企业税收筹划的案例

• 凡设置在国务院批准的高新技术产业 开发区的企业，经有关部门认定为高 新技术企业的，均可减按15％的税率 征收所得税
• 新办的高新技术企业，自投产年度起 免征所得税2年
• 1。注册地 • 2。企业的组织形式 • 3。开办费 • 4。劳动就业 ຫໍສະໝຸດ Baidu 5。亏损子公司的股权转让及再投资
• 6。内部转让价格 • 7。筹资方式 • 8。税收优惠 • 9。弥补亏损 • 10。广告费与业务招待费
• 农业生产者销售的自产农业产品免征增值税
• 2000年6月24日至2010年底以前，对增值税一般纳税 人销售其自行开发生产的软件产品，按17％的法定税 率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3％的部 分实现即征即退政策。
• 2003年1月1日至2005年12月31日，对部分数控机床 企业生产销售的数控机床产品实行增值税先征后返。
• 2．A.如每月发2万元，交纳税金为3425 元，折合税率为17.12%；B．如每月发 1万元，交纳税金为1425元，折合税率 为14.5%；C．如每月发6000元，交纳 税金为625元，折合税率为10.2%
• 上述税率均低于20%，同时减少利润
• 1。防止零税负 • 2。注意事前安排性 • 3。注意降低利润和减少所得税的不一致 • 4。注意相关部门的审批手续 • 5。注意税收筹划和财务处理及相关部门
• （1）会计上作为费用、税收上不作为费用；（+） • 对外捐赠、与税收有关的罚款、没收的财产损失 • 实际发生的费用大于计税费用
如业务招待费、销售佣金、工资及附加费、 折旧、坏帐等计提
（用足计税费用，扩大非计税费用如旅差费、咨询 费、租赁费、会议费等）
• （1）鼓励发展高新技术产业的优惠
的相衔接
委托加工货物——是指委托方 提供原料及主要材料，受托方
按照委托方要求制造货物并收 取加工费的业务
• 上述两种方案蕴含着丰富的避税内涵， 最终结果也大相径庭。
• 方案1): 按照税法规定，企业以机器设 备作为注册资本投入，参与合资企业利 润分配，同时承担投资风险，不征增值 税合相关税金及附加。但把房屋、建筑 物直接作价给另一企业，作为新企业的 负债，不共享利润、共担风险，应视同 房转让，需要解缴营业税、城建税、教 育费附加及契税，具体数据为：
第一部分：新税法的基本概述 第二部分：流转税的基本知识与税收筹划 第三部分：所得税的基本知识与税收筹划 第四部分：税收筹划中存在的问题 第五部分：税收筹划的案例
• 一。增值税的基本知识
• （一）增值税的纳税义务人 • 生产加工销售、修理修配、进口 • （二）纳税义务人的分类 • 一般纳税义务人和小规模纳税义务人
• （1）销项税额=不含税的销售额*税率 • （2）税率 • （3）不含税的销售额的确定 • A。不含税的销售额=含税的销售额/1+税率 • B。对外销售 • C。视同销售
• 1。纳税义务人——行为、行业
• 2。应纳税额=（净）营业额*税率
• 税目
税率
税目 税率
• 交通运输业 3％ 建筑业
• 不存在明确的税负高低问题
• 当增值率为35.3%（工业企业）时或23.53% （商业企业）,两者税负相同；当增值率低于 35.3%（工业企业）时或23.53%（商业企业） 时，小规模纳税人的税负重于一般纳税人。
• 小规模纳税人在竞争中处于劣势（销售对象）
• 1。改变销售方式 • 2。减少视同销售 • 3。减少价外收入（减少混合销售行为） • 4。出口退税
3％
• 金融保险业 5％ 邮电通信业 3％
• 文化体育业 3％ 娱乐业
5％～20％
• 服务业
5％ 转让无形资产 5％
• 销售不动产 5％
• （一）人的流动避税 • （二）物的流动避税 • （三）财的流动避税
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（二）增值税的税收筹划(1)
• 一。纳税义务人的选择
• 民政福利企业安置“四残”人员占生产人 员总数的50％以上，增值税即征即退。
• 非应税固定资产——同时符合下列条件： • 1.属于企业固定资产目录所列货物 • 2。企业按固定资产管理，并确已使用过的
货物
• 3。销售价格不超过其原值的货物 • （其他一律按4%的征收率减半征收增值税）
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