第五章城市维护建设税XXXX(1)-PPT文档资料

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附： 教育费附加
一、设置
教育费附加，是为扩大地方基础教育经费 的资金来源，而征收的一项专用基金
我国从1986年7月1日起，开征了教育费附 加
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二、纳税人
凡缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，都 是教育费附加的缴纳人。
包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、 其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会 团体、其他单位，以及个体工商户和其他个人。
4、对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退 办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市 维护建设税和教育费附加，一律不退（返）还。
5、对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设 税和教育费附加。
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二、征收管理 城建税的征收与增值税、消费税、营业税的征收同 时进行，所以，纳税环节、地点、纳税期限的规定， 均按上述三税的规定办理。但是，属于下列情况的， 纳税地点为：
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4、对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应 随同“三税”在经营地按适用税率缴纳。
5.城建税的纳税期限
与增值税、消费税、营业税的纳税期限一致
增值税、消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、 10日、15日或者1个月或1个季度；营业税的纳税期 限分别为5日、10日、15日、1个月或1个季度。
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[典型例题1] 某生产企业为增值税一般纳税人（位于市区），主 要经营内销和出口业务，2011年4月实际缴纳增值 税40万元，出口货物免抵税额4万元。另外，进口 货物缴纳增值税17万元，缴纳消费税30万元。该企 业2011年4月应纳城市维护建设税（ ）万元。
A.2.80 B.3.08 C.2.52 D.5.81
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例1:某国有企业（设立在某市区），2010年5 月份实际缴纳增值税90000元，营业税30000 万元，计算该企业应纳的城市维护建设税。
应纳税额 =（90000+30000）×7% = 8400 （元）
例2.某商场（设立在某县城），2011年10月 份实际缴纳增值税8000元，计算该商场应纳 的城市维护建设税。
C.出口产品退还增值税、消费税的，不退还已 缴纳的城市维护建设税
D.出口产品退还增值税、消费税的，按50%退 还已缴纳的城市维护建设税
【答案】B、C
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【例题·多选题】下列各项中，符合城市维护 建设税计税依据规定的有（ ）。 A.偷逃营业税而被查补的税款 B.偷逃消费税而加收的滞纳金 C.出口货物免抵的增值税税额 D.出口产品征收的消费税税额
『正确答案』ACD
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【例题】某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检 查时，发现该企业故意少缴营业税 58万元，遂按相关执法程 序对该企业作出补缴营业税、城建税和教育费附加并加收滞 纳金（滞纳时间50天）和罚款（与税款等额）的处罚决定。 该企业于当日接受了税务机关的处罚，补缴的营业税、城建 税及滞纳金、罚款合计为（ ）。
【答案】B 【解析】城建税=（40+4）×7%=3.08（万元）
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【例题】下列各项中，符合城市维护建设税征收管 理有关规定的有（ ）。 （2004年，分值1分） A.海关对进口产品代征的增值税、消费税，征 收城市维护建设税
B.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征 收城市维护建设税
A.1215100元 B.1216115元
C.1241200元 D.1256715元
【答案】D
【解析】补交的营业税城建税及其罚款=（58+58×7%） ×2=124.12万元，滞纳金按滞纳天数的0.5‰征收，两税滞纳 金=（58+58×7%）×50×0.5‰=1.5515万元。故补缴的营业 税、城建税及滞纳金、罚款合计=124.12+1.5515=125.6715万 元=1256715元。
五、教育费附加的征收管理
按照增值税、消费税、营业税的有关规定办理。
缴纳地点、缴纳期限，与增值税、消费税、营业税 的规定一致
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第一大题 ：单项选择题 1、下列各项中，不符合城市维护建设税有关规定
的是( )。 A、城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳 增值税、消费税、营业税的税额 B、因减免税而发生增值税、消费税、营业税退库 的，城市维护建设税也同时退库 C、纳税人因偷漏增值税、消费税、营业税应该补 税的，也要补缴城市维护建设税 D、纳税人偷漏“三税”而加收的滞纳金、罚款， 一并计入城市维护建设税的计税依据 答案：D 解析：纳税人偷漏“三税”而加收的滞纳金、罚款， 是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为 城建税的计税依据。
【答案】A
（60000-30000-20000）×5% ×5%= 500 ×5%= 25（元）
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第三节 税收优惠和征收管理
一、税收优惠
1、城建税原则上不单独减免，因具有附加税性质， 主税减免，城建税才减免。
2、对于因减免税而需进行“三税”退库的，城建税 也可同时退库。
3、进口产品不征城建税。进口不征 出口不退
【答案】BD 【解析】违反增值税、消费税、营业税规定被加罚 的滞纳金和罚款不能作为计征城建税的计税依据。
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[典型例题4-2011年考题] 位于某市甲地板厂为外商投资企业，2010年8月份进购一批 木材，取得增值税发票注明不含税价格80 0000元，当月委 托位于县城的乙工厂加工成实木地板，支付不含税加工费
3.根据城镇规模设计不同的比例税率；
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第一节 纳税义务人与税率
一、纳税义务人：
城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、 消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。
城建税的纳税人是在我国境内缴纳增值税、消费税 和营业税的单位和个人。
❖包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其 他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、 其他单位，以及个体工商户和其他个人。
但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征 的教育费附加。
缴纳教育费附加的单位和个人，因其偷漏税而被查 补“三税”，处以罚款或课征滞纳金时，对其偷漏 的教育费附加应同时补征、罚款或课征滞纳金。
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自1994年1月1日起，教育费附加的附加率 为由原来的1%、90年2% 、94改为3%
【答案】 A、D
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[典型例题2] 某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄 烟，委托方提供原材料40000元，支付加工费5000 元（不含增值税）,雪茄烟消费税税率为36%,这批 雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴消费 税时，应代收代缴的城市维护建设税为（ ） 元。 A.400 B.750 C.1050 D.1262.63
应纳教育费附加 =（60+30+40）×3% = 3.9(万元)
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四、减免规定
海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收教 育费附加。
对由于减免三税而发生退税的，可同时退还已征收 的教育付加。但对出口产品退还增值税、消费税的， 不退还已征的教育费附加。
对重大水利工程建设基金免征教育费附加。
3、“三税”得到减征或免征优惠，城建税也要同时 减免征。（城建税原则上不单独减免。）
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4.出口产品退还增值税、消费税，不退还已缴 纳的城建税。海关对进口产品代征的增值税、 消费税，但不征收城建税，即城建税出口不退， 进口不征。
5、自2005年1月1日起，经国家税务局正式审 核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维 护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规 定的税（费）率征收城市维护建设税和教育费 附加
应纳税额 = 8000×5% = 400（元）
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【例题】设在某县城的白鹭旅行社6月份组织4次国 内旅游团，收取旅游费60000元，其中替旅游者支付 给其它单位的各项费用30000元，改由其它旅游企业 接待2个团，转付旅游费20000元。该旅行社应缴城 建税为（ ）。 A.25元 B.75元 C.100元 D.150元
❖重要变化：自2010年12月1日起，对外商投资企业、外 国企业及外籍个人（以下简称外资企业）征收城市维护 建设税和教育费附加。
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二、税率：城建税采用地区差别比例税率：
市区税率为7%；
县城、镇的，税率为5%；
非市区县城、镇的税率为1%。
注意：1、由受托方代扣代缴纳增值税、消费税、 营业税的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城 建税按受托方所在地适用税率。 2、流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在 经营地缴纳“三税”的，其城建税的按经营地适用 税率。
第五章城市维护建设税XXXX(1)-PPT文 档资料
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第五章
城市Байду номын сангаас护建设税
非重点章，分值在2-4分之间。
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特点：
1.收入用途看，属于特定目的税。由地方税 务局征收管理,税款专款专用，用于城市的公 用事业和公共设施的维护建设；
2.从性质上看，是一种地方附加税，属于一 种附加税，附加于三个主要的流转税，它本身 没有特定的、独立的纳税人、征税对象；
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第二节 计税依据和应纳税额的计算
城建税的计税依据，是纳税人实际缴纳的“三税” 税额 应纳税额＝（实纳增值税＋实纳消费税＋实纳营业税） ×适用税率
注意：1、违反增值税、消费税、营业税规定被加罚 的滞纳金和罚款不能作为计征城建税的计税依据。
2、违反三税法规定被处罚时，同时对其偷漏的城建 税进行补税，并同时计征城建税的滞纳金或罚款。
15 0000元。乙工厂11月份交付50%实本地板，12月份完工 交付剩余部分。已知实木地板消费税税率为5%，乙工厂应 代收代缴城市维护建设税（ ）。 A.1250元 B.1750元 C.2500元 D.3500元
【答案】A 【解析】（80 0000+15 0000）÷（1-5%） ×5%×5%÷2=1250（元）
1、代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人， 同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义 务人，其城建税的纳税地点在代扣代收地。
2、跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不 在一个省内的，由油井在缴纳增值税的同时，一并 缴纳。
3、对管道局其应纳城建税，也应由取得收入的各 管道局于所在地缴纳营业税时一并缴纳。
教育费附加原则上不予减免，但对一些特 殊行业和项目，国务院作了单独规定。
教育费附加的计算
教育费附加 = 实际缴纳的增值税、消费税、 营业税税额×3%（附加率）
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例.某大型国有企业2001年3月份缴纳增 值税60万元，同时缴纳营业税30万元、 消费税40万元，计算该企业应缴纳的教 育费附加。
自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企 业及外籍个人（以下简称外资企业）征收教育费附 加。
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三、计征依据、征收率与附加额的计算
教育费附加以各单位和个人实际缴纳的“三税”税 额为计征依据
教育费附加以“三税”税额为计征依据，如果要免 征或者减征“三税”，也应同时免征或减征教育费 附加。
增值税、消费税、营业税纳税人的具体纳税期限， 由主管税务机关根据纳税人应纳税额大小分别核定； 不能按固定期限纳税的，可以按次纳税
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【例题】下列各项中，符合城市维护建设税纳税地 点规定的有（ ）（2002年，分值1分） A.取得输油收入的管道局，为管道局所在地 B.流动经营无固定地点的单位，为单位注册地 C.流动经营无固定地点的个人，为居住所在地 D.代征代扣“三税”的单位和个人，为代征代扣 地
【答案】D 【解析】（40000+5000）/（1-36%） ×36%×5%=1265.63（元）
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[典型例题3] 下列各项中，可以作为城市维护建设税计税依据的 是（ ）。
A.纳税人滞纳营业税而加收的滞纳金 B.纳税人享受减免税后实际缴纳的营业税 C.纳税人偷逃增值税被处的罚款 D.纳税人偷逃消费税被查补的税款