外币会计课堂练习
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第三章外币业务会计
1.练习外币交易会计处理的基本方法
资料[1]中国某公司2011年12月15日以赊销方式向美国某公司出口商品一批,计10 000美元,当天的汇率为￥=$1;12月31日的汇率为￥=$1;结算日为2012年1月30日,当天的即期汇率为￥=$1。买卖双方约定货款以美元结算,该公司所选择的记账本位币为人民币。
资料[2]中国某外贸进出口公司于2011年12月15日从美国某公司进口商品一批,计10 000美元,当天的汇率为￥=$1;12月31日的汇率为￥=$1;结算日为2012年1月30日,当天的即期汇率为￥=$1。买卖双方约定货款以美元结算,该公司所选择的记账本位币为人民币。
要求:根据资料[1]和资料[2],分别采用单一交易观点和两项交易观点进行会计处理。
【解析】
(1)单一交易观点
A.出口业务
①2011年12月15日按交易日即期汇率反映出口商品销售:借:应收账款——美元户($10 000× 63 700
贷:主营业务收入 63 700
②2011年12月31日按年末汇率调整原入账的销售收入和应收账款:
借:主营业务收入 700
贷:应收账款——美元户[$10 000× 700
③2012年1月30日结算时,先按当日汇率调整销售收入和应收账款账户,并反映将收讫的款项存入银行的情况:
借: 应收账款——美元户[$10000× 200
贷: 主营业务收入 200
同时:
借:银行存款——美元户($10000× 63 200
贷:应收账款——美元户($10000× 63 200
B.进口业务
①2011年12月15日购货业务按交易日即期汇率入账:
借:存货 63 700
贷:应付账款——美元户($10000× 63 700
②2011年12月31日按年未汇率调整原已入账的存货成本:
借:应付账款——美元户[$10000×贷:存货700
③2012年1月30日结算时,先按当日汇率调整存货成本和应付账款账户,并反映结算应付账款的情况:
借:存货 200
贷:应付账款——美元户[$10000×同时:
借:应付账款——美元户($1000O× 63 200
贷:银行存款——美元户($1000O× 63 200
(2)两项交易观点
根据资料[1],按照两项交易观点,其会计处理程序如下:
A.将汇兑损益作已实现损益处理
①2011年12月15日按交易日汇率反映出口商品销售:
借:应收账款——美元户($10 000×63 700
贷:主营业务收入 63 700
②2011年12月31日按年末汇率确认未结算交易损益:
借:财务费用——汇兑损益 700
贷:应收账款——美元户[$10000×年1月30日结算时,先按当日汇率调整应收美元账款,确认汇兑损益,并反映将收讫的款项存入银行的情况:
借: 应收账款——美元户[$10000× 200
贷: 财务费用——汇兑损益 200
同时:
借:银行存款——美元户($1000O× 63 200
贷:应收账款——美元户($1000O× 63 200
B.将汇兑损益作递延处理
①2011年12月15日按交易日汇率反映出口商品销售:
借:应收账款——美元户($10 000×63 700
贷:主营业务收入 63 700
②2011年12月31日按年末汇率将未结算交易损益予以递延:借:递延汇兑损益 700
贷:应收账款——美元户[$10000×年1月30日结算时,先按当日汇率调整应收美元账款和递延汇兑损益,并反映将收讫的款项存入银行的情况:
借:递延汇兑损益 200
贷:应收账款——美元户[$10000×同时:
借:银行存款——美元户($10000× 63 200
贷:应收账款——美元户($10000× 63 200
同时,将递延汇兑损益结转为已实现的汇兑损益:
借:财务费用——汇兑损益 500
贷:递延汇兑损益 500
根据资料[2],按照两项交易观点,其会计处理程序如下:
A.将汇兑损益作已实现损益处理
①2011年12月15日按交易日汇率反映出口商品销售:
借:存货 63 700
贷:应付账款——美元户($10000× 63 700
②2011年12月31日按年末汇率确认未结算交易损益:
借: 应付账款——美元户[$10000×贷: 财务费用——汇兑损益 700
③2012年1月30日结算时,先按当日汇率调整应收美元账款,确认汇兑损益,并反映结算应付账款的情况:
借:财务费用——汇兑损益 200贷:应付账款——美元户[$10000× 200
同时:
借: 应付账款——美元户($1000O× 63 200
贷: 银行存款——美元户($1000O× 63 200
B.将汇兑损益作递延处理
①2011年12月15日按交易日汇率反映出口商品销售:
借:存货 63 700
贷:应付账款——美元户($10000× 63 700
②2011年12月31日按年末汇率将未结算交易损益予以递延:
借: 应付账款——美元户[$10000×贷: 递延汇兑损益700
③2012年1月30日结算时,先按当日汇率调整应收美元账款和递延汇兑损益, 并反映结算应付账款的情况:
借:递延汇兑损益 200
贷:应付账款——美元户[$10000×同时:
借: 应付账款——美元户($10000× 63 200
贷: 银行存款——美元户($10000× 63 200
同时,将递延汇兑损益结转为已实现的汇兑损益:
借: 递延汇兑损益 500
贷: 财务费用——汇兑损益 500
2.练习外币业务的会计处理
资料[1]某公司将其所持有的2 000美元卖给银行,当天银行买入价为￥=$1,实收人民币12640元。该公司按当月1日汇率￥=$1作为折合汇率。
要求:编制会计分录。
【解答】
借:银行存款——人民币户 12 640