法国税收政策
法国税收简介
法国的税收规则传统上依照有利于企业投资、区域发展的目的而制定。
法国奉行领土原则，只要外国企业在法国拥有常设机构，对于其在法国的所得，就应该按照法国税法纳税。
法国税收总体上可分为三大块，即：专业税收、个人税收和地方税收。
专业税收主要包括对工商利润、非商业利润以及农业利润所征收的税、公司税、年包税、增值税、职业税、建筑土地税、非建筑土地税、办公税、视听税、Vignette税、企业车辆税、工资税、学徒税、职业继续培训税、建筑税等。
法国的税收制度非常繁杂，我们这里重点介绍以下几种：一、增值税 (TVA - Taxe sur la valeur ajoutée)1、定义法国是世界上最早开征增值税的国家，拥有一套较为完善的增值税计算、征缴体系。
增值税是对在经济活动中产生的增加值计征的税种，使一种由消费者承担的税目。
该税在生产和流通过程中的每一个环节上进行征收。
增值税由从事独立经济活动的个人或法人缴纳，而不管其活动是否具有营利的目的。
增值税从严格意义上来讲不是一个由企业负担的税，企业只是帮国家来征收，真正的纳税者是消费者。
2、税率欧盟国家就共同体内间接税从1993年1月起互相靠拢达成一项协议。
协议规定，从1993年1月1日至1996年的4年中，增值税的正常税率为15％。
目前，法国增值税率主要有以下几种：1）一般税率为19.6%，大多数商品销售和服务都是这种税率；2）特殊情况的低税率5,5%，适用于食品、部分农产品、客运、大多数剧场经营、出版、部分第一住宅工程；3）更优惠的税率2.1%，适用于社会福利范围内可报销的药品、产肉牲畜的出售、电视税、某些演出、已注册的新闻出版物；4）专业增值税率（证券、股票、专利经营许可、专利发明、生产工艺收入等），实行特殊税率。
2005年1月1日起，税率为15%。
2006年1月1日起，某些税率为8%，其余为15%。
5）涉及货物运输或者是提供服务方面，税率会根据具体情况而有不同；6）因贷款产生的增值税可以要求返还（remboursement du crédit de TVA）；7）有些商品的增值税可以减免，如：海洋渔业、外贸出口、非盈利性质的活动、医疗、教育、不动产（无装修）住房出租（location nue à usage d’habitation）、房屋（带家具）出租、工业废料及回收物品的运送；8）有些行业的增值税是不能够享受减免政策的，譬如旅游业的交通工具等。
法国：如何算交多少税？
法国：如何算交多少税？法国的收入所得税税率是高额累进制，即收入高的人多交税，收入少的人少交税。
具体的每档收入水平与相应税率如下：年收入4191欧元以下： 0％4192-8242欧元：7.05％8243-14506欧元：19.74％14507-23489欧元：29.14％23490-38218欧元：38.54％38219-47131欧元：43.94％年收入超过47131欧元：49.58％以上所列是相关收入与应纳税率的标准。
但这只是单身者的标准，如果加上家庭成员，则这一标准就会变化。
如一对夫妇，就算是家庭参数（QUOTIENT FAMMILIAL）2，每加一个孩子或要负担的人口，再加0.5个份额，为2.5个份额。
所谓家庭参数，就是以收入总额去除这些参数。
得出数额才以上述标准来得出征税率。
还要指出一点，就是一个人或一个家庭的年收入总额还要减去10％再减20％（税务局的折扣），余额再减去可减免的种种数额，然后再算作净收入按统一税率纳税。
因此，凡是经过上述减税折扣等的收入，再加上家庭参数，便可有另一个不纳税的标准。
具体而言，以参数计算不用纳税的标准如下：收入数家庭参数8303欧元110507欧元1.512602欧元214698欧元2.516794欧元318889欧元3.520985欧元423080欧元4.525176欧元5举例而言：一对夫妇加2个孩子，家庭参数为3，如果年收入在16794欧元以下，便不用纳所得税了。
那么在这些收入以上者，又如何计算自己应交多少税呢？我们可以用以下公式来粗算。
首先将自己收入除家庭参数，得出的数额再参照我们所列第一张表，得出征税率；然后再以下列公式计算：如达到7.05征税率，公式：（收入数×0.0705）—（295.47欧元×家庭参数）；如达到19.74征税率，公式：（收入数×0.1974）—（1341.38欧元×家庭参数）；如达到29.14征税述，公式：（收入数×0.2914）—（2704.94欧元×家庭参数）；如达到38.54征税率，公式：（收入数×0.3854）—（4912.91欧元×家庭参数）；如达到43.94征税率，公式：（收入数×0.4394）—（6976.68欧元×家庭参数）；如达到49.58征税率，公式：（收入数×0.4958）—（9634.87欧元×家庭参数）。
法国移民的社会福利和税收制度
【导语】法国是⼀个⾮常具有社会主义性质的国家，福利待遇在整个欧洲较好。
法国的公民(法国籍⼈⼠)和在法国居留的居民在福利待遇上是同等的，这是法国平等概念的体现。
下⾯⽆忧考就给⼤家介绍下法国移民的社会福利和税收制度，欢迎阅读！法国移民的社会福利和税收制度 1.怀孕⽣育期的妇⼥享受国家同等待遇(如⽣育免费等)。
2.⼦⼥从幼⼉园到⼤学(如进⼊国⽴学校，法国国⽴学校的⽐例占⼤多数)，学费全免。
3.凡在法国⼯作过、并交纳过福利⾦的，失业后都可享同等失业⾦待遇。
如果⼯作时间较长，在开始⼏年还可享受的员⼯制失业⾦待遇，同样也可享受退休⾦待遇。
4.只要有法国居留证，即使没有⼯作，国家每⽉补贴200多欧元作为基本的⽣活收⼊。
5.法国的青年⼈和⽼年⼈在交通上(包括铁路、车辆、地铁等)可享受免费或减费的待遇。
法国社会保障制度较为完善，以分摊原则为基础(各项社会保险津贴从就业⼈⼝缴纳的社会分摊额中开⽀)。
社会保障⽀出⾦额相当于国内⽣产总值中的30.5%，其中77%来源于雇员和雇主交纳的社会分摊额和对⼯资外收⼊征收的普通社会税⾦。
税收制度： 法国商品销售后要交增值税，税率约19.6%。
这笔税款其实⽆需供应商⽀付，⼀般在批发价的基础上加上增值税，包含在客户所⽀付的货款中，⽽公司的开⽀可以抵减需交的增值税。
譬如公司本⽉应交纳1万欧元的增值税，由于购置了⼀辆汽车供公司使⽤，这辆汽车所含的增值税部分为8000欧元，那么公司本⽉只需交纳2000欧元的增值税。
法国实⾏税务⾃由申报制度，原则上每个季度征收⼀次，由经营者⾃报数额。
此外，公司要为雇员⽀付⼯资以外的相关福利⾦(如医疗⾦、失业⾦、养⽼⾦等)。
这些相关福利费⽤约占⼯资⽐例的45%到55%左右，其中⽼板帮员⼯交纳的占33%左右。
譬如给雇佣职⼯每⽉发放1200欧元的⼯资，所交的福利⾦在该雇佣⼈的⼯资之外⽼板还需向政府⽀付396欧元左右福利⾦，其他部分由被雇佣⼈⽀付。
法国的最低⼯资标准是809欧元左右。
出口法国税率简介
出口法国税率简介
【概览】
无论个人或商业实体在法国从事商品进口（从欧盟以外的国家进口），均须缴纳进口关税和其他税费。
进口税费全部以货运价值，即到岸价格（CIF）计算。
【关税】
法国关税税率基本在0%（如书籍）和17%（如威灵顿长筒靴）之间。
某些商品，如笔记本电脑、手机、数码相机和游戏机主机都免征关税。
特定商品可能须征收附加税，根据原制造国来计征，如中国制造的自行车须征收额外48.5%的反倾销税。
【增值税】
法国标准增值税税率为20%；特定商品享受10%的优惠增值税税率，某些商品享受5.5%或2.1%的特别优惠增值税税率。
法国增值税=增值税税率×（CIF价+进口关税）。
【起征点】
法国进口关税设起征点。
进口商品货值（FOh5）不超过150欧元，免征关税。
但是，增值税仍然征收。
【其他】
消费税：针对特定商品如烟草制品征收的税费。
附加海关费：针对进口商品在海关过关时必须履行的检查、检验、检测而征收的费用。
法国的经济知识点总结
法国的经济知识点总结一、法国经济概况1. 法国是欧洲经济体系中最大的国家之一，也是世界上最发达的国家之一。
法国是全球第六大经济体，也是世界上最富有的国家之一。
法国的GDP位居世界前茅，其国民生产总值超过2.7万亿美元。
2. 法国经济以服务业为主导，包括金融、旅游、医疗保健、教育等。
制造业和农业也是法国经济的重要组成部分。
法国是世界上最大的酒类出口国之一，同时也是欧洲最大的农业生产国之一。
3. 法国对外贸易较为发达，出口产品包括机械设备、航空航天产品、化工产品等。
法国的主要贸易伙伴有德国、英国、意大利、美国等国家。
法国也是欧洲最大的旅游目的地之一，旅游业对法国经济起着重要作用。
二、法国经济体制1. 法国的经济体制是混合经济，既包括市场经济的要素，也包括政府干预的要素。
政府在经济活动中扮演着重要的角色，参与制定产业政策、规范市场行为、提供公共服务等。
2. 法国有完善的社会福利体系，包括医疗保险、养老保险、失业救济等，这些福利制度为法国民众提供了重要的保障，也增加了政府的财政压力。
三、法国经济发展的挑战1. 就业问题：法国的失业率较高，尤其是青年失业率。
政府需要采取措施减少失业，提高就业率。
2. 财政赤字：法国的财政赤字一直是一个问题，政府需要采取措施降低赤字，减轻财政压力。
3. 移民问题：近年来，法国的移民问题日益突出，需要采取措施解决移民问题，保持社会稳定。
4. 欧元区经济问题：法国作为欧元区成员国，其经济发展受到欧元区经济状况的影响，欧元区的经济问题也对法国经济构成挑战。
四、法国经济政策1. 财政政策：法国政府实行积极的财政政策，通过增加政府支出、减少税收等方式来刺激经济增长。
同时，政府也在积极控制财政赤字，通过减少政府支出、增加税收等方式来平衡财政。
2. 货币政策：法国的货币政策由欧洲央行负责，以维持通货膨胀率和货币稳定为目标。
欧洲央行通过调整利率、市场操作等手段来影响货币供应量和利率水平。
3. 结构性改革：法国政府通过改革劳动力市场、提高教育水平、促进创新等方式来推动经济结构调整，提高经济效率和竞争力。
法国税收政策导致富人移民有何启示
法国税收政策导致富人移民有何启示
法国新一届政府为缓解财政困难拟将个人所得税的最高税率上调至75%，这引发了法国富人的移民浪潮。
尽管最近法国政府透露，最终的税率可能会有所下调，但随着法国影星杰拉德-德帕迪约高调移民俄罗斯，法国对富人的税收政策还是处于舆论的风口浪尖。
法国富人因为担心高税负而移民这件事对中国如何利用税收调节高收入有很大启发。
正在热议的收入分配改革方案，其基本思路应当是“提低、限高、扩中”，党的十八大报告也明确要求“调节过高收入”。
一提到“限高”或“调高”，人们往往首先想到对高收入者课以重税。
实际上，税收只是再分配的手段，要调节过高收入，首先要在初次分配阶段理顺基本的分配机制，对凭借资源占有和垄断形成的过高收入，主要应通过“建立公共资源出让收益合理共享机制”和继续深化市场化改革进行调节。
对经过初次分配后已经形成的过高收入在再分配阶段进行调节的主要政策工具是税收，过去我们谈到对富人征重税时更多的强调“公平”与“效率”的关系，也就是如果高收入者的收入主要来自投资和人力资本的回报，那么过重的税负会抑制投资和高人力资本工作的积极性，从而影响经济增长。
而在经济全球化背景下，法国富人移民这件事提醒我们，除了高税率可能导致的效率损失，我们还要关注资本和人力资源的国际流动对调高政策实现程度的影响。
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法国个人所得税制度及征管
法国个人所得税制度及征管靳东升内容摘要：本文从法律依据、立法原则、基本内容等方面详细介绍了法国现行的个人所得税制度及其征收管理，并结合我国的实际情况，总结出了完善我国个人所得税制度的四点有益经验。
关键词：个人所得税征收管理法律体系法国是较早开征个人所得税的国家。
自1914年开始征收个人所得税以来，经过近百年的发展，个人所得税制度逐步完善，其法律体系比较健全，公民自觉缴纳个人所得税的意识较强，个人所得税的征管环境比较理想，管理也比较规范。
个人所得税是法国的第二大税种，在税收制度中占有重要的地位。
2005年，法国个人所得税收入达564.4亿欧元，占全部税收收入的16.56%。
1一、法国个人所得税制度简介（一）征税的法律依据在法国，1789年的《人权和公民权宣言》、1946年《宪法的序言》和现行的1958年《宪法》是具有最高效力的对个人征税的法律依据。
1948年的《税收总法典》是现行法国个人所得税的法律依据。
该法典包括两个部分：法律部分和法规部分。
法律部分第1篇中的第1章就是关于个人所得税的规定。
除了法律规定外，法国政府可以根据法律的规定制定实施条例，法国经济、财政和工业部可以依据《税收总法典》和政府实施条例做出行政解释。
（二）立法的基本原则当代法国个人所得税立法的基本原则起源于法国1789年的《人权和公民权宣言》。
初始的基本原则以及后来发展补充形成的原则构成了法国现行个人所得税法的根基。
按照法律效力的等级进行划分，可以将立法原则分为具有宪法效力的原则和不具有宪法效力的原则。
具有宪法效力的立法原则是指议会在制定个人所得税税收法律规范时要遵循的具有宪法效力的规范和原则。
这类原则主要有四个：一是税收法定原则；二是税收面前人人平等原则；三是必要性原则；四是税收一年一批准原则。
不具有宪法效力的立法原则是指宪法没有明确规定但立法普遍遵循的一般原则。
这类原则主要有两个：一是税法不溯及既往的原则；二是抗辩原则。
（三）个人所得税制度的基本内容法国没有一部独立的个人所得税法，有关个人所得税的法律规定存在于法国《税收总法典》中。
法国税收政策对企业发展的影响
法国税收政策对企业发展的影响法国作为世界上经济发达的国家之一，其税收政策对企业发展具有重要的影响。
本文将从税率、减税政策和税收规范等方面，分析法国税收政策对企业发展的影响。
一、税率的影响法国的税收体系相对复杂，税率相对较高，对企业的盈利能力造成一定的压力。
法国的企业所得税率为33.33%，相比其他发达国家较高。
高税率使得企业在法国经营的成本增加，对企业发展产生一定的限制。
企业需要支付高额的税款，减少了可投资的资金，使得企业的扩张和创新能力受到限制。
此外，法国还有其他形式的税收，如增值税、社会保险费等。
这些税收共同对企业的经营产生影响。
企业需要合理规划经营策略，以适应法国复杂的税收环境。
二、减税政策的影响为了鼓励企业发展和创新，法国政府也采取了一系列减税政策。
例如，法国政府提供创新技术减税政策，对于在科技领域有突破性进展的企业，可以获得较多的税收减免。
这些减税政策鼓励了企业的创新，促进了科技产业的发展和创新能力的提升。
同时，政府还为小型企业提供了一些税收优惠政策，减轻了小企业的负担，促进了小企业的发展和增加了就业机会。
减税政策的实施对企业的发展和竞争力起到了积极的推动作用。
通过降低企业的税负，企业有更多的资金用于投资创新、扩大生产规模、提高产品质量等，从而增强了企业的市场竞争力。
三、税收规范的影响良好的税收规范对企业发展也起到重要的促进作用。
法国通过建立完善的税收体系和监管机制，加强了对企业的税收征收和管理。
减少了企业逃税和规避税收的行为，保证了税收的公平性和公正性。
税收规范的实施增加了企业的经营稳定性和可持续性发展。
同时，企业也能够更好地参与国家税收调整和改革，提供合规纳税的环境，减少了企业的经营不确定性和风险。
结论综上所述，法国的税收政策对企业发展产生了重要的影响。
高税率对企业的盈利能力和发展造成一定的限制，但减税政策和完善的税收规范又为企业的发展和竞争提供了一定的支持。
作为企业，应根据法国的税收政策制定合理的经营策略，合规纳税，积极利用减税政策，提高企业的市场竞争力和可持续发展能力。
法国涉外税收与R&D税收政策的调整
总 体 来 看 ．对 于 寻 求 控 制
税 收 的 个 人 或 者 公 司 来 说 ，法 国不是 一个 有 吸 引力 的 国家 。 但 在 通 过 税 收 激 励 促 进 企 业 加
的最高 限 额有 了明显 增加 。
没有 盈 利 的企 业 可 以把 ＣＩ ． ．
充 分 认 识 到 了创 新 能 力 是 决 定
跨 国公 司 ）在 法 从 事 Ｒ Ｄ活 动 ＆ 的具体 做 法 。
２ 完 善 科研 税 Байду номын сангаас 信 贷 （ Ｉ ． Ｃ． ． Ｒ ）政 策 ．
高 生 产 率 的 劳 动 力 和 良好 的 营
商 环境 。 近 年 来 ． 虽 然 在 欧 盟
时 又 可 以 减 少 不 同 年 份 之 间 的
励 企 业 更 多 投 入 Ｒ Ｄ、开 展 创 ＆ 新 活 动 的 公 共 政 策 措 施 。任 何 规 模 和 产 业 领 域 的 企 业 从 事
Ｒ 活 动 均 可 享受 ＣＩ ． 策 支 ＆Ｄ ．Ｒ 政 ．
创 新 传 统 、 良好 的 教 育 体 系 、 完 善 的社 会 保 障 系 统 以 及 政 府 对 到 法 国投 资 的外 国 公 司 （ 包 括 跨 国公 司 ）仍 提 供 了诸 多便
维普资讯
政 策 计 划
全球 科技 经 济嘹 望
法 国 涉 外 税 收 与 Ｒ＆ 税 收政 策 的调 整
夏奇峰
法 国 关 于 促 进 研 发 创 新 的
１ 概 述 ．
次 修 改 ，２ ０ 年 开 始 成 为 一 项 ０４
永久 性 的 政策 。ＣＩ ． 一项 鼓 ．Ｒ 是 ．
中 心 地 带 ．是 世 界 第 五 大 经 济
法国的税收制度及社会分摊金体制
法国的税收制度及社会分摊金体制一、法国税收制度法国税种可归为四个大类，即收入所得税、消费税、资本税及地方税。
（一）收入所得税1、公司税征收对象：凡是在法国进行经营活动的股份有限公司、责任有限公司，不管其经营活动属何种类型，是本国公司还是外国公司，均须征收这种税务，是对公司的净利润进行征税。
税率：净利润的征税税率为36.6％。
至於未有盈利，或是亏损的企业，则只须交规定的基本税类即可。
特殊情况：1）如果是新创公司，则前两年公司税免交，第三年交5％，第四年交50％，第五年交75％，第六年才全交。
2）公司资产的长期升值部分，则只按18％的公司税率交税。
3）如是非盈利性的地方集体民事公司经营房地产或动产，按10％至20％的低税率交税。
4）中小企业用于再投资的利润，左翼政府规定20万法郎以内只按20.9％税率征税。
2、个人所得税征收对象：1）凡是家庭、主要居住地点在法国的人，即在法国连续居住6个月（183天）的人；2）凡是在法国进行主要职业活动的人；3）凡是在法国有主要经济利益者。
税率：1）凡年收入在25，890法郎以下者，不用纳税。
2）年收入在25，890法郎至50，930法郎者，按10.5％的税率纳税。
3）年收入在50，930法郎至89，650法郎者，按24％的税率纳税。
4）年收入在89，650法郎至145，160法郎者，按33％的税率纳税。
5）年收入在145，160法郎至236，190法郎者，按43％的税率纳税。
6）年收入在236，190法郎至291，270法郎者，按48％的税率纳税。
7）年收入超过291，270法郎者，按54％的税率纳税。
上述标准均为单身者的纳税标准。
法国个人收入所得税是按家庭来征收的，如一个纳税户有夫妇两人，则两人合填报税单，以两人总收入除二来进行计算，标准同上。
如有小孩须负担，两人总收入中则应减去小孩份额（一个小孩算半个份额）来计算。
（二）消费税1、增值税（TVA）征收对象：增值税是指在商业流通领域中，对各种商业交易按特定比例征收的税。
法国如何征个人所得税
法国如何征个人所得税法国对个人所得税的征收方式具有一定的特点。
以下是法国征收个人所得税的一些重要信息和规定：1. 所得税税率：法国的个人所得税税率分为多个等级，根据个人的收入水平不同而有所不同。
税率逐级累进，收入越高，税率越高。
目前，法国的个人所得税税率从0%到45%不等。
所得税税率：法国的个人所得税税率分为多个等级，根据个人的收入水平不同而有所不同。
税率逐级累进，收入越高，税率越高。
目前，法国的个人所得税税率从0%到45%不等。
2. 纳税周期：法国的个人所得税是按照年度纳税周期进行征收的。
每年的纳税周期为1月1日至12月31日。
个人需要在每年的4月份开始向法国税务机关报告他们的收入情况，并在4月份或5月份之前向税务机关提交纳税申报表。
纳税周期：法国的个人所得税是按照年度纳税周期进行征收的。
每年的纳税周期为1月1日至12月31日。
个人需要在每年的4月份开始向法国税务机关报告他们的收入情况，并在4月份或5月份之前向税务机关提交纳税申报表。
3. 免税额：法国的个人所得税法规定了一定的免税额。
免税额是指个人在一定范围内的收入可以免除征税。
免税额的具体数额会根据家庭状况和人数的不同而有所变化。
免税额：法国的个人所得税法规定了一定的免税额。
免税额是指个人在一定范围内的收入可以免除征税。
免税额的具体数额会根据家庭状况和人数的不同而有所变化。
4. 扣缴机制：法国的个人所得税由雇主在发放工资时进行扣缴。
雇主会根据个人的税率和收入水平扣除相应的个人所得税。
这种扣缴机制可以减少个人的纳税义务，并且使个人在收入到手时已经完成了部分纳税义务。
扣缴机制：法国的个人所得税由雇主在发放工资时进行扣缴。
雇主会根据个人的税率和收入水平扣除相应的个人所得税。
这种扣缴机制可以减少个人的纳税义务，并且使个人在收入到手时已经完成了部分纳税义务。
5. 纳税申报：除了扣缴机制外，法国的个人还需要根据自己的情况填写纳税申报表，详细申报个人的收入、支出和其他相关信息。
法国税收制度一览
法国税收制度一览法国税收制度一直以来备受关注，因为它对于个人和企业而言都有重大影响。
本文将概述法国税收制度的主要特点和目标，同时介绍一些重要的税收类别和规定。
税收目标和原则法国税收制度的目标是为国家提供财政资源，用于公共服务和社会福利的提供。
同时，该制度旨在促进经济发展和社会公平。
在税收征收方面，法国坚持以下原则：1. 纳税人平等原则：即根据纳税人的实际能力征收税款，确保公平性。
2. 税收公正原则：通过适度征收和合理分配税收负担，确保税制公正。
3. 稳定性原则：确保税制的稳定性，以便纳税人能够进行长期规划。
4. 效率原则：通过合理的税率和税收规定，提高税收制度的效率，同时避免资源的浪费。
主要税收类别1. 所得税：法国通过个人所得税和企业所得税来征收所得税。
个人所得税根据个人实际收入水平进行差别税率征收，高收入者的税率较高。
企业所得税则基于企业的利润水平。
2. 增值税：增值税是法国主要的消费税种类，适用于商品和服务的销售环节。
增值税根据商品或服务的不同税率（通常是5%，10%，20%）来征收。
3. 社会保险费：法国的社会保险制度世界闻名，其强调社会保障的普惠性和公平性。
社会保险费是法国全民健康保险、退休金、失业保险等公共福利计划的重要资金来源。
4. 房产税：法国对于房产征收房产税，该税款是根据房产的估值和所在地的税率来计算的。
此外，法国还对房产出租收取额外的租金收入税。
5. 企业税：除了企业所得税外，法国还对企业征收其他税种，如商业税和税收附加等。
税收合规和扣除法国税收制度对于纳税人有一系列的合规和扣除规定，以便减轻纳税人的负担并鼓励合规纳税。
1. 个人所得税扣除：法国允许一定的个人所得税扣除，包括家庭抚养扣除、住房抵押贷款利息扣除等。
这些扣除可以减少纳税人应付的个人所得税额。
2. 企业成本扣除：法国允许企业在计算企业所得税时扣除一些商业成本，如劳动力成本、设备购置成本等。
这有助于减少企业的应交企业所得税额。
19世纪法国税收制度之演变
19世纪法国税收制度之演变法国是一个众所周知的历史悠久的国家，其税收制度也有着丰富的变迁历史。
本文将以19世纪为中心，探讨法国税收制度在这一时期的演变。
一、法国税收制度的背景19世纪初，法国经历了法国大革命和拿破仑时代的动荡期。
这一时期的政治、社会和经济混乱对税收制度造成了重大影响。
在这样的背景下，法国政府开始寻求建立一个更加公平和有效的税收制度。
二、个人所得税的引入随着法国社会的变革和工业化的推进，法国政府于19世纪初引入了个人所得税。
这一税种主要针对富人和工薪阶层，根据个人收入的大小征收不同的比例税率。
个人所得税的引入标志着法国税收制度向更为细化和个性化的方向发展。
三、商品和服务税的增设为了更好地满足国家财政需求，法国政府在19世纪中叶增设了一系列商品和服务税，如消费税、增值税等。
这些税收主要通过对商品和服务的销售额进行征收，逐步取代了传统的间接税种，为法国财政提供了稳定的收入来源。
四、土地税和财产税的改革土地税和财产税一直是法国税制中的重要组成部分。
在19世纪，法国政府对这两个税种进行了一系列的改革，旨在减轻农民和地主的负担，并促进农业和土地的合理利用。
这些改革包括减免税收、优化税收征收方式等，为法国农业和社会经济的发展带来了积极的影响。
五、对外贸易关税的调整法国是一个重要的对外贸易国家，其贸易政策和税收制度的变化对国家财政有着重大影响。
在19世纪，法国政府不断调整对外贸易关税，既考虑到国内工商业的利益，也兼顾了对外贸易的发展。
通过合理调整关税，法国政府实现了国家财政收入的增长并促进了国际贸易的繁荣。
六、税收征收机构的变迁税收征收机构的建立和改革对税收制度的运行和发展具有重要作用。
在19世纪，法国政府对税务管理机构进行了一系列的改革，提高了税收的透明度和效率。
这些改革包括建立现代化的税务管理系统、加强对征税人员培训和监督等，为法国税收制度的改革奠定了坚实的基础。
总结19世纪法国税收制度的演变是一个由混乱向有序转变的过程。
法国研发支出税收抵免政策及对我国的启示
法 案 修 正 案 》 ｛ ０ ６年 财 政 法 案 》 、［ ０ ２ 及 人 员 的费 用 （ 工 资 和 社 会 保 险 金 ） 总 。 ｛０ ８年 财政 法 案》 又 对其 进 行 了大 幅 ２０
修 订 ，其 中 ２ ０ ０ ８年对 ＣＩ Ｒ政策 实 施 的 重要 改 革 ，使法 国成 为了 欧洲 提供 最 优 惠研 发税 收 激励 政策 的 国家。 此 处 员 工 是 指 与 研 究 项 目直 接 相 关 的 发 明人 或 技 术 人 员 （ 包 括 维 修 人 员 、 不
（ 共同成 本 。 合抵 免条件 的共 同 ２） 符
成 本 占 上 述 员 工 工 资 的 ７ ％① ５ ，但 自 ２０ ０ ５年 １月 １日起 ， 首次参 加 工 作 的博 士前 ２ ４个 月 的工 资 在 计 算 共 同成 本 时 按 ２０ ０ ％计 。薪 资 和 共 同成 本 的 加倍 计
费 用
（ ）外 包给 经批 准 的 民营研 究 机 构 ５ 的研 发 活 动 费 用 。该 外 包 活 动 所 产 生
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超 过 ２ ０万 欧元 。 自 ２ ０ ０ ０ ５年 １ １日 月
申请 Ｒ Ｄ税 收 抵 免 的 企 业 首 先 需 ＆ 要 从 税 收 的 角 度界 定 Ｒ Ｄ 活动 是 否 合 ＆
激励政 策 ， 经几次 修 改后 ，９ ２年将其 历 １９
命名 为研 发 税 收抵 免 （ ｒ ｉ ｄ ｉ Ｓ ｃ 百ｄｔ ’ ｍｐ ｔ
利 ，取 得该 专 利 的 目的是 用于 专 门 的应
用或 用于 研发 全 新的 产 品 ； ）开 发 新 产 ３ 品应遵 守 行业 规 范 ，并带 来 产 品概念 的 真正创 新 。
19世纪法国税收制度之演变
19世纪法国税收制度之演变19世纪是法国税收制度发展的关键时期，这一时期见证了从封建制到现代税收制度的转变。
在这一进程中，法国进行了多次重大的，尤其是在法国大革命后和拿破仑时期，税收制度发生了深刻的变革。
在法国大革命之前，法国的税收制度主要以封建法为基础。
各个封建领主对自己的领地征收不同的税款，形成了错综复杂的税制。
这种税制不仅效率低下，还让农民承受了沉重的负担。
尤其是对于第三等级（农民和工匠）来说，税收是他们沉重的负担之一，这也是法国大革命爆发的导火线之一、在大革命爆发后，国民议会决定彻底税收制度，建立更加公平和有效的税收体系。
1791年，法国国民议会通过了一项重大的税收法案，将旧有的、不公平的税收制度进行了彻底的。
首先废除了许多封建领主对农民的剥削性税收，然后建立了一种基于地产价值的新税收制度，称为“土地税”。
这种新税收制度对每片土地征收一定比例的税款，这使得富有的人需要支付更多的税款，而贫困的人可以减轻税务负担。
此外，还建立了一个新的国家税务系统，确保税收的归集和使用更加顺畅和透明。
然而，这一税收制度并不是完美的。
在法国大革命后的混乱时期，很难对税收进行有效的征收和管理，导致国家财政陷入困境。
1800年，拿破仑上台后，他迅速了税收体系，建立了更加现代化和高效的税收制度。
拿破仑建立了一个中央集权的税收管理机构，称为“财政总局”，负责全国范围内的税收征收和管理。
同时，他还废除了一些旧有的税种，增设了一些新的税种，以增加国家财政收入。
其中最重要的税种是“所得税”，这是一种对个人和企业的收入征收的直接税，取代了以前的“土地税”和“人头税”。
拿破仑还建立了一个严密的税收征管体系，确保税款的及时征收和使用。
他派遣许多税务官员到各地进行巡视和核实，打击逃税和偷税行为，提高了税收的征收效率。
此外，他还改进了税收的征收方式，推行“收取税金必须尽可能与平民打交道”的原则，使得纳税人能够更加方便地缴纳税款。
在拿破仑统治时期，法国的税收制度得到了巨大的改善和发展。
法国对外贸易关税政策
法国对外贸易关税政策--------------------------------------------------------------------------------法国从事对外贸易有着雄厚的物质基础和良好的相关条件。
法国系世界第四经济大国、科技大国和工业大国，许多产品在世界上具有优势，如交通、能源、电讯、航空、宇航、汽车、高速火车、地铁、军工、石油、化工、服装、化妆品等。
在农业方面，法国是仅次于美国的世界第二大农产品出口国和世界第一大农业食品加工产品出口国，法国是欧盟第一大农业强国，也是欧洲最大的粮食、油料作物、甜菜、葡萄酒、牛肉、禽肉的最大生产国，近年来，每年的农产品产值达655亿欧元。
法国位于欧洲大陆西部，三面临海，海岸线长达2,700公里，有著名的马赛、勒？阿佛尔和波尔多等重要港口，可与世界各地相通。
高速公路非常发达，可通往欧洲各地。
英吉利海峡海底隧道将法国与隔海相望的英国联成一体。
法国的航空也同样四通八达。
诸多的物质基础和良好的基础设施为法国的对外贸易提供了有利的条件。
一、对外贸易基本情况法国企业在国际市场上拥有的一系列优势：法国企业竞争力的加强；对国际市场迅速的适应能力；出口产品的多样化，能在诸多领域内（能源、电讯、环保、空间技术、农业食品加工等）满足国际市场的需求。
法国虽然不象荷兰那样以贸易立国，但对外贸易在国民经济中仍占举足轻重的地位，工农业生产在很大程度上依靠对外贸易。
农产品特别是粮食的出口一直是法国的强项。
2003年法国的农产品及加工农产品贸易出口额为394亿欧元，进口额为308.9亿欧元, 顺差85.1亿欧元。
2003年法国民用工业品进口额为2575.9亿欧元，出口额为2675.4亿欧元，顺差99.5亿欧元。
2003年法国的前10个主要进出口国家和地区：进口地依次是：德国，意大利，西班牙，比卢，英国，美国，荷兰，中国，日本，瑞士。
出口地依次为：德国，西班牙，英国，意大利，比卢，美国，荷兰，瑞士，日本，中国。
法国的农业税制及借鉴
法国的农业税制及借鉴法国的有关税制在法国，农业税制并没有设置成独立的税种，而是散布在各个相关的税种中，涉及农业的税种主要有：增值税、个人所得税、公司所得税等。
1.法国实行大范围的增值税在法国，增值税的征收范围不仅包括、商业、服务业和自由职业者，还包括农业，即所有法国境内有偿提供产品和服务的经营活动都应当缴纳增值税。
纳税人相应地包括从事上述行业的单位和个人，即包括自然资源采掘企业、制造加工企业、商业批发和零售企业、企业、提供劳务的企业、同活动有直接关系的自由职业者，还包括农业企业和部分农场主。
课税对象是从事采掘业、工业、商业、农业、服务业经营活动的企业和个人所获得的增值额。
税率共有四种：基本税率17.6%；低税率7%；高税率33.3%和“零”税率。
农产品主要按基本税率或低税率计征。
免税规定包括：一是彻底免税，即对出口商品实行零税率。
二是一般免税项目，主要包括某些农产品的销售、特定旧物的贩卖、有价的交易等等。
对于免税环节，一般都确定在商品的最后一个环节——零售环节上。
课征方法有：税款扣除法；核定征收法；简化的据实征收法；据实申报的征收方法。
农业纳税人每季度只缴纳上年实际缴纳的增值税税款的1/5。
年终按实际发生数结算，每年申报一次。
对于每年应缴增值税税额低于3500法郎的免征增值税，农业纳税人年收入在30万法郎以下的免征增值税，但也可以自行选择缴纳增值税。
因为农民生产要购买机器、肥料、种子等，这些都包含增值税。
农民如选择按增值税办法的缴纳就可以扣除这部分税款。
城里的商人喜欢到实行增值税办法的农民那里去购买东西，这样税款可以扣除。
2.包含农业纳税人的个人所得税在法国，个人所得税的纳税人包括一切自然人和特定的法人。
个人所得税的课税对象为纳税人的净所得总额，应税所得总额包括下述各项净所得之和：业利润、地产收益、农业收益、工资所得、特定公司成员的报酬、自由职业所得、流动资本收益等。
其中，农业收益为自耕农、分成农、佃耕农以及农场主经营所获的农业所得、山林所得以及培育树苗、蘑菇、养蜂、饲养家禽、养殖（鱼、牡蛎等）所得。
法国的税收制度及社会分摊金体制
法国的税收制度及社会分摊金体制一、法国税收制度法国税种可归为四个大类，即收入所得税、消费税、资本税及地方税。
（一）收入所得税1、公司税征收对象：凡是在法国进行经营活动的股份有限公司、责任有限公司，不管其经营活动属何种类型，是本国公司还是外国公司，均须征收这种税务，是对公司的净利润进行征税。
税率：净利润的征税税率为36.6％。
至於未有盈利，或是亏损的企业，则只须交规定的基本税类即可。
特殊情况：1）如果是新创公司，则前两年公司税免交，第三年交5％，第四年交50％，第五年交75％，第六年才全交。
2）公司资产的长期升值部分，则只按18％的公司税率交税。
3）如是非盈利性的地方集体民事公司经营房地产或动产，按10％至20％的低税率交税。
4）中小企业用于再投资的利润，左翼政府规定20万法郎以内只按20.9％税率征税。
2、个人所得税征收对象：1）凡是家庭、主要居住地点在法国的人，即在法国连续居住6个月（183天）的人；2）凡是在法国进行主要职业活动的人；3）凡是在法国有主要经济利益者。
税率：1）凡年收入在25，890法郎以下者，不用纳税。
2）年收入在25，890法郎至50，930法郎者，按10.5％的税率纳税。
3）年收入在50，930法郎至89，650法郎者，按24％的税率纳税。
4）年收入在89，650法郎至145，160法郎者，按33％的税率纳税。
5）年收入在145，160法郎至236，190法郎者，按43％的税率纳税。
6）年收入在236，190法郎至291，270法郎者，按48％的税率纳税。
7）年收入超过291，270法郎者，按54％的税率纳税。
上述标准均为单身者的纳税标准。
法国个人收入所得税是按家庭来征收的，如一个纳税户有夫妇两人，则两人合填报税单，以两人总收入除二来进行计算，标准同上。
如有小孩须负担，两人总收入中则应减去小孩份额（一个小孩算半个份额）来计算。
（二）消费税1、增值税（TVA）征收对象：增值税是指在商业流通领域中，对各种商业交易按特定比例征收的税。
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法国税收制度法国以（其中主要是增值税）为主体，辅之以。
法国的税收规则传统上依照有利于企业投资、区域发展的目的而制定。
法国奉行领土原则，只要外国企业在法国拥有常设机构，对于其在法国的所得，就应该按照法国税法纳税。
一、法国税制简况法国税收总体上分为：专业税收、个人税收和地方税收。
专业税收主要包括对工商利润、非商业利润以及农业利润所征收的税、公司税、年包税、增值税、职业税、建筑土地税、非建筑土地税、办公税、视听税、Vignette 税、企业车辆税、工资税、学徒税、职业继续培训税、建筑税等。
（一）增值税法国是世界上最早开征增值税的国家，拥有一套较为完善的增值税计算、征缴体系。
增值税由从事独立经济活动的个人或法人缴纳，而不管其活动是否具有营利的目的。
1.税率法国增值税率主要有以下几种：（1）一般税率为19.6%，大多数商品销售和服务都是这种税率；（2）特殊情况的低税率5.5%，适用于食品、部分农产品、客运、大多数剧场经营、出版、部分第一住宅工程；（3）更优惠的税率2.1%，适用于社会福利范围内可报销的药品、产肉牲畜的出售、电视税、某些演出、已注册的新闻出版物；（4）专业增值税率（证券、股票、专利经营许可、专利发明、生产工艺收入等），实行特殊税率。
2005年1月1日起，税率为15%；2006年1月1日起，某些税率为8%，其余为15%；（5）涉及货物运输或者服务提供方面，税率根据具体情况而不同；（6）因贷款产生的增值税可以要求返还；（7）有些商品的增值税可以减免，如：海洋渔业、外贸出口、非盈利性质的活动、医疗、教育、不动产（无装修）住房出租、房屋（带家具）出租、工业废料及回收物品的运送；（8）有些行业的增值税是不能够享受减免政策的，如旅游业的交通工具等。
增值税的征缴，只针对法国境内开展的经营活动，但商品出口以及欧盟内部的商品贸易，原则上免除增值税。
商品进口应缴纳增值税，纳税地点为商品运抵法国时的入境海关。
企业在欧盟内部的收购活动，也应申报增值税。
2.申报方式增值税采取申报交款方式进行：（1）按月申报交款企业按正常实际税制纳税的，按月申报交款。
在按月申报交款情况下，如果增值税额每年低于4000欧元的话，每月申报单可每季度提交一次。
（2）分期申报交款分期申报交款即在每年的4月、7月、10月、12月分期申报交款。
按简化实际税制纳税的，分期申报交款。
在分期申报交款情况下，如果上年度的增值税额低于1000欧元，则取消分期申报；这时，通常将申报单第57栏目内的增值税额，作为征税的参考。
增值税的缴付，可以用现金、支票和转账。
如果企业营业额达到76万欧元至1500万欧元，就必须通过转帐直接向法兰西银行缴付。
法国已开通网上申报和缴付增值税。
企业营业额如超过1500万欧元，必须通过网上申报和缴付。
此外，法国大企业，不论其营业额有多少，都必须通过网上申报和缴付。
大多数小企业一般是每三个月缴纳一次增值税，小企业指的是年营业额不超过7630000欧元，一年分4次缴纳固定的预付金，做年度会计报表时总核算，多退少补。
3.计算方式增值税的计算方式如下（我们按一般税率19.6%来进行说明）：如果一家餐馆一天的营业额是1196€，那么1196€中有196€是增值税（按利率是19.6%来计算）。
如果该营业额的成本费是200€含税，200€中应该有20€的增值税。
餐馆应该交给税务局的增值税是196-20=176€。
（二）公司税公司税是针对法人征收的税目。
法国大约三分之一的企业属于缴纳公司税的范畴，涉及资本型企业（主要指股份有限公司）、简易股份有限公司、有限责任公司、个人股份有限责任公司、股份两合公司和自由经营公司、某些协会和公共机构。
公司税直接由企业（独立法人）缴纳，而不是合伙人。
为了支持中小企业的发展，近几年来，公司税率有所下降。
企业法人只对其盈利缴纳公司税。
子公司的利润可以纳入母公司，由母公司交纳企业集团的公司税。
1.税率公司税税率取决于营业额的大小：（1）如果税前营业额等于或超过763万欧元，纳税利润的税率为33.13%；（2）如果税前营业额低于763万欧元，税率取决于的资本的构成；如企业资本75%由合伙人或自然人控制，前部利润（38120欧元以下的）按15%纳税，剩余按33.13%纳税；（3）协会非营利活动不纳税，但房租收入、农业利润、林业利润、一些资本收入等按24%固定税率纳税；（4）长期资本得利可以适用低税率标准，税率为8%至15%；（5）租赁收入、林业收入、农业收入，税率为24%；（6）来自免税企业的红利所得，税率为10%。
2.缴纳方式一般通过季度预算预付缴纳的方式。
以下几种情况可免除预付缴纳：（1）税收少于3000欧的；（2）企业成立的第一年；（3）企业在亏损的情况下。
（三）个人所得税个人所得税纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人：法国税籍人应就其来源于全世界的个人所得缴纳个人所得税（避免双重征税协定另有规定的除外）。
非法国税籍人仅就其来源于法国的个人所得缴纳个人所得税。
满足以下四个条件之一的，可以被认为是法国税籍人：第一、个人的习惯住所地或家庭在法国；第二、法国是其基本的逗留地区，即每年在法国居住超过183天；第三、在法国进行职业活动；第四、法国是其经济活动的主要地区。
1.税率法国的个人所得税税率实行高额累进制，即高收入者多交税，低收入者少交税,最高税率为40%。
（1）一般税率2010年个人所得税额度表应缴纳的个税税率低于5875€0%5875€-11720€ 5.5%11720€-26030€14%26030€-69783€30%超过69783€40%（2）社会捐税普通社会保险捐税:7.5%社会保险债务偿还税:0.5%（3）替代收入税普通社会保险捐税:针对2007年10月11日之前提前退休的补助：6.6%或6.2%或7.5%社会保险债务偿还税:0.5%（4）资产收入税普通社会保险捐税:8.2%社会保险债务偿还税:0.5%社会捐金:2.3%积极互助收入津贴:1.1%2.缴纳方式征税以家庭为单位，一年申报一次，每年5月申报上一年的个人所得税。
因为个人所得税是按家庭来征收的，所以根据经济状况和子女多少不同，每个家庭所缴纳的所得税均不同。
法国法律规定，一位成年人的家庭参数为1，一个孩子的家庭参数为0.5，一对夫妇加一个孩子的家庭参数则为2.5。
个人所得税可以分两次预付，2月和5月，剩下的必须在9月付清。
也可以以每月支付的方式缴纳。
（四）地方经济捐税针对企业生产投资征收。
1.税率以企业附加值分摊额和企业地皮分摊额为税基征收。
（1）企业地皮分摊额部分：只针对与以前老“职业税”中的地皮部分。
（2）企业附加值分摊额部分企业附加值分摊额针对于纳税期营业额超过152000欧元的企业，它的利率是1,5%。
对于营业额低于5千欧的企业，可以根据其实际的营业额享受减税措施。
原则上来说，在计算企业附加值分摊额时，所用来计算的附加价值额不能超过80%的营业额。
如果营业额超过760万欧的，所用来计算的附加价值额不能超过85%的营业额。
（五）财富团结税财富团结税针对2010年总资产超过790000欧元的个人或夫妇。
1.税率2010年财富团结税额度表财产中可征税的价值部分税率不超过790000€0%790000€-1290000€0.55%1290000€-2530000€0.75%2530000€-3980000€1%3980000€-7600000€ 1.3%7600000€-16540000€ 1.65%超过16540000€ 1.80%2.缴纳方式财富团结税以收税家庭为单位计算缴税额，税率根据高额累进制计算。
每年缴纳一次，必须在每年的6月15日前申报。
税款在提交申报的时候缴纳。
除非有国际税法条约的特殊例外规定，法国税籍人必须申报其在法国和外国的所有财产。
非法国税籍人必须申报其位于法国的财产，这个财产不包括投资，当然也排除国际税法条约的特殊规定。
（六）税收减免法国税收减免主要针对创新企业和新成立的企业，旨在促进企业经济的发展和为社会提供就业机会。
1.创新企业新成立的创新企业研发投资，享受减免税待遇。
该规定自2004年1月1日起实施。
根据规定：（1）成立不足8年的创新企业进行研发投资，前三年公司税全部免除，后两年公司税减半；（2）可以免除参与项目的研发人员的社会福利分摊金，也予免除；（3）地方政府可以决定，免除企业7年建筑土地税和职业税；（4）自然人拥有创新企业的股票，转让时获得的利润，在某些条件下，也可减免税；（5）自2004年1月1日起的5年内，新成立的创新企业进行的研发投资，每年将通过研发投入抵扣税，获得补偿。
2.新成立企业新成立企业可以享受减免税待遇，旨在改善一些区域的就业。
必须满足以下条件：（1）2010年1月1日前，凡在以下区域成立的新企业，在5年内能享受减免税待遇：获得领土整治工业项目奖资格的区域、城市复兴区域、农村重振区域、优先发展的农村区域（2007年1月1日前成立的企业）。
（2）在2到5年期限内，可以减免职业税或企业地皮分摊金。
（七）税收信贷税收信贷是一项鼓励企业投入研发项目、开展创新活动的公共政策措施。
研发税收信贷从企业应缴的税费中扣除，没有盈余的企业可将其计入下一年度，以折抵下一年度企业税款。
1.比率从2008年1月1日起，研发税收信贷的比率为：（1）如果相关支出小于或等于100万欧元，企业可享受的研发税收信贷为其相关支出的30%；（2）对于相关支出超过100万欧元的部分，企业可享受的研发税收信贷为其相关支出超过100万欧元部分的5%；（3）在满足下列情况下，以上30%的比率可以提高到50%：企业在第6年可以享受50%的比率如果该企业在连续的前五年里没有享受任何研发税收信贷，并且与其相关联的企业在过去的连续五年里也没有享受税收信贷（法国税法典第39条12项规定了关联企业的概念）；（4）企业在满足上述条件的第7年可享受40%的比率。