政府会计制度务实与操作账务处理
政府会计制度主要业务和事项账务处理举例之欧阳家百创编
1021 其他货币资金
（1）
形成其他货币资金
取得银行本票、银行汇票、信用卡时
借：其他货币资金——银行本票存款
——银行汇票存款
——信用卡存款贷：银行存款
——
（2）
发生支付
用银行本票、银行汇票、信用卡支付时
借：在途物品/库存物品等
贷：其他货币资金——银行本票存款
——银行汇票存款
——信用卡存款
借：事业支出等[实际支付金额] 贷：资金结存——货币资金
政授权支付额度
借：零余额账户用款额度
贷：财政应返还额度——财政授权支付
借：资金结存——零余额账户用款额度贷：资金结存——财政应返还额度
收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用
款额度
借：零余额账户用款额度
贷：财政应返还额度——财政授权支付
借：资金结存——零余额账户用款额度贷：资金结存——财政应返还额度
或：
借：业务活动费用/单位管理费用等[实际报销金额] 贷：其他应收款
库存现金[实际报销金额大于借款金额的差额]
借：行政支出/事业支出等[实际报销金额] 贷：资金结存——货币资金
（3）
其他涉及
因开展业务等其他
借：库存现金
借：资金结存——货币资金
2 本表中所列举的业务和事项涉及增值税的，参照“应交增值税”科目进行账务处理。
下达的用款额度
借：财政应返还额度——财政授权支付贷：财政拨款收入
借：资金结存——财政应返还额度贷：财政拨款预算收入
年末根据代理银
行提供的对账单作注销额度处理
借：财政应返还额度——财政授权支付贷：零余额账户用款额度
借：资金结存——财政应返还额度
贷：资金结存——零余额账户用款额度
行政事业单位执行政府会计制度存在的主要问题及对策
行政事业单位执行政府会计制度存在的主要问题及对策摘要：我国行政事业单位的会计制度是能够适应当时预算管理的需要，但在整个财务管理过程当中，不能够做到对行政事业单位的资产负债更加直观、更全面的了解，甚至无法准确的计算行政机构的运行成本以及绩效状况。
根据财政部财会[2017]25号文件要求，2019年1月1日起，中国各行政事业单位应该要改变原本实行的各种会计制度，统一的实行《政府会计制度》。
新制度的有效实施对行政事业单位会计核算产生了极为重大的影响。
本文剖析新旧制度衔接以及新制度执行过程中遇到的问题，如新旧制度衔接时固定资产补提折旧、行政事业单位的会计人员是否能够适应《政府会计制度》，如何能准确的实施《政府会计制度》等，提出见解，希望能对行政事业单位执行《政府会计制度》提供些许参考。
关键词：行政事业单位；政府会计制度；问题对策引言《政府会计制度》的有效实施，对于提高行政事业单位会计信息质量、规范会计制度拥有至关重要的意义。
我国行政事业单位会计核算一直以收付实现制作为基础，这种核算方式反映了预算收支的实施情况，但不能准确反映行政事业单位运行的成本以及财务状况。
且各行政事业单位原本的会计制度也都不尽相同，如行政单位实行《行政单位会计制度》，事业单位实行《事业单位会计制度》，在统计时往往无法统一，由此，会计信息之间的可比性就比较差，会计报告质量相对不高。
为了适应权责发生制政府综合财务报告制度改革的需求，规范行政事业单位会计，有效的提高会计信息管理的质量，我国行政事业单位自2019年1月1日开始实施《政府会计制度》。
《政府会计制度》的实施具有重要意义，行政事业单位应当实行内部管理、信息系统支持以及人员素质储备等方面夯实基础，确保《政府会计制度》的顺利有效的实施，本文结合政府会计改革的要求和《政府会计制度》实施后的工作实践，浅谈几点思考［1］。
1行政事业单位执行政府会计制度存在的主要问题1.1固定资产管理有待改善伴随着财政部《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》的发布与有效实施，行政事业单位固定资产管理和会计工作也迎来了新的变化。
政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表
政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表附件：政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表1目录第一部分总说明会计科目名称和编号会计科目使用说明报表格式报表编制说明第二部分第三部分第四部分第五部分附录：主要业务和事项账务处理举例2第一部分总说明一、为了规范行政事业单位的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国预算法》《政府会计准则——基本准则》等法律、行政法规和规章，制定本制度。
二、本制度适用于各级各类行政单位和事业单位。
纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的单位，不执行本制度。
本制度尚未规范的有关行业事业单位的特殊经济业务或事项的会计处理，财政部另行规定。
三、单位应当根据政府会计准则规定的原则和本制度的要求，对其发生的各项经济业务或事项进行会计核算。
四、单位对基本建设投资应当按照本制度规定统一进行会计核算，不再单独建账,但是应当按项目单独核算,并保证项目资料完整。
五、单位会计核算应当具备财务会计与预算会计双重功能，实现财务会计与预算会计适度分离并相互衔接，全面、清晰反映单位财务信息和预算执行信息。
单位财务会计核算实行权责发生制；单位预算会计核算实行收付实现制，国务院另有规定的，依照其规定。
单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核3算的同时应当进行预算会计核算；对于其他业务，仅需进行财务会计核算。
六、单位会计要素包括财务会计要素和预算会计要素。
财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。
预算会计要素包括预算收入、预算支出和预算结余。
七、单位应当按照下列规定运用会计科目：单位应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。
在不影响会计处理和编制报表的前提下，单位可以根据实际情况自行增设或减少某些会计科目。
单位应当执行本制度统一规定的会计科目编号，以便于填制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。
单位在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列会计科目编号、不填列会计科目名称。
2019年政府会计制度务实与操作(最新)
二、政府会计改革的紧迫性和现实意义
《汶川地震善款流向的研究报告》
仅震后半年；762.14亿元（捐款652亿），其中政府直接接 受捐款约占58%，各地红十字会、慈善会以及地方公募基金会 31%，中国红十字会、中国慈善总会和全国性公募基金会11%。
调查显示：汶川地震后，仅有4.7%的捐赠者非常清楚捐赠资 金的流向，66.7%不太清楚，
预算 收入
预算 支出
预算 结余
资产
负债
净资 产
收入
费用
第五章 政府决算报告和财务报告（9条） 第六章 附则（6条）
（二）基本准则主要内容
• 1.适用范围（第二条） —本准则适用于各级政府，各部门、各单位（以下统称政府会计
主体）。 —前款所称各部门、各单位是指与本级政府财政部门直接或者间
接发生预算拨款关系的国家机关、军队、政党组织、社会团体、 事业单位和其他单位。 —军队、已纳入企业财务管理体系的单位和执行《民间非营利组 织会计制度》的社会团体，不适用本准则。
一是建立现代财政制度的迫切需要； 建立全面规范、公开透明的现代预算制度； 加强政府资产负债管理，促进财政可持续性。
二是建设法治政府的内在要求； 建立并有效实施预算绩效评价制度； 科学评价政府履行受托责任情况。
三是提升国家治理能力和治理水平现代化的重要途径； 提高政府信息透明度； 为宏观经济决策提供依据。
核算对象 核算结果
预算执行过程中 发生的全部收入 和全部支出
预算收支执行情 况
各项经济业务或者事 项
财务状况，运行情况 和现金流量等的会计
（二）基本准则主要内容
• 例：为开展事业活动，某事业单位采用国库授权支付方式购买一项固 定资产，价值为120万元，预计使用10年，每月计提折旧1万元。
政府会计制度政事业单位会计科目和报表
附件：政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表目录第一部分总说明第二部分会计科目名称和编号第三部分会计科目使用说明第四部分报表格式第五部分报表编制说明附录：主要业务和事项账务处理举例第一部分总说明一、为了规范行政事业单位的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国预算法》《政府会计准则——基本准则》等法律、行政法规和规章，制定本制度。
二、本制度适用于各级各类行政单位和事业单位（以下统称单位，特别说明的除外）。
纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的单位，不执行本制度。
本制度尚未规范的有关行业事业单位的特殊经济业务或事项的会计处理，由财政部另行规定。
三、单位应当根据政府会计准则（包括基本准则和具体准则）规定的原则和本制度的要求，对其发生的各项经济业务或事项进行会计核算。
四、单位对基本建设投资应当按照本制度规定统一进行会计核算，不再单独建账,但是应当按项目单独核算,并保证项目资料完整。
五、单位会计核算应当具备财务会计与预算会计双重功能，实现财务会计与预算会计适度分离并相互衔接，全面、清晰反映单位财务信息和预算执行信息。
单位财务会计核算实行权责发生制；单位预算会计核算实行收付实现制，国务院另有规定的，依照其规定。
单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算；对于其他业务，仅需进行财务会计核算。
六、单位会计要素包括财务会计要素和预算会计要素。
财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。
预算会计要素包括预算收入、预算支出和预算结余。
七、单位应当按照下列规定运用会计科目：（一）单位应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。
在不影响会计处理和编制报表的前提下，单位可以根据实际情况自行增设或减少某些会计科目。
（二）单位应当执行本制度统一规定的会计科目编号，以便于填制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。
（三）单位在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列会计科目编号、不填列会计科目名称。
行政事业单位会计账务处理步骤
⾏政事业单位会计账务处理步骤对于会计财务的处理，相信很多会计⼈员都是会涉及到的，那么对于这些知识，店铺⼩编就再来与⼤家学习⼀下吧，希望能帮助到正在疑惑的您。
1.会计账务处理程序(1)根据原始凭证登记记账凭证;(2)根据有关现⾦出纳的原始凭证登记现⾦⽇记账，并编制库存现⾦⽇报表，据以编制记账凭证;(3)根据记账凭证直接登记总账;或者根据记账凭证定期编制科⽬汇总表，并据以登记总账;(4)根据记账凭证和科⽬汇总表登记总账;(5)现⾦⽇记账、明细账、总账核对，再根据总账和明细账编制会计报表。
总账科⽬是根据会计制度规定设置的，明细科⽬是按照核算需要来设置的。
总账科⽬是设置总账账户的依据，明细科⽬是设置明细账户的依据。
总账科⽬是明细科⽬的综合，它对明细科⽬起控制作⽤;明细科⽬是总账科⽬的详细分类，是总账科⽬的具体说明，它对总账科⽬起补充作⽤。
2.记账⽅法——复式记账(借贷记账法)所谓记账⽅法就是运⽤⼀定的记账符号、记账规则来编制会计分录和登记账簿的⽅法。
复式记账法是对所发⽣的每⼀笔经济业务，以相等的⾦额，在相互联系的两个或两个以上账户中进⾏登记的⽅法。
借贷记账法是以“借”和“贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则，对每⼀笔经济业务，在相互联系的两个或两个以上账户中进⾏登记，⽤来反映会计主体资⾦运动的⼀种记账法。
(1)记账符号：借贷(2)账户结构：丁字账户(3)记账规则：根据其记账符号和账户结构，对发⽣的每⼀笔经济业务，都要以相等的⾦额、借贷相反的⽅向在两个或两个以上的相互联系的账户中进⾏连续、系统、全⾯地登记(4)试算平衡试算平衡是根据会计等式的平衡关系，按照记账规则的要求，通过汇总计算和⽐较，来检查账户记录是否正确的⽅法。
全部账户本期借⽅发⽣额合计=全部账户本期贷⽅发⽣额合计全部账户期末借⽅余额合计=全部账户期末贷⽅余额合计以上就是关于这⽅⾯的法律知识，希望能对您有所帮助。
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行政事业单位执行《政府会计制度》的问题及对策
ACCOUNTING LEARNING67行政事业单位执行《政府会计制度》的问题及对策张林 山东省滕州市审计局摘要：2019年行政事业单位开始实行《政府会计制度》。
新制度给行政事业单位财务管理工作带来了巨大变革，有效提升会计信息质量，规范了会计核算标准，提升财政资金使用效益，对于推动财务管理水平提高，保障行政事业单位稳定持续发展有重要作用。
本文主要分析了行政事业单位在此次改革中面临的各种问题和困难，并针对各单位如何更好地适应改革加强财务管理工作提出了对策和建议，以期为行政事业单位提供参考和借鉴。
关键词：行政事业单位；政府会计制度；问题；对策引言随着我国社会主义市场经济制度的进一步发展，政府财政部门对行政事业单位的会计工作质量也明确提出了更高的要求。
2019年《政府会计制度》的实施改变了传统的会计核算模式，在推动行政事业单位财务管理向规范化、科学化发展的同时，也还面临着各种难题。
一、《政府会计制度》概述《政府会计制度》是对行政事业单位收支情况和财务状况客观且直接的体现，该制度在提高财政资金绩效、加强预算执行效果、有效防范资金风险等方面发挥了重要的作用。
该制度对原有的行政、事业单位会计制度进行了整合，统一了对会计信息的核算口径，同时增加了不同行业领域的共性业务和事项，使新制度既满足各单位的实际情况，又便于在相关行业领域中对会计信息进行比较。
新《政府会计制度》的推行建立了政府全新的会计管理模式，建立了与时俱进的政府会计准则，适应了新时代发展的客观要求，为各级政府部门提供了便捷渠道，为及时正确反映单位的财务状况和履职状况奠定了坚实基础。
新《政府会计制度》，不仅要以权责发生制为基础由财务会计核算编制财务报告，还必须以收付实现制为基础由预算会计核算编制决算报告，这不但能够做到既合理分离又有序衔接，同时也能够更细致和全面地体现单位的财务状况和预算实施进度。
二、《政府会计制度》对会计核算的影响（一）提升会计信息质量与之前单纯的收付实现制会计制度相比，新《政府会计制度》大大提高了可操作性，会计核算过程也逐渐向着更加规范性与标准化的方面加以发展，而且出台了一系列的配套准则，可有效提升会计核算质量。
有关行政单位会计账务处理
有关行政单位会计账务处理The following text is amended on 12 November 2020.行政单位会计科目有关账务处理一、资产库存现金有关账务处理：提取现金时：借：库存现金货：银行存款（或零余额账户用款额度）发生支出及借差旅时：借：经费支出（或其他应收款）贷：库存现金银行存款有关账务处理：款项存入银行时：借：银行存款贷：库存现金（其他收入）提取银行存款时：借：库存现金贷：银行存款发生支付公用经费时：借：经费支出贷：银行存款零余额账户用款额有关账务处理：本科目核算实行国库集中支付的行政单位根据财政部门批复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度。
收到“财政授权支付额度到账通知书”时：借：零余额账户用款额度贷：财政拨款收入按规定支用额度：借：费费支出贷：零余额账户用款额度年末注销额度时：借：财政应返还额度——财政授权支付贷：零余额账户用款额度如预算指标大于财政授权支付额度下达数，两者间的差额借：财政应返还额度——财政授权支付贷：财政拨款收入下年初，收到代理银行提供的额度恢复到账通知书恢复额度时：借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度——财政授权支付财政应返还额度有关账务处理：本科目核算实行国库集中支付的行政单位应收财政返还的资金额度。
应当设置“财政直接支付”、“财政授权支付”两个明细科目进行明细核算。
本科目期末借方余额，反映行政单位应收财政返还的资金额度。
年末国库集中支付尚未使用资金额度的账务处理：财政直接支付（预算指标与实际支出数的差额）：借：财政应返还额度（财政直接支付）贷：财政拨款收入财政授权支付：借：财政应返还额度（财政授权支付）贷：零余额账户用款额度下年初恢复以前年度财政资金额度的账务处理：借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度——财政授权支付行政单位使用以前年度财政资金额度发生支出的账务处理：财政直接支付：借：经费支出贷：财政应返还额度——财政直接支付财政授权支付：借：经费支出贷：零余额账户用款额度应收账款有关账务处理：本科目主要核算行政单位出租资产、出售物资等应当收取的款项。
新政府会计制度下行政事业单位财务账务处理要求与建议
ZHENGFU HUAIJI Q&A36新政府会计制度下行政事业单位财务账务处理要求与建议唐三霞孝昌县审计局湖北孝昌摘要：新政府会计制度的实施，引导行政事业单位财务管理活动科学发展，助推事业单位财会工作与时俱进。
本文在解决财务账务问题中提供建议，以期提高行政事业单位转型升级、创新发展能力。
关键词：新政府会计制度；行政事业单位；财务账务；处理新政府会计制度的颁布和实施，重点解决多行业制度规范、编制基础单一、过渡期核算缺陷等具体问题，旨在提升有关制度可操作性，剔除基金类科目，将政府投入视为单位收入，罗列平行会计预算分录，突出行政事业单位非营利性、公益性等属性，使行政事业单位得以转型升级、高效发展，新政府会计制度应用价值随之凸显。
一、新政府会计制度对行政事业单位财务管理的影响1.行政事业单位主动披露财务会计信息新政府会计制度的实施要求行政事业单位主动披露单位的财务会计信息，包括资金使用、年度财务报告等，并加强对行政事业单位各项经济活动的监督，进而使制度执行更加透明，也使行政事业单位的管理更加合理、规范。
新政府会计制度不仅可以确保预算资金使用的透明度，而且强化了单位财务管理监督工作。
此外，新政府会计制度还促进相关单位在开展各种经济活动时更加规范，从而确保资金的合理使用。
2.新政府会计制度全面引入权责发生制过去行政事业单位实施的是以收付实现制为基础的会计制度，仅有极少数业务实施权责发生制。
新政府会计制度全面引入了权责发生制，进一步加强了单位财务预算管理和支出管理，确保了行政事业单位财务管理数据信息的真实性、准确性，从而也使单位财务管理水平得到进一步提升，切实加强对行政事业单位财务管理的考核与评价，也促使相关单位建立健全财务预算管理制度，强化预算刚性，进而提升单位预算管理的价值。
3.促进资产的科学配置新政府会计制度实施前，行政事业单位在进行资产核算时缺乏资产折旧和摊销的有效依据，难以优化各类资产管理，因此资产运营效率不高，资产价值也难以真实体现。
2020年新政府会计制度年末结转账务处理详解
完整版新政府会计制度年末结转业务会计处理分录政府会计制度今年是实施的第一年，目前已时至年终，财务人员马上将要按照政府会计制度要求进行财务会计和预算会计的年终结转。
平时财务会计的收入费用类科目在月结，预算会计收支类科目需要年结，并且政府会计制度所规定的年终结转涉及科目和步骤较多，所以今天我们有必要梳理一下年末财务会计和预算会计结转流程。
1、政府会计制度对财务会计的净资产类科目设置了“累计盈余”、“专用基金”、“权益法调整”、“本期盈余”、“本年盈余分配”、“无偿调拨净资产”和“以前年度盈余调整”等7个科目。
2、预算会计的预算结余类9个科目，分别设置了“财政拨款结转”、“财政拨款结余”、“非财政拨款结转”、“其他结余”、“经营结余”、“专用结余”、“非财政拨款结余分配”和“非财政拨款结余”等科目。
1.将所有收支类科目结转至本期盈余，在“本期盈余”科目结出本期收入、费用相抵后的余额。
（平时在处理分录略）2.将本期盈余转入本年盈余分配，按照预算会计下计算应该从非财政资金结余或经营结余中提取专用基金的，转入专用基金。
（1）将“本期盈余”账户结转“本年盈余分配”账户借：本期盈余贷：本年盈余分配（或作相反分录）（2）提取专用基金借：本年盈余分配贷：专用基金3.将本年盈余分配的余额转入累计结余，同时将无偿调拨净资产和以前年度盈余调整转入累计盈余。
（1）结转“本年盈余分配”账户借：本年盈余分配贷：累计盈余（或作相反分录）（2）将”无偿调拨净资产“账户结转”累计盈余“账户借：无偿调拨净资产贷：累计盈余（或作相反分录）（3）将”以前年度盈余调整“账户结转”累计盈余“账户借：以前年度盈余调整贷：累计盈余（或作相反分录）结转后，权益类项目为专用基金、累计盈余和权益法调整。
1.将财政预算拨款收入和支出类科目中的财政拨款支出全部转入“财政拨款结转”；对于财政拨款中符合结余性质的项目余额转入“财政拨款结余”。
（1）结转财政拨款收入借：财政拨款收入—基本支出/项目支出贷：财政拨款结转—本年收支结转（2）结转财政拨款支出借：财政拨款结转—本年收支结转贷：行政支出/事业支出—基本/项目支出其他支出（3）余额转入“财政拨款结余—结转转入”账户。
事业单位、政府会计的账务处理
事业单位、政府会计的账务处理政府会计由预算会计和财务会计构成，实行“双功能、双基础、双报告”的核算模式。
政府单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算；对于其他业务，仅需进行财务会计核算。
①、预算会计等式：预算收入－预算支出＝预算结余②、财务会计的会计等式财务会计实行权责发生制，反映单位财务状况的会计等：资产－负债＝净资产反映单位运行情况的会计等式收入－费用＝本期盈余二、账务处理1、收到财政拨款（财务会计）借：库存物品【各种材料低值易耗品等】固定资产应付职工薪酬业务活动费用【本单位专业活动-行政部门无】单位管理费用【除业务活动外的其他费用】贷：财政拨款收入PS：行政单位不使用“单位管理费用”科目，其发生的各项费用均记入“业务活动费用”科目。
同时收到财政拨款（预算会计）借：行政支出【行政单位】事业支出【事业单位】贷：财政拨款预算收入2、本年支付指标大于实际支付额财务会计借：财政应返还额度贷：财政拨款收入预算会计借：资金结存——财政应返还额度贷：财政拨款预算收入3、下年度恢复额度后用于实际支付财务会计借：库存物品/业务活动费用等贷：财政应返还额度预算会计借：行政支出、事业支出等科目贷：资金结存——财政应返还额度4、单位收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”时财务会计借：零余额账户用款额度贷：财政拨款收入预算会计借：资金结存——零余额账户用款额度贷：财政拨款预算收入5、按规定支付款项财务会计借：库存物品/应付职工薪酬等贷：零余额账户用款额度预算会计借：行政支出/事业支出贷：资金结存-零余额账户用款额度6、年末年末注销零余额账户额度财务会计借：财政返还额度贷：零余额账户用款额度预算会计借：资金结存-财政应返还额度贷：资金结存-零余额账户用款额度7、下年度恢复额度财务会计借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度预算会计借：资金结存——零余额账户用款额度贷：资金结存——财政应返还额度8、财政授权支付预算大于零余额账户用款额度下达数财务会计借：财政应返还额度贷：财政拨款收入预算会计借：资金结存——财政应返还额度贷：财政拨款预算收入9、下年收到财政部门批复的零余额账户用款额度财务会计借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度预算会计借：资金结存——零余额账户用款额度贷：资金结存——财政应返还额度10、收到应上交款项借：银行存款贷：应缴财政款11、上交至财政专户借：应缴财政贷：银行存款12、收到财政专户返还的事业收入借：银行存款等贷：事业收入同时预算会计借：资金结存-货币资金贷：事业预算收入13、采用预收款方式确认的事业（预算）收入实际收到预收款项借：银行存款贷：预收账款同时预算会计借：资金结存——货币资金贷：事业预算收入按合同完成进度确认事业收入（财务会计）借：预收账款贷：事业收入14、采用应收方式（后付费）借：应收账款贷：事业收入实际到账借：银行存款贷：应收账款【实际收到款项时】同时预算会计借：资金结存——货币资金贷：事业预算收入15、需要缴纳增值税时借：应缴增值税-应交税金（已交增值税）贷：银行存款同时预算会计借：事业支出贷：资金结存-货币资金16、捐赠收入①、货币资金捐赠收入借：银行存款贷：捐赠收入同时预算会计借：资金结存-货币资金贷：其他预算收入-捐赠预算收入② 捐赠物品或固定资产借：库存物品/固定资产（按照确定的成本价）贷：银行存款（发生的相关税费及运费）捐赠收入同时预算会计借：其他支出【发生相关税费、运输费等】贷：资金结存——货币资金PS：预算会计对不涉及货币资产的业务不进行登记17、财政拨款结转预算会计年末结转收入借：财政拨款预算收入贷：财政拨款结转——本年收支结转预算会计结转支出借：财政拨款结转-本年收支结转贷：事业支出/行政支出- END -【声明】文章转载于网络，版权归原作者所有，仅供个人学习研究，本订阅号不对其真实性负责。
(完整版)政府会计制度政事业单位会计科目和报表[编号K11I]
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附件：政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表1目录第一部分总说明第二部分会计科目名称和编号第三部分会计科目使用说明第四部分报表格式第五部分报表编制说明附录：主要业务和事项账务处理举例第一部分总说明一、为了规范行政事业单位的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国预算法》《政府会计准则——基本准则》等法律、行政法规和规章，制定本制度。
二、本制度适用于各级各类行政单位和事业单位（以下统称单位，特别说明的除外）。
纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的单位，不执行本制度。
本制度尚未规范的有关行业事业单位的特殊经济业务或事项的会计处理，由财政部另行规定。
三、单位应当根据政府会计准则（包括基本准则和具体准则）规定的原则和本制度的要求，对其发生的各项经济业务或事项进行会计核算。
四、单位对基本建设投资应当按照本制度规定统一进行会计核算，不再单独建账,但是应当按项目单独核算,并保证项目资料完整。
五、单位会计核算应当具备财务会计与预算会计双重功能，实现财务会计与预算会计适度分离并相互衔接，全面、清晰反映单位财务信息和预算执行信息。
单位财务会计核算实行权责发生制；单位预算会计核算实行收付实现制，国务院另有规定的，依照其规定。
单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算；对于其他业务，仅需进行财务会计核算。
六、单位会计要素包括财务会计要素和预算会计要素。
财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。
预算会计要素包括预算收入、预算支出和预算结余。
七、单位应当按照下列规定运用会计科目：（一）单位应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。
在不影响会计处理和编制报表的前提下，单位可以根据实际情况自行增设或减少某些会计科目。
（二）单位应当执行本制度统一规定的会计科目编号，以便于填制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。
（三）单位在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列会计科目编号、不填列会计科目名称。
政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表.doc.doc
附件：政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表目录第一部分总说明第二部分会计科目名称和编号第三部分会计科目使用说明第四部分报表格式第五部分报表编制说明附录：主要业务和事项账务处理举例第一部分总说明一、为了规范行政事业单位的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国预算法》《政府会计准则——基本准则》等法律、行政法规和规章，制定本制度。
二、本制度适用于各级各类行政单位和事业单位（以下统称单位，特别说明的除外）。
纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的单位，不执行本制度。
本制度尚未规范的有关行业事业单位的特殊经济业务或事项的会计处理，由财政部另行规定。
三、单位应当根据政府会计准则（包括基本准则和具体准则）规定的原则和本制度的要求，对其发生的各项经济业务或事项进行会计核算。
四、单位对基本建设投资应当按照本制度规定统一进行会计核算，不再单独建账,但是应当按项目单独核算,并保证项目资料完整。
五、单位会计核算应当具备财务会计与预算会计双重功能，实现财务会计与预算会计适度分离并相互衔接，全面、清晰反映单位财务信息和预算执行信息。
单位财务会计核算实行权责发生制；单位预算会计核算实行收付实现制，国务院另有规定的，依照其规定。
单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算；对于其他业务，仅需进行财务会计核算。
六、单位会计要素包括财务会计要素和预算会计要素。
财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。
预算会计要素包括预算收入、预算支出和预算结余。
七、单位应当按照下列规定运用会计科目：（一）单位应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。
在不影响会计处理和编制报表的前提下，单位可以根据实际情况自行增设或减少某些会计科目。
（二）单位应当执行本制度统一规定的会计科目编号，以便于填制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。
（三）单位在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列会计科目编号、不填列会计科目名称。
政府会计制度
政府会计制度LEKIBM standardization office【IBM5AB- LEKIBMK08- LEKIBM2C】政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表2020年11月12日目录第一部分总说明一、为了规范行政事业单位的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国预算法》《政府会计准则——基本准则》等法律、行政法规和规章，制定本制度。
二、本制度适用于各级各类行政单位和事业单位（以下统称单位，特别说明的除外）。
纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的单位，不执行本制度。
本制度尚未规范的有关行业事业单位的特殊经济业务或事项的会计处理，由财政部另行规定。
三、单位应当根据政府会计准则（包括基本准则和具体准则）规定的原则和本制度的要求，对其发生的各项经济业务或事项进行会计核算。
四、单位对基本建设投资应当按照本制度规定统一进行会计核算，不再单独建账,但是应当按项目单独核算,并保证项目资料完整。
五、单位会计核算应当具备财务会计与预算会计双重功能，实现财务会计与预算会计适度分离并相互衔接，全面、清晰反映单位财务信息和预算执行信息。
单位财务会计核算实行权责发生制；单位预算会计核算实行收付实现制，国务院另有规定的，依照其规定。
单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算；对于其他业务，仅需进行财务会计核算。
六、单位会计要素包括财务会计要素和预算会计要素。
财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。
预算会计要素包括预算收入、预算支出和预算结余。
七、单位应当按照下列规定运用会计科目：（一）单位应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。
在不影响会计处理和编制报表的前提下，单位可以根据实际情况自行增设或减少某些会计科目。
（二）单位应当执行本制度统一规定的会计科目编号，以便于填制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。
政府会计制度主要业务和事项账务处理举例
支付
借：受托代理负债 贷：库存现金——受托代理资产
按照溢余金额转入 待处理财产损溢
借：库存现金 贷：待处理财产损溢
属于应支付给有关 借：待处理财产损溢
人员或单位的部分
贷：其他应付款
属于无法查明原因 的部分，报经批准后 按照短缺金额转入
借：其他应付款 待：库存现金
借：待处理财产损溢 贷：其他收入
借：待处理财产损溢
6 1201 财政应返还额度
财政直接支 付方式下，确 （1） 认财政应返 还额度
财政授权支 付方式下，确 （2） 认财政应返 还额度
年末本年度预算 指标数与当年实 际支付数的差额 下年度使用以前 年度财政直接支 付额度支付款项 时 年末本年度预算 指标数大于额度 下达数的，根据未 下达的用款额度 年末根据代理银 行提供的对账单 作注销额度处理
附录：主要业务和事项账务处理举例
序号
业务和事项内容
一、资产类 1 1001 库存现金
提现 （1）
存现
（2） 差旅费
职工出差等借出现 金
出差人员报销差旅 费
（3） 其他涉及 因开展业务等其他
财务会计
账务处理2
预算会计
借：库存现金：库存现金
借：业务活动费用/单位管理费用等[实际报销金额] 库存现金[实际报销金额小于借款金额的差额] 贷：其他应收款
零余额账户用款额度/财政拨款收入/银行存款等 [补付款项] 借：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等
贷：预付账款
借：财政应返还额度/零余额账户用款额度/银行存款等 贷：预付账款
借：其他应收款 贷：预付账款
借：财政拨款预算收入/资金结存 贷：行政支出/事业支出等
借：资金结存 贷：财政拨款结余——年初余额调整 /财政拨款结转——年初余额调整等
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第一节 资金收付业务
• 属于无法查明原因的，报经批准核销时 • 财务会计： • 借：资产处置费用 • 贷：待处理财产损溢
第二节 应收及预付款项
• 财务会计科目：
• 应收票据 • 应收账款 • 预付账款 • 应收股利 • 应收利息 • 其他应收款
关注重点： ①应收账款、预付账款、其他应 收款的核算内容及账务处理。 ②坏账损失的核算方法
第一节 资金收付业务
• （二）其他资金收付 • 1、收到（授权支付额度、销售等） • 财务会计： • 借：零余额账户用款额度、库存现金、银行存款等 • 贷：财政拨款收入、事业收入、应收票据等 • 预算会计： • 借：资金结存——相关明细 • 贷：财政拨款预算收入、事业预算收入等
第一节 资金收付业务
• 二、明细科目：供应单位（或个人）及具体项目； • 基本建设项目发生的预付账款：“预付备料款”、“预付工程
款”、“其他预付款”等。
1214 预付账款
• 三、主要账务处理： • （一）发生预付账款时 • 借：预付账款 • 贷：财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款等
• 借：行政支出/事业支出等 • 贷：财政拨款预算收入/资金结存
（三）预算结余类 18 8001 资金结存 19 8101 财政拨款结转 20 8102 财政拨款结余 21 8201 非财政拨款结转 22 8202 非财政拨款结余 23 8301 专用结余 24 8401 经营结余 25 8501 其他结余 26 8701 非财政拨款结余分配
§1 资产（35个会计科目）
1214 预付账款
• （二）收到所购物资、服务或结算工程价款时 • 借：库存物品、固定资产、在建工程、业务活动费用等 • 贷：预付账款 • 贷：财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款等（补付） • 借：行政支出/事业支出等（补付的款项） • 贷：财政拨款预算收入/资金结存
1214 预付账款
• （三）发生预付账款退回的 • 借：财政拨款收入[当年度直接支付] • 财政应返还额度[以前年度直接支付] • 零余额账户用款额度/银行存款等 • 贷：预付账款 • 借：财政拨款预算收入/资金结存[当年退回] • 贷：行政支出/事业支出等 • 借：资金结存[以后年度退回] • 贷：财政拨款结余—年初余额调整等
• 收回应收账款时 • 借：银行存款等 • 贷：应收账款
借：资金结存 贷：事业预算收入等
1212 应收账款
• （二）收回后需要上缴财政的 • 发生应收未收款项 • 借：应收账款 • 贷：应缴财政款 • 收回应收账款时 • 借：银行存款 • 贷：应收账款 • 实际上缴财政时 • 借：应缴财政款 • 贷：银行存款
75 5501 对附属单位补助费用
-
-
76 5801 所得税费用
77 5901 其他费用
二、预算会计科目 （一）预算收入类 1 6001 财政拨款预算收入 2 6101 事业预算收入 3 6201 上级补助预算收入 4 6301 附属单位上缴预算收入 5 6401 经营预算收入 6 6501 债务预算收入 7 6601 非同级财政拨款预算收入 8 6602 投资预算收益
政府会计制度务实与操作账务处 理
政府会计制度账务处理
• §一、 资产 • §二、 负债 • §三、 收入/预算收入 • §四、 费用/预算支出 • §五、 净资产 • §六、 预算结余 • §七、 会计报表
（一）资产类 1 1001 库存现金 2 1002 银行存款 3 1011 零余额账户用款额度 4 1021 其他货币资金 5 1101 短期投资 6 1201 财政应返还额度 7 1211 应收票据 8 1212 应收账款 9 1214 预付账款 10 1215 应收股利 11 1216 应收利息 12 1218 其他应收款 13 1219 坏账准备 14 1301 在途物品 15 1302 库存物品 16 1303 加工物品 17 1401 待摊费用 18 1501 长期股权投资 19 1502 长期债券投资 20 1601 固定资产 21 1602 固定资产累计折旧 22 1611 工程物资 23 1613 在建工程 24 1701 无形资产 25 1702 无形资产累计摊销 26 1703 研发支出 27 1801 公共基础设施 28 1802 公共基础设施累计折旧（摊销） 29 1811 政府储备物资 30 1821 文物文化资产 31 1831 保障性住房 32 1832 保障性住房累计折旧 33 1891 受托代理资产 34 1901 长期待摊费用 35 1902 待处一、本科目核算单位除…以外的其他各项应收及暂付款项。如职 工预借的差旅费、已偿还报销的公务卡欠款、备用金、各种垫付 款项、订金或押金、应收的上级补助和附属单位上缴款项等。
• 二、明细科目：类别，债务单位（或个人）
1218 其他应收款
• 三、主要账务处理： • （一）各种暂付款项 • 1、支付时（无预算会计处理） • 借：其他应收款 • 贷：银行存款、库存现金等 • 2、收回时 • 借：库存现金、银行存款等 • 贷：其他应收款
第一节 资金收付业务
• （四）现金短缺或溢余 • ①现金溢余 • 借：库存现金 • 贷：待处理财产损溢 • 预算会计： • 借：资金结存——货币资金 • 贷：其他预算收入
第一节 资金收付业务
• 查明原因后属于应支付给有关人员或单位的部分 • 财务会计： • 借：待处理财产损溢 • 贷：其他应付款 • 借：其他应付款 • 贷：库存现金 • 预算会计： • 借：其他预算收入 • 贷：资金结存——货币资金
47 2401 预提费用
69 4609 其他收入
48 2501 长期借款
49 2502 长期应付款
（五）费用类
50 2601 预计负债 51 2901 受托代理负债
70 5001 业务活动费用
71 5101 单位管理费用
72 5201 经营费用
73 5301 资产处置费用
74 5401 上缴上级费用
• 2、支付（购货、费用等） • 财务会计： • 借：业务活动费用、单位管理费用、库存物品等 • 贷：零余额账户用款额度、银行存款 • 预算会计： • 借：行政支出、事业支出等 • 贷：资金结存——相关明细
第一节 资金收付业务
• （三）受托代理、代管的现金或银行存款 • 收到时 • 借：库存现金/银行存款—受托代理资产 • 贷：受托代理负债 • 支付时 • 借：受托代理负债 • 贷：库存现金/银行存款—受托代理资产 • 预算会计：无账务处理
63 4401 经营收入
41 2301 应付票据
-
42 2302 应付账款
64 4601 非同级财政拨款收入
43 2303 应付政府补贴款
65 4602 投资收益
44 2304 应付利息
66 4603 捐赠收入
45 2305 预收账款
67 4604 利息收入
46 2307 其他应付款
68 4605 租金收入
会计科目名称和编号
一、财务会计科目
（二）负债类
（四）收入类
36 2001 短期借款
59 4001 财政拨款收入
37 2101 应交增值税
60 4101 事业收入
38 2102 其他应交税费
61 4201 上级补助收入
39 2103 应缴财政款
62 4301 附属单位上缴收入
40 2201 应付职工薪酬
• 1001 库存现金 • 1002 银行存款 • 1011 零余额账户用款额度 • 1012 其他货币资金 • 1021 财政应返还额度 • 1101 短期投资（事业） • 1211 应收票据（事业） • 1212 应收账款 • 1214 预付账款
1215 应收股利（事业） 1216 应收利息（事业） 1218 其他应收款 1219 坏账准备 1301 在途物品 1302 库存物品 1303 加工物品 1401 待摊费用
• 当期应计提或冲减坏账准备
• =按期末应收款项和其他应收款计算应计提的坏账准备金额
1218 其他应收款
• 3、报销时 • 借：业务活动费用/单位管理费用等 • 贷：其他应收款 • 借或贷：库存现金等 • 借：行政支出/事业支出等（实际报销金额） • 贷：资金结存—货币资金
1218 其他应收款
• （二）其他各种应收款项 • 借：其他应收款 • 贷：上级补助收入/附属单位上缴收入/其他收入等 • 收到时 • 借：银行存款/库存现金等 • 贷：其他应收款 • 借：资金结存 • 贷：上级补助预算收入/附属单位上缴预算收入/其他预算收入
政应返还额度 • 预算会计科目（预算结余类）： • 资金结存（货币资金、零余额账户用款额度、财政应返还额度）
第一节 资金收付业务
• 二、主要账务处理： • （一）财政直接支付业务 • 财务会计： • 借：业务活动费用/单位管理费用/库存物品等 • 贷：财政拨款收入/财政应返还额度（财政直接支付） • 预算会计： • 借：行政支出/事业支出等 • 贷：财政拨款预算收入/资金结存
第一节 资金收付业务
• 属于无法查明原因的，报经批准后 • 财务会计： • 借：待处理财产损溢 • 贷：其他收入
第一节 资金收付业务
• ②现金短缺 • 借：待处理财产损溢 • 贷：库存现金 • 预算会计： • 借：其他支出 • 贷：资金结存——货币资金
第一节 资金收付业务
• 查明原因后属于应由责任人赔偿的部分 • 财务会计： • 借：其他应收款 • 贷：待处理财产损溢 • 借：库存现金 • 贷：其他应收款 • 预算会计： • 借：资金结存——货币资金 • 贷：其他支出
等
1219 坏账准备
• 一、核算事业单位对应收款项提取的坏账准备。 • 二、事业单位年度终了，对应收账款、其他应收款预计可能产生
的坏账损失计提坏账准备、确认坏账损失并计入当期资产损失。 • 三、坏账准备计提方法： ➢应收款项余额百分比法、账龄分析法、个别认定法等。