审计用现金流量表编制底稿
现金流量表编制底稿
负债和所有者权益 （或股东权益）
行次
流动负债：
短期借款
35
交易性金融负债
36
衍生金融负债
37
应付票据
38
应付账款
39
预收款项
40
合同负债
41
应付职工薪酬
42
应交税费
43
其他应付款
44
持有待售负债
45
一年内到期的非流 动负债
46
其他流动负债
47
流动负债合计
48
非流动负债：
长期借款
49
应付债券
50
0.00
开发支出
商誉 长摊待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计
28
0.00
0.00
29
0.00
0.00
30
0.00
0.00
31
0.00
0.00
32
0.00
0.00
33 22,716,220.00 22,291,800.00
资产总计
34 33,581,915.00 32,794,315.00
100,000.00 17,800.00 3,656,315.00
0.00 0.00
0.00
0.00 10,502,515.00
0.00 0.00 0.00 500,000.00 0.00
0.00
0.00 21,791,800.00
0.00 0.00 0.00 0.00
0.00
期末-期初
635,400.00 50,000.00
0.00 0.00 -254,420.00 0.00 100,000.00 31,000.00 -198,800.00 0.00 0.00
现金流量表工作底稿
第 2 页，共 4 页
现金流量表工Leabharlann 底稿(C)编制单位：项目 预提费用中在生产成本中计提部分 营业外收入中无法支付的应付帐款 资本公积中无法支付的应付帐款 5 支付给职工以及为职工支付的现金 应付工资中现金支付 应付福利费现金支付 职工福利、奖励基金中用于福利奖励 公积金中用于福利及奖励 企业管理中的社会保险费 减：记入在建工程的工资和福利费 其他应付款中挂帐应支未支付保险费(期末-期初) 6 支付的各项税费 应交税金中实际交纳的各项税款 其他应交款中实际交纳的各项税费 产品销售(营业)税金及附加 其他业务支出中的税费 企业管理中列支的税费 营业外支出中的税费(义务兵役、水利集资等) 以前年度损益调整中的补交税费 所得税 减：计入应交税金中除增值税以外的其他税金 计入其他应交款的各项税费 7 支付的其他与经营活动有关的现金 产品销售费用(或经营费用、营业费用) 待摊费用中支付的属于销售费、管理费部分 预提费用中支付的属于销售费、管理费部分 营业外支出中罚款等现金支出 其他应付款中经营活动部分(期初-期末) 其他应收款中经营活动部分(期末-期初) 应收帐款中非货款往来(期末-期初) 应收票据中非货款往来(期末-期初) 财务费用中汇兑损失 以前年度损益调整中调增上年度费用 行次 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 减：坏帐准备本期计提数 存货跌价准备计提数 固定资产、在建工程、无形资产计提数 待摊费用中摊入销售费、管理费部分 预提费用在销售费、管理费中预提部分 记入销售费、管理费用中的工资、福利费 记入销售费、管理费用中的折旧费 90 91 92 93 94 95 96 坏帐准备(92) 存货跌价准备(264-263) 固定资产减值准备(270-269) 在建工程减值准备(272-271) 无形资产减值准备(274-273) 待摊费用(113) 预提费用(217) 应付工资(185)+应付福利费(189) 累计折旧(140+141) 营业费用(9) 管理费用(13) 待摊费用(112) 预提费用(215) 营业外支出(44) 其他应付款(175-176),若<=0,则不填 其他应收款(80-79),若<=0,则不填 应收帐款(78-77),若<=0,则不填 应收票据(74-73),若<=0,则不填 财务费用(19) 以前年度损益调整(53-56) 应交税金(206) 其他应交款(212) 应交税金(202+203) 其他应交款(211) 主营业务税金及附加(4) 其他业务支出(7) 企业管理费(11) 营业外支出(49) 以前年度损益调整(51) 所得税(57+58) 应付工资(183) 应付福利费(187) 职工福利奖励(245) 盈余公积(241) 管理费用(10) 应付工资(186)+应付福利费(190) 其他应付款(178-177) 金额 计算说明 预提费用(216) 营业外收入(41) 资本公积分析
审计工作底稿的范文
审计工作底稿的范文审计工作底稿范文近年来，审计工作在我国经济快速发展的背景下起到了至关重要的作用。
审计工作底稿是审计师在工作中留下的书面记录和凭证，对于保障工作的准确性和可靠性起着至关重要的作用。
下面是一个700字的审计工作底稿范文。
审计工作底稿项目名称：A公司财务状况审计基本信息：A公司成立于20XX年，主要经营销售电子产品。
本次审计目的是对A公司20XX年度的财务状况进行审计，以核实财务报表的真实性和准确性。
审计过程及结果：1. 了解A公司的基本情况审计师通过与A公司的财务人员进行会议，了解公司的组织结构、业务模式以及财务管理制度等基本情况。
并参观了公司的办公场所以及生产场地。
2. 进行财务报表的初步分析审计师通过分析A公司的财务报表，对其财务状况进行初步评估，包括资产负债表、利润表和现金流量表的比较分析。
初步评估结果显示，A公司的财务状况良好，有利于公司的持续发展。
3. 确认财务数据的准确性和可靠性审计师对A公司的财务数据进行进一步的确认，包括银行存款、应收账款、应付账款等主要财务数据的详细审核。
通过与银行和客户进行多次沟通和核实，确认了A公司的财务数据的准确性和可靠性。
4. 检查公司的财务内部控制制度审计师对A公司的财务内部控制制度进行了详细的检查。
通过查阅相关文件和记录，参与公司的内部会计核对，审计师发现了一些存在问题的控制制度，并提出了相应的改进意见，以提高公司财务管理的效率和准确性。
5. 测试公司的账务处理程序审计师对A公司的账务处理程序进行了测试，并对关键节点进行了抽样检查。
通过检查发现，公司的账务处理程序严格遵守规定，不存在违规行为。
6. 审阅公司的合同及重要资料审计师对A公司的合同和其他重要资料进行了审阅，以核实其合法性和准确性。
通过审阅发现，公司的合同和其他重要资料都经过合法程序的审核和签署。
7. 进行风险评估和可持续性分析审计师对A公司的经营风险和可持续性进行了评估和分析。
工作底稿法编制现金流量表
工作底稿法编制现金流量表一、具体步骤（1）调整分录借贷方向的确定现金流入时借记现金流入类项目，现金流出时应贷记现金流出类项目;收入类项目应贷，成本费用类项目应借;资产类项目本期增加应借，本期减少应贷；权益类项目本期增加应贷，本期减少应借；取账中解放发生额应借，取贷方发生额应贷。
总之，调整分录有关项目的借贷方向一般应该与各类性质账户的记账方向一致.（2）调整分录接待金额的计算在对调整分录的编制过程中，当对利润表项目进行调整时，其借贷金额一般直接来源于本期数.但具体可以分为以下三类：①资产负债表大部分项目调整分录金额来源于相应项目（或会计账簿）期末与期初差数。
如果其计算结果为零，说明该项目不需要进行调整。
②由于在调整利润表项目时，部分资产负债表项目同时已经做了调整，所以，在调整这些资产负债表项目时，调整分录的金额应该为相应项目期末与期初差数减去已调整数.如果其结果为零,说明该项目已经在前面调整分录中调平了，就不需要再做调整了。
③同理，由于在调整前面的资产负债表项目时,后面的有些项目也同时作了局部调整，所以在对这些项目进行最后调整时,调整分录金额为相应项目或会计账簿剩余未调整数，需要借助相关账簿资料，查找或计算尚未调整数.（3）调整分录编制的先后顺序先按利润表各项目进行编制分析调整分录；编制完利润表项目，接下来编制资产负债表非现金项目.三、调整分录的主要类型调整分录类型1:将营业收入调整为“销售收现"该类型是将“主营业务收入”、“其他业务收入”（材料销售收入、技术转让收入经营性租赁收入等），记入“经营活动现金流量——销售商品、提供劳务收到的现金”项目中,然后结合资产负债表中的“应收账款”、“应收票据”项目进行调整。
调整分录思路如下：借：经营活动现金流量——销售商品、提供劳务收到的现金（通过借贷平衡倒挤）借或贷：应收账款/应收票据（期初期末变动差额）贷:主营业务收入（利润表发生数）其他业务收入（经营收入部分）【例3—1】A企业“应收账款"期初余额100万元，当月发生如下业务：（1）销售商品取得收入1200万元，款已收；（2）发出商品一批200万元,款未收。
现金流量表审计工作底稿
非货币资产交换/债务重组/投资投入/盘盈等
6079888.23 12648756.75
116,504,311.79 133,254,431.01 107,602,642.25
-
-116,504,311.79 -133,254,431.01
20797052
512,907.01
计入生产成本、制造费用的工资及附加 计入生产成本、制造费用的折旧/摊销 期初-期末 期初-期末
11454206.38
期末-期初
-7,112,376.63
如待处理流动资产影响数 不含离退休人员费用 借方发生额
4,201,905.13 4,201,905.13
4,201,905.13
期初-期末 应交增值税—已交税金借方发生额
917,013.42 -164,294.92
917,013.42
142492.5 625249.32
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117,091,304.84 19080203.29
现金流量表编制-T型账户法与工作底稿法步骤
T形账户法T型帐户法（T-account Method）是以T型帐户为手段，以利润表和资产债表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表。
第一步：为所有的非现金项目分别开设T型帐户，并将各自的期末期初变动数过入各该科目。
第二步：开设一个大的“现金及现金等价物”T型帐户，每边分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分，左边记现金流入，右边记现金流出。
并过帐。
第三步：以利润表项目为基础，结合资产负债表分析每一个非现金项目的增减变动，据此编制调整分录。
第四步：将调整分录过入各T型帐户，并进行核对，其余额应与原先过入的期末期初变动数一致。
第五步：根据大的“现金及现金等价物”T型帐户编制正式现金流量表。
[1]
工作底稿法工作底稿法以工作底稿为手段，以利润表和资产负债表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流表。
直接法下，工作底稿被分成三段，即资产负债表项目、利润表项目和现金流量表项目。
横向有五个栏目，即项目名称、期初数、调整分录借方栏、调整分录贷方栏和期末数栏。
第一步：将资产负债表的期初数和期末数过入工作底稿的期初数栏和期末数栏。
[1]
第二步：对当期业务进行分析并编制调整分录，调整分录有以下几类：
此外，还有一些调整分录并不涉及现金收支，只是为了核对资产负债表项目的期末数变动。
第三步：将调整分录过入工作底稿中的相应部分。
第四步：核对调整分录，借贷合计应当相等，资产负债表项目期初数加减调整分录中的借贷金额以后，应当等于期末数。
第五步：根据工作底稿中的现金流量表项目部分编制正式的现金流量表。
现金流量表编制底稿(工作底稿法)
资产负债表试算平衡表
-
单位： 项 目 流动资产： 货币资金 Δ交易性金融资产 #短期投资 应收票据 应收账款 预付款项 应收股利 应收利息 其他应收款 存货 其中：原材料 库存商品（产成品） 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 流动资产合计 非流动资产： Δ可供出售金融资产 Δ持有至到期投资 #长期债权投资 Δ长期应收款 长期股权投资 #股权分置流通权 Δ投资性房地产 固定资产原价 减：累计折旧 固定资产净值 减：固定资产减值准备 固定资产净额 在建工程 工程物资 固定资产清理 Δ生产性生物资产 Δ油气资产 无形资产 其中：土地使用权 Δ开发支出 Δ商誉 *#合并价差 长期待摊费用（递延资产） Δ递延所得税资产 #递延税款借项 其他非流动资产（其他长期资产） 其中：特准储备物资 非流动资产合计 行次 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 期初余额 — 借方 贷方 期末余额 — 调整差异
编制人: 复核人: 期初余额 — -
借方 -
日期: 日期: 贷方 -
期末余额 — -
调整差异 -
-Hale Waihona Puke 流动负债： 短期借款 Δ交易性金融负债 #应付权证 应付票据 应付账款 预收款项 应付职工薪酬 其中：应付工资 应付福利费 应交税费 其中：应交税金 其他应交款 应付利息 应付股利 其他应付款 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 预计负债 Δ递延所得税负债 #递延税款贷项 其他非流动负债 其中：特准储备基金 非流动负债合计 负债合计 所有者权益（或股东权益）： 实收资本（股本） 国家资本 集体资本 法人资本 其中：国有法人资本 集体法人资本 个人资本 外商资本 资本公积 减：库存股 盈余公积 Δ一般风险准备 *#未确认投资损失（以“-”号填列） 未分配利润 其中：现金股利 *外币报表折算差额 归属于母公司所有者权益合计 *少数股东权益 所有者权益合计 #减：资产损失 所有者权益合计（剔除资产损失后的金额） 46 资 产 总 计 负债和所有者权益总计 注：表中带*项目为合并会计报表专用；表中加Δ仿宋体项目为执行新会计准则企业专用，其他企业不填；表中加#楷体项目为执行企业会计制度等企业专用，执行新会计准则企业不填。
浅谈现金流量表的审计
浅谈现金流量表的审计【摘要】现金流量表是公司财务报表中非常重要的一部分，能够展示公司在特定期间内的现金流动情况，对于投资者和管理层都具有重要意义。
审计现金流量表可以帮助确保财务信息的准确性和可靠性，保护利益相关方的利益。
在审计现金流量表时，审计师需要遵循一定的程序和方法，关注关键审计事项，并设计相应的审计程序。
审计报告的发出是审计工作的最终结果。
通过审计现金流量表，可以确保公司财务信息的真实性和有效性。
为提升审计现金流量表的质量，审计师可以加强对公司内部控制的评估，利用技术手段提高审计效率，以及加强团队合作和沟通，确保审计工作的顺利进行。
审计现金流量表对于公司的财务健康和稳定发展具有重要意义。
【关键词】现金流量表、审计、编制要求、程序、关键审计事项、设计、报告、重要性、提升审计质量、财务报表审计1. 引言1.1 现金流量表的重要性现金流量表是企业财务报告中非常重要的一部分，它反映了企业在特定期间内现金流入和流出的状况。
现金流量表的重要性体现在以下几个方面：1. 评估企业偿债能力：现金流量表可以帮助利益相关方评估企业是否有足够的现金流来偿还债务。
通过对现金流入和流出的详细分析，可以更准确地判断企业的偿债能力和偿还债务的能力。
2. 衡量企业经营活动的健康状况：现金流量表可以反映企业经营活动的健康状况，包括营业收入、营业成本、税前利润等关键指标。
通过对这些指标的分析，可以更全面地了解企业的盈利能力和经营效益。
3. 支持管理决策：现金流量表可以为企业管理层提供重要的决策依据。
通过对现金流量的分析，管理层可以及时调整经营策略，优化资金运作，确保企业的健康发展。
现金流量表是企业财务报告中至关重要的一部分，对于企业的经营管理和外部利益相关方的决策都具有重要意义。
审计现金流量表也显得尤为重要，可以有效确保现金流量表的真实性、完整性和可靠性，为企业经营活动提供有力支持。
1.2 审计的定义和意义审计是一种独立的、客观的评价活动，旨在为利益相关方提供信心和保证。
现金流量表审计底稿-多页工作表
被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： I5财务报表截止日/期间：2012年度复核人：李四日期：2013/1/2审计提示：红色字体为建议实施的调查程序，蓝体字为描述模板示例，审计工作结束后应该对现金流量表的编制有一个全面的描述，被审计单位的实际情况与模板会存在较大的差别，审计人员应根据被审计单位的实际设计了解程序。
1、经询问了解被审计单位编制现金流量表的方法1）首先了解被审计单位编报的现金流量表时是否编制工作底稿。
A被审计单位编报的现金流量表时编制工作底稿，进一步了解编制工作底稿的依据，是否设有辅助账。
B被审计单位编报的现金流量表时没有编制工作底稿，进一步询问被审计单位编制现金流量表的依据，2）对于没有编制工作底稿，进一步询问被审计单位编制现金流量表的依据A采用财务软件编制现金流量表。
B没有采用财务软件编制现金流量表3）采用财务软件编制现金流量表，对财务软件编制现金流量表的方法进行了解。
以下说明现金流量表的几种编制方法A在现金等科目下按现金流量表项目分类设置明细科目的方法这种方法就是按与现金流量有关和无关的项目设置明细科目，在编制凭证时就将经济业务发生的数据按现金流量表需要填列的项目进行分类，在报表中定义取数公式时直接从现金等科目的明细科目中进行取数。
B使用设置现金辅助账的方法这种方法编制现金流量表就是将与编制现金流量表有关的会计科目设为项目等辅助核算科目，同时按现金流量表项目来定义项目辅助核算档案，填制凭证时涉及与现金流量表有关的会计科目时必须输入项目辅助账，报表定义取数公式直接从现金等科目的辅助账中取数。
C利用现金流量控制科目的方法这种方法就是利用财务软件系统内置的现金流量项目，通过修改、设置账务系统的现金流量处理选项，在凭证填制时将数据录入现金流量项目，报表编制时通过现金流量项目函数定义取数公式。
利用这种方法用户可以随时查询被审计单位任意时间的现金流量情况，有助于提高被审计单位的经营决策质量，在未记账情况下也可根据需要随时出表。
审计工作底稿模板
审计工作底稿模板一、审计目的。
本次审计的目的是对公司财务状况、业务运营情况以及内部控制制度的有效性进行全面审计，确保公司财务报表的真实性、准确性和完整性，为公司经营决策提供可靠的依据。
二、审计范围。
本次审计范围涵盖公司2019年度财务报表以及相关的财务数据、业务活动和内部控制制度。
具体包括但不限于资产负债表、利润表、现金流量表，资产减值准备，关联交易，内部控制流程等方面。
三、审计程序。
1. 初步审计程序。
（1）了解公司的业务性质、组织结构和内部控制制度，明确审计范围和目标。
（2）收集公司财务报表、会计凭证、银行对账单等原始资料，进行初步分析和评估。
（3）与公司管理层沟通，确认重要事项、关键风险和内部控制的有效性。
2. 审计证据的收集。
（1）通过取样调查、会计核算、计算检查等方式，收集相关的审计证据。
（2）对重要账户和交易进行详细审计，确保财务报表的真实性和准确性。
3. 内部控制的评价。
（1）评价公司的内部控制制度，发现可能存在的缺陷和风险。
（2）提出改进建议，帮助公司完善内部控制制度，提高财务管理的效率和准确性。
四、审计结论。
根据对公司财务报表和内部控制制度的审计工作，我们得出如下结论：（1）公司的财务报表真实、准确、完整，符合相关法律法规和会计准则的要求。
（2）公司的内部控制制度存在一些缺陷和风险，需要加强改进和完善。
（3）在审计过程中未发现重大的违规行为和错误，公司的财务状况良好。
五、审计建议。
根据审计结论，我们提出以下建议：（1）完善公司的内部控制制度，加强对财务风险的管控和预防。
（2）建立健全的财务管理制度，提高财务报表编制的质量和准确性。
（3）加强对公司财务人员的培训和教育，提高其财务管理水平和风险意识。
六、审计报告。
根据上述审计工作的结论和建议，我们将向公司提交审计报告，对公司的财务状况和内部控制制度进行全面评价和分析，为公司的经营决策提供可靠的参考依据。
七、其他事项。
在审计过程中，如有其他重要事项和发现，我们将及时向公司管理层进行汇报和沟通，确保审计工作的全面、客观和公正。
现金流量表审计工作底稿(原版)
被审计单位 ： 项目：现金流量表审计程序表 财务报表截止日/期间： 审计目标 1.确定现金流量表的内容、性质和数额是否正确、合理完整； 2.确定现金流量表有关数据与其他报表及附注勾稽关系是否正确； 3.确定现金流量表各项目的披露是否恰当。 审计程序 1.取得编制现金流量表的基础资料，复核加计是否正确，将有关数据 和财务报表及附注、辅助账薄、工作底稿等核对相符，并进行详细分 析，检查数额是否正确、完整，现金流量分类是否合理； 2.检查对现金及现金等价物的界定是否符合规定，界定范围在前后期 会计期间是否保持一致； 是否执行 索引号 执行人 索引号： 编制人： 复核人： A06 页次： 日期： 日期：
8.检查检查现金流量表项目是否已按照企业会计准则的规定在财务报 表中作出恰当列报。
3.检查现金流量表的编制方法，现金流量表进行分析性复核，并对异常项目做进一步并检查；
5.检查是否存在金额异常的项目，追查是否应作调整；
6.检查现金流量表补充资料中不涉及现金收支的投资和筹资活动各项 目金额是否正确、合理、完整；
7.根据审计调整分录，对基础资料的有关数据作相应调整，并要求企 业提供修订后的现金流量表；
工作底稿法编制现金流量表
工作底稿法编制现金流量表Document serial number【UU89WT-UU98YT-UU8CB-UUUT-UUT108】工作底稿法编制现金流量表一、具体步骤二、调整分录的编制（1）调整分录借贷方向的确定现金流入时借记现金流入类项目，现金流出时应贷记现金流出类项目；收入类项目应贷，成本费用类项目应借；资产类项目本期增加应借，本期减少应贷；权益类项目本期增加应贷，本期减少应借；取账中解放发生额应借，取贷方发生额应贷。
总之，调整分录有关项目的借贷方向一般应该与各类性质账户的记账方向一致。
（2）调整分录接待金额的计算在对调整分录的编制过程中，当对利润表项目进行调整时，其借贷金额一般直接来源于本期数。
但具体可以分为以下三类：①资产负债表大部分项目调整分录金额来源于相应项目（或会计账簿）期末与期初差数。
如果其计算结果为零，说明该项目不需要进行调整。
②由于在调整利润表项目时，部分资产负债表项目同时已经做了调整，所以，在调整这些资产负债表项目时，调整分录的金额应该为相应项目期末与期初差数减去已调整数。
如果其结果为零，说明该项目已经在前面调整分录中调平了，就不需要再做调整了。
③同理，由于在调整前面的资产负债表项目时，后面的有些项目也同时作了局部调整，所以在对这些项目进行最后调整时，调整分录金额为相应项目或会计账簿剩余未调整数，需要借助相关账簿资料，查找或计算尚未调整数。
（3）调整分录编制的先后顺序先按利润表各项目进行编制分析调整分录；编制完利润表项目，接下来编制资产负债表非现金项目。
三、调整分录的主要类型调整分录类型1：将营业收入调整为“销售收现”该类型是将“主营业务收入”、“其他业务收入”（材料销售收入、技术转让收入、经营性租赁收入等），记入“经营活动现金流量——销售商品、提供劳务收到的现金”项目中，然后结合资产负债表中的“应收账款”、“应收票据”项目进行调整。
调整分录思路如下：借：经营活动现金流量——销售商品、提供劳务收到的现金（通过借贷平衡倒挤）借或贷：应收账款/应收票据（期初期末变动差额）贷：主营业务收入（利润表发生数）其他业务收入（经营收入部分）【例3-1】A企业“应收账款”期初余额100万元，当月发生如下业务：（1）销售商品取得收入1200万元，款已收；（2）发出商品一批200万元，款未收。
现金流量表审计工作底稿(原版)
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现金流量表项目测试表
被审计单位 ： 项目：现金流量表项目测试表 财务报表截止日/期间： 报表项目及计算公式 现金流入小计
购置固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金
索引号： 编制人： 复核人：
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22 23
= + + +
现金购入固定资产、无形资产和其他长期资产 在建工程现金付款 现金采购工程物资 应付款项中-工程款借方发生额 24 -
投资所支付的现金 = 短期投资借方发生额 + 长期投资借方发生额 - 按权益法核算的投资收益 支付的其他与投资活动有关的现金 = 现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量 吸收投资所收到的现金 = 收到股东的货币投入 取得借款所收到的现金
处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）
索引号： 编制人： 复核人：
行次 行次 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61
页次： 日期： 日期： 未审数 差异 调整数
各子目金额
固定资产报废损失 财务费用 = 利息支出 + 汇兑损失（-汇兑收益） - 利息收入 投资损失（减：收益） 递延税款贷项（减：借项） 存货的减少（减：增加） 经营性应收项目的减少（减：增加） = 应收账款减少数 + 预付账款减少数 + 其他应收款减少数 + 待处理财产损溢减少数 经营性应付项目的增加（减：减少） = 应付账款增加数 + 预收账款增加数 + 应付福利费增加数 + 未交税金增加数 + 其他未交款增加数 + 其他应付增加数 - 预付账款中与长期资产购建相关款项的增加数（+减少数） - 应付账款中与长期资产购建相关款项的增加数（+减少数） - 其他应付款中与筹资和投资有关款项增加数（-减少数） 其它 经营活动产生的现金流量净额 2、不涉及现金收支的投资和筹资活动 债务转为资本 一年内到期的可转换公司债券 融资租入固定资产 3、现金及现金等价物净增加情况 现金的期末余额 减：现金的期初余额 加：现金等价物的期末余额 减：现金等价物的期初余额 现金及现金等价物净增加额
现金流量表工作底稿
减：现金等价物的期初余额 现金及现金等价物的净增加额
2、经营租赁所支付的现金 =（现金支付）制造费用中的租金 +（现金支付）管理费用、营业费用中的租金 +待摊费用…租金（期末-期初） +预提费用…租金（期初-期末） +其他应付款…租金（期初-期末） 3、支付给职工以及为职工支付的现金 =支付给职工的工资、奖金 +支付给职工的补贴、福利费、补助等 +为职工交纳的社会保险、商业保险及公积金 -支付给基建工程人员的工资、奖金等 4、实际缴纳的增值税款 =已交纳的增值税（实际缴纳给税务部门） 5、支付的所得税 =应交税金-应交所得税借方发生额 （其对应科目为银行存款） 6、支付的除增值税、所得税以外的其他税费 =支付的消费税（借方发生额） +支付的管理费用中的印花税（借方发生额） +支付的教育费附加、城建税（借方发生额） +支付的矿产资源补偿费（借方发生额） 7、支付的其他与经营活动有关的现金 =管理费用中的现金支出（除工资、保险、折旧、坏账准备）
+营业费用中的现金支出（除工资、保险、待摊费用、领用存货）
+营业外支出中的现金支出 +其他业务支出 +其他应收款（押金、职工暂借款） +待摊、预提费用、经营性支出 +其他应付款 经营活动产生的现金流出小计： 经营活动产生的现金流量净额： 二、投资活动中产生的现金流量： 现金流入 1、收回投资所收到的现金 =收到股权性投资收回时的本金及投资收益 +收到债权性投资收回的本金 2、分得股利或利润所收到的现金 =应收股利（其他应收-应收股利）（现金入账） ＋投资收益（投资分利贷方的发生额）（现金入账）
现金流量表审计工作底稿
一、经营活动中产生的现金流量： 1、销售商品、提供劳务收到的现金 =主营业务收入+其他业务收入-收入扣除项目 +应收账款减少（期初-期末） +应收票据减少（期初-期末） +预收账款增加（期末-期初） +当期收回前期核销的坏账损失 +本期非因销售而增加的应收账款，应收票据 -本期实际核销坏账损失而减少的应收账款 -接受以非现金资产清偿债务而减少的应收账款 -接受以修改条件进行债务重组而减少的应收账款 -因现金折扣，票据贴现或汇率调整记入财务费用的应收账款及应收票据 2、收到的租金 其他业务收入中租金(出租固定资产和包装物现金入账) +其他应收款中追收前期租金 +其他应收款中预收后期租金 3、收到的税费返还 =收到的所得税返还 +收到的消费税返还 +收到的关税返还 +收到的教育费附加返还 +收到的增值税返还 （以上均以实际收到的现金和银行存款） 4、收到的其他与经营活动有关的现金 =营业外收入中的现金收入 =利息收入中的现金收入 =其他现金收入 经营活动产生的现金流入小计： 1、购买商品、接受劳务支付的现金 =当期销售成本 +存货增加（期末-期初） +预付账款增加（期末-期初） +应付账款减少（期初-期末） +应付票据减少（期初-期末） +进入其他业务支出的存货 -本期列入制造费用中的待摊、预提费用、折旧、租金等 -本期列入生产成本、制造费用的工资、福利费 +本期进入期间费用的存货 -本期以现金资产清偿债务、债务重组而减少的应付账款、应付票据 -本期因购货退回而收到的现金
现金流量表----工作底稿法
工作底稿法。
采用工作底稿法编制现金流量表，是以工作底稿为手段，以利润表和资产负债表为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表。
在直接法下，整个工作底稿纵向分为三段，第一段是资产负债表项目，其中又分为借方项目和贷方项目；第二段是利润表项目；第三段是现金流量表项目。
工作底稿横向分为五栏，在资产负债表部分，第一栏是项目栏，填列资产负债表各项目名称；第二栏是期初数，用来填列资产负债表项目的期初数；第三栏是调整分录的借方，第四栏是调整分录的贷方；第五栏是期末数，用来填列资产负债表项目的期末数。
在利润表和现金流量表部分，第一栏也是项目栏，用来填列利润表和现金流量表项目的名称；第二栏空置不填；第三、第四栏分别是调整分录的借方和贷方；第五栏是本期数，利润表部分这一栏数字应和本期利润表数字核对相符，现金流量表部分这一栏的数字可直接用来编制正式的现金流量表。
为了更好的理解工作底稿法在现金流量表编制中的具体应用，现举例说明。
按传统的方法编制现金流量表有以下过程：（一）数据需求：1、业务需求1、收到银行付款通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票15000元。
2、购入原材料一批，货款元和增值税款51000元已用银行存款支付，材料已入库。
3、购买原材料一批，货款元和增值税元，材料验收入库，款项未付。
4、基本生产领用原材料，成本为元，领用低值易耗品，成本为50000元，采用一次摊销法摊销。
5、销售产品一批，其不含税售价为元，增值税销项税额为元，款项已收到并存入银行。
产品实际成本为元。
6、将所持短期股票投资全部变现，收入33000元已存入银行。
该批股票账面成本30000元，已计提减值准备5200元。
7、购入不需要安装的设备一台，以银行存款支付价款元，增值税款29060元、包装费和运费2000元。
设备已交付使用。
8、购入工程物资一批，价税合计元，已用银行存款支付。
9、在建工程应负担应付工资元，应付福利费56000元，工程领用物资元。
现金流量表编制底稿
投资所支付的现金 ＝取得现金等价物以外的短期投资支付的现金 ＋长期股权投资支付的现金 ＋长期债权投资支付的现金 支付的其他与投资活动有关的现金 ＝购买股票价款中已宣告但尚未领取的现金股利 ＋购买债券价款中已到付息期但尚未领取的利息 根据“短期投资”、“长期投资”“应收利息”科目借方发生额 分析填列（包括实际付现的股票投资、股权投资和其他权益性投 资；整体购买子公司以支付的现金减被购单位的现金及现金等价 物；购入长、短期债券和一并支付到期付息债券的利息现金流 出，包括购买股票、债券支付的佣金和手续费） 合计 处置长期资产的现金净流出 根据“应收股利”分析填列 根据“应收利息”分析填列
ⅲ代收代付收入
ⅳ其他
收回投资所收到的现金 ＝收回短期投资收到的现金 ＋收回长期股权投资收到的现金 ＋收回长期债权投资本金收到的现金 根据“短期投资”贷方发生额分析填列 根据“长期投资”贷方发生额分析填列 根据“长期投资”贷方发生额分析填列 合计 收到的现金的股利、利润或债券利息收入。包括股票、股权和权 益性其他投资以及债券利息收入。不含非现金（股票股利）、清 算性股利（在收回投资所收到的现金反映）、购入时宣告发放的 股利和利息以及收回投资的价值损溢（在收到的其他与投资活动 有关的现金）。 根据“短期投资”、“应收股利”、“应收利息”、“投资收益 ”科目分析填列 合计 出售、报废和毁损固定资产及转让无形资产和其他长期资产获得 的现金流入，扣除处置这些长期资产而发生的现金流出后的净流 入；如出现处置的现金净流出时，在“支付的其他与投资活动有 关的现金”项目列示。包括自然灾害造成固定资产损失收到保险 赔款。 根据“固定资产”、“固定资产清理”、“无形资产”、“营业 外收入”、“营业外支出”、“应交税金”分析填列 合计 收到的其他与投资活动有关的现金 上述投资活动项目以外的其他与投资活动有关的现金流入
现金流量表的编制方法：工作底稿法
现金流量表的编制方法：工作底稿法采用工作底稿法编制现金流量表，就是以工作底稿为手段，以利润表和资产负债表数据为基础，结合有关的账簿资料（主要是有关的明细资料和备查账簿），对利润表项目和资产负债表项目逐一进行分析，并编制调整分录，进而编制出现金流量表。
工作底稿的设计格式如所示。
采用工作底稿法编制现金流量表的基本程序是：第一步：将利润表的本期发生数和资产负债表的期初、期末数过入工作底稿的有关栏目；第二步：对当期业务进行分析并编制调整分录。
编制调整分录时，要以利润表项目为基础，从“产品销售收入”开始，结合有关的账簿资料，对利润表和资产负债表项目逐一进行调整。
其中，对资产负债表项目的调整主要是调整期初、期末余额的差额。
编制调整分录时的基本思路是：先假设本期损益表中发生的各项收支（净利润）均为现金收支，然后再结合资产负债表项目对应收、应付、待摊、预提项目进行调整。
在对资产负债表项目进行调整时，按照各项目在资产负债表中的排列顺序，当前项目容易一次性作出调整的，一次性进行调整；当前项目难于一次性调整的，在后面的有关项目中再进行调整。
对工作底稿法编制现金流量表改进的思考一、工作底稿法编制现金流量表的基本程序和优缺点分析（一）工作底稿法编制现金流量表的基本程序。
第一步，将资产负债表的期初数和期末数过入工作底稿的期初数栏和期末数栏。
第二步，对损益表项目和资产负债表项目本期发生额进行分析并编制调整分录。
第三步，将调整分录过入工作底稿中的相应部分。
第四步，对工作底稿法进行试算平衡，并编制正式现金流量表。
（二）工作底稿法编制现金流量表的主要优缺点分析。
工作底稿法最大的优点就是依据复式记账原理编制调整分录，通过工作底稿法内部勾稽关系进行试算平衡，来验证现金流量表编制的正确性。
工作底稿法的缺点是编制现金流量表工作量过大，主要表现为三个方面：1．工作底稿法编制的调整分录，包括涉及现金及现金等价物的调整分录和不涉及现金及现金等价物的调整分录，这就相当于将本期的所有会计分录系统地重新做了一遍。
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投資支付 O
-
支付其他 P
吸收投资收到 Q
取得借款 R
-
-
-
筹资活动
收到其他 S
偿还债务 T
分配股利、支付利息 U
-
Leo:
编制完成后此三个标记
为绿色的单元格必须为
0，否则- 现金流量表不
-
-
平
支付其他 V
汇率变动 W
TOTAL AD=SUM(A:AC)
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-
-
-
-
-
B/S经营活动现金流
LeAoE:=SUM(C:I)=SUM(AF:AT)
减:累计折旧 减:固定资产减值准备 在建工程 减：在建工程减值准备 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 减：无形资产减值准备 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 预计负债 递延所得税负债 其他非流动负债 实收资本（或股本） 资本公积 盈余公积
经营活动
采购 F
支付职工 G
支付税款 H
支付其他 I
收回投资收到 J
取得投资收益 K
处置FA收到 L
投资活动
收到其他 M
购置FA支付 N
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Ernst &Young
T 临港 DETAILS Cashflow Chart-WP YEAR END Dec.31,07
投资活动
减:存货跌价准备 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 可供出售金融资产
持有至到期投资
长期应收款
长期股权投资
减：长期投资减值准备
投资性房地产 固定资产原价
减:累计折旧 减:固定资产减值准备 在建工程 减：在建工程减值准备 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 减：无形资产减值准备 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 预计负债 递延所得税负债 其他非流动负债 实收资本（或股本） 资本公积 盈余公积
营业收入 营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 公允价值变动收益(损失以"-"号填列) 投资收益(损失以"-"号填列) 营业外收入 营业外支出 所得税费用 其他转入数 提取法定盈余公积金 提取职工奖福基金(合并报表填列,子公司为 外商投资企业项目) 应付优先股股利 提取任意盈余公积金 应付普通股股利
转作股本的普通股股利
财务费用 AN
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TOTAL
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投资收益 AO
递延税款 AP
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存货 AQ
经营性应收 AR
经营性应付 AS
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其他 AT
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Leo:
编制完成后此三个标记
为绿色的单元格必须为
-
-0，否则现金流量表不-
-
平
TOTAL
INDEX NO. PAGE NO.
Opening Bal.
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Closing Bal.
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Variance A -
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准备.摊消.折旧 B
销售 C
收到税费返还 D
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Leo:
编制完成后此三个标记
为绿色的单元格必须为
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0，否则现金流量表- 不
-
平
收到其他 E
Ernst &Young
CLIENT 临港 DETAILS Cashflow Chart-WP YEAR END Dec.31,07
DR/(CR)
货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款
减:坏账准备（应收账款） 预付账款 应收利息 应收股利 其他应收款
减:坏账准备（其他应收款） 存货
减:存货跌价准备 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 减：长期投资减值准备
营业收入 营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 公允价值变动收益(损失以"-"号填列) 投资收益(损失以"-"号填列) 营业外收入 营业外支出 所得税费用 其他转入数 提取法定盈余公积金 提取职工奖福基金(合并报表填列,子公司为 外商投资企业项目) 应付优先股股利 提取任意盈余公积金 应付普通股股利 转作股本的普通股股利
投资性房地产 固定资产原价
减:累计折旧 减:固定资产减值准备 在建工程 减：在建工程减值准备 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 减：无形资产减值准备 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 预计负债 递延所得税负债 其他非流动负债 实收资本（或股本） 资本公积 盈余公积
营业收入 营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 公允价值变动收益(损失以"-"号填列) 投资收益(损失以"-"号填列) 营业外收入 营业外支出 所得税费用 其他转入数 提取法定盈余公积金 提取职工奖福基金(合并报表填列,子公司为 外商投资企业项目) 应付优先股股利 提取任意盈余公积金 应付普通股股利 转作股本的普通股股利
编制过程中，请注意该
列TOTAL数应该为0
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资产损失准备 AF
固定资产折
旧
无形资产摊销 长期资产摊销
AG
AH
AI
其他流动资产摊 销
AJ
间接法-经营性应收应付及
处置长期资产损失 FA盘亏报废损失
AL
AM
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Ernst &Young
CLIENT 临港 DETAILS Cashflow Chart-WP YEAR END Dec.31,07
间接法-经营性应收应付及存货
DR/(CR)
货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款
减:坏账准备（应收账款） 预付账款 应收利息 应收股利 其他应收款
减:坏账准备（其他应收款） 存货
DR/(CR)
货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款
减:坏账准备（应收账款） 预付账款 应收利息 应收股利 其他应收款
减:坏账准备（其他应收款） 存货
减:存货跌价准备 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 减：长期投资减值准备
投资性房地产 固定资产原价