企业税务筹划计算表
增值税的税务筹划
增值税的税务筹划企业可以通过以下几种方式对增值税进行税务筹划，如图-1所示。
图-1 增值税的税务筹划方式1.免税额不断提升带来的优惠增值税对销售额比较少的纳税人一直都有着“照顾性”的免税规定。
随着免税额不断提升，免税政策也就具有了越来越大的税务筹划价值。
《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第11号）规定：“自2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。
”此处蕴含以下两个重要的税务筹划思路。
（1）政策的适用对象免税政策仅适用于按照固定期限计征增值税的小规模纳税人。
未进行税务登记的自然人，增值税是按次征收，每次低于500元可以免征增值税。
未进行税务登记的自然人不按固定期限缴纳增值税，因此无法适用月销售额低于15万元免征增值税的优惠政策。
【案例-1】王某从事个体运输，跑一次能收取1万元的运费，一个月能跑10次，月收入10万元。
另外，其还有多余的房屋可以出租。
这种情况下，王某是以个人名义进行经营，还是应该注册为个体工商户呢？这个案例中，如果王某直接以个人名义跑运输，单次超过500元的，就要缴纳增值税。
此时，王某可以考虑注册为个体工商户，或者办理临时的税务登记，这样就可以按月计征增值税，从而享受月销售额低于15万元免缴增值税的优惠政策。
然而，对于房屋出租的收入，王某可以用个人名义收取，因为国家税务总局对增值税免税政策的执行做出了进一步的细化规定。
《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2021年第5号）第四条规定：“《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。
”此处的其他个人，指的就是自然人。
因此，从税务筹划的角度来看，对于租赁收入，还是直接以个人的名义收取比较划算。
企业所得税的纳税筹划
企业所得税的纳税筹划企业所得税是指企业在一定期间内所获得的纯利润，按照一定比例向国家交纳的税金。
企业所得税的交纳是企业法律义务的一部分，但合理的纳税筹划可以帮助企业降低税负，提高企业利润和竞争力。
本文将从企业所得税的征收标准、征收周期、免税政策等方面进行探讨，以期为企业所得税的纳税筹划提供一些实用性建议。
一、企业所得税的征收标准企业所得税的征收标准是企业利润，也就是企业在税务年度内的所得减去各项必要费用和捐赠后的余额。
企业所得税的征收率是20%，但对于符合小型微利企业标准的企业，可以适用15%的税率。
企业所得税的计算是按照“分红先扣缴、退税后补缴”的原则进行的，企业在分配利润后需要将应纳所得税先行缴纳，待年度已经结束，税务局进行年度确认后再结算并退还多余的税款。
企业在税务结算时需要考虑的重要因素是税收政策的变动。
政策的变动可能会直接影响企业的财务状况和税务负担，例如财政部会定期出台新的税收政策，增设减免税政策等。
因此，企业应该密切关注政策变化，及时进行纳税筹划。
企业所得税的征收周期是每年一次，时间为每年的3月1日至6月30日，这个时间段也被称为“清算期”。
在清算期内，企业需要对当年的经营情况进行全面的财务账务检查，生成财务报表并纳税。
在清算期外，企业需要定期对企业的财务状况进行核算，进行纳税查核和税务申报等工作。
企业在税款过高的情况下，可以通过合法途径进行降低税负的操作。
这包括但不限于财务账目的合理调整、妥善利用税收优惠政策等。
尤其是企业要特别关注优惠政策的变动情况，不断根据优惠政策进行企业经营的调整，以达到缓解财务燃眉之急的目的。
企业所得税的免税政策是指一些符合政策规定的企业可以免除企业所得税的征收，从而降低企业的税负。
常见的免税政策包括但不限于：1、符合科技型中小企业标准的企业，可以享受企业所得税的免征政策；2、符合创新型企业标准的企业也可以获得相关优惠政策；3、对于涉及外商投资企业的企业所得税征收，政府也会根据外商投资企业的实际情况，制定相应的免税政策。
企业税务筹划之增值税税务筹划
工的货物，无论对内对外一律视同销售；凡是外 购的货物，只有对外才视同销售，对内不视同销
售。
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（2）特殊的销售项目 ①货物期货（包括商品期货和贵金属期货）中的 实物交割； ②银行销售金银的业务； ③典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人 销售寄售物品的业务； ④集邮商品的生产，以及邮政 部门以外的其他单位和个人销售 集邮商品。
企业税务筹划之增值税 税务筹划
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▪ 增值税是对在我国境内 销售货物或者提供加工 、修理修配劳务，以及 进口货物的单位和个人 ，就其取得的货物或应 税劳务的销售额，以及 进口货物的金额计算税 款，并实现税款抵扣制 的一种流转税。
所谓“实际税负”，它是指实际缴纳的增值税 额与其销售额进行比较。
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（二）纳税义务人
• 增值税的纳税义务人为单位、个人、外商投资企 业和外国企业、承租人和承 包人、扣缴义务人。
• 实际中分一般纳税人和 小规模纳税人
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• ⑤外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备（ 注意“无偿”）；
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•
⑥符合国家产业政策要求的国内投资项目，在投
资总额内进口的自用设备；
•
⑦由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品（
注意两个“残疾人”）；
税收筹划
免税项目：个税Array（1）农业生产者销售的自产农产品；（2）避孕药品和用具；（3）古旧图书；（4）直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备；（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备（6）由残疾人组织直接进口的，供残疾人专用的物品；（7）销售自己使用过的物品。
（8）农业生产资料，包括饲料、农膜、化肥、农药；（9）对资源综合利用、再生资源、鼓励节能减排方面：一，单选&多选无差别平衡点增值率的判定增值税纳税人与营业税纳税人的税负判别方法（1）无差别平衡点增值率判别法一般纳税人的增值税：是以增值额为计税基础；营业税的纳税额：是以企业全部收入为计税基础。
因此，税负的高低取决于增值率的大小：增值率高——企业适合按营业税计税；增值率低——企业适合按增值税纳税。
增值税与营业税的计算（一般纳税人）假设纳税人纳税增值额增值率为R,含税销售额为S,含税购进金额为P，纳税人适用的增值税税率为17%，营业税税率为5%，则增值率表示为：R=（S-P）÷S纳税人应缴纳的增值税和营业税分别为：应纳增值税=S/(1+17%)×17%×R应纳营业税=S×5%【注】营业税的计税依据为全部销售额。
当两者税负相等时，其增值率则为无差别平衡点增值率。
S/(1+17%)×17%×R= S×5%增值率R=（1+17%）×5%÷17%=34.41%这说明：1）当增值率为34.41%时，两种纳税人的税负相同；2）当增值率低于34.41%时，营业税纳税人的税负重于增值税纳税人，适于选择作增值税纳税人；3）当增值率高于34.41%时，增值税纳税人的税负高于营业税纳税人，适于选择作营业税纳税人。
同理：可以计算出增值税纳税人增值税税率为13%或营业税纳税人的税率为3%时的无差别平衡点的增值率，列表如下：无差别平衡点增值率的计算原理与前面相同，结论在表3-3：增值税率17%、营业税率5%——无差别平衡点增值率34.41%；增值税率17%、营业税率3%——无差别平衡点增值率20.65%；增值税率13%、营业税率5%——无差别平衡点增值率43.46%；增值税率13%、营业税率3%——无差别平衡点增值率26.08%。
企业所得税纳税筹划
企业所得税纳税筹划企业所得税是企业在所得收入上缴给国家的税款。
纳税筹划是一种通过合理利用税法规定中所允许的各种税收优惠政策、税改政策等手段，合法最大限度地降低企业税负的活动。
企业所得税纳税筹划对于企业来说，既是一种合法的成本控制手段，也是一种合法的经营管理手段。
一、符合法规要求的优惠政策1、减免政策企业所得税减免政策是指，国家对某些特定领域、特定行业或特定企业所得税征收的政策。
如国家扶持发展新能源、环保等行业的企业，可以享受企业所得税减免政策。
企业可以通过研究政策法规，提前了解哪些政策可以享受到相应的减免政策，掌握并及时申报享受减免政策的能力。
2、税前扣除企业所得税税前扣除是指，在计算企业所得税时，先将企业的某些费用从所得总额中扣除，再计算应纳税所得额。
如企业缴纳的奖金、职工保险、租金等均可以在计算企业所得税前进行扣除，从而减少企业所得税的负担。
3、亏损结转企业所得税亏损结转是指，当纳税期内企业发生亏损时，可以将亏损结转到下一年度进行抵扣，降低了企业所得税的负担。
企业应该及时评估亏损情况，并合理运用亏损结转政策进行减税。
二、合法的税收安排1、差异化利润税率企业所得税差异化利润税率是指，针对一些特定情况下的企业盈利状况，制定相应的利润税率，给予一定的优惠政策。
如对具有国际竞争优势的高新技术企业、高新技术服务企业、科技型中小企业等，可以实行适当的差异化税率，给予相应的优惠政策，从而合法地减少企业税务负担。
2、跨境税收安排跨境税收安排是指，通过将企业发生的收入和支出安排在不同管辖地区，合理利用不同税法规定中的优惠政策和税收协定约定中的规定，降低企业的税负。
通过制定合法的跨境税收方案，企业可以合法地避免部分双重征税问题。
三、税前成本控制1、成本分类企业所得税纳税筹划中的成本分类是指，将企业运营中出现的各种成本进行合理分类，将其中可以认为是单位成本的成本分别归类于不同类型，并保证符合税法规定的合理成本水平。
第五章2增值税的税务筹划
第五章 增值税的税务筹划
B与A的实际含税价格比率=102/133=76.69%＜88.03% C与A的实际含税价格比率=100/133=75.19%＜85.47% 通过上述不同纳税人含税价格与一般纳税人含税价格的比率计 算，以及与收益平衡点Rc的比较，可以看出，选择从A企业购进甲 材料显然不合算，应当选择B或C，下面比较具体增值税的税款与收 益情况。 A企业： •应纳增值税额=[200/（1+17%）-133/（1+17%）]×17%=9.74万元 •收益额=200/（1+17%）-133/（1+17%） =57.26万元 B企业： •应纳增值税额=200/（1+17%）×17%-102/（1+3%）×3%=29.062.97=26.09万元 •收益额=200/（1+17%） -102/（1+3%） =71.91万元 C企业： •应纳增值税额= 200/（1+17%） ×17%=29.06万元 •收益额=200/（1+17%）- 100=70.94万元 所以，应当选择从B企业购入甲材料。
第五章 增值税的税务筹划
（五）抵扣时间的税务筹划 作为一般纳税人的企业，增值税采用购进扣税法， 即： 应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额 “当期”是个重要的时间限定，在税务筹划中 也要充分考虑。
第五章 增值税的税务筹划
依据规定，从增值税专用发票的开具到认证有90 天的调控余地。企业可以根据每月的销项税额的比例 进行筹划，合理确定认证抵扣的时间，避免缴纳的增 值税税款有较大的波动，以获取资金的时间价值。
若小规模纳税人只能出具普通发票，则税后收益 为：
S S S − P × Rc − ×T = − P × Rc 1 1 1 1+T 1+T 1 1
企业税务筹划计算表
企业税务筹划计算表企业税务筹划计算表1：简介本文档旨在帮助企业进行税务筹划并计算相关税务费用。
在制定税务策略时，需要考虑多个方面因素，如企业类型、所在地区、所属行业等。
通过合理的税务筹划，企业可以最大限度地减少税务负担，并确保遵守相关税务法规。
2：企业基本信息记录企业的基本信息，包括企业名称、注册地、行业类型、企业规模等。
3：营业税务3.1 销售税计算企业的销售税，包括应纳销售税额和销售税发票的开具。
3.2 增值税计算企业的增值税，包括应纳增值税额、扣除的进项税、应纳增值税和实际纳税额等。
3.3 附加税计算企业的附加税，包括教育附加费、地方教育附加费、城市建设维护税等。
4：所得税4.1 企业所得税计算企业的所得税，包括应纳所得税额、减免税额、应纳所得税和实际纳税额等。
4.2 分红税计算企业分红所需要缴纳的税款。
5：资产税计算企业的资产税，包括城市房产税、土地使用税等。
6：遗产税计算企业应缴纳的遗产税。
7：其他税费列出其他可能涉及的税费，如印花税、车船税、契税等，并进行详细说明和计算。
8：法律名词及注释8.1 增值税：一种按照增值额计征税款的间接税。
8.2 企业所得税：企业按照其利润额支付的税款。
8.3 分红税：企业将利润分配给股东所需缴纳的税款。
8.4 遗产税：遗产的传承人根据遗产的价值支付的税款。
8.5 印花税：对特定文件或交易征收的税款。
8.6 车船税：对机动车和船只所有人按照所有权利受到征收的税款。
8.7 契税：对房地产买卖所产生的契约纳税金额的税款。
9：附件本文档涉及的附件包括：销售税发票样本、增值税发票样本、所得税申报表格等。
企业税务筹划计算表
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0.00 0.00 1月 1,450.00 0.28 2,441.15 0.10 2,441.15 0.01 2,441.15 0.01 -
0.00 0.00 2月 1,450.00 0.28 2,441.15 0.10 2,441.15 0.01 2,441.15 0.01 -
12月（实缴月份）
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个人0.2105/公司0.7895
公司
公司
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4月（实扣5月）
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税种 计算公式 销售额 销项税 进项税 进项税额转出 增值税 企业所得税 120,150.87 印花税 购销合同 销售额*120%*0.03% 印花税 财产租赁合同 房租金额*0.1%(不含管理费) 印花税 资金帐簿 增值总额 城市维护建设税 市区(增值税附征) 增值税*7% 地方教育附加 地方增值税附征 增值税*2% 教育费附加 增值税附征 增值税*3% 工会经费 地方工会 50000*0.8% 个人所得税 工薪 个人所得税 红利 销售额*8%*30%*20% 小计 残疾人保障 每年5月份报 基本养老金单位 1,450.00 失业保险金单位 1,450.00 医保 2,441.15 工资*1%*人数 公积金 基本养老金个人 1,450.00 失业保险金个人 1,450.00 医保个人 工伤 2,441.15 工资*0.7%*人数 生育 2,441.15 工资*0.5%*人数 小计 2,441.15 总合计 2018年月份 养老和失业 社保基数 公司0.185/个人0.85 比例 人数 社保 医保基数 比例 人数 医保 工伤基数 比例 工伤人数 工伤 生育基数 比例 生育人数 生育
税务筹划计算
税务筹划计算1.某汽车⼚拟向某出租车公司投资，汽车⼚⼩汽车的⽣产成本为120000元，正常市场零售价格为200000元，当⽉该⼚⼩汽车的最⾼零售价为220000元。
（该款⼩汽车消费税税率为9%）⽅案⼀：汽车⼚向出租车公司销售⼩汽车20辆，每辆200000元。
将所售贷款投资给该出租车公司。
⽅案⼆：汽车⼚直接将20辆⼩汽车投资给出租车公司。
试计算两种⽅案消费税额并⽐较其优劣。
（优=1，劣=0）2.某电梯⽣产企业，主要⽣产销售电梯并负责安装及维修保养，2013年取得含税收⼊4680万元，其中安装费约占收⼊的30%，保养维修费约占收⼊总额10%。
假设本年度进项税额为360万元，电梯公司既⽣产销售电梯⼜负责安装及维修保养的⾏为是典型的混合销售⾏为。
按税法规定，电梯公司应纳的增值税：4680÷（1+17%）×17%-360=320万元如果电梯公司投资设⽴⼀个独⽴核算的安装公司，电梯公司只负责⽣产销售电梯，⽽安装公司专门负责电梯的安装、保养与维修，那么电梯公司与安装公司分别就销售电梯收⼊、安装维修收⼊开具普通发票。
电梯公司设⽴电梯安装公司后，税负有何变化？3.某机械设备⼚，每年机械产品销售收⼊约为2800万元，其中安装、调试收⼊为520万元。
该⼚除⽣产车间外，还设有机械设计室，每年设计费收⼊为1500万元。
另外，该⼚下设3个全资⼦公司，2个联营公司：建安公司和运输公司。
实⾏汇总缴纳企业所得税。
该⼚被其主管税务机关认定为增值税⼀般纳税⼈。
每年应缴纳增值税销项税额：（2800+1500）×17%=731（万元）；假设增值税进项税额为：300万元；应交增值税税⾦为：731-300=431（万元）；增值税负担率为：431+（2800+1500）×100%=10.02%。
该⼚根据实际情况提出了筹划计划，并向主管税务机关申请，要求机械产品销售收⼊与产品设计、安装、调试收⼊分开单独核算，分别按增值税、营业税有关规定缴纳税款。
第八章企业所得税的税务筹划
4.借款费用
为购（置、1建）造加和 息在有、关罚资产息购允建 许应作在为企资本业性支 生产固定资产所、得期税间发前生扣的借除款 出计入有关资产 无 12个形月资（以产上和2的）经建过资费有本用关化资产和交付费使用的费化成 用本 化问：题可在发
造才能达到预定 用后发生的借款 生当期扣除 可销售状态的存 利息 货而发生的借款
按照劳务发生地确定
转让财产 3不.动所产得来按照源不动地产所的在地规确定定
所得
动产
按照转让动产的企业或者机构、场所
所在地确定
权益性投 按照被投资企业所在地确定 资资产
股息、红利等权益性 按照分配所得的企业所在地确定 投资所得
利息、租金、特许权 按照负担、支付所得的企业或者机构、
使用费所得
场所所在地，个人的住所地确定
业所得税处理 资产无偿划入企业
税收入处理
其他情形
应按政府确定的接收价值计入当期收入总 额计算缴纳企业所得税。
政府没有确定接收价值的，按资产的公允 价值计算确定应税收入。
凡合同、协议约定作为资
本金（包括资本公积）且 在会计上已做实际处理的
不计入企业的收入总额，企业应按公允价 值确定该项资产的计税基础。
情形
税务处理
专项用途财政 不征税收入 形成的成本费用等
性资金
政府补助的不允总允许许 加结扣 计除 扣， 除更不
非专项用途财 征税收入 政性资金
形成的成本费用允 许扣除，符合加计 扣除条件，允许加 计扣除
【例题·简答题】某高新技术企业从政府部 门取得200万元研发专项拨款，当年全部用 于新产品设计费支出，在“管理费用—研发 费用”科目单独核算归集。
（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人 消费；
税务筹划方案【范本模板】
目录第一章目的 (2)第二章增值税 (2)第一条自产软件即征即退 (2)第二节技术开发合同免税申请 (3)第三节营改增取得增值税专用发票 (4)第三章企业所得税 (5)第一节申办软件企业资质 (5)第二节高新技术企业申办 (6)第三节重点扶持小微企业 (6)第四节研发费用加计扣除 (6)第五节利用企业所得税税前扣除费用标准调节 (7)第六节集团内部转移定价 (8)第七节安置特殊人员就业 (8)第四章税务筹划的原则 (9)第一章目的在遵循现有税收法律法规的前提下,结合公司的具体情况，充分利用现有的税收优惠条件，尽可能减少税费支出。
本策划方案主要是针对公司所处的行业和国家现有的税收优惠政策,所得税（企业所得税和个人所得税）、增值税目前两大主要税种为策划对象。
第二章增值税公司目前涉及的增值税税率主要为（17％，6%),由于公司属于高科技行业，能够取得的进项发票比较少，而国家对互联网行业的税收优惠政策相对比较多，因此，充分的利用税收优惠政策达到减少缴纳增值税的目的尤为重要。
第一条自产软件即征即退根据财税〔2011〕100号）规定，增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17％税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3％的部分实行即征即退政策。
例如，公司软件销售1000万，退税120万。
申请软件退税的工作节点及注意事项如下图：第二节技术开发合同免税申请技术开发合同是合同双方基于新技术、新工艺、新材料研究开发所订立的合同，技术开发合同免税申请的前提是客户为小规模等企事业单位不需要增值税专用发票抵扣的情况下在申请。
例如，公司当年签订技术开发合同1000万,如果免税申请成功，能减少税费支出57万.申请技术开发合同免税工作节点及注意事项：第三节营改增取得增值税专用发票增值税从2012年在北京上海试点以来，自今，营改增已经在全国范围实行（除房地产、金融、建筑行业为营改增外),公司作为一般纳税人,取得营改增增值税专用发票能够增加进项税抵扣，减少缴纳增值税。
税务筹划部分计算题
级数 全月应纳税所得额 税率(%)速算扣除数1 不超过1500元的3 0 2 超过1500元至4500元的部分 10 105 3 超过4500元至9000元的部分 20 5554 超过9000元至35000元的部分 25 1005 5 超过35000元至55000元的部分 30 27556 超过55000元至80000元的部分35 5505 7 超过80000元的部分 45 13505一般纳税人的抵扣率 小规模纳税人的抵扣率 价格折让临界点（%） 17% 3% 86.80% 17% 0% 84.02% 13% 3% 90.24% 13% 0% 87.35%案例：张三是手机的经销商，开办了一家手机经营公司。
公司有五个门市部，是增值税一般纳税人。
预计2012年能实现不含税销售额346万元，增值额为93.53万元，缴纳增值税15.9万元。
经过与其他同行比较，张三发现自己和税收负担过高。
经税务专家分析，主要原因在于张三经营的几个新机种利润率较高，所经营的利润率较高（增值率为35%）的手机不含税营业额达210万元，其他普通手机的平均增值率为10%。
请提出税收筹划方案，并计算可节约的税额。
答：方案一：由现在公司的五个不独立的门市部变成五个独立核算的经营单位，从而变成小规模纳税人。
实际增值率=%03.273465.94= 平衡点=17.65% 实际增值率>平衡点选择小规模，节税5.52万元方案二：进行机构整合与业务调整并举。
将其中三个门市部分离出来独立成为三个小规模纳税人，经营高利润率的新机种;其他两个门市一起作为一般纳税人仍然经营普通手机。
612.8%12*%10*)210346(%3*210=-+，节税7.288万元。
例：某纺织机械厂要外加工一批五金配件，如果要取得17%的增值税专用发票，从而使税收负担处于正常水平，就要到100公里以外的一个规模比较大的某五金加工厂（一般纳税人）去做加工，初步谈定每个工件的不含税加工费为10元，而当地也有几家规模较小的五金加工也能做这样的业务，并且这些小型厂家都能够提供3%的扣税率的增值税专用发票，那么，该纺织机械厂应该如何与那些小规模加工厂定价（含税）才不至于吃亏呢？ （已知城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%） 答：1. 10*（1+17%）*86.80%=10.16 （含税） 当小规模纳税人价格低于10.16元可从其处购买2.如果小规模纳税人处为10元，则一般纳税人处定价多少%)171(%80.8610+÷ （不含税）%80.8610（含税）例：B 市牛奶公司主要生产流程如下：饲养奶牛生产牛奶，将产出的新鲜牛奶再进行加工制成奶制品，再将奶制品销售。
企业税务筹划计算表
企业税务筹画计算表企业税务筹画计算表企业税务筹画是指企业根据国家税收政策和法规，通过合理的税务安排和优化税务结构，最大限度地减少税负，提高企业经济效益的一种管理手段。
在进行税务筹画时，企业需要进行相应的计算和分析，以确定最合理的税务优化方案。
本文档将介绍企业税务筹划计算表的编制和使用方法。
一、企业税务筹画计算表的目的企业税务筹画计算表的目的是为了匡助企业全面了解与税务有关的收入、支出、抵扣、减免等情况，并进而评估不同税务筹画方案对企业税负的影响。
通过计算表的编制和使用，企业可以合理规划税务策略，降低税务成本，提高税务效益，为企业的可持续发展提供支持。
二、企业税务筹画计算表的内容企业税务筹画计算表通常包括以下内容：1. 收入- 销售收入：记录企业的销售收入情况，包括主营业务收入和其他业务收入。
- 利息、股息收入：记录企业从利息和股息中获得的收入。
- 资本利得：记录企业通过资本交易所获得的利得。
2. 支出- 成本支出：记录企业的原材料、人力资源、设备等直接用于生产的成本支出。
- 管理费用：记录企业的管理人员工资、办公费用等管理费用支出。
- 销售费用：记录企业的销售人员工资、广告宣传费用等销售费用支出。
- 财务费用：记录企业的财务费用支出，包括利息支出等。
3. 抵扣、减免和优惠- 抵扣支出：记录企业可以抵扣的支出项目，如研发费用、技术转让费用等。
- 减免税款：记录企业可以减免的税款项目，如高新技术企业所得税减免等。
- 优惠政策：记录企业可以享受的税务优惠政策，如小型微利企业所得税优惠等。
4. 税务计算和分析企业税务筹画计算表根据上述收入、支出、抵扣、减免和优惠等情况，进行相应的税务计算和分析。
通过比较不同税务筹画方案对企业税负的影响，企业可以选择最优方案，实现税务优化和成本节约。
三、企业税务筹画计算表的编制和使用方法企业税务筹画计算表的编制需要按照企业实际情况和国家税收政策进行参数设置和公式建立。
以下是企业税务筹画计算表的编制和使用方法的基本步骤：1. 确定表格格式：根据企业的实际需求，确定企业税务筹画计算表的表格格式，包括表头、列名、行标等。
税务筹划方案
税务筹划方案导语：对于税务筹划方案，集团公司会有怎样的设计？下面是XX整理的集团公司税收筹划方案设计，欢迎各位阅读和借鉴。
中国是高税收的国家之一，在企业所赚得的利润中，若完全按国家相关政策全额缴税，将会有65％左右的利润无偿被国家强制征收，若再考虑股东分配利润时应缴纳的个人所得税，则股东真正能分得的利润仅为28％左右，利润的绝大部分将会被国家以税收方式收取。
因此，企业充分利用税收政策，合理合法的进行税收筹划，减少企业的现金流出，从而促进企业价值最大化已成为企业的一种迫切需要。
税收政策是合法不合理，而税收筹划中部分则是合理不合法，税收筹划工作包罗万象，结合目前的国家税收政策、税务执行环境以及税务检查时常用的方法和我个人的从业经验，我个人简单谈一下税收筹划的具体内容，仅供参考。
税收筹划和偷税、漏税是完全不同的两个概念，企业的税收筹划应同时具备以下条件，才会避免得不偿失，带来不必要的风险。
一是对国家税收政策及地方性政策的充分了解，完全合法有效的用足政策，并且充分了解政策规定的处罚条例和执行力度情况，从而避免税务风险；二是经营活动开始前的详细测算，从而将税负控制在合理的范围内；三是一定的税务关系。
两二项属企业内部因素，是税收筹划强有力的保证，后一项为外部环境，是税收筹划工作的一个支持，中国是一个关系社会，合适的税务关系是企业必不可少的一个条件。
在税收政策里，高压线可分为两种，一种是增值税以及与增值税有关的事项，增值税一直是国家重点检查的对象，也是重点处罚的税种，在增值税上企业应避免操作，规避风险；二种是某些小税种，比如印花税、个人所得税，这些税种虽然金额不大，但如果操作不当，会造成小税大罚的书面，所以在这些税种必须规范操作，依据充分。
20xx年，国家相继出台三个重要税收文件，分别提高了企业所得税、土地增值税的预征率和要求对已完工项目进行企业所得税和土地增值税进行税务清算，企图通过税收手段控制近年来房地产的高额利润，四川省在06年下半年已在各地开展此项工作，并会对近几年来所有已完工项目进行完全的税务清算。
企业税务筹划案例及答案-2022-2-2450
企业税务筹画第1单元增值税税收筹画（一）材料分析题A企业拥有运输车队，2022年10月份销售给某公司产品1万件，产品不含税价格200元/件，产品运费不含税售价10元/件（即承运产品的最终不含税价格为210元/件）。
其中因加工产品购进原材料可抵扣的进项税为20万元，运输中物料油耗等可抵扣的进项税为6000元。
从税收筹画的角度分析，A公司将自己的车辆独立出去成立运输公司的决策是否可行。
假设该公司为增值税普通纳税人。
答：A企业既销售货物，又有自己的运输服务部门，这样的公司在税收筹画中，应当考虑将运输部门独立出来成立运输公司的方式进行税收筹画。
假设不考虑其他因素：1.以公司下设的运输服务部门来计算应纳增值税如下：A企业应缴纳的增值税额＝（200＋10）*1*16%-20-0.6＝13（万元）2.成立独立的普通纳税人运输公司，为A企业提供运输服务时：运输公司应缴纳的增值税额＝1*10*10%－0.6＝0.4（万元），A 企业可以抵扣的运费进项税额为（1*10*10%）。
A企业应缴纳的增值税额＝（200＋10）*1*16%－20－1*10*10%＝12.6（万元）应缴纳的增值税总额＝0.4＋12.6＝13（万元）3.成立独立的小规模纳税人运输公司，为A企业提供运输服务时：运输公司应缴纳的增值税额＝1*10*3%＝0.3（万元），A企业无法抵扣运费进项税额。
A企业应缴纳的增值税额＝（200＋10）*1*16%－20＝13.6（万元）应缴纳的增值税总额＝13.6＋0.3＝13.9（万元）1.成立独立的普通纳税人运输公司，以客户代理身份采用委托运输的方式进行运输服务时：运输公司应缴纳的增值税额＝1*10*10%－0.6＝0.4（万元），此发票开给大华公司，A企业不能抵扣运费进项税额。
A企业应缴纳的增值税额＝1*200*16%－20＝12（万元）应缴纳的增值税总额＝12＋0.4＝12.4（万元）6.成立独立的小规模纳税人运输公司，以客户代理身份采用委托运输的方式进行运输服务时：运输公司应缴纳的增值税额＝1*10*3%＝0.3（万元）A企业应缴纳的增值税额＝1*200*16%－20＝12（万元）应缴纳的增值税总额＝12＋0.3＝12.3（万元）综上所述，在仅考虑增值税的情况下，将车辆独立出去成立小规模纳税人身份的运输公司，A企业以客户代理身份采用委托运输的方式，应缴纳的增值税额最低。
企业常见的税收筹划四十二个方法
企业常见的税收筹划四十二个方法企业合理避税一直是每个会计人员都要面对的问题，没有老板愿意多交税，但是又不得不交税，因此，如何合理避税是每个会计人员都需要的，以下的合理避税方法主要摘自*著名咨询公司编撰的非公开出版的小册子，希望对朋友们有所帮助：(一) 模拟评税试一试税务机关实行纳税评估，企业应该按税务机关的评税方法自行评估，以便及时发现问题，做好应对准备。
下面以增值税为例说明。
税务机关对增值税从四个方面进展评估。
税负率：将税负率与预警值比照。
增加值税负率：用(工资+利润+折旧+税金)*增值税税率，将得到的结果与企业实际应缴纳的增值税比照，以发现是否少缴增值税。
进项控制额：企业进项最大抵扣额=(销售本钱+存货本年增加+应付本年减少)*主要进货的税率+运费*7%，如果企业抵扣大于上述值，暗示可能进项有问题。
投入产出率：用投入原料除以材料消耗定额，测算处可以生产的成品，对算出企业收入，并与报表比照。
企业运用以上指标分析，如果发现异常，就应及时分析原因。
(二)存款少可迟缴税企业申报以后就应该及时缴税，但如果由于存款少可以申请迟缴。
存款少到什么情况可以迟缴税“可动用的银行存款缺乏以支付当期工资，或者支付工资以后缺乏以支付应交税金。
注意可动用的银行存款不包括企业不能支付的公积金存款，国家指定用途的存款，各项专用存款。
当期工资是企业根据工资制度计算出的应付工资。
如果出现以上情况，企业应及时申请，办理延期缴纳税款的手续。
(三)没有生意也申报企业纳税申报是一项义务，不管企业是否有税要交。
企业可能因为各种原因没有税款要缴纳，例如企业处于筹建期间;企业处于免税期间;企业处于清算期间;清算还没有完毕;企业由于经营不理想，没有纳税收入或者收益。
这些情况下，企业可能没有税款要缴纳，但都要按时纳税申报，没有应纳税税款的申报就是所谓的零申报。
零申报只是一个简单的程序。
一项简单的手续，如果不办理，税务机关可以每次处以罚款2000元。
《税务筹划》(第五版)盖地 第05章 增值税筹划
“以从事货物生产或者提供应税劳务为 主”是指纳税人的年货物生产或者提供应 税劳务的销售额占年应税销售额的比重在 50%以上。
我国现%四档;
小规模纳税人的增值税征收率有3%和 5%两档 。
表面上看，小规模纳税人的税率低于
一般纳税人，但一般纳税人销售货物或者 提供应税劳务，应纳税额为当期销项税额 抵扣当期进项税额后的余额，而小规模纳 税人销售货物或者应税劳务，实行按照销 售额和征收率计算应纳税额的简易办法， 不得抵扣进项税额。
增值税纳税人身份不同，增值税的计
算缴纳方式不同，企业的增值税税负也会 有差异。这种差别待遇，为小规模纳税人 与一般纳税人进行税务筹划提供了可能性。
能够进行纳税人身份选择的主要包括 以下四类：
①预计销售额在50万元附近及以下的生产 企业和预计销售额在80万元附近及以下的 商贸企业；
②试点实施前应税服务年销售额未超过500 万元的试点纳税人；
第一节 纳税人身份的税务筹划
一、两类纳税人的划分标准
小规模纳税人的认定标准有两个： 1.定量标准——经营规模
（1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以 及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营 货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在50万 元及以下的。
（2）从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额 在80万元及以下的。
转售自来水的企业，由于销售的自来水是从自来 水厂购进的，则只能是一般纳税人身份，按13% 的税率纳税，其购进的自来水最多取得由税局代 开的3%的增值税专用发票。相当于自来水在制水 环节缴纳了一道增值税，在销售环节又缴纳了一 道增值税。转售自来水的企业如果通过吸收兼并 自来水厂，变购进自来水销售为自产自来水销售， 变两次征税为一次征税，其税负会怎样变化呢？
税收筹划案例2
第三章3.1.2 纳税人的税收筹划1.含税销售额无差别平衡点增值率的计算设X为增值率，S为含税销售额，P为含税购进额，并假定一般纳税人适用税率为17%，小规模纳税人适用税率为3%。
一般纳税人增值率为：X=（S－P）÷S一般纳税人应纳增值税=S÷(1+17%)×17%－P÷(1+17%)×17%=S×X÷(1+17%)×17%小规模纳税人应纳税额=S÷(1+3%)×3%两种纳税人纳税额相等时，即S×X÷(1+17%)×17%=S÷(1+3%)×3%X=20.05%当增值率低于无差别平衡点增值率20.05%时，一般纳税人税负低于小规模纳税人，即成为一般纳税人可以节税。
企业可以按照本企业的实际购销情况，根据以上情况作出选择。
同样的方法可计算出一般纳税人销售率为13%的商品，与小规模纳税人的征收率为3%时的含税销售额的无差别平衡点增值率，如表3—1.无差别平衡点增值率（含税销售额）表3-1一般纳税人增值率为：X=（S-P）÷S一般纳税人应纳增值税=S×17%－P×17%=S×X×17%小规模纳税人应纳增值税=S×3%两种纳税人纳税额相等时，即S×X×17%=S×3%X=17.65%当增值率低于无差别平衡点增值率17.65%时，一般纳税人税负低于小规模纳税人，即成为一般纳税人可以节税。
当增值率高于无差别平衡点增值率17.65%时，一般纳税人税负高于小规模纳税人，记成为小规模纳税人可以节税。
企业可以按照本企业的实际购销情况，根据以上情况作出选择。
同样的方法可以计算出一般纳税人销售税率为13%的商品，与小规模纳税人征收率为3%时的不含税销售额的无差别平衡点增值率，如表3-2.无差别平衡点增值率（不含税销售额）表3-23.1.2.2增值税纳税人与营业税纳税人的筹划2.增值税纳税人与营业税纳税人的筹划原理假定纳税人含税增值额增值率为R，含税销售额为S，含税购进金额为P，纳税人适用的增值税税率为17%，纳税人适用的营业税税率为5%，则增值率可表示为：R=(S－P)/S×100%纳税人应缴纳的增值税和营业税可分别表示为：应纳增值税额=S/(1+17%)×17%×R应纳营业税=S×5%令两税相等，即S/(1+17%)×R=S×5%解出纳税平衡点为：R=34.41%如果增值率大于无差别平衡点增值率，则混合销售或兼营行为缴纳营业税有利于节税；如果增值率小于无差别增值率，则混合销售或兼营行为缴纳增值税有利于节税（见表3-3）无差别平衡点增值率（增值税一般纳税人与营业税纳税人）表3-33.2.1 计税依据的法律界定一般纳税人应纳税额的计算公式是：应纳税额=当期销项额－当期进项额1.销项税额销项税额=销售额×税率不含税销售额=含税销售额/(1+税率)组成计税价格=成本×（1+成本利润率）属于应征消费税的货物，其组成计税价格应加计消费税税额。
税收筹划模板
公司企业所得税税收筹划方案（2013年）目录一、项目基本情况介绍 (1)二、税收环境简介 (1)（一）适用税种 (1)（二）税收监管 (1)三、税收现状及筹划目标 (1)（一）税收现状 (1)1、子公司完税情况 (1)2、子公司经营情况 (2)3、母公司经营情况 (2)4、子各项目占母公司的比重 (3)(二)筹划目标 (3)四、税收筹划方案 (3)（一）改变组织架构 (3)1、将子公司设立为分公司 (4)2、子收购母公司所属亏损分公司 (4)（二）保持现有组织架构、申请优惠企业所得税税率 (5)（三）保持现有组织架构和企业所得税税率 (6)1．充分利用税收优惠政策 (6)2．分摊总部管理费、咨询费 (8)3．增加资金占用费 (9)4．销售价格处于下降周期的原材料 (10)5．资产及时报废 (10)6．安排资产检修 (11)7．增加关联方采购额 (12)8．调整关联交易定价 (12)9．承担关联企业费用 (12)10．利用现有会计政策延迟交易收入确认时间 (13)11．税收筹划方案影响分析 (13)五、税收筹划注意事项 (14)XXXX公司企业所得税税收筹划方案（2013年）一、项目基本情况介绍X公司（以下简称“X公司”）成立于1974年，注册资金5,515万元，2010年随中国石油化学公司（以下简称“C”）重组到Y，现为Y公司所属子公司Z的全资子公司。
X主营天领域内产品的研究开发和制造销售，兼营资产租赁等多元化的经营服务业务。
公司是目前国内最大的CCCC产品的专业生产销售企业，主要产品及服务涉及等多个领域。
X现有职工270多人（含所属单位），资产总额4.3亿。
所属单位4个。
二、税收环境简介（一）适用税种X税种包括增值税、营业税、企业所得税、城建税、教育费附加、土地使用税等。
（二）税收监管X地方政府重视日常管理，且具有比较强的服务意识，X公司依法申报纳税，尚未接受过主管税务机关的现场检查。
X公司在企业所得税汇算清缴过程中委托税务事务所对企业进行纳税检查并出具鉴证报告，任何税收减免政策都需报主管税务机关审核通过后才可享受。
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税种 计算公式 销售额 销项税 进项税 进项税额转出 增值税 企业所得税 120,150.87 印花税 购销合同 销售额*120%*0.03% 印花税 财产租赁合同 房租金额*0.1%(不含管理费) 印花税 资金帐簿 增值总额 城市维护建设税 市区(增值税附征) 增值税*7% 地方教育附加 地方增值税附征 增值税*2% 教育费附加 增值税附征 增值税*3% 工会经费 地方工会 50000*0.8% 个人所得税 工薪 个人所得税 红利 销售额*8%*30%*20% 小计 残疾人保障 每年5月份报 基本养老金单位 1,450.00 失业保险金单位 1,450.00 医保 2,441.15 工资*1%*人数 公积金 基本养老金个人 1,450.00 失业保险金个人 1,450.00 医保个人 工伤 2,441.15 工资*0.7%*人数 生育 2,441.15 工资*0.5%*人数 小计 2,441.15 总合计 2018年月份 养老和失业 社保基数 公司0.185/个人0.85 比例 人数 社保 医保基数 比例 人数 医保 工伤基数 比例 工伤人数 工伤 生育基数 比例 生育人数 生育
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4,043.52 4,043.52 5月 1,450.00 0.28 2,441.15 0.10 2,703.00 0.01 2,441.15 0.01 -
0.00 0.00 6月 1,450.00 0.28 2,702.20 0.10 2,703.00 0.01 2,702.20 0.01 -
0.00 0.00 7月 1,450.00 0.28 2,714.20 0.10 2,857.05 0.01 2,857.05 0.01 -
0.00 0.00 8月 1,550.00 0.27 2,714.20 0.10 2,857.00 0.01 2,857.05 0.01 -
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0.00 0.00 12月 2,857.00 0.27 2,714.20 0.10 2,857.00 0.01 2,857.05 0.01 -
0.00 0.00 3月 1,450.00 0.28 2,441.15 0.10 2,441.15 0.01 2,441.15 0.01 -
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公司
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