一致。
经济科学出版社
税法教程
教育费附加的有关规定
• 教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个 人，就其实际缴纳的税额为计税依据征 收的一种附加费。
征收范围 缴纳增值 税、消费 税、营业税 的单位和个 人
5.对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的， 除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教 育费附加，一律不予退（返）还。
经济科学出版社
税法教程
【例题5· 多选题】位于市区的某自营业出口生产企业，2019 年6月增值税应纳税额为-280万元，出口货物的“免抵退” 税 额为400万元；企业将其自行研发的动力节约技术转让给一 家科技开发公司，获得转让收入80万元。下列各项中，符合 税法相关规定的有（ ）。 A.该企业应缴纳的营业税4万元 B.应退该企业增值税税额为280万元 C.该企业应缴纳的教育费附加为8.52万元 D.该企业应缴纳的城市维护建设税为8.4万元 【答案】BD
城市维护建设税ppt课件
• 市区：7%； 县城、镇：5%；其他：1%
• 注意：
• 1.出题时给出了企业地点，就是告诉了城建税率
• 2.受托方代扣代缴“三税”的，适用受托方所在 地税率。
• 3.无固定纳税地点的，在经营地缴纳“三税”，
适用经营地税率
精选ppt课件
4
• 举例
• 1.某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批 雪茄烟，委托方提供原材料40000元，支付加工 费5000元（不含增值税），雪茄烟消费税税率为 25%，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方 代收代缴消费税时，应代收代缴的城市维护建设 税为（）元。
• 这一节的内容了解即可
• 总原则：一切随同主税
• 一、纳税环节：实际上就是缴纳“三税”的环节
• 二、纳税地点：随同“三税”
• 特别情况：
• (1)代征代扣“三税”的，在代征代扣地缴纳。
• (2)跨省开采油田的，由油井所在地缴纳；
• (3)管道局输油取得收入的，由取得收入所在地 缴纳；
• (4)流动经营无固定场所的，在经营地缴纳。
• (2)建筑工程公司转包工程应代扣代缴的营业税 =1000×3％=30(万元)
• 建筑工程公司转包工程应代扣代缴的城市维护建 设税＝30×5％＝1.5(万元)
• 建筑工程公司转包工程应代扣代缴的教育费附加 ＝30×3％＝0.9(万元)
• 建筑工程公司转包工程应代扣代缴的营业税和城
市 维 护 建 设 税 及 教 育 费 附 加 ＝ 30+1.5+0.9 ＝
• A、城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴 纳增值税、消费税、营业税的税额
• B、因减免税而发生增值税、消费税、营业税退 库的，城市维护建设税也同时退库
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但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征 的教育费附加。
缴纳教育费附加的单位和个人，因其偷漏税而被查 补“三税”，处以罚款或课征滞纳金时，对其偷漏 的教育费附加应同时补征、罚款或课征滞纳金。
10.02.2021
23
自1994年1月1日起，教育费附加的附加率 为由原来的1%、90年2% 、94改为3%
10.02.2021
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例1:某国有企业（设立在某市区），2010年5 月份实际缴纳增值税90000元，营业税30000 万元，计算该企业应纳的城市维护建设税。
应纳税额 =（90000+30000）×7% = 8400 （元）
例2.某商场（设立在某县城），2011年10月 份实际缴纳增值税8000元，计算该商场应纳 的城市维护建设税。
【答案】B 【解析】城建税=（40+4）×7%=3.08（万元）
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【例题】下列各项中，符合城市维护建设税征收管 理有关规定的有（ ）。 （2004年，分值1分） A.海关对进口产品代征的增值税、消费税，征 收城市维护建设税
B.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征 收城市维护建设税
教育费附加原则上不予减免，但对一些特 殊行业和项目，国务院作了单独规定。
教育费附加的计算
教育费附加 = 实际缴纳的增值税、消费税、 营业税税额×3%（附加率）
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例.某大型国有企业2001年3月份缴纳增 值税60万元，同时缴纳营业税30万元、 消费税40万元，计算该企业应缴纳的教 育费附加。
【答案】 A、D
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[典型例题2] 某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄 烟，委托方提供原材料40000元，支付加工费5000 元（不含增值税）,雪茄烟消费税税率为36%,这批 雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴消费 税时，应代收代缴的城市维护建设税为（ ） 元。 A.400 B.750 C.1050 D.1262.63
自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企 业及外籍个人（以下简称外资企业）征收教育费附 加。
10.02.2021
22
三、计征依据、征收率与附加额的计算
教育费附加以各单位和个人实际缴纳的“三税”税 额为计征依据
教育费附加以“三税”税额为计征依据，如果要免 征或者减征“三税”，也应同时免征或减征教育费 附加。
15 0000元。乙工厂11月份交付50%实本地板，12月份完工 交付剩余部分。已知实木地板消费税税率为5%，乙工厂应 代收代缴城市维护建设税（ ）。 A.1250元 B.1750元 C.2500元 D.3500元
【答案】A 【解析】（80 0000+15 0000）÷（1-5%） ×5%×5%÷2=1250（元）
应纳税额 = 8000×5% = 400（元）
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12
【例题】设在某县城的白鹭旅行社6月份组织4次国 内旅游团，收取旅游费60000元，其中替旅游者支付 给其它单位的各项费用30000元，改由其它旅游企业 接待2个团，转付旅游费20000元。该旅行社应缴城 建税为（ ）。 A.25元 B.75元 C.100元 D.150元
『正确答案』ACD
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【例题】某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检 查时，发现该企业故意少缴营业税 58万元，遂按相关执法程 序对该企业作出补缴营业税、城建税和教育费附加并加收滞 纳金（滞纳时间50天）和罚款（与税款等额）的处罚决定。 该企业于当日接受了税务机关的处罚，补缴的营业税、城建 税及滞纳金、罚款合计为（ ）。
【答案】D 【解析】（40000+5000）/（1-36%） ×36%×5%=1265.63（元）
10.02.2021
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[典型例题3] 下列各项中，可以作为城市维护建设税计税依据的 是（ ）。
A.纳税人滞纳营业税而加收的滞纳金 B.纳税人享受减免税后实际缴纳的营业税 C.纳税人偷逃增值税被处的罚款 D.纳税人偷逃消费税被查补的税款
3、“三税”得到减征或免征优惠，城建税也要同时 减免征。（城建税原则上不单独减免。）
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4.出口产品退还增值税、消费税，不退还已缴 纳的城建税。海关对进口产品代征的增值税、 消费税，但不征收城建税，即城建税出口不退， 进口不征。
5、自2005年1月1日起，经国家税务局正式审 核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维 护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规 定的税（费）率征收城市维护建设税和教育费 附加
【答案】A
（60000-30000-20000）×5% ×5%= 500 ×5%= 25（元）
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第三节 税收优惠和征收管理
一、税收优惠
1、城建税原则上不单独减免，因具有附加税性质， 主税减免，城建税才减免。
2、对于因减免税而需进行“三税”退库的，城建税 也可同时退库。
3、进口产品不征城建税。进口不征 出口不退
❖重要变化：自2010年12月1日起，对外商投资企业、外 国企业及外籍个人（以下简称外资企业）征收城市维护 建设税和教育费附加。
10.02.2021
4
二、税率：城建税采用地区差别比例税率：
市区税率为7%；
县城、镇的，税率为5%；
非市区县城、镇的税率为1%。
注意：1、由受托方代扣代缴纳增值税、消费税、 营业税的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城 建税按受托方所在地适用税率。 2、流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在 经营地缴纳“三税”的，其城建税的按经营地适用 税率。
A.1215100元 B.1216115元
C.1241200元 D.1256715元
【答案】D
【解析】补交的营业税城建税及其罚款=（58+58×7%） ×2=124.12万元，滞纳金按滞纳天数的0.5‰征收，两税滞纳 金=（58+58×7%）×50×0.5‰=1.5515万元。故补缴的营业 税、城建税及滞纳金、罚款合计=124.12+1.5515=125.6715万 元=1256715元。
应纳教育费附加 =（60+30+40）×3% = 3.9(万元)
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四、减免规定
海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收教 育费附加。
对由于减免三税而发生退税的，可同时退还已征收 的教育付加。但对出口产品退还增值税、消费税的， 不退还已征的教育费附加。
对重大水利工程建设基金免征教育费附加。
增值税、消费税、营业税纳税人的具体纳税期限， 由主管税务机关根据纳税人应纳税额大小分别核定； 不能按固定期限纳税的，可以按次纳税
10.02.2021
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【例题】下列各项中，符合城市维护建设税纳税地 点规定的有（ ）（2002年，分值1分） A.取得输油收入的管道局，为管道局所在地 B.流动经营无固定地点的单位，为单位注册地 C.流动经营无固定地点的个人，为居住所在地 D.代征代扣“三税”的单位和个人，为代征代扣 地
4、对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退 办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市 维护建设税和教育费附加，一律不退（返）还。
5、对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设 税和教育费附加。
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二、征收管理 城建税的征收与增值税、消费税、营业税的征收同 时进行，所以，纳税环节、地点、纳税期限的规定， 均按上述三税的规定办理。但是，属于下列情况的， 纳税地点为：
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第二节 计税依据和应纳税额的计算
城建税的计税依据，是纳税人实际缴纳的“三税” 税额 应纳税额＝（实纳增值税＋实纳消费税＋实纳营业税） ×适用税率
注意：1、违反增值税、消费税、营业税规定被加罚 的滞纳金和罚款不能作为计征城建税的计税依据。
2、违反三税法规定被处罚时，同时对其偷漏的城建 税进行补税，并同时计征城建税的滞纳金或罚款。
C.出口产品退还增值税、消费税的，不退还已 缴纳的城市维护建设税
D.出口产品退还Байду номын сангаас值税、消费税的，按50%退 还已缴纳的城市维护建设税
【答案】B、C
10.02.2021
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【例题·多选题】下列各项中，符合城市维护 建设税计税依据规定的有（ ）。 A.偷逃营业税而被查补的税款 B.偷逃消费税而加收的滞纳金 C.出口货物免抵的增值税税额 D.出口产品征收的消费税税额
【答案】BD 【解析】违反增值税、消费税、营业税规定被加罚 的滞纳金和罚款不能作为计征城建税的计税依据。
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[典型例题4-2011年考题] 位于某市甲地板厂为外商投资企业，2010年8月份进购一批 木材，取得增值税发票注明不含税价格80 0000元，当月委 托位于县城的乙工厂加工成实木地板，支付不含税加工费
五、教育费附加的征收管理
按照增值税、消费税、营业税的有关规定办理。
缴纳地点、缴纳期限，与增值税、消费税、营业税 的规定一致
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第一大题 ：单项选择题 1、下列各项中，不符合城市维护建设税有关规定
的是( )。 A、城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳 增值税、消费税、营业税的税额 B、因减免税而发生增值税、消费税、营业税退库 的，城市维护建设税也同时退库 C、纳税人因偷漏增值税、消费税、营业税应该补 税的，也要补缴城市维护建设税 D、纳税人偷漏“三税”而加收的滞纳金、罚款， 一并计入城市维护建设税的计税依据 答案：D 解析：纳税人偷漏“三税”而加收的滞纳金、罚款， 是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为 城建税的计税依据。
1、代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人， 同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义 务人，其城建税的纳税地点在代扣代收地。
缴纳教育费附加的单位和个人，因其偷漏税而被查 补“三税”，处以罚款或课征滞纳金时，对其偷漏 的教育费附加应同时补征、罚款或课征滞纳金。
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自1994年1月1日起，教育费附加的附加率 为由原来的1%、90年2% 、94改为3%
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例1:某国有企业（设立在某市区），2010年5 月份实际缴纳增值税90000元，营业税30000 万元，计算该企业应纳的城市维护建设税。
应纳税额 =（90000+30000）×7% = 8400 （元）
例2.某商场（设立在某县城），2011年10月 份实际缴纳增值税8000元，计算该商场应纳 的城市维护建设税。
【答案】B 【解析】城建税=（40+4）×7%=3.08（万元）
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【例题】下列各项中，符合城市维护建设税征收管 理有关规定的有（ ）。 （2004年，分值1分） A.海关对进口产品代征的增值税、消费税，征 收城市维护建设税
B.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征 收城市维护建设税
教育费附加原则上不予减免，但对一些特 殊行业和项目，国务院作了单独规定。
教育费附加的计算
教育费附加 = 实际缴纳的增值税、消费税、 营业税税额×3%（附加率）
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例.某大型国有企业2001年3月份缴纳增 值税60万元，同时缴纳营业税30万元、 消费税40万元，计算该企业应缴纳的教 育费附加。
【答案】 A、D
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[典型例题2] 某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄 烟，委托方提供原材料40000元，支付加工费5000 元（不含增值税）,雪茄烟消费税税率为36%,这批 雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴消费 税时，应代收代缴的城市维护建设税为（ ） 元。 A.400 B.750 C.1050 D.1262.63
自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企 业及外籍个人（以下简称外资企业）征收教育费附 加。
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三、计征依据、征收率与附加额的计算
教育费附加以各单位和个人实际缴纳的“三税”税 额为计征依据
教育费附加以“三税”税额为计征依据，如果要免 征或者减征“三税”，也应同时免征或减征教育费 附加。
15 0000元。乙工厂11月份交付50%实本地板，12月份完工 交付剩余部分。已知实木地板消费税税率为5%，乙工厂应 代收代缴城市维护建设税（ ）。 A.1250元 B.1750元 C.2500元 D.3500元
【答案】A 【解析】（80 0000+15 0000）÷（1-5%） ×5%×5%÷2=1250（元）
应纳税额 = 8000×5% = 400（元）
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【例题】设在某县城的白鹭旅行社6月份组织4次国 内旅游团，收取旅游费60000元，其中替旅游者支付 给其它单位的各项费用30000元，改由其它旅游企业 接待2个团，转付旅游费20000元。该旅行社应缴城 建税为（ ）。 A.25元 B.75元 C.100元 D.150元
『正确答案』ACD
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【例题】某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检 查时，发现该企业故意少缴营业税 58万元，遂按相关执法程 序对该企业作出补缴营业税、城建税和教育费附加并加收滞 纳金（滞纳时间50天）和罚款（与税款等额）的处罚决定。 该企业于当日接受了税务机关的处罚，补缴的营业税、城建 税及滞纳金、罚款合计为（ ）。
【答案】D 【解析】（40000+5000）/（1-36%） ×36%×5%=1265.63（元）
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[典型例题3] 下列各项中，可以作为城市维护建设税计税依据的 是（ ）。
A.纳税人滞纳营业税而加收的滞纳金 B.纳税人享受减免税后实际缴纳的营业税 C.纳税人偷逃增值税被处的罚款 D.纳税人偷逃消费税被查补的税款
3、“三税”得到减征或免征优惠，城建税也要同时 减免征。（城建税原则上不单独减免。）
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4.出口产品退还增值税、消费税，不退还已缴 纳的城建税。海关对进口产品代征的增值税、 消费税，但不征收城建税，即城建税出口不退， 进口不征。
5、自2005年1月1日起，经国家税务局正式审 核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维 护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规 定的税（费）率征收城市维护建设税和教育费 附加
【答案】A
（60000-30000-20000）×5% ×5%= 500 ×5%= 25（元）
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第三节 税收优惠和征收管理
一、税收优惠
1、城建税原则上不单独减免，因具有附加税性质， 主税减免，城建税才减免。
2、对于因减免税而需进行“三税”退库的，城建税 也可同时退库。
3、进口产品不征城建税。进口不征 出口不退
❖重要变化：自2010年12月1日起，对外商投资企业、外 国企业及外籍个人（以下简称外资企业）征收城市维护 建设税和教育费附加。
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二、税率：城建税采用地区差别比例税率：
市区税率为7%；
县城、镇的，税率为5%；
非市区县城、镇的税率为1%。
注意：1、由受托方代扣代缴纳增值税、消费税、 营业税的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城 建税按受托方所在地适用税率。 2、流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在 经营地缴纳“三税”的，其城建税的按经营地适用 税率。
A.1215100元 B.1216115元
C.1241200元 D.1256715元
【答案】D
【解析】补交的营业税城建税及其罚款=（58+58×7%） ×2=124.12万元，滞纳金按滞纳天数的0.5‰征收，两税滞纳 金=（58+58×7%）×50×0.5‰=1.5515万元。故补缴的营业 税、城建税及滞纳金、罚款合计=124.12+1.5515=125.6715万 元=1256715元。
应纳教育费附加 =（60+30+40）×3% = 3.9(万元)
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四、减免规定
海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收教 育费附加。
对由于减免三税而发生退税的，可同时退还已征收 的教育付加。但对出口产品退还增值税、消费税的， 不退还已征的教育费附加。
对重大水利工程建设基金免征教育费附加。
增值税、消费税、营业税纳税人的具体纳税期限， 由主管税务机关根据纳税人应纳税额大小分别核定； 不能按固定期限纳税的，可以按次纳税
10.02.2021
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【例题】下列各项中，符合城市维护建设税纳税地 点规定的有（ ）（2002年，分值1分） A.取得输油收入的管道局，为管道局所在地 B.流动经营无固定地点的单位，为单位注册地 C.流动经营无固定地点的个人，为居住所在地 D.代征代扣“三税”的单位和个人，为代征代扣 地
4、对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退 办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市 维护建设税和教育费附加，一律不退（返）还。
5、对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设 税和教育费附加。
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二、征收管理 城建税的征收与增值税、消费税、营业税的征收同 时进行，所以，纳税环节、地点、纳税期限的规定， 均按上述三税的规定办理。但是，属于下列情况的， 纳税地点为：
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第二节 计税依据和应纳税额的计算
城建税的计税依据，是纳税人实际缴纳的“三税” 税额 应纳税额＝（实纳增值税＋实纳消费税＋实纳营业税） ×适用税率
注意：1、违反增值税、消费税、营业税规定被加罚 的滞纳金和罚款不能作为计征城建税的计税依据。
2、违反三税法规定被处罚时，同时对其偷漏的城建 税进行补税，并同时计征城建税的滞纳金或罚款。
C.出口产品退还增值税、消费税的，不退还已 缴纳的城市维护建设税
D.出口产品退还Байду номын сангаас值税、消费税的，按50%退 还已缴纳的城市维护建设税
【答案】B、C
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【例题·多选题】下列各项中，符合城市维护 建设税计税依据规定的有（ ）。 A.偷逃营业税而被查补的税款 B.偷逃消费税而加收的滞纳金 C.出口货物免抵的增值税税额 D.出口产品征收的消费税税额
【答案】BD 【解析】违反增值税、消费税、营业税规定被加罚 的滞纳金和罚款不能作为计征城建税的计税依据。
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[典型例题4-2011年考题] 位于某市甲地板厂为外商投资企业，2010年8月份进购一批 木材，取得增值税发票注明不含税价格80 0000元，当月委 托位于县城的乙工厂加工成实木地板，支付不含税加工费
五、教育费附加的征收管理
按照增值税、消费税、营业税的有关规定办理。
缴纳地点、缴纳期限，与增值税、消费税、营业税 的规定一致
10.02.2021
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第一大题 ：单项选择题 1、下列各项中，不符合城市维护建设税有关规定
的是( )。 A、城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳 增值税、消费税、营业税的税额 B、因减免税而发生增值税、消费税、营业税退库 的，城市维护建设税也同时退库 C、纳税人因偷漏增值税、消费税、营业税应该补 税的，也要补缴城市维护建设税 D、纳税人偷漏“三税”而加收的滞纳金、罚款， 一并计入城市维护建设税的计税依据 答案：D 解析：纳税人偷漏“三税”而加收的滞纳金、罚款， 是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为 城建税的计税依据。
1、代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人， 同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义 务人，其城建税的纳税地点在代扣代收地。