行政单位会计处理大全

行政单位会计处理大全

行政单位资产的核算

一、现金的主要账务处理：

（一）行政单位因支付内部职工出差等原因所借现金：

借：暂付款－－ xxx（+）

贷：现金（—）

（二）收到出差人员交回的差旅费剩余款或补付款并结算时：

1、当多借退回时：

借：现金（按实际收回剩余现金）

经费支出－－xxx（按应实际报销金额）

贷：暂付款—xxx（按实际借出现金）

2、当少借多补时：

借：经费支出－－xxx（按应实际报销金额）

贷：暂付款－－xxx（按实际借出现金）

现金（按实际超出金额补付）

（三）现金盘亏的核算：

1、现金盘亏时：

借：暂付款-------现金短缺

贷：现金

2、报经批准转销时：

借：现金--过失责任人（工作失误造成已经实际赔偿）

贷：暂付款-------现金短缺

或借：经费支出－－其他费用（工作失误造成作经费支出）

贷：暂付款------现金短缺

（四）现金盘盈的核算时：

1、现金盘盈时：

借：现金

贷：暂存款-------现金长余（溢余）

2、报经批准转销时：

（1）属错收退回时：

借：暂存款------现金长余（溢余）

贷：现金

（2）属无主款时：

借：暂存款------现金长余（溢余）

贷：应缴预算款

二、暂付款的核算

（一）定义：是行政单位在公务活动中与其他单位、所属单位或本单位职工发生的临时性待结算款项。

（二）内容：1、预付的设备款

2、职工预借的差旅费

3、报销单位领用的备用金等。

（三）管理注意事项：

1、各种暂付款项，要按核定的预算或计划，根据交款单位或收款人的借款收据，经本单位负责人签字批准，会计主管人员审核后办理。

2、借款人在办事结束后，应在规定的日期结算报销，如有余款应同时交回，以后需要时另行办理手续。

3、暂付给所属报帐单位的备用金，要根据实际需要，核定一个定额加以控制，平时报销后再予补充，年终时，原则上全部结清收回备用金，下年初另行办理。

3、主要会计账务处理：

（1）行政单位发生各种暂付款时：

借：暂付款------×××

贷：现金、银行存款

（2）结算收回或核销转列支出时：

借：经费支出－－×× /专款支出

贷：暂付款------×××

注意：

职工调动工作的调遣费，按规定办法计算应支的数额，在调出单位直接列作经费支出，不作暂付款处理；

在调入单位凭据报销，多余退回，作经费支出收回处理，不足补发，列作经费支出

三、库存材料的主要帐务处理：

（一）行政单位现款购入材料时：

借：库存材料------×××

贷：银行存款/现金

（二）行政单位支付购买材料的运杂费及装卸费时：

借：经费支出－－××

贷：银行存款/现金

（三）行政单位以预付款项形式购买材料的核算

1、行政单位以预付款项形式购买材料时：

借：暂付款--××

贷：银行存款/现金

2、行政单位收到材料入库存时：

借：库存材料----×××

贷：暂付款---- ×××

银行存款

（四）行政单位赊购材料的核算

1、行政单位赊购材料时：

借：库存材料----×××

贷：暂存款－－×××

2、行政单位支付材料价款时：

借：暂存款－－×××

贷：银行存款

（五）库存材料盘亏时：

借：经费支出---材料费

贷：库存材料---×××

（六）库存材料盘盈时：

借：库存材料---×××

贷：经费支出---材料费

四、有价证券的核算

（一）定义：是国家和企业依照法定程序发行的，约定在一定时期内还本付息的信用凭证。（二）行政单位购买有价证券的办理规定：

1．行政单位按有关规定，只能购买中央财政发行的国家公债，不能购买其他有价证券。

2．行政单位购买有价证券的资金来源，只能是有权自行支配的结余资金，不能因购买有价证券而影响履行行政职责的财力保证。

3．行政单位购买有价证券，不能列作支出预算。

4．有价证券的利息收入和转让证券取得的收入与帐面成本的差额，记入当期收入，反映在“其他收入”帐户中。不能作为福利费处理或设立“小金库”。

5．行政单位购入的有价证券，应视同货币资金一样保管，做到帐券相符。

（三）主要账务处理：

1、行政单位购入有价证券时：

借：有价证券（按照实际支付的款项）

贷：银行存款

2、兑付本息时：

借：银行存款

贷：有价证券（本金）

其他收入－－利息收入（利息）

五、固定资产的核算

（一）定义：指行政单位使用年限在1年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中保持原来物质形态的资产

（二）划分标准：

1、按《行政单位财务规则》规定，一般设备单价在500元以上，专用设备在800元以上（含500元和800元）列为固定资产。

2、单位价值虽未达到规定标准，但是耐用时间在一年以上的大批同类物资，也作为固定资产进行核算与管理。

（三）分类：

1、房屋及建筑物4、文物、陈列品

2、专用设备5、交通运输工具

3、一般设备6、其他固定资产（四）主要帐务处理：

1、购置固定资产时：

借：经费支出―XX

贷：银行存款

同时：借：固定资产――XX

贷：固定基金

2、接受捐赠固定资产，没有发生相关费用时：

借：固定资产――XX

贷：固定基金

若接受捐赠过程中另发生的运杂费A等：

借：经费支出――设备购置费 A

贷：银行存款 A

同时，借：固定资产――XX （价值＋A）

贷：固定基金

3、固定资产减少的核算：

（1）转让固定资产，按实际收到的价款时：

借：银行存款

贷：其他收入－－转让收入

同时，借：固定基金（原始入帐价值）

贷：固定资产――XX（原始入帐价值）