基础会计会计科目与账户.ppt

记账依据
经济业务
增减变动
余额
二、会计科目与账户的关系
1.相互联系
账户是根据会计科目设置的，
。
反映的经济内容相同。会计科目规定了核算的 内容及方法；账户则可用以具体反映特定的经 济内容。
2.相互区别
外表形式不同：会计账户必须具有一定的格式， 会计科目则没有。
发挥作用不同：会计账户则是用来具体记录经 济业务的工具（载体），会计科目是对会计要 素具体内容分类形成的项目（标志）。
是设置总账账户，进行总分类核算的依据，可 提供总括指标
由会计准则或会计制度统一规定（见教材P.56）
（2）明细分类科目（二级科目或子目）
对总分类科目所含内容再作详细分类形成的 会计科目
是设置明细账户，进行明细分类核算的依据， 可提供详细指标
可根据会计制度规定和企业核算需要设置
例1： 1009 其他货币资金 100901 外埠存款 100902 银行本票 100903 银行汇票 100904 信用卡 100905 信用证保证金 100906 存出投资款
第四章 会计科目 与账户
本章知识点
会计科目 账户 账户的分类
知识点1：会计科目
一、会计科目的涵义
对会计要素的具体内容进行分类核算所规定的 项目名称。
营 业 费 用
二、设置会计科目的意义
可以分类反映资金运动 是组织会计核算、设置账户和账务处理的依据
和手段 为经济管理提供总括和详细的会计资料
三、会计科目的分类
按照会计科目核算的经济内容分类 按照会计科目的级次分类
1、按照会计科目核算的经济内容
具体内容
资产类科目
库 存 现 金
银 行 存 款
交 易 性 金 融 资 产
应 收 账 款
其 他 应 收 款
坏 账 准 备
预 付 账 款
材 料 采 购
原 材 料
库 存 商 品
包 装 物
应 收 股 利
期末余额
期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额本期借方发生额
应用举例：
A公司2月底结余原材料30000元，3月份发生 4笔经济业务：3月1日甲材料入库10000元， 3月2日发出甲材料5000元，3月8日乙材料入 库40000元，3月21日发出丙材料30000元。
3、会计账户的层次
账户的层次取决于分类的详细程度
期末余额 （ ）
本期发生额 170000
（2）
借方
应付账款
贷方
期初余额 144600
本期发生额 110000 本期发生额 15600
期末余额 （ ）
（3） 借方
本期发生额 （
长期借款
贷方
期初余额 40000 ） 本期发生额 6000
期末余额 35000
（4）
借方
盈余公积
贷方
期初余额 （ ）
本期发生额 5000
本期发生额 7000
期末余额 285000
（5）
借方
应收账款
贷方
期初余额 39500 本期发生额 14040
期末余额 13500
本期发生额 （ ）
2、列示每项经济业务应设置的账户（会计科 目），按要素划分类别，并求资产、负债、所 有者权益的合计数。
行
内容
次
金额
1 国家投入的资本金
1200 000
所有者权益类科目 利润分配
实收资本 资本公积 盈余公积 本年利润
成本类科目
生产成本
制造费用
损益类科目
主 营 业 务 收 入
其 他 业 务 收 入
投 资 收 益
营 业 外 收 入
所 得 税 费 用
主 营 业 务 成 本
其 他 业 务 成 本
营 业 税 金 及 附 加
销 售 费 用
管 理 费 用
财 务 费 用
账户名称：
× ×年 月日
凭证 字号
摘要
增加额 减少额 余额
2、丁字（T型）账户式
左方
账户名称
右方
3、账户金额的核算
包括期初余额、本期增加额、本期减少额、 期末余额
余额一定在增加方 账户金额四个指标之间的关系
借贷记账法的账户结构
在借贷记账法下，用借方和贷方表示账户的两个方 向。哪方登记增加，哪方登记减少，根据账户的性 质来确定。
1、开字账户式 基本格式
账户名称：
× ×年 凭证 月日 字 号
摘要
借方 贷方 借或贷 余额
2、丁字（T型）账户式
基本格式1 借方
账户名称
期初余额
本期发生额
期末余额
贷方 本期发生额
期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额本期贷方发生额
基本格式2 借方
本期发生额
账户名称
贷方 期初余额 本期发生额
营 业 外 支 出
2、按照会计科目的级次
企业设置会计科目，要考虑会计信息使用者 对分类核算资料详细程度不同的要求，这就要设 置不同级别的会计科目，科目的级次反映了科目 内容的纵向关系。
按其提供资料详细程度的不同，通常分为两 级：
总分类科目
明细分类科目
（1）总分类科目（一级科目或总账科目）
对会计要素的具体内容进行总括分类形成的会 计科目
三级账户
二级账户A
（明细分类账户）a2
一级账户 总分类账户
二级账户B
三级账户 （明细分类账户）a1
e.g.原材料------原料及主要原料------铝合金 生产成本----- 第二车间----------甲产品
课堂演练
1、计算各账户中的有关数字，填入括号内。 （1）
借方
原材料
贷方
期初余额 238000 本期发生额 29800
三、账户的基本内容
账户的名称（即会计科目） 记录业务的日期和内容的简要说明 会计凭证号数（账户记录的依据） 反映增加和减少的金额及其余额
四、账户的基本结构
（一）账户结构的形式
会计实务中的账户结构（开字账户式）
教学和汇总时使用的账户结构（丁字或T型账户 式）
一般的账户结构的基本格式
1、开字账户式
待 处 理 财 产 损 溢
长 期 股 权 投 资
固 定 资 产
累 计 折 旧
无 形 资 产
长 期 待 摊 费 用
负债类科目
短 期 借 款
应 付 账 款
应 付 票 据
应 付 职 工 薪 酬
应 交 税 费
应 付 股 利
其 他 应 付 款
Fra Baidu bibliotek
预 收 帐 款
预 提 费 用
长 期 应 付 款
长 期 借 款
应 付 债 券
2 向银行借入两年期的借款 600 000
例2：
总分类科目 应收账款
80 000元
一级科目
明细分类科目
沿海公司 鸿运公司
50 000元 30 000元
二级科目
知识点二 账户
一、账户的涵义
根据会计科目开设的，具有一定格式和结构， 用以分类反映会计要素增减变动及其结果的一 种工具。
详见见下图图示。
设置依据 （账户名称）
专 门 格 式
发生时间