电子商务的税收概述(ppt 27页)
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2024年度电子商务税收PPT课件
电子商务税收PPT课件
2024/3/24
1
目录
• 电子商务概述 • 税收基本原理 • 电子商务税收现状与问题 • 电子商务税收的国际经验与借鉴 • 我国电子商务税收的政策建议 • 未来展望与趋势分析
2024/3/24
2
01
电子商务概述
2024/3/24
3
电子商务的定义与发展
2024/3/24
定义
22
06
未来展望与趋势分析
2024/3/24
23
电子商务税收的发展趋势
全球化趋势
随着电子商务的全球化发展，税收制度将趋向国际化和标准化， 跨国税收合作与协调将成为重要议题。
数字化税收管理
借助大数据、人工智能等先进技术，实现税收管理的数字化、智 能化，提高税收征管的效率和准确性。
消费者税收参与
消费者对税收的认知和参与程度将逐渐提高，例如在跨境电商交 易中主动申报和缴纳税款。
04
电子商务税收的国际经验与 借鉴
2024/3/24
15
国际组织对电子商务税收的立场
世界贸易组织（WTO）
WTO认为电子商务是一种新型的贸易方式，应遵循自由贸易原则，对电子商务交易免征关税和增值税。同时， WTO也强调各国在制定电子商务税收政策时应避免贸易壁垒和双重征税。
经济合作与发展组织（OECD）
2 3
加强税收征管协作机制
建立健全税务、海关、银行等部门间的协作机制 ，实现信息共享和联合监管，提高电子商务税收 征管效率。
严厉打击电子商务税收违法行为
加大对电子商务偷税漏税、虚开发票等违法行为 的查处力度，维护电子商务税收秩序。
2024/3/24
21
推动电子商务行业自律与规范发展
2024/3/24
1
目录
• 电子商务概述 • 税收基本原理 • 电子商务税收现状与问题 • 电子商务税收的国际经验与借鉴 • 我国电子商务税收的政策建议 • 未来展望与趋势分析
2024/3/24
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01
电子商务概述
2024/3/24
3
电子商务的定义与发展
2024/3/24
定义
22
06
未来展望与趋势分析
2024/3/24
23
电子商务税收的发展趋势
全球化趋势
随着电子商务的全球化发展，税收制度将趋向国际化和标准化， 跨国税收合作与协调将成为重要议题。
数字化税收管理
借助大数据、人工智能等先进技术，实现税收管理的数字化、智 能化，提高税收征管的效率和准确性。
消费者税收参与
消费者对税收的认知和参与程度将逐渐提高，例如在跨境电商交 易中主动申报和缴纳税款。
04
电子商务税收的国际经验与 借鉴
2024/3/24
15
国际组织对电子商务税收的立场
世界贸易组织（WTO）
WTO认为电子商务是一种新型的贸易方式，应遵循自由贸易原则，对电子商务交易免征关税和增值税。同时， WTO也强调各国在制定电子商务税收政策时应避免贸易壁垒和双重征税。
经济合作与发展组织（OECD）
2 3
加强税收征管协作机制
建立健全税务、海关、银行等部门间的协作机制 ，实现信息共享和联合监管，提高电子商务税收 征管效率。
严厉打击电子商务税收违法行为
加大对电子商务偷税漏税、虚开发票等违法行为 的查处力度，维护电子商务税收秩序。
2024/3/24
21
推动电子商务行业自律与规范发展
电子商务税收概述
3 管辖并重原则：源地税收管辖权并重原则即不放 弃来源地税收管辖，这样更符合我国作为发展中国 家的根本利益
4 既有税收原则：电子商务课税要尽可能运用既有 的税收规定，尽可能让网络经济适应已有的财政税 收政策
5 税收优惠原则：我国电子商务处于起点阶段，提 供税收方面的宽松政策显得尤为重要
6 财政收入原则：电子商务税收制度，要与国家的 整体税收制度相协调和配合，保证国家开支的需要
5 纳税环节模糊：网络经济贸易的交易环节少、渠 道多，对原有的流转税制中的多环节纳税产生挑战， 极大地影响流转税的缴纳。
6 所得类型模糊：电子商务交易的营业地的不同认 定将会影响所得税政策的适用。
7 税收计征模糊：电子商务通过大量无纸化操作达 成交易，使税收审计稽查失去了最直接的实物凭据。
8 常设机构模糊：一个可以进行销售的网络地址算 不算常设机构？
1传统税收种类的划分
按不同的划分标准，可以分成不同的税收种类
(1)按征收对象的属性分：①所得税、②流转税、 ③财产税、④行为税
(2)按税收管辖权划分：①国内税收、②涉外税收、 ③外国税收
2 税收管辖权的概念 △税收管辖权：指一国政府对一定的人或对象征税的 权力，其意味着主权国家在税收方面行使权力的完全 自主性，即对本国税收立法和税务管理具有独立的管 辖权力。同时也意味着处理本国税收事务时不受外来 干涉和控制。
●税收管辖权原则：属地原则和属人原则
（1）地域管辖权 ：国家对来源于该国境内的全部所 得以及存在本国领土范围内的财产行使征税权力，而 不考虑取得所有收入者和财产所有者是否为该国的居 民或公民。
（2）居民管辖权 ：国家对该国居民（包括自然人和 法人）的全世界范围的全部所得和财产行使征税权力， 而不考虑该纳税居民的所得是来源于国内，还是国外。
电子商务法律法规课件模块六电子商务与税法
③累进税率：是指对同一课税对象，随着数量的增大，征收比例也随之增高的税 率，表现为将课税对象按数额大小分为若干等级，不同等级适用不同的税率，包括最 高税率、最低税率和若干等级的中间税率。累进税率又分为全额累进税率、超额累进 税率、超率累进税率、超倍累进税率四种。
学习单元一 税收法律制度
全额累进税率是以课税对象的全部数额为基础计征税款的累进税率。超额累进税 率是分别以课税对象数额超过前级的部分为基础计算应纳税的累进税率。目前我国个 人所得税对经营所得、综合所得（包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特 许权使用费所得）实行超额累进税率。超率累进税率是以课税对象数额的相对率为累 进依据，按超累方式计算应纳税额的税率。现行税制中的土地增值税即采用超率累进 税率计税。超倍累进税率是以课税对象数额相当于计税基数的倍数为累进依据，按超 累方式计算应纳税额的税率。
学习单元一 税收法律制度
计税基数可以是绝对数，也可以是相对数，当是绝对数时，超倍累进税率实际上 是超额累进税率；当是相对数时，超倍累进税率实际上是超率累进税率。我国曾实行 的个人收入调节税采用过此税率方式。
学习单元一 税收法律制度
我国税种目前适用的税率见表5-1。
学习单元一 税收法律制度
5）减税、免税。减税是从应征税款中减征部分税款，免税是免征全部税款。减税、 免税都是对某些纳税人或课税对象的鼓励或照顾措施，是在一定时期内给予纳税人的 一种税收优惠。按照《税收征收管理法》的规定，减税、免税依照法律的规定执行， 法律授权国务院的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。减免税的基本形式主要 是税基式减免，即直接通过缩小计税依据的方式实现减税、免税，具体包括起征点、 免征额、项目扣除以及跨期结转等。起征点是征税对象达到一定数额开始征税的起点， 免征额是在征税对象的全部数额中免于征税的数额。起征点与免征额两者相比，享受 免征额的纳税人要比享受同额起征点的纳税人税负轻，因为起征点只能照顾一部分纳 税人，免征额则可以照顾适用范围内的所有纳税人。
学习单元一 税收法律制度
全额累进税率是以课税对象的全部数额为基础计征税款的累进税率。超额累进税 率是分别以课税对象数额超过前级的部分为基础计算应纳税的累进税率。目前我国个 人所得税对经营所得、综合所得（包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特 许权使用费所得）实行超额累进税率。超率累进税率是以课税对象数额的相对率为累 进依据，按超累方式计算应纳税额的税率。现行税制中的土地增值税即采用超率累进 税率计税。超倍累进税率是以课税对象数额相当于计税基数的倍数为累进依据，按超 累方式计算应纳税额的税率。
学习单元一 税收法律制度
计税基数可以是绝对数，也可以是相对数，当是绝对数时，超倍累进税率实际上 是超额累进税率；当是相对数时，超倍累进税率实际上是超率累进税率。我国曾实行 的个人收入调节税采用过此税率方式。
学习单元一 税收法律制度
我国税种目前适用的税率见表5-1。
学习单元一 税收法律制度
5）减税、免税。减税是从应征税款中减征部分税款，免税是免征全部税款。减税、 免税都是对某些纳税人或课税对象的鼓励或照顾措施，是在一定时期内给予纳税人的 一种税收优惠。按照《税收征收管理法》的规定，减税、免税依照法律的规定执行， 法律授权国务院的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。减免税的基本形式主要 是税基式减免，即直接通过缩小计税依据的方式实现减税、免税，具体包括起征点、 免征额、项目扣除以及跨期结转等。起征点是征税对象达到一定数额开始征税的起点， 免征额是在征税对象的全部数额中免于征税的数额。起征点与免征额两者相比，享受 免征额的纳税人要比享受同额起征点的纳税人税负轻，因为起征点只能照顾一部分纳 税人，免征额则可以照顾适用范围内的所有纳税人。
电子商务的税收概述(ppt 27页)
22
一、电子商务发展对我国现行国内税收的 影响
电子商务对现行流转税的影响 （①增值税②营 业税③关税 ）
电子商务对现行所得税的影响 （①对所得来源 地认定②对所得种类 ）
23
二、电子商务对现行涉外税收的影响
电子商务对总机构认定的影响 电子商务对固定营业场所的影响 电子商务对转移价格的影响 电子商务对国际税务合作的影响
复中心”避税 ②利用虚拟公司避税 ） 利用电子商务的侵蚀性避税（ ①侵蚀各国关税
堤防 ②侵蚀可见货币流量的交易体系 ③侵蚀 传统的帐册凭证 ）
14
第二节电子商务对现行税收制度的影响
电子商务对现行税制理论的影响 电子商务对现行税制原则的影响 传统税种与课征方式的功能弱化 电子商务对税务管理的影响 电子商务引发的国际避税
3
传统税收种类的划分： 按征收对象的属性分 （ ①所得税 ②流转税 ③
财产税 ④行为税 ） 按税收管辖权划分 （①按国家行使税收的管辖
权划分，可以划分为国内税收、涉外税收、国 际税收及外国税收②按照一个国家各级政府对 税收管辖权限的不同划分为国家税和地方税 ③ 按支付税金的法定义务人与支付税金的实际负 担者之间是否为同一人为标准划分的直接税与 间接税）
4
税收管辖权的概念： 属地原则 属人原则
5
二、电子商务税收的特点
拟化（ ①交易行为虚拟化 ②税收概念虚拟 化 ③税务信息虚拟化 ④交易对象虚拟化 ⑤税 收原则虚拟化 ）
多国性 隐蔽性 便捷性
6
东南大学远程教育
电子商务法
第21讲 主讲教师： 赵志远
7
二、电子商务税收的特点
24
东南大学远程教育
电子商务法
一、电子商务发展对我国现行国内税收的 影响
电子商务对现行流转税的影响 （①增值税②营 业税③关税 ）
电子商务对现行所得税的影响 （①对所得来源 地认定②对所得种类 ）
23
二、电子商务对现行涉外税收的影响
电子商务对总机构认定的影响 电子商务对固定营业场所的影响 电子商务对转移价格的影响 电子商务对国际税务合作的影响
复中心”避税 ②利用虚拟公司避税 ） 利用电子商务的侵蚀性避税（ ①侵蚀各国关税
堤防 ②侵蚀可见货币流量的交易体系 ③侵蚀 传统的帐册凭证 ）
14
第二节电子商务对现行税收制度的影响
电子商务对现行税制理论的影响 电子商务对现行税制原则的影响 传统税种与课征方式的功能弱化 电子商务对税务管理的影响 电子商务引发的国际避税
3
传统税收种类的划分： 按征收对象的属性分 （ ①所得税 ②流转税 ③
财产税 ④行为税 ） 按税收管辖权划分 （①按国家行使税收的管辖
权划分，可以划分为国内税收、涉外税收、国 际税收及外国税收②按照一个国家各级政府对 税收管辖权限的不同划分为国家税和地方税 ③ 按支付税金的法定义务人与支付税金的实际负 担者之间是否为同一人为标准划分的直接税与 间接税）
4
税收管辖权的概念： 属地原则 属人原则
5
二、电子商务税收的特点
拟化（ ①交易行为虚拟化 ②税收概念虚拟 化 ③税务信息虚拟化 ④交易对象虚拟化 ⑤税 收原则虚拟化 ）
多国性 隐蔽性 便捷性
6
东南大学远程教育
电子商务法
第21讲 主讲教师： 赵志远
7
二、电子商务税收的特点
24
东南大学远程教育
电子商务法
电子商务税收
电子商务税收随着互联网和信息技术的快速发展，电子商务在全球范围内迅猛增长。
电子商务的兴起为企业和个人提供了更广阔的市场和商机，然而税收问题也成为电子商务领域的重要议题。
本文将从电子商务税收的定义、国际税收原则、国际合作、国内税收制度和前景等方面全面探讨。
一、电子商务税收的定义电子商务税收是指涉及电子商务活动的税收征收和管理问题。
传统的税收制度通常依靠实体商店和交易场所进行征税，然而电子商务的虚拟性质使得传统的税收征管方法面临挑战。
因此，电子商务税收的定义需要考虑到互联网和全球化背景下的非实体交易特点，以确保公平和有效的税收征收。
二、国际税收原则在国际税收领域，一般遵循以下原则来解决电子商务税收问题：1. 领域原则：根据电子商务交易发生的地区，相应的税收权应归属于该地区。
2. 公平原则：确保各国税收体系之间的公平竞争，避免因电子商务而导致税收脱逃和不公平竞争。
3. 简化原则：优化税收征收机制，降低税收申报和缴纳的复杂性，减少企业和个人的负担。
三、国际合作为了应对电子商务税收问题，国际社会积极开展合作。
一种常见的合作机制是税收信息交换，通过共享涉税信息，各国能够更准确地评估企业和个人的税收义务。
此外，国际组织如世界贸易组织（WTO）、经济合作与发展组织（OECD）等也参与制定全球税收规则和标准，以确保电子商务领域的税收合规和公平竞争。
四、国内税收制度在国内层面，各国纷纷制定了适应电子商务发展的税收政策和规定。
这些政策旨在确保电子商务纳税主体的合规性和公平竞争。
其中一种常见的政策是增值税征收。
通过对电子商务交易中的货物和服务的增值额进行征税，可以有效调节电子商务和传统实体商业之间的税收差异。
另外，一些国家还采取了互联网销售税的方式来征收电子商务税。
通过向消费者征收一定比例的税款，以弥补电子商务对国内市场的冲击。
五、前景展望随着电子商务的快速发展，电子商务税收仍然是一个具有挑战性和重要性的问题。
未来，随着技术的进步和国际合作的加强，电子商务税收制度将更趋完善。
电子商务税收PPT课件
➢ 标准：国籍或注册登记地
（2）属地管辖权
➢ 属地管辖权是指一国对其领土范围内的一切 人和物或经济活动行使税收管辖权。
➢ 主要是收入来源地管辖权，它是指征税国对跨 国纳税人在其国境内的所得行使征税的权力。
➢ 认定收入来源地标准：常设机构原则、独立企 业原则、实际联系原则、引力原则
A. 常设机构原则
所得税1799年创始于英国。由于这种税以所 得的多少为负担能力的标准，比较符合公平、普 遍的原则，并具有经济调节功能，所以被大多数 西方经济学家视为良税，得以在世界各国迅速推 广。进入19世纪以后，大多数资本主义国家相继 开征了所得税，并逐渐成为大多数发达国家的主 体税种（主要是个人所得税和企业所得税）。
（1）所得税
中国个人所得税采取分类所得税制，其征税项目 有：工资、薪金所得，劳务报酬所得，特许权使用费 所得；利息、股息、红利所得，财产租赁所得，其他 所得。
对上述各项所得，规定两种税率：①工资、薪金 所得的税率，采用超额累进税率，按月征收。②其他 各项所得税率，采用20％的比例税率，实行按次征收 。
中性原则：普遍原则，一切有纳税能力的单位和 个人都要依法纳税。
公平原则：纳税人公平合理地分担税负，体现在 两方面，一是同等收入的人在相同的情况下纳同 等的税；二是高收入者应当多纳税。
效率原则：较少的税收成本取得较多的税收；通 过税收合理配置资源。
4、税收的种类
（1）所得税
又称所得课税、收益税，指国家对法人、 自然人和其他经济组织在一定时期内的各种所得 征收的一类税收。
一般对国内税与涉外税是统一立法的。为了体 现对外开放，我国对涉外税收有单独的立法，随着 税制的进一步改革，采用统一立法是必然趋势。
（6）涉外税收
涉外税收是为了维护国家权益，对外商投资 企业与外国个人征收的税收，是国家税收的重要 组成部分。它体现为一国政府与在其政治权利管 辖范围内的外国纳税人之间的税收征纳关系。
（2）属地管辖权
➢ 属地管辖权是指一国对其领土范围内的一切 人和物或经济活动行使税收管辖权。
➢ 主要是收入来源地管辖权，它是指征税国对跨 国纳税人在其国境内的所得行使征税的权力。
➢ 认定收入来源地标准：常设机构原则、独立企 业原则、实际联系原则、引力原则
A. 常设机构原则
所得税1799年创始于英国。由于这种税以所 得的多少为负担能力的标准，比较符合公平、普 遍的原则，并具有经济调节功能，所以被大多数 西方经济学家视为良税，得以在世界各国迅速推 广。进入19世纪以后，大多数资本主义国家相继 开征了所得税，并逐渐成为大多数发达国家的主 体税种（主要是个人所得税和企业所得税）。
（1）所得税
中国个人所得税采取分类所得税制，其征税项目 有：工资、薪金所得，劳务报酬所得，特许权使用费 所得；利息、股息、红利所得，财产租赁所得，其他 所得。
对上述各项所得，规定两种税率：①工资、薪金 所得的税率，采用超额累进税率，按月征收。②其他 各项所得税率，采用20％的比例税率，实行按次征收 。
中性原则：普遍原则，一切有纳税能力的单位和 个人都要依法纳税。
公平原则：纳税人公平合理地分担税负，体现在 两方面，一是同等收入的人在相同的情况下纳同 等的税；二是高收入者应当多纳税。
效率原则：较少的税收成本取得较多的税收；通 过税收合理配置资源。
4、税收的种类
（1）所得税
又称所得课税、收益税，指国家对法人、 自然人和其他经济组织在一定时期内的各种所得 征收的一类税收。
一般对国内税与涉外税是统一立法的。为了体 现对外开放，我国对涉外税收有单独的立法，随着 税制的进一步改革，采用统一立法是必然趋势。
（6）涉外税收
涉外税收是为了维护国家权益，对外商投资 企业与外国个人征收的税收，是国家税收的重要 组成部分。它体现为一国政府与在其政治权利管 辖范围内的外国纳税人之间的税收征纳关系。
电子商务税
电子商务税电子商务税是指对通过电子方式进行的商品和服务交易征收的税种。
随着互联网技术的发展和电子商务的普及，越来越多的交易活动转移到了线上平台，这给传统的税收体系带来了挑战。
电子商务税的征收旨在确保线上交易与线下交易在税收上的公平性，同时也为政府提供了新的税收来源。
电子商务税的征收通常涉及以下几个方面：1. 增值税（VAT）：这是最常见的电子商务税种，适用于大多数商品和服务。
增值税通常在商品或服务的购买环节征收，由消费者支付，但由商家代为收取并上交给税务机关。
2. 消费税：某些特定商品，如烟草、酒精和奢侈品，除了增值税外，还可能需要缴纳消费税。
这种税通常在商品的生产或进口环节征收。
3. 服务税：对于提供在线服务的企业，如云计算服务、在线广告等，可能需要缴纳服务税。
4. 跨境电子商务税：随着全球化的发展，越来越多的消费者通过跨境电商平台购买海外商品。
为了确保税收的公平性，许多国家对跨境电子商务交易征收特定的税收。
电子商务税的征收和管理面临着一些挑战：1. 技术挑战：电子商务的匿名性和跨境性使得税务机关难以追踪交易和确定税基。
2. 法律挑战：不同国家和地区的税收法规差异较大，这给电子商务税的征收带来了复杂性。
3. 公平性挑战：如何确保电子商务税的征收不会对小型企业和新兴市场造成不公平的负担，是政策制定者需要考虑的问题。
为了应对这些挑战，许多国家和国际组织正在努力制定和完善相关的税收政策和法规。
例如，欧盟推出了数字服务税，针对大型数字公司的广告收入和在线平台服务征收税款。
此外，一些国家也在探索利用区块链等新技术来提高税收的透明度和效率。
总之，电子商务税是现代税收体系中的一个重要组成部分，它对于促进税收公平、增加政府收入以及适应数字经济的发展具有重要意义。
随着电子商务的持续发展，电子商务税的征收和管理将是一个不断演进和完善的过程。
《电子商务与税收》幻灯片
电子商务三种交易形式的分析
通过对电子商务三种交易形式对流转税和所得税影响的具体分析 后，我们可以发现：电子商务的前两种交易形式只是作为一种交易媒 介革新而出现的，其税务处理措施完全可以由传统的税制规定来界定 ，而第三种交易形式，由于其物流配送系统脱离了传统的运输渠道， 其订货、付款、传送都可以在互联网上进展，其才对传统税制形成了 很大的挑战。针对前两种电子商务交易形式所引发的税收问题，仍适 用于传统的税收制度规定，而对电子商务第三种交易形式完全免税。 据有关统计，1999年我国网上消费额仅有5500万人民币，占社会零 售总额的0.018%，电子商务交易在整个变易中占极小的比重，并且 从我国税收收入的税种构成比例来看，1998年我国流转税收入占全 部税收收入的比重为71.39%，所得税比重为14.71%。这样，即使存 在跨国电子商务交易的情况下，其对我国所得税的影响也是极其有限 的。但是如果对之采取课税的做法，无疑会对企业是否开展电子商务 的决策产生一定的影响，不利于我国企业充分利用这一革新式的交易 形式。
下一个 电子商务与税收的关 系
电子商务与税收的 关系
电子商务与税收的关系 莫建炯
电子商务与税收的关系
研究电子商务与税收的关系，必须首先界定电子商务的 内涵。目前，关于电子商务的定义，国际上也并不统一， 有OECD定义、美国定义、欧盟定义等。但所有定义，都 应包括以下三局部内容：电子商务首先是使用因特网来做 广告和出售有形产品；其次是使用电子媒介提供效劳；第 三是把信息转化为数字模式，并对数字产品加以传送〔P ．Bourgeois and L．Blanchette， "Income_taxes．ca ．com：The Internet Electronic Commerce and Taxes －Some Reflections Part 1"〔1997〕vol45，iss． 5Canadian Tax Journal 1127〕。
电子商务税收PPT课件
• 电子申报是指纳税人按期以电子邮件或其他电子数据传 输形势直接将各类申报资料发给税务机关，并接受回执 和通知。
• 电子支付是指税务机关根据纳税人自己的申报资料信息 直接从其开户银行或专门的税务账号划拨税款。
• 电子监督是指税务机关根据电子帐本，纳税人保留接受 的电子账单，对其网络交易的业务核算进行管理监督， 防止纳税人偷税漏税。
• 1、什么是税收？ • 2、电子商务税收的特点 • 3、电子商务引发的税收问题 • 4、电子商务征税原则 • 5、电子商务税收的对策 • 6、国际电子商务征税方案的借鉴
第1页/共18页
什么是税收？
• 税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强 制地、无偿地取得财政收入的一种特定分配方式。税收具有强制性、无偿性和固定性的特征 。税收是一 个国家财政收入的主要来源，也是国家宏观经济管理和调控市场的主要手段之一。 BACK
结语
• 电子商务作为一个新事物，需要我们慢慢去了解，其带来的税收问题是复杂的。我们既要把握宏观，又要 细致入微，逐步发现问题、解决问题，既不阻碍电子商务的发展，又能遏制偷税漏税行为。只有这样，才 能抓住电子商务全球化带来的机遇，使我国的经济迈上一个新的台阶。
第16页/共18页
第17页/共18页
感谢观看！
制度加强研究，尽快制定出相应的政策法规，根据中性和公平 原则，可以以现行税制为基础，对由于电子商务而产生的税收 问题有针对性的进行税法条款的修订、补充和完善。
第11页/共18页
• （2）开发智能化税收软件，加快税收电子化进程
• 税收电子化是以智能化税收软件为支撑，包括电子申报、 电子支付、电子监督三方面。
第18页/共18页
• 电子支付是指税务机关根据纳税人自己的申报资料信息 直接从其开户银行或专门的税务账号划拨税款。
• 电子监督是指税务机关根据电子帐本，纳税人保留接受 的电子账单，对其网络交易的业务核算进行管理监督， 防止纳税人偷税漏税。
• 1、什么是税收？ • 2、电子商务税收的特点 • 3、电子商务引发的税收问题 • 4、电子商务征税原则 • 5、电子商务税收的对策 • 6、国际电子商务征税方案的借鉴
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什么是税收？
• 税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强 制地、无偿地取得财政收入的一种特定分配方式。税收具有强制性、无偿性和固定性的特征 。税收是一 个国家财政收入的主要来源，也是国家宏观经济管理和调控市场的主要手段之一。 BACK
结语
• 电子商务作为一个新事物，需要我们慢慢去了解，其带来的税收问题是复杂的。我们既要把握宏观，又要 细致入微，逐步发现问题、解决问题，既不阻碍电子商务的发展，又能遏制偷税漏税行为。只有这样，才 能抓住电子商务全球化带来的机遇，使我国的经济迈上一个新的台阶。
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感谢观看！
制度加强研究，尽快制定出相应的政策法规，根据中性和公平 原则，可以以现行税制为基础，对由于电子商务而产生的税收 问题有针对性的进行税法条款的修订、补充和完善。
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• （2）开发智能化税收软件，加快税收电子化进程
• 税收电子化是以智能化税收软件为支撑，包括电子申报、 电子支付、电子监督三方面。
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电子商务税收征管
信息共享与情报交流
不同国家之间的税务部门需要加强信息共享和情报交流，共同打击跨境电子商务税收违法行为。这可以通过双边或多边协议、国际组织等方式进行合作。
税收管辖权的协调
由于电子商务的虚拟性和无国界性，容易产生税收管辖权的问题。各国需要协调好各自的税收管辖权，确保不出现重叠和冲突，同时也要尊重其他国家的税 收管辖权。
电子商务税收征管的智能化应用
人工智能技术应用
人工智能技术可以帮助税务部门 提高电子商务税收征管的效率和 准确性。例如，利用人工智能技 术对交易数据进行自动分析、识 别和监控，可以及时发现潜在的 税收风险和违规行为。
大数据技术应用
大数据技术可以处理海量的电子 商务交易数据，通过数据挖掘和 分析，可以揭示出隐藏在数据背 后的规律和趋势，从而为税务部 门提供决策支持。
加强培训和人才队伍建设
加强对税务人员的培训和人才队伍建设，提高税务人员的专业素质和技能水平，提升电子商务税收征 管的行政效能。
建立电子商务税收征管绩效考核机制
建立电子商务税收征管绩效考核机制，对税务机关和税务人员的电子商务税收征管工作进行全面、客 观、公正的评估和考核，激励先进、督促后进。
CHAPTER 04
为，从而进行精准的监管和打击。
03
电子发票与无纸化办公
随着电子发票的推广，电子商务税收征管正在逐步实现无纸化办公。电
子发票可以简化流程、管的国际化合作
跨国税收合作
随着电子商务的全球化发展，跨国税收合作变得越来越重要。各国政府需要共同制定国际规则和标准，确保电子商务税收的公平性和合法性。
技术支持：拼多多在税收征管技术方面进行了大 量投入，使用先进的大数据技术和人工智能算法 ，对平台上的交易数据进行实时监控和分析。这 样可以确保税收征管的准确性和及时性。
不同国家之间的税务部门需要加强信息共享和情报交流，共同打击跨境电子商务税收违法行为。这可以通过双边或多边协议、国际组织等方式进行合作。
税收管辖权的协调
由于电子商务的虚拟性和无国界性，容易产生税收管辖权的问题。各国需要协调好各自的税收管辖权，确保不出现重叠和冲突，同时也要尊重其他国家的税 收管辖权。
电子商务税收征管的智能化应用
人工智能技术应用
人工智能技术可以帮助税务部门 提高电子商务税收征管的效率和 准确性。例如，利用人工智能技 术对交易数据进行自动分析、识 别和监控，可以及时发现潜在的 税收风险和违规行为。
大数据技术应用
大数据技术可以处理海量的电子 商务交易数据，通过数据挖掘和 分析，可以揭示出隐藏在数据背 后的规律和趋势，从而为税务部 门提供决策支持。
加强培训和人才队伍建设
加强对税务人员的培训和人才队伍建设，提高税务人员的专业素质和技能水平，提升电子商务税收征 管的行政效能。
建立电子商务税收征管绩效考核机制
建立电子商务税收征管绩效考核机制，对税务机关和税务人员的电子商务税收征管工作进行全面、客 观、公正的评估和考核，激励先进、督促后进。
CHAPTER 04
为，从而进行精准的监管和打击。
03
电子发票与无纸化办公
随着电子发票的推广，电子商务税收征管正在逐步实现无纸化办公。电
子发票可以简化流程、管的国际化合作
跨国税收合作
随着电子商务的全球化发展，跨国税收合作变得越来越重要。各国政府需要共同制定国际规则和标准，确保电子商务税收的公平性和合法性。
技术支持：拼多多在税收征管技术方面进行了大 量投入，使用先进的大数据技术和人工智能算法 ，对平台上的交易数据进行实时监控和分析。这 样可以确保税收征管的准确性和及时性。
对电子商务的税务解读
对电子商务的税务解读一、税务概述电子商务即通过互联网进行交易的商业活动，其在税务领域涉及多个方面，包括增值税、企业所得税、消费税等。
本文将就电子商务的税务问题进行解读。
二、增值税增值税是电子商务中最重要的税种之一。
对于电子商务企业来说，增值税主要有以下几个方面的问题：1. 增值税登记根据税法规定，经营者应当按照规定办理增值税登记手续。
对于电子商务企业来说，若其年度销售额达到一定金额，就需要办理增值税登记。
2. 增值税计税方法电子商务企业通常采用的是一般计税方法。
根据销售额和扣除额的差额来计算增值税。
企业应当按照国家规定的税率计算应纳税额，并在规定的时间内申报和缴纳增值税。
3. 跨境电商增值税跨境电商涉及到境内和境外的交易，因此存在一定的税收问题。
根据相关政策规定，跨境电商企业应当按照规定办理境内电商和跨境电商的增值税登记，并按照相应的税率计算和缴纳增值税。
三、企业所得税企业所得税是电子商务企业需要面对的另一个税种。
以下是关于企业所得税的几个重要问题：1. 税务登记电子商务企业在开始经营之前，需要按照规定办理企业所得税的税务登记手续。
登记后，将获得税务登记证件，并按照规定的纳税义务履行申报和缴纳企业所得税。
2. 税务核算电子商务企业应当按照税法规定进行会计核算，并编制真实、准确的财务报表。
根据财务报表计算纳税所得额，并按照法定税率计算应纳税额。
3. 税务优惠政策电子商务企业可能享受到一些税务优惠政策。
例如，针对创新型企业、科技型企业等，税法规定了一些税收优惠政策，电子商务企业可以根据自身的情况选择适合的税收优惠政策，从而降低纳税负担。
四、消费税除了增值税和企业所得税之外，电子商务企业还需要了解和遵守消费税相关规定。
以下是消费税的几个要点：1. 税目范围电子商务企业涉及到的货物和服务是否属于消费税的征税范围，需要进行准确的判断。
根据消费税法规定，一些特定的货物和服务是需要缴纳消费税的。
2. 税率计算消费税的税率根据不同的货物和服务有所不同。
第八章电子商务税收法《电子商务法》PPT课件
8.1.2典型电子商务税收政策与立法 1）联合国（UN） 2）世界贸易组织（WTO） 3）经济合作与发展组织（OECD） 4）欧盟 5）美国
8.2.1电子商务税收法的宗旨
1）税法宗旨概述
税法的宗旨是指税法调整社会关系所欲实现的 目的和达到的目标。税法的直接目标主要是保 障有效获取财政收入、有效实施宏观调控这两 个职能目标。具体来说，是保障国家利益和纳 税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证 国家的财政收入。税法的最高目标为保障经济 与社会的稳定发展。
2）电子商务税收法的宗旨 第一，保障有效获取财政收入。随着电子商务的发展，
越来越多的交易是通过电子方式进行的，对电子商务 征税，是保障财政收入的必要途径。 第二，实施有效的宏观调控。随着电子商务在整个国 民经济中的地位的上升，政府宏观调控的重点也逐步 转移到网络空间。电子商务变成了政府宏观调控的直 接对象。 第三，保障经济与社会的稳定发展。在电子商务环境 下，通过获取财政收入，有效分配资源，解决个体利 益和社会公共利益之间的矛盾，实现增进社会福利与 平等的目标。
善电子商务税收征管。
（2）把现代技术手段，尤其是计算机技术应用到税 收征管上，推进税收征管电子化。
（3）建立与税收征管电子化相适应的税收征管制度。 （4）加强各政府部门协作，依法建立信息共享机制。 （5）贯彻促进电子商务发展原则，对电子商务税收
适当倾斜。
根据传统税法的一般规定，电子商务税收法 的适用应遵循实质课税原则和信赖利益保护原 则两项基本原则。
8.3.1电子商务税收法律关系概述
电子商务税收法律关系是指国家与纳税人在电 子商务税收活动中所发生的，并由税法确认和 调整的、以税收征管关系为内容的权利和义务 关系。电子商务税收法律关系具有传统税收法 律关系的一般特征，其要素为主体、内容和客 体。
电子商务的税收概述课件
税收管辖权问题
电子商务交易的跨国性和无界性给税收管 辖权带来了挑战。
税收征管难度大
电子商务交易的匿名性和隐蔽性增加了税 收征管的难度。
电子商务税收政策
制定税收优惠政策
鼓励电子商务企业发展， 降低其税收负担。
完善税收法律法规
明确电子商务企业的纳税 义务和权利。
建立国际税收合作机制
加强各国之间的税收协调 与合作，共同打击跨国电
欧盟主张对跨国电子商务征收增值税，并对数字 产品和服务征收数字税。
美国
美国对跨国电子商务采取属地税收原则，要求海 外卖家在美国境内申报和缴税。
中国
中国对电子商务实施与实体经济相同的税收政策， 同时加强电子商务税收的征管和稽查。
04
电子商务税收的完善建议
电子商务税收的完善建议
• 电子商务的税收问题是当前经济领域关注的热点之一。随 着电子商务的迅猛发展，税收问题逐渐凸显，亟待解决。
加强国际合作
在全球化的背景下，加强国际合作，共同打击跨境避税行为。
提高税收征管效率
利用先进技术手段，提高税收征管效率，降低征税成本。
电子商务税收的未来展望
更加公平的税收环境
01
随着电子商务税收制度的不断完善，将建立一个更加公平的税
收环境，保障国家财政收入。
促进电子商务健康发展
02
合理的税收政策将有利于电子商务的健康发展，推动经济转型
电子商务的税收概述
CONTENTS
• 电子商务概述 • 电子商务税收现状 • 电子商务税收的挑战与机遇 • 电子商务税收的完善建议 • 未来展望
01
电子商务概述
电子商务的定义
电子商务是指在互联网、内部网和增 值网上以电子交易方式进行交易活动 和相关服务活动，是传统商业活动各 环节的电子化、网络化。
电子商务交易的跨国性和无界性给税收管 辖权带来了挑战。
税收征管难度大
电子商务交易的匿名性和隐蔽性增加了税 收征管的难度。
电子商务税收政策
制定税收优惠政策
鼓励电子商务企业发展， 降低其税收负担。
完善税收法律法规
明确电子商务企业的纳税 义务和权利。
建立国际税收合作机制
加强各国之间的税收协调 与合作，共同打击跨国电
欧盟主张对跨国电子商务征收增值税，并对数字 产品和服务征收数字税。
美国
美国对跨国电子商务采取属地税收原则，要求海 外卖家在美国境内申报和缴税。
中国
中国对电子商务实施与实体经济相同的税收政策， 同时加强电子商务税收的征管和稽查。
04
电子商务税收的完善建议
电子商务税收的完善建议
• 电子商务的税收问题是当前经济领域关注的热点之一。随 着电子商务的迅猛发展，税收问题逐渐凸显，亟待解决。
加强国际合作
在全球化的背景下，加强国际合作，共同打击跨境避税行为。
提高税收征管效率
利用先进技术手段，提高税收征管效率，降低征税成本。
电子商务税收的未来展望
更加公平的税收环境
01
随着电子商务税收制度的不断完善，将建立一个更加公平的税
收环境，保障国家财政收入。
促进电子商务健康发展
02
合理的税收政策将有利于电子商务的健康发展，推动经济转型
电子商务的税收概述
CONTENTS
• 电子商务概述 • 电子商务税收现状 • 电子商务税收的挑战与机遇 • 电子商务税收的完善建议 • 未来展望
01
电子商务概述
电子商务的定义
电子商务是指在互联网、内部网和增 值网上以电子交易方式进行交易活动 和相关服务活动，是传统商业活动各 环节的电子化、网络化。
《电子商务法课件》课件——6电子商务税收与跨境电子商务相关政策法规
2
PART TWO
熟悉跨境电子商务相关法律法规
熟悉跨境电子商务相关法律法规
(一)跨境电子商务的定义 跨境电子商务，是指分属不同关境的交易主体通过互联网和电子商务平台进行的电子商务活动。它通 过跨境电子商务平台完成交易和支付，借助跨境物流完成商品的送达，是一种新型的国际商业活动。 20世纪90年代，以阿里巴巴、中国制造网为代表的一批B2B平台开启了我国跨境电子商务的大门， 为国内中小企业提供了进入国际市场的途径。进入21世纪后，敦煌网、洋码头等网站出现，大量的普通 消费者开始参与其中。2015年，网易考拉、蜜芽宝贝、小红书等移动平台加入了跨境电子商务的大军， 天猫、京东、亚马逊等大型综合电商平台也陆续推出海淘业务。 《电子商务法》第七十一条规定，国家促进跨境电子商务发展，建立健全适应跨境电子商务特点的海 关、税收、进出境检验检疫、支付结算等管理制度，提高跨境电子商务各环节便利化水平，支持跨境电 子商务平台经营者等为跨境电子商务提供仓储物流、报关、报检等服务。国家支持小型微型企业从事跨 境电子商务。
录
1
PART ONE
电子商务税收概述
电子商务税收的定义
（一）电子商务税收的定义 税收是一个十分古老的概念。我国古代的第一个奴隶制国家夏朝有一种名为“贡”的财政征收方式，要求
臣属向君王进贡物品，这是我国税收的萌芽。公元前594年，鲁国开始实行“初税亩”，按土地的平均产量征 税。除此之外，战国秦汉时期的租赋制、隋唐的租庸调制、中唐至明中叶的两税法、明中叶至鸦片战争前的 一条鞭法等，都是我国古代的税收制度。
电子商务税收的定义
（三）电子商务税收中存在的问题 1，纳税主体难以判定 纳税的主体是纳税人。传统的交易模式下，纳税人需要进行税务登记，从而确保税务机关可以掌握税源、有效 征管。但在电子商务中，纳税人的身份是虚拟的，交易地点也随时会发生变化，有时难以查证纳税人与交易之间的法 律关系。同时，正是由于身份和经营地的不确定性，会出现双重征税或多征税的问题，损害纳税人的利益。 2.课税依据难以确认 传统的税务征管中，税务机关通常凭借订单、发票、报表等纸质单证对贸易活动进行计税。但电子商务的无纸化 操作使得纳税人很难留下能够用于确认税额的依据，谈判协商、电子支付环节产生的电子记录也容易被篡改，从而为 税务稽查工作增加了难度。 3.数字产品的监管难度高 数字产品的产品形态比较特殊。与实体商品需要通过物流配送到达消费者手中不同，数字产品的交付是在线上 进行的，具有隐蔽性。即使电子商务经营者没有对经营状况进行如实申报，税务机关也无法查证真实的交易数据。
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一、电子商务给银行业带来的影响和机遇
巨大的市场，全新的竞争规则 全新的服务模式 全新的运作模式 低成本，高效率
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（第14讲）考场作文开拓文路能力•分 解层次 (网友 来稿)
江苏省镇江中学 陈乃香说明：本系列稿共24讲，20XX年1月6日开 始在资 源上连 载【要 义解说 】文章 主旨确 立以后 ，就应 该恰当 地分解 层次， 使几个 层次构 成一个 有机的 整体， 形成一 篇完整 的文章 。如何 分解层 次主要 取决于 表现主 旨的需 要。【 策略解 读 】一般说来，记人叙事的文章常按时 间顺序 分解层 次，写 景状物 的文章 常按时 间顺序 、空间 顺序分 解层次 ；说明 文根据 说明对 象的特 点，可 按时间 顺序、 空间顺 序或逻 辑顺序 分解层 次；议 论文主 要根据“ 提出问 题－— 分析问 题—— 解决问 题”顺 序来分 解 层次。当然，分解层次不是一层不变 的固定 模式， 而应该 富于变 化。文 章的层 次，也 常常有 些外在 的形式 ：1．小 标题式 。即围 绕话题 把一篇 文章划 分为几 个相对 独立的 部分， 再给它 们加上 一个简 洁、恰 当的小 标题。 如《世 界改变 了模样 》四个 小标题 ： 寿命变“长”了、世界变“小”了、劳动变 “轻”了 、文明 变“绿” 了。 2．序号式。序号式作文与小标题作 文有相 同的特 点。序 号可以 是“一、 二、三” ，可以 是“A、 B、C” ，也可 以是“ 甲、乙 、丙”… …从全 文看， 序号式 干净、 明快； 但从题 目上看 ，却看 不出文 章 内容，只是标明了层次与部分。有时 序号式 作文， 也适用 于叙述 性文章 ，为故 事情节 的展开 ，提供 了明晰 的层次 。 3．总分式。如高考佳作《人生也是一 张答卷 》。开 头：“人 生就是 一张答 卷。它 上面有 选择题 、填空 题、判 断题和 问答题 ，但它 又不同 于 一般的答卷。一般的答卷用手来书写 ，人生 的答卷 却要用 行动来 书写。” 主体部 分每段 首句分 别为： 选择题 是对人 生进行 正确的 取舍， 填空题 是充实 自己的 人生， 判断题 是表明 自己的 人生态 度，问 答题是 考验自 己解决 问题的 能力。 这份“ 试卷”设 计得合 理 而且实在，每个人的人生都是不同的 ，这就 意味着 这份人 生试卷 的“答案 是丰富 多彩的 ”。分 解层次 ，应追 求作文 美学的 三个价 值取向 ：一要 匀称美 。什么 材料在 前，什 么材料 在后， 要合理 安排； 什么材 料详写 ，什么 材料略 写，要 通盘考 虑。自 然段是 构 成文章的基本单位，恰当划分自然段 ，自然 就成为 分解层 次的基 本要求 。该分 段处就 分段， 不要老 是开头 、正文 、结尾“ 三段式 ”，这 种老套 的层次 显得呆 板。二 要波澜 美。文 章内容 应该有 张有弛 ，有起 有伏， 如波如 澜。只 有这样 才能使 文章起 伏错落 ， 一波三折，吸引读者。三要圆合美。 文章的 开头与 结尾要 遥相照 应，把 开头描 写的事 物或提 出的问 题，在 结尾处 用各种 方式加 以深化 或回答 ，给人 首尾圆 合的感 觉。【 例文解 剖】 话题：忙忙，不亦乐乎 忙，是人生中一个个步骤，每个人 所忙的 事务不 同 ，但是不能是碌碌无为地白忙，要忙 就忙得 精彩， 忙得不 亦乐乎 。 忙是问号。忙看似简单，但其中却大有 学问。 忙是人 生中不 可缺少 的一部 分，但 是怎么 才能忙 出精彩 ，忙得 不亦乐 乎，却 并不简 单。人 生如同 一张地 图，我 们一直 在自己 的地图 上行走 ， 时不时我们眼前就出现一个十字路口 ，我们 该向哪 儿，面 对那纵 轴横轴 相交的 十字路 口，我 们该怎 样选择?不急， 静下心 来分析 一下， 选择适 合自己 的坐标 轴才是 最重要 的。忙 就是如 此，选 择自己 该忙的 才能忙 得有意 义。忙 是问号 ，这个 问号一 直提醒 我 们要忙得有意义，忙得不亦乐乎。 忙是省略号。四季在有规律地进行着 冷暖交 替，大 自然就 一直按 照这样 的规律 不停地 忙，人 们亦如 此。为 自己找 一个目 标，为 目标而 不停地 忙，让 这种忙 一直忙 下去。 当目标 已达成 ，那么 再找一 个目标 ，继续 这样忙 ，
财产税 ④行为税 ） 按税收管辖权划分 （①按国家行使税收的管辖
权划分，可以划分为国内税收、涉外税收、国 际税收及外国税收②按照一个国家各级政府对 税收管辖权限的不同划分为国家税和地方税 ③ 按支付税金的法定义务人与支付税金的实际负 担者之间是否为同一人为标准划分的直接税与 间接税）
4
税收管辖权的概念： 属地原则 属人原则
第六章电子商务税收中的法律问题
第一节 电子商务税收概述 第二节电子商务对现行税收制度的影响 第三节电子商务涉税的争议和对策 第四节电子商务与我国的税收法律制度
1
第一节 电子商务税收概述
传统税收概述 电子商务税收的特点
2
一、传统税收概述
传统税收种类的划分 税收管辖权的概念
3
传统税收种类的划分： 按征收对象的属性分 （ ①所得税 ②流转税 ③
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东南大学远程教育
电子商务法
第22讲 主讲教师： 赵志远
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一、电子商务涉税的争议问题
对电子商务征税（①比特税方案②托宾税方案） 免税主张
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二、电子商务涉税问题世界各国的对策
美国提出电子商务税收的中性原则 （①技术特 征方面 ②政策原则方面 ③税务管理方面 ）
欧盟的‘”清晰与中性的税收环境” 经合组织的关注焦点 世贸组织的措施 ECTSG提出的电子商务税收政策建议 其他国家对电子商务涉税的对策 （①加拿大
5
二、电子商务税收的特点
虚拟化（ ①交易行为虚拟化 ②税收概念虚拟 化 ③税务信息虚拟化 ④交易对象虚拟化 ⑤税 收原则虚拟化 ）
多国性 隐蔽性 便捷性
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东南大学远程教育
电子商务法
第21讲 主讲教师： 赵志远
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二、电子商务税收的特点
虚拟化（ ①交易行为虚拟化 ②税收概念虚拟 化 ③税务信息虚拟化 ④交易对象虚拟化 ⑤税 收原则虚拟化 ）
多国性 隐蔽性 便捷性
8
第一节 电子商务税收概述
传统税收概述 电子商务税收的特点
9
第二节电子商务对现行税收制度的影响
电子商务对现行税制理论的影响 电子商务对现行税制原则的影响 传统税种与课征方式的功能弱化 电子商务对税务管理的影响 电子商务引发的国际避税
10
一、电子商务对现行税制理论的影响
堤防 ②侵蚀可见货币流量的交易体系 ③侵蚀 传统的帐册凭证 ）
14
第二节电子商务对现行税收制度的影响
电子商务对现行税制理论的影响 电子商务对现行税制原则的影响 传统税种与课征方式的功能弱化 电子商务对税务管理的影响 电子商务引发的国际避税
15
第三节电子商务涉税的争议和对策
电子商务涉税的争议问题 电子商务涉税问题世界各国的对策 发展中国家对电子商务涉税的对策
12
第二节电子商务对现行税收制度的影响
电子商务对现行税制理论的影响 电子商务对现行税制原则的影响 传统税种与课征方式的功能弱化 电子商务对税务管理的影响 电子商务引发的国际避税
13
五、电子商务引发的国际避税
利用电子商务的隐藏性避税 利用电子商务的流动性避税 （①利用“电话回
复中心”避税 ②利用虚拟公司避税 ） 利用电子商务的侵蚀性避税（ ①侵蚀各国关税
②澳大利亚 ③日本 ④其他国家 ）
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东南大学远程教育
电子商务法
第23讲 主讲教师： 赵志远
பைடு நூலகம்20
第三节电子商务涉税的争议和对策
电子商务涉税的争议问题 电子商务涉税问题世界各国的对策 发展中国家对电子商务涉税的对策
21
第四节电子商务与我国的税收法律制度
电子商务发展对我国现行国内税收的影响 电子商务对现行涉外税收的影响 我国电子商务税收的对策
电子商务对税制要素确认的影响 （①纳税主体 ②征税对象 ③纳税环节 ④纳税期限 ）
电子商务对某些税基和课税点的影响 （ ①原 来分摊于这些中介者中的税基可能会丧失②中 介者消失将使这些课税点消失 ）
11
二、电子商务对现行税制原则的影响
对税收管辖权原则的影响 “常设机构”概念受到挑战 所得的性质变得模糊不清
22
一、电子商务发展对我国现行国内税收的 影响
电子商务对现行流转税的影响 （①增值税②营 业税③关税 ）
电子商务对现行所得税的影响 （①对所得来源 地认定②对所得种类 ）
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二、电子商务对现行涉外税收的影响
电子商务对总机构认定的影响 电子商务对固定营业场所的影响 电子商务对转移价格的影响 电子商务对国际税务合作的影响
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东南大学远程教育
电子商务法
第24讲 主讲教师： 赵志远
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三、我国电子商务税收的对策
制定相关税收对策的原则 适当优惠原则 居民管辖和地域管辖并重原则 加快实施电子征税 建立健全适应电子征税的征管模式，促进电子
商务的健康发展 加大税收的征管和稽查力度 开展网上宣传咨询和监控 加强国际情报交流和协调
一、电子商务给银行业带来的影响和机遇
巨大的市场，全新的竞争规则 全新的服务模式 全新的运作模式 低成本，高效率
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（第14讲）考场作文开拓文路能力•分 解层次 (网友 来稿)
江苏省镇江中学 陈乃香说明：本系列稿共24讲，20XX年1月6日开 始在资 源上连 载【要 义解说 】文章 主旨确 立以后 ，就应 该恰当 地分解 层次， 使几个 层次构 成一个 有机的 整体， 形成一 篇完整 的文章 。如何 分解层 次主要 取决于 表现主 旨的需 要。【 策略解 读 】一般说来，记人叙事的文章常按时 间顺序 分解层 次，写 景状物 的文章 常按时 间顺序 、空间 顺序分 解层次 ；说明 文根据 说明对 象的特 点，可 按时间 顺序、 空间顺 序或逻 辑顺序 分解层 次；议 论文主 要根据“ 提出问 题－— 分析问 题—— 解决问 题”顺 序来分 解 层次。当然，分解层次不是一层不变 的固定 模式， 而应该 富于变 化。文 章的层 次，也 常常有 些外在 的形式 ：1．小 标题式 。即围 绕话题 把一篇 文章划 分为几 个相对 独立的 部分， 再给它 们加上 一个简 洁、恰 当的小 标题。 如《世 界改变 了模样 》四个 小标题 ： 寿命变“长”了、世界变“小”了、劳动变 “轻”了 、文明 变“绿” 了。 2．序号式。序号式作文与小标题作 文有相 同的特 点。序 号可以 是“一、 二、三” ，可以 是“A、 B、C” ，也可 以是“ 甲、乙 、丙”… …从全 文看， 序号式 干净、 明快； 但从题 目上看 ，却看 不出文 章 内容，只是标明了层次与部分。有时 序号式 作文， 也适用 于叙述 性文章 ，为故 事情节 的展开 ，提供 了明晰 的层次 。 3．总分式。如高考佳作《人生也是一 张答卷 》。开 头：“人 生就是 一张答 卷。它 上面有 选择题 、填空 题、判 断题和 问答题 ，但它 又不同 于 一般的答卷。一般的答卷用手来书写 ，人生 的答卷 却要用 行动来 书写。” 主体部 分每段 首句分 别为： 选择题 是对人 生进行 正确的 取舍， 填空题 是充实 自己的 人生， 判断题 是表明 自己的 人生态 度，问 答题是 考验自 己解决 问题的 能力。 这份“ 试卷”设 计得合 理 而且实在，每个人的人生都是不同的 ，这就 意味着 这份人 生试卷 的“答案 是丰富 多彩的 ”。分 解层次 ，应追 求作文 美学的 三个价 值取向 ：一要 匀称美 。什么 材料在 前，什 么材料 在后， 要合理 安排； 什么材 料详写 ，什么 材料略 写，要 通盘考 虑。自 然段是 构 成文章的基本单位，恰当划分自然段 ，自然 就成为 分解层 次的基 本要求 。该分 段处就 分段， 不要老 是开头 、正文 、结尾“ 三段式 ”，这 种老套 的层次 显得呆 板。二 要波澜 美。文 章内容 应该有 张有弛 ，有起 有伏， 如波如 澜。只 有这样 才能使 文章起 伏错落 ， 一波三折，吸引读者。三要圆合美。 文章的 开头与 结尾要 遥相照 应，把 开头描 写的事 物或提 出的问 题，在 结尾处 用各种 方式加 以深化 或回答 ，给人 首尾圆 合的感 觉。【 例文解 剖】 话题：忙忙，不亦乐乎 忙，是人生中一个个步骤，每个人 所忙的 事务不 同 ，但是不能是碌碌无为地白忙，要忙 就忙得 精彩， 忙得不 亦乐乎 。 忙是问号。忙看似简单，但其中却大有 学问。 忙是人 生中不 可缺少 的一部 分，但 是怎么 才能忙 出精彩 ，忙得 不亦乐 乎，却 并不简 单。人 生如同 一张地 图，我 们一直 在自己 的地图 上行走 ， 时不时我们眼前就出现一个十字路口 ，我们 该向哪 儿，面 对那纵 轴横轴 相交的 十字路 口，我 们该怎 样选择?不急， 静下心 来分析 一下， 选择适 合自己 的坐标 轴才是 最重要 的。忙 就是如 此，选 择自己 该忙的 才能忙 得有意 义。忙 是问号 ，这个 问号一 直提醒 我 们要忙得有意义，忙得不亦乐乎。 忙是省略号。四季在有规律地进行着 冷暖交 替，大 自然就 一直按 照这样 的规律 不停地 忙，人 们亦如 此。为 自己找 一个目 标，为 目标而 不停地 忙，让 这种忙 一直忙 下去。 当目标 已达成 ，那么 再找一 个目标 ，继续 这样忙 ，
财产税 ④行为税 ） 按税收管辖权划分 （①按国家行使税收的管辖
权划分，可以划分为国内税收、涉外税收、国 际税收及外国税收②按照一个国家各级政府对 税收管辖权限的不同划分为国家税和地方税 ③ 按支付税金的法定义务人与支付税金的实际负 担者之间是否为同一人为标准划分的直接税与 间接税）
4
税收管辖权的概念： 属地原则 属人原则
第六章电子商务税收中的法律问题
第一节 电子商务税收概述 第二节电子商务对现行税收制度的影响 第三节电子商务涉税的争议和对策 第四节电子商务与我国的税收法律制度
1
第一节 电子商务税收概述
传统税收概述 电子商务税收的特点
2
一、传统税收概述
传统税收种类的划分 税收管辖权的概念
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传统税收种类的划分： 按征收对象的属性分 （ ①所得税 ②流转税 ③
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东南大学远程教育
电子商务法
第22讲 主讲教师： 赵志远
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一、电子商务涉税的争议问题
对电子商务征税（①比特税方案②托宾税方案） 免税主张
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二、电子商务涉税问题世界各国的对策
美国提出电子商务税收的中性原则 （①技术特 征方面 ②政策原则方面 ③税务管理方面 ）
欧盟的‘”清晰与中性的税收环境” 经合组织的关注焦点 世贸组织的措施 ECTSG提出的电子商务税收政策建议 其他国家对电子商务涉税的对策 （①加拿大
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二、电子商务税收的特点
虚拟化（ ①交易行为虚拟化 ②税收概念虚拟 化 ③税务信息虚拟化 ④交易对象虚拟化 ⑤税 收原则虚拟化 ）
多国性 隐蔽性 便捷性
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东南大学远程教育
电子商务法
第21讲 主讲教师： 赵志远
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二、电子商务税收的特点
虚拟化（ ①交易行为虚拟化 ②税收概念虚拟 化 ③税务信息虚拟化 ④交易对象虚拟化 ⑤税 收原则虚拟化 ）
多国性 隐蔽性 便捷性
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第一节 电子商务税收概述
传统税收概述 电子商务税收的特点
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第二节电子商务对现行税收制度的影响
电子商务对现行税制理论的影响 电子商务对现行税制原则的影响 传统税种与课征方式的功能弱化 电子商务对税务管理的影响 电子商务引发的国际避税
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一、电子商务对现行税制理论的影响
堤防 ②侵蚀可见货币流量的交易体系 ③侵蚀 传统的帐册凭证 ）
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第二节电子商务对现行税收制度的影响
电子商务对现行税制理论的影响 电子商务对现行税制原则的影响 传统税种与课征方式的功能弱化 电子商务对税务管理的影响 电子商务引发的国际避税
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第三节电子商务涉税的争议和对策
电子商务涉税的争议问题 电子商务涉税问题世界各国的对策 发展中国家对电子商务涉税的对策
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第二节电子商务对现行税收制度的影响
电子商务对现行税制理论的影响 电子商务对现行税制原则的影响 传统税种与课征方式的功能弱化 电子商务对税务管理的影响 电子商务引发的国际避税
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五、电子商务引发的国际避税
利用电子商务的隐藏性避税 利用电子商务的流动性避税 （①利用“电话回
复中心”避税 ②利用虚拟公司避税 ） 利用电子商务的侵蚀性避税（ ①侵蚀各国关税
②澳大利亚 ③日本 ④其他国家 ）
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东南大学远程教育
电子商务法
第23讲 主讲教师： 赵志远
பைடு நூலகம்20
第三节电子商务涉税的争议和对策
电子商务涉税的争议问题 电子商务涉税问题世界各国的对策 发展中国家对电子商务涉税的对策
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第四节电子商务与我国的税收法律制度
电子商务发展对我国现行国内税收的影响 电子商务对现行涉外税收的影响 我国电子商务税收的对策
电子商务对税制要素确认的影响 （①纳税主体 ②征税对象 ③纳税环节 ④纳税期限 ）
电子商务对某些税基和课税点的影响 （ ①原 来分摊于这些中介者中的税基可能会丧失②中 介者消失将使这些课税点消失 ）
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二、电子商务对现行税制原则的影响
对税收管辖权原则的影响 “常设机构”概念受到挑战 所得的性质变得模糊不清
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一、电子商务发展对我国现行国内税收的 影响
电子商务对现行流转税的影响 （①增值税②营 业税③关税 ）
电子商务对现行所得税的影响 （①对所得来源 地认定②对所得种类 ）
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二、电子商务对现行涉外税收的影响
电子商务对总机构认定的影响 电子商务对固定营业场所的影响 电子商务对转移价格的影响 电子商务对国际税务合作的影响
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电子商务法
第24讲 主讲教师： 赵志远
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三、我国电子商务税收的对策
制定相关税收对策的原则 适当优惠原则 居民管辖和地域管辖并重原则 加快实施电子征税 建立健全适应电子征税的征管模式，促进电子
商务的健康发展 加大税收的征管和稽查力度 开展网上宣传咨询和监控 加强国际情报交流和协调