第五章 关税、船舶吨税
第五章 进出口税费
第五章进出口税费第一节进出口税费概述进出口税费是指在进出口环节中由海关依法征收的关税、消费税、增值税、船舶吨税等税费。
进出口环节税费征纳的法律根据要紧是《海关法》、《进出口关税条例》与其他有关法律、行政法规。
一、关税关税是由海关代表国家，按照国家制定的关税政策与公布实施的税法及进出口税则，对进出关境的货物与物品向纳税义务人征收的一种流转税。
关税的征税主体是国家，由海关代表国家向纳税义务人征收，其课税对象是进出关境的货物与物品，征税的根据是国家制定公布的关税法律、行政法规。
关税纳税义务人是指依法负有直接向国家缴纳关税义务的单位或者个人，亦称之关税纳税人或者关税纳税主体。
我国关税的纳税义务人是进口货物的收货人、出口货物的发货人、进(出)境物品的所有人。
关税是国家税收的重要构成部分，是国家保护国内经济、实施财政政策、调整产业结构、进展进出口贸易的重要手段,也是世界贸易组织同意各缔约方保护其境内经济的一种手段。
(一)进口关税1.进口关税在国际贸易中,被各国公认为是一种重要的经济保护手段。
我国进口关税可分从价税、从量税、复合税、滑准税。
(1)从价税从价税是包含中国在内的大多数国家使用的要紧计税标准。
以货物、物品的价格作为计税标准,以应征税额占货物价格的百分比为税率,价格与税额成正比例关系。
即:从价税应征税额＝货物的完税价格×从价税税率(2)从量税从量税以货物与物品的计量单位如重量、数量、容量等作为计税标准,以每一计量单位的应征税额征收的关税。
即:从量税应征税额＝货物数量×单位税额我国目前对石油原油、啤酒、胶卷与冻鸡等进口商品征收从量关税。
(3)复合税在海关税则中,一个税目中的商品同时使用从价、从量两种标准计税,计税时按两者之与作为应征税额征收的关税。
从价、从量两种计税标准各有优缺点,两者混合使用能够取长补短,有利于关税作用的发挥。
2006年我国对录像机、放像机、摄像机、非家用型摄录一体机、部分数字照相机等进口商品征收复合关税。
课程资料：关税法和船舶吨税法
第五章关税法和船舶吨税法考点1：进口关税税率设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率。
在一定期限内可实行暂定税率。
进口税率的选择适用是根据货物的不同原产地而确定的，适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的国家或地区的名单，由国务院税则委员会决定。
原产地不明的货物实行普通税率。
进口商品绝大部分采用从价定率的征税方法，对部分商品实行从量税、复合税和滑准税。
滑准税是一种特殊的从价定率征税。
关税税率的运用规则如下：1.一般规定进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率。
3.保税、减免税等货物的补税规定已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、租赁货物或者已申报进出境并放行的暂时进出境货物，有下列情形之一需缴纳税款的，应当适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率：（1）保税货物经批准不复运出境的；（2）保税仓储货物转入国内市场销售的；（3）减免税货物经批准转让或者移作他用的；（4）可暂不缴纳税款的暂时进出境货物，经批准不复运出境或者进境的；（5）租赁进口货物，分期缴纳税款的。
4.补征或者退还进出口货物税款，应当按照前述规定（即2和3）确定适用的税率。
【相关链接】出口关税税率征收出口关税的货物项目很少，采用的都是从价定率征税的方法。
特别关税包括报复性关税、反倾销税、反补贴税、保障性关税。
考点2：原产地规定基本采用“全部产地生产标准”、“实质性加工标准”两种国际上通用的原产地标准。
全部产地生产标准是指进口货物完全在一个国家内生产或制造，该国即为该货物的原产国。
实质性加工标准是确定两个以上国家参与生产的产品的原产国的标准，以最后一个具备实质性加工的国家为原产国。
实质性加工是指：（1）加工后税则4位归类发生改变。
（2）加工增值占新产品总值超过30%及以上的。
考点3：关税的完税价格1.成交价格估价法完税价格是指货物的关税计税价格。
正常情况下，进口货物采用以成交价格为基础的完税价格。
报关员章节知识点精讲船舶吨税
三、船舶吨税(一)含义船舶吨税(简称吨税)是由海关在设关口岸对进出、停靠我国港口的国际航行船舶征收的一种使用税。
征收船舶吨税的目的是用于航道设施的建设。
(二)征收依据根据《船舶吨税暂行办法》的规定，国际航行船舶在我国港口行驶，使用了我国的港口和助航设备，应缴纳一定的税费。
凡征收了船舶吨税的船舶不再征收车船税;对已经征收车船使用税的船舶，不再征收船舶吨税。
船舶吨税分为优惠税率和普通税率两种。
凡与中华人民共和国签订互惠协议的国家或地区适用船舶吨税优惠税率，未签订互惠协议的国家或地区适用船舶吨税普通税率。
香港、澳门籍船舶适用船舶吨税优惠税率。
(三)征收范围根据现行办法规定，应征吨税的船舶有以下几种：1.在我国港口行驶的外国籍船舶;2.外商租用(程租除外)的中国籍船舶;3.中外合营海运企业自有或租用的中、外国籍船舶;4.我国租用的外国籍国际航行船舶。
根据规定，香港、澳门回归后，香港、澳门特别行政区为单独关税区。
对于香港、澳门特别行政区海关已征收船舶吨税的外国籍船舶，进入内地港口时，仍应照章征收船舶吨税。
(四)计算公式1.船舶吨位的计算目前，国际上丈量吨位按照船舱的结构是封闭式或开放式来分别计算，有大、小吨位之分，封闭式为大吨位，开放式为小吨位。
装货多时用大吨位，装货少时用小吨位。
按照我国现行规定，凡同时持有大小吨位两种吨位证书的船舶，不论实际装货情况，一律按大吨位计征吨税。
船舶吨税按净吨位计征。
净吨位计算公式如下：净吨位=船舶的有效容积×吨/立方米船舶净吨位的尾数，按四舍五人原则，半吨以下的免征尾数，半吨以上的按1吨计算。
不及1吨的小型船舶，除经海关总署特准免征者外，一律按1吨计征。
2.船舶吨税的征收和退补船舶吨税起征日为“船舶直接抵口之日”，即进口船舶应自申报进口之日起征收。
如进境后驶达锚地的，以船舶抵达锚地之日起计算;进境后直接靠泊的，以靠泊之日起计算。
船舶抵港之日，船舶负责人或其代理人应向海关出具船舶停留时仍然有效的“船舶吨税执照”。
海关报关实务第五章进出口税费
• 进口关税税率
• 自2005年1月1日起，我国进口税则设有最惠国税 率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额 税率。
• 最惠国税率适用原产于与我国共同适用最惠国待 遇条款的WTO成员国或地区的进口货物，或原 产于与我国签订有相互给予最惠国待遇条款的双 边贸易协定的国家或地区进口的货物，以及原产 于我国境内的进口货物；
境外代购关税起征点大降
• 根据海关部门公布的新规定，2010年９ 月１日起，邮递物品进口税额起征点将 从５００元降到５０元。境外代购关税 免征额度大幅下降，使得代购成本整体 上涨，这意味着境外代购的价格优势将 大大降低。
• 邮递进境物品应缴进口税超过50元的， 一律按商品价值全额征税。
• 海关总署公告称4月15日起海淘购物关税 调整
• 普通税率适用于原产于上述国家或地区以外的其 他国家或地区的进口货物。
• 三种税率由高至低为：普通税率＞最惠国税率＞ 协定税率(特惠税率)
• 根据进口货物的原产地及各种税率形式的适用范 围，当某种进口货物同时适用于特惠税率、协定 税率、最惠国税率中一种以上税率形式时，税率 从低执行；当某种进口货物同时适用于特惠税率、 协定税率、进口暂定最惠国税率中一种以上税率 形式时，税率从低执行；当某种进口货物同时适 用于进口暂定最惠国税率和最惠国税率时，优先 执行进口暂定最惠国税率。
• 关税纳税义务人亦称关税纳税人或关税纳税 主体，是指依法负有直接向国家缴纳关税义 务的法人或自然人。我国关税的纳税义务人 是进口货物的收货人、出口货物的发货人、 进(出)境物品的所有人。
• 关税是国家保护国内经济、实施财政政策、 调整产业结构、发展进出口贸易的重要手段， 也是世界贸易组织允许各缔约方保护其境内 经济的一种手段。
第五章 关税与船舶吨税 《国家税收》
B、吨税设置一栏税率
C、吨税按照船舶净吨位和执照期限征收
D、吨税由海关负责征收
考点：船舶吨税的基本要素； 【答案：A、C、D】
考点：关税完税价格；【答案：A、B、D】 □□下列未包含在进口货物价格中的项目，应计入关税完税价格的有 （ ）。 A.由买方负担的购货佣金 B.由买方负担的包装材料和包装劳务费 C.由买方负担的经纪费用 D.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用 考点：考点：关税完税价格；【答案：B、C、D】
□□进口货物的完税价格，由海关以进出口货物的（ ）为基础审定 完税价格。 A.申报价格 B.到岸价格 C.离岸价格 D.实际成交价格
4.滑准关税的计算公式： 应税关税税额=完税价格×滑准关税税率 （二）应纳出口关税的计算 我国出口关税有从价和从量两种计征标准。 1.实行从价计征标准的出口关税的计算方法。 （1）计算公式。 应征出口关税税额=完税价格×出口关税税率 完税价格=成交价格÷（1+出口关税税率）
第五章 经典考点
◎◎经典考题：判断题；选择题
的运输工具申报进境之日实施的税率征税。 3．进出口货物的补税和退税，除税法规定的特别情况外，适用该进出
口货物原申报进口或者出口之日所实施的税率。
第一节 关税概述
五、减免税
法定减免 是税法中明确列出的减税或免税。我国《海关法》和
《进出口条例》明确规定了12种情形的进口货物、物品予以减免关税。
特定减免
A.从价税 B.从量税 C.复合税 D.滑准税
考点：关税的分类 【答案：D】
□□行李和邮递物品进口税简称行邮税，是海关对入境旅客行李物品
和个人邮递物品征收的进口税。其中，包含了在进口环节征收的增值
税、消费税。
（）
第五章 第六节 关税
【例】某建筑公司经批准于2011年3月1 日，进口一台大型机械，其货价为20万 美元(汇率1：6.3)，海上保险费为3000 美元，运输费2000美元，计算到岸价格。 到岸价格＝货价+海上保险费+运输费 ＝(200000+3000+2000)X6.3 ＝ (元)
•
• 1“加”1“减” • ★ 成交价格未包括下列费用的，应一并（+）计入计税价 格 • （也称计入因素或计入项目）： • ①由买方负担的购货佣金以外的佣金和经济费用 佣金分为：购货佣金和销售佣金 购货佣金也叫买方佣金，购货佣金是买方为采购商 品向采购代理人支付的劳务费用，不计入完税价格。 • 销售佣金（卖方佣金）是卖方为销售商品向销售代 理人支付的劳务费用，要计入完税价格。 • ②与由买方负担的与进口货物作为一个整体的容器 费
• 倒扣价格方法的核心要素
①按进口时的状态销售 ②时间要素（进口时，或大约同时） ③合计的货物销售总量最大
• 倒扣价格方法的必须倒扣项目：
• 估定价格之后，扣除以下项目即为完税
价格 • ①在境内第一环节销售时通常支付的佣金 或利润和一般费用 ②货物运抵境内输入地点之后的运保费。 ③进口关税以及在境内销售有关的国内税。
• 2、实质性生产 • 两个以上国家参与生产的产品，以最后 一个对货物进行可以视为实质性加工的国 家为原产国（地）。” • 实质性生产“是指产品加工后，在进 口税则中四位数税号一级的税则归类已经 有了改变，或者加工增值部分占新产品总 值的比例已经超过了30%及以上。
五、完税价格的计算
• 1、进口货物的完税价格（重点 P207） • 进口货物的完税价格是以该货物运抵 我国的到岸价格为依据。 • 所谓到岸价格是指货品在采购地的正 常批发价格，加上国外已征的出口税以及 运到我国输入地点起卸前的包装费、运费、 保险费、手续费等一切费用。 •
第五章 进出口税费2
临时性关税。如反倾销税、反补贴税、保障性关税、
特别（报复性）关税 反倾销税税额=完税价格*适用的反倾销税税率
计算反倾销税税款的基本公式是： 反倾销税税额=完税价格×反倾销税税率
例5-5：2004年国内某公司从韩国购进0.7毫米的冷轧钢板200 吨，成交价格为CIF天津560美元/吨，生产商是“韩国东部 制钢株式会社”。已知外币折算率1美元=人民币7.2元 (根据 有关规定，“韩国东部制钢株式会社”出口到我国的冷轧钢板 为倾销商品，应征14%反倾销税) ，计算应征反倾销税税额 。
混合税额= 从量税额+从价税额
使用混合税国家: 美国、欧盟、加拿 大、澳大利亚、日本, 印度、巴拿马
4.滑准税
3.复合税
计 算
根据该商品按其价格高低而适用 不同档次税率的一种关税。当商 品价格上涨时采用较低税率，当 价格下跌时则采用较高税率。
日本对手表（每只价格在6000日元以 下）的进口，从价税 15%，再加征每只 目前我国对关税配额外进口的一定 150日元的从量税，如果进口 1000只手 数量的棉花实行5%-40% 的滑准税 表，其税额是多少？ ，对滑准税率低于5%的进口棉花 按0.570元/千克计征从量税。 6000X15%＋150＝1050日元 1000X1050＝105万日元
计算程序
第一步：确定货物的实际进口数量，如果进口计量
单位与计税的单位不同，应该进行换算
第二步：按照公式计算应该征收的税款
例 5-3 ： 国 内 某 公 司 从 香 港 购 进 原 产 日 本 柯 达 彩 色 胶 卷
50,400卷(宽度35毫米，长度不超2米)，成交价格合计为CIF 境内某口岸10.00港币/卷，已知适用中国银行的外汇折算价 为 1 港币 = 人民币 0.8815 元 ; 以规定单位换算表折算，规格 “ 135/36”1 卷 =0.05775 平方米 , 计算应征进口关税。 ( 原产 地日本适用最惠国税率26人民币元/平方米) 计算方法： 第一步：确定货物的实际进口数量，如果进口计量单位与 计税的单位不同，应该进行换算 确定其实际进口量50,400卷×0.05775平方米/卷=2,910.6平 方米; 第二步：按照公式计算应该征收的税款 应征进口关税税额=货物数量×单位税额 =2,910.6平方米×26人民币元/平方米 =75675.60(人民币元)
报关实务_05进出口税费计算
FOB 出口货物完税价格 1 出口关税税率
• 即出口货物若以FOB价成交，应以该价格扣除出口关税后 作为完税价格；若以其他价格成交，应换算成FOB价后再 按上述公式计算。
（三）暂准进出境货物进出口关税 • 第二类暂准进出境货物(即《关税条例》第四 十二条第一款所列范围以外的其他暂准进出 境货物)，海关按审定进出口货物完税价格的 有关规定和海关接受该货物申报进出境之日 适用的计征汇率、税率，对该货物审核并确 定完税价格、按月征收税款，或在规定期限 内货物复运出境或者复运进境时征收税款。 • 按月征收税款的计算公式为： 每月关税税额=关税总额×(1÷60) 每月进口环节代征税税额=进口环节代征税 总额×(1÷60)
（3）复合税 • 复合税是指一个税目中的商品同时使用 从价、从量两种标摊计税，计税时按两 者之和作为应征税额征收的关税。 • 我国目前对录像机、放像机、摄像机、 非家用型摄录一体机、部分数字照相机 等进口商品征收复合关税。 • 进口复合关税的计算公式为： 应征税额=进口货物的完税价格×进口从 价税税率+进口货物数量×单位税额
2、船舶吨税的征收和退补 • 船舶吨税起征日为“船舶直接抵口之日”，即进口船舶 应自申报进口之日起征收。 • 船舶抵港之日，船舶负责人或其代理人应当向海关出具 船舶停留时仍然有效的“船舶吨税执照”。如所领执照 满期后尚未离开中国，则应当自期满次日起续征；如未 能出具执照者，应按规定向海关申报，缴纳船舶吨税， 并领取执照。 • 吨税的计算公式如下： 应纳船舶吨税税额=注册净吨位×船舶吨税税率(元／净 吨) • 具有下列情况之一的，海关验凭船舶负责人或者其代理 人提供的有效证明文件，在1年内办理船舶吨税的退补 手续： • 其一，船舶负责人因不明规定而造成重复缴纳船舶吨税 的； • 其二，其他原因造成错征、漏征的。
船 舶 吨 税
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税法教程
②为港口建设维护及海上干线 公用航标的建设维护提供资 金保障。
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❖ 纳税人：
船舶吨税以应税船舶负责人
为应缴纳船舶吨
税率
船舶吨税采用定额税率，按 船舶净吨位的大小分等级设 置单位税额，分为 30 日、 90 日和 1 年三种不同的税 率，并实行复式税率。
船舶吨税的基本内容
税法教程
船舶吨税 1.1 船舶吨税基础知识 1.2 船舶吨税法的基本内容 1.3 船舶吨税的计算 5.1.4 船舶吨税的缴纳
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船舶吨税基础知识
❖ 关税： 自中华人民共和国境外港 口进入境内港口的船舶征 收的一种税，属于行为税
❖ 特点 ：
• 征税范围小 • 税率单一
❖ 作用 ：
①限制外国船舶随意进入我国 港口，保护我国海洋运输业 的发展。
❖ 税收优惠：
下列船舶免征吨税： 1）应纳税额在人民币 50 元以下的船舶。 2）自境外以购买、受赠、继承等方式取得船
舶所有权的初次进口到港的空载船舶。 3）船舶吨税执照期满后 24 小时内不上下客
货的船舶。 4）非机动船舶（不包括非机动驳船）。 5）捕捞、养殖渔船。 6）避难、防疫隔离、修理、终止运营或拆解
应纳税额＝应税船舶净吨位×适用税率
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船舶吨税的缴纳
1．纳税义务发生时间 船舶吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入境内
港口的当日，应税船舶在吨税执照期满收回尚未离 开港口的，应当申领新的吨税执照，自上一执照期 满的次日起续缴吨税。 2．纳税期限
应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之 日起15日内向指定银行缴清税款。
，并不上下客货的船舶。 7）军队、武装警察部队专用或征用的船舶。 8）外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构
初会基础精讲第26讲关税、进口增值税、消费税和船舶吨税
第五单元 关税、进口增值税、进口消费税和船舶吨税考点01：进口关税税率（★★）（P273）1.进口关税税率的类型原产地进口货物适用何种关税税率是以进口货物的 为标准的，进口税率分为普通税率、最惠国税率、协定税率、特惠税率、关税配额税率和暂定税率。
（1）最惠国税率对原产于与我国共同适用最惠国条款的世界贸易组织成员国或者地区的进口货物，原产于与我国签原产于我国订含有相互给予最惠国待遇的双边贸易协定的国家或者地区的进口货物，以及 的进口货物，按照最惠国税率征税。
（2）协定税率对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物，按协定税率征收关税。
（3）特惠税率对原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或者地区的进口货物，按特惠税率征税。
（4）普通税率对原产于未与我国共同适用最惠国条款的世界贸易组织成员国或者地区，未与我国订有相互给予最惠国待遇、关税优惠条款贸易协定和特殊关税优惠条款贸易协定的国家或者地区的进口货物，以及 原产地不明的货物，按照普通税率征税。
（5）关税配额税率关税配额是进口国限制进口货物数量的措施，把征收关税和进口配额相结合以限制进口。
对于在配额内进口的货物可以适用较低的关税配额税率，对于配额之外的则适用较高税率。
（6）暂定税率暂定税率是指在最惠国税率的基础上，对于一些国内需要降低进口关税的货物，以及出于国际双边关系的考虑需要个别安排的进口货物，可以实行暂定税率。
【例题1·判断题】对从境外采购进口的原产于中国境内的货物，不征收进口关税。
（ ）（2016年）【答案】×【解析】对从境外采购进口的原产于中国境内的货物，按照最惠国税率征税。
【例题2·单选题】根据关税法律制度的规定，原产地不明的进口货物适用的关税税率是（ ）。
（2017年）A.协定税率B.最惠国税率C.特惠税率D.普通税率【答案】D【例题3·单选题】根据关税法律制度的规定，对原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用特定的关税税率。
《关税与船舶吨税法》课件
加强国际合作
提高监管科技水平
加强与其他国家的合作，共同打击走私、偷税漏税等违法犯罪行为，维护国际贸易秩序。
利用现代科技手段提高海关监管的效率和准确性，确保《关税与船舶吨税法》的有效执行。
03
02
01
相关案例分析
05
案例一
某进口公司进口一批货物，由于关税税率计算错误，导致关税少缴。分析：关税税率是按照国家规定执行的，任何单位和个人都应当遵守。如果因为计算错误导致少缴关税，不仅会影响国家的税收收入，还可能引发法律责任。
案例二
某出口公司出口一批货物，由于未及时办理出口报关手续，导致货物被海关扣留。分析：出口报关手续是出口货物的必要程序，如果未及时办理，货物可能会被海关扣留，影响货物的正常出口和公司的经营。
某船舶在境内港口停泊期间未按规定缴纳船舶吨税，被税务机关查处。分析：船舶吨税是国家对境内港口停泊的船舶征收的一种税，如果船舶未按规定缴纳吨税，将会被税务机关查处并承担相应的法律责任。
船舶吨税一般按月征收，并由海关代征。
船舶吨税的管理包括征收管理、税务登记、纳税申报、税务检查等方面，具体管理规定由国家税务总局制定。
船舶吨税的管理
船舶吨税的征收方式
《关税与船舶吨税法》的实施与影响
04
具体措施
海关根据该法案对进出境的货物进行严格的监管，确保所有货物符合相关规定。同时，对船舶吨税进行了明确规定，确保税收的合理征收。
船舶吨税制度
03
船舶吨税是对在中华人民共和国港口行驶的应税船舶按船舶净吨位和税率征收的税。
船舶吨税的定义
船舶吨税是一种行为税，以应税船舶为征税对象，按船舶净吨位的大小实行定额税率。
船舶吨税的特点
船舶吨税的种类
中华人民共和国船舶吨税法
中华人民共和国船舶吨税法第一章总则第一条为调整我国海事经济，促进船舶航行安全，保护环境，制定本法。
第二条经由本国内河，湖泊，海道和外洋的船舶根据本法受税。
第三条企业，社会组织，公民组织，个体经营者以及拥有自有船舶的个人，都需要支付船舶吨税。
第二章税种第四条全国统一实施船舶吨税，具体税目，税率及税收范围，由国家税收管理部门制定实施。
第五条根据船舶状况，国家税收管理机关可以设置暂时性的减免措施。
第三章税款的纳税义务人和缴纳第六条纳税义务人应当按期按照国家规定及税务机关要求，向省、自治区、直辖市税务机关登记缴纳船舶吨税。
第七条未按时缴纳船舶吨税，有权拖欠税款的单位和个人，应当按照有关法律，法规及规章办理拖欠税款的手续，并缴纳拖欠税款，情节特别轻的，由国家税收管理部门给予减免，情节重的，依法追缴拖欠税款，并处以罚款。
第八条纳税义务人应当按国家规定的时间及税务机关要求，将实缴船舶吨税款存入国家设立的专用账户，自行办理存款手续。
第九条非法扣押，拒交或违规抵扣，因纳税义务人未按时缴纳船舶吨税款所造成的损失，由不当行为的纳税义务人承担责任。
第五章审查和稽核第十条税务机关享有审查本法规定的税款的权利。
为此，纳税义务人应当提供有关资料及状况，提供有关资料及状况，提供数据，以便检查及验收。
第十一条税务机关享有稽核本法规定的税款的权利。
税务机关可以要求纳税义务人向自己提供有关资料，如果有必要，可以通过稽核了解有关情况，并对查明的不当征税行为给予处罚。
第六章违约处理第十二条纳税义务人未按照国家规定及税务机关要求及时支付船舶吨税款的，税务机关可以根据有关规定，按时清偿的额外支出，滞纳金，利息及惩罚性款将其加入到税款中。
第十三条年度缴清船舶吨税款的，可办理免税手续。
第十四条本法解释权归中华人民共和国税收管理机关。
第十五条本法自公布之日起生效。
第五章税费计算
4．暂时进出境货物未按规定期限复运进出 境，且未在规定期限届满前办理纳税手续， 除征收应纳税款外加收滞纳金， 时间——规定期限届满之日起至纳税义务人 申报纳税之日止； 金额——应纳税款0．5‰/天
特别注明：
1．海关对滞纳金的征收是自缴纳期限届满次日起， 至进出口货物的纳税义务人缴纳税款之日止；
3．租赁进口货物，分期支付租金
正常：在每次支付租金后的15日内纳税；
逾期：征收税款外加收滞纳金，时间—— 申报办理纳税手续
期限届满（即第16日起——申报纳税止）； 应纳税款的0.5‰/天。
——租赁进口货物，租赁期满 正常：30日内，应办理结关手续；
逾期未办结关：除征收税款外加收滞纳金 时间——届满后30日起至纳税义务人申报 纳税之日止；
进口附加税——正税之外另行征收的一种进 口税，具有临时性，但不准随意征收。例： 反倾销税、反补贴税、保障措施关税、报复 性关税等。
（二）出口关税
1．含义——指以出境货物、物品为课税对 象所征收的关税（主要以从价税计征）。
2．目的——限制、调控某些商品的过渡、 无序出口，特别是防止本国一些重要自然 资源和原材料的无序出口。
配额外进口完税价格＜11.397元/千克，则按下面 公式计算暂定税率：
Ri=8.686/Pi+2.526%×Pi-1
Pi--完税价格，单位为元/千克；
Ri—计算结果换算成暂定关税税率，高于40%时， 取40%；
Ri—计算结果四舍五入保留3位小数。
3、进口关税的种类 ——进口关税 进口正税——按海关税则中的法定进口税率 征收的关税
4．计算公式（从价、从量计征） （1）从价征收公式： 消费税组成计税价格=进口关税完税价格+进口关 税税额/1-消费税税率 （2）从量征收公式： 应纳消费税税额=应征消费税消费品数量×消费税 单位税额 （3）从价+从量征收公式： 应纳消费税税额=应征消费税消费品数量×消费税 单位税额+消费税组成计税价格×消费税税率
关税及船舶吨税
军用船舶和警用船舶、捕捞、养殖渔船、避难、防疫隔离、修理、终止运营或者拆解，并不上下客货的船舶等。
船舶吨税的计税依据
计税依据
吨税以船舶注册净吨位为计税依据，拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶 税率的50%计征。
计税公式
吨税=净吨位×适用税率。
03 关税与船舶吨税的关系
关税对船舶吨税的影响
面临的挑战与机遇
1 2
全球化趋势下的挑战
随着全球化趋势的加强，关税作为贸易保护手段 的作用逐渐减弱，需要寻求新的贸易政策工具。
国际规则与约束
国际贸易规则对关税的征收和使用有一定的约束 和限制，需要在规则范围内进行政策设计。
3
机遇与挑战并存
在应对关税挑战的同时，也应看到其中蕴含的机 遇，如通过关税政策调整促进国内产业创新和发 展。
调节进出口贸易
通过调整船舶吨税的税率和征收方式，可以对进出口贸易进行一定的调节，促进国家经 济的平衡发展。
关税与船舶吨税的互动关系
相互促进
关税和船舶吨税在征收过程中相互促进，共同构成了国家税收体 系的重要组成部分。
相互制约
关税和船舶吨税之间也存在一定的相互制约关系，如关税税率的调 整可能会影响到船舶吨税的计税依据和税额。
随着全球化和区域经济一体化的深入发展，关税及船舶吨税在国际贸易中的地位将更加重要，成为各国 政府调控经济和促进贸易的重要手段之一。
06 关税及船舶吨税的影响与 挑战
对国际贸易的影响
01
关税壁垒
关税作为一种贸易壁垒，增加进 口商品成本，影响国际贸易的自 由化和便利化。
贸易条件
02
03
贸易转移
关税的征收可能改变国际贸易条 件，使得某些国家在国际市场上 处于不利地位。
关税、船舶吨税知识点整理
关税进口关税税率1. 税率设置进口税则设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率共五种税率.2. 税率种类与计征办法(1）从价税：是最常用的关税计税标准。
（2）从量税:是以进口商品的数量、重量、体积、容量等计量单位为计税依据。
如原油、啤酒。
（3）复合税:是对某种进口商品同时使用从价和从量计征的一种计征关税的方法。
如摄像机、数字照相机等。
（4）选择税：是对一种进口商品同时定有从价税和从量税两种税率，征税根据物价水平，选择较高的一种适用.(5）滑准税：是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置计征关税的方法。
特点:可保持滑准税商品的国内市场价格的相对稳定,尽可能减少国际市场价格波动的影响。
出口关税税率一栏比例税率（0-25%）特别关税包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。
税率的运用1.进出口货物，应当按照纳税义务人申报进口或者出口之日实施的税率征税。
2。
进口货物到达前,经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税.3.进出口货物的补税和退税,适用该进出口货物原申报进口或者出口之日所实施的税率，但下列情况除外：①按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需予补税的，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税。
②加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物,如经批准转为内销,应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税;如未经批准擅自转为内销，则按海关查获之日所施行的税率征税。
③暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税。
④分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税.⑤溢卸、误卸货物事后确定需征税时，应按其原运输工具申报进口日期所实施的税率征税。
如原进口日期无法查明的，可按确定补税当天实施的税率征税.⑥对由于税则归类的改变、完税价格的审定或其他工作差错而需补税的,应按原征税日期实施的税率征税。
报关员考试第五章第四节知识点及课后考题详解
第五章进出口税费第四节进出口税费的计算本章学习要点：掌握从价税税款的计算掌握从量税税款的计算掌握出口关税税款的计算掌握滞纳金的计算1.海关征收的关税、进口环节增值税、进口环节消费税、船舶吨税、滞纳金等税费一律以人民币计征，起征点为人民币50元起。
完税价格、税额采用四舍五入法计算至分，2.成交价格及有关费用以外币计价的，先按货物适用税率之日所适用的计征汇率折合人民币计算完税价格。
3.海关每月使用的计征汇率为上一个月第三个星期三(假日则顺延至第四个星期三)中国人民银行外汇折算价，元后用四舍五入法保留4位小数。
典型试题：(2007多选)下列税费中，不足人民币50元免予征收的是:A.滞纳金B.关税C.增值税D.消费税答案：ABCD一、进出口关税税款的计算(一)进口关税税款的计算1.从价关税(掌握)(1)计算公式应征进口关税税额=进口货物完税价格×进口从价格税税率减税征收的进口关税税率=进口货物完税价格×减按进口关税税率(2)计算程序第一步：确定货物的完税价格(即确定货物的CIF报价)第二步：根据汇率适用原则将外币计算为人民币第三步：按照公式计算应该征收的税款(3)计算实例实例一：国内某公司向香港购进日本皇冠轿车10辆，成交价格合计为FOB香港120,000.00美元，实际支付运费5，000美元，保险费800美元。
已知该轿车的汽缸容量2000cc，适用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币6.8396元，计算应征进口关税。
(原产国日本适用最惠国税率25%;)计算方法：第一步：确定货物的完税价格(即确定货物的CIF报价)审定完税价格为125,800美元(120,000.00美元+5,000美元+800美元);第二步：根据汇率适用原则将外币计算为人民币将外币价格折算成人民币为860,421.68元;第三步：按照公式计算应该征收的税款应征进口关税税额=完税价格×法定进口关税税率=860,421.68×25%=215，105.42(元)实例二：国内某远洋渔业企业向美国购进国内性能不能满足需要的柴油船用发动机2台，成交价格合计为CIF境内目的地口岸680,000.00美元。
2020年经济法基础之第26讲_关税,进口增值税、消费税和船舶吨税(2)、城建税和教育费附加
第五单元关税、进口增值税、进口消费税和船舶吨税考点04：关税、进口增值税和进口消费税的征收管理（★★★）（P148、P168、P278）1.纳税人进口货物，应当向报关地海关申报纳税，纳税义务发生时间为报关进口的当天。
2.进出口货物的收发货人或者其代理人应当在海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款。
逾期不缴的，除依法追缴外，由海关自到期次日起至缴清税款之日止，按日征收欠缴税额万分之五的滞纳金。
3.由于海关误征，多缴纳税款的，纳税人可以从缴纳税款之日起1年内，书面声明理由，连同纳税收据向海关申请退税，逾期不予受理。
4.进出口货物完税后，如发现少征或者漏征税款，海关有权在1年内予以补征；如因收发货人或其代理人违反规定而造成少征或者漏征税款的，海关在3年内可以追缴。
5.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税和教育费附加。
考点05：关税的税收优惠（★★★）（P277）1.法定免税（1）一票货物关税税额、进口环节增值税或者消费税税额在人民币50元以下的；（2）无商业价值的广告品及货样；（3）国际组织、外国政府无偿赠送的物资；（4）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品；（5）因故退还的中国出口货物，可以免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还；（6）因故退还的境外进口货物，可以免征出口关税，但已征收的进口关税不予退还。
2.酌情减免税后续课程获取务必添加微信号:202614989 最新版初会中会注会税务师高会经济师审计师资产评估师等资料均有！有下列情形之一的进口货物，海关可以酌情减免税：（1）在境外运输途中或者在起卸时，遭受到损坏或者损失的；（2）起卸后、海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的；（3）海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的。
【例题1•判断题】对于因故退还的中国出口货物已经征收的出口关税，海关予以退还。
（）（2013年）【答案】×【例题2•判断题】无商业价值的广告品及货样，经海关审核无误后可以免征关税。
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第五章关税法一、单项选择题1.下列各项中，关于关税纳税义务人的说法正确的是（）。
A.甲委托乙从境外购买一台数码相机，并由乙带回境内给甲，甲为关税纳税义务人B.丙从境外邮寄化妆品给丁，并委托丁交给戊，戊为关税纳税义务人C.小王给远在美国的小李邮寄了茶叶等家乡特产，小李为关税纳税义务人D.天意公司以邮寄方式向德国某公司出口一批货物，天意公司为关税纳税义务人2.下列属于我国确定进口货物原产地的标准之一的是（）。
A.主要产地生产标准B.最后销售地标准C.最初产地生产标准D.全部产地生产标准3.适用特惠税率、协定税率的进口货物有暂定税率的，应当（）。
A.适用协定税率B.适用特惠税率C.适用暂定税率D.从低适用税率4.下列各项中，符合关税税率有关规定的是（）。
A.因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率B.进口转关运输货物，适用启运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率C.出口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率D.经海关批准，实行集中申报的进出口货物适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率5.下列各项中，属于进口关税完税价格组成部分的是（）。
A.买方向自己的境外采购代理人支付的购货佣金B.买方负担的向中介机构支付的经纪费C.进口设备报关后的安装调试费用D.货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用6.某进出口公司2020年2月邮运进口一批货物，海关审定的进口货物成交价格为10万元，发生邮费3万元。
已知该进口货物适用的关税税率为20%，则该进出口公司邮运进口该批货物应缴纳关税（）万元。
A.2B.2.01C.2.5D.2.67.2019年10月1日某公司进口一批高档化妆品，成交价格为20万元人民币，关税税率为40%，从起运地至输入地点起卸前的运费2.4万元人民币，进口货物的保险费无法确定，从海关监管区至公司仓库的运费0.6万元。
海关于2019年10月5日填发税款缴款书，该公司于2019年10月31日缴纳税款。
已知，高档化妆品的消费税税率为15%。
下列说法正确的是（）。
A.该批高档化妆品的关税完税价格为22.4万元B.该公司应按照11天缴纳进口环节税款的滞纳金C.该公司应缴纳关税9.2万元D.该公司应缴纳进口环节税金为19.35万元8.根据关税的相关规定，下列说法不正确的是（）。
A.购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人B.跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币5000元，个人年度交易限值为人民币26000元C.物流企业可以作为跨境电子商务零售进口业务的代收代缴义务人D.在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税暂按法定应纳税额的70%征收9.某进出口公司2019年3月8日进口一批货物，海关于当日填发关税税款缴款书，该纳税人一直没有纳税。
海关从（）起可对其实施强制扣缴措施。
A.3月16日B.3月23日C.6月9日D.6月23日10.依据关税的有关规定，下列进口货物中可享受法定免税的是（）。
A.有商业价值的广告品及货样B.外国政府无偿赠送的物资C.福利机构进口规定的残疾人专用品D.科贸公司进口的科教用品11.某企业2020年1月10日从境外进口10台机器设备，设备价款折合人民币合计550000元，运抵我国境内输入地点起卸前发生运费23000元，保险费无法确定。
已知设备关税税率为10%，则该企业应缴纳关税（）元。
A.57471.9B.57300C.55000D.52247.1812.关税纳税义务人因不可抗力不能按期缴纳税款的，经依法提供税款担保后，可以延期缴纳税款，但最长不得超过（）。
A.15日B.3个月C.6个月D.1年13.下列进口货物中，免征进口关税的是（）。
A.外国企业无偿赠送的物资B.无商业价值的广告品C.在海关放行前遭受损坏的货物D.关税税额为人民币80元的一票货物14.发生纳税争议的，纳税义务人自海关填发税款缴款书之日起（）内，向原征税海关的上一级海关提出复议申请。
A.15日B.30日C.60日D.3个月15.某法国籍净吨位为2500吨的非机动驳船，停靠在我国某港口装卸货物。
驳船负责人已向我国海关领取了吨税执照，在港口停留期为30天，法国已与我国签订相互给予船舶税费最惠国待遇条款。
超过2000净吨但不超过10000净吨的船舶，30天期的普通税率为4.0元/净吨，优惠税率为2.9元/净吨，其应纳的船舶吨税为（）元。
A.10025B.7250C.3625D.5012.516.根据船舶吨税的有关规定，下列各项中，说法不正确的是（）。
A.船舶吨税是对自境外港口进入境内港口的船舶征收的一种税B.无法提供净吨位证明文件的游艇按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.67吨C.船舶吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日D.应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起15日内缴清税款二、多项选择题1.下列各项中，属于关税征税对象的有（）。
A.出境的贸易性商品B.个人邮寄进境的物品C.入境旅客随身携带的行李物品D.各种运输工具上的服务人员携带进口的馈赠物品2.根据《进出口关税条例》的规定，下列情形中，纳税人自缴纳税款之日起1年内可以向海关申请退税的有（）。
A.在海关放行前损失的货物B.已征进口关税的货物，因品质或规格原因，原状退货复运出境的C.已征出口关税的货物，因品质或规格原因，原状退货复运进境，并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的D.已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的3.下列各项中，应计入进口关税完税价格中的有（）。
A.买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用B.买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用C.买方支付的与进口货物有关并作为进口货物条件的特许权使用费D.买方为在境内复制进口货物而支付的费用4.下列各项中，不应计入出口关税完税价格的有（）。
A.出口关税B.单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的运费C.货物运至我国境内输出地点装载前的运费D.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费5.下列税收、费用，在进口货物的价款中单独列明，不得计入进口货物关税完税价格的有（）。
A.境内外技术培训费用B.进口消费税C.货物运抵境内输入地点起卸后发生的保险费D.货物进口后的安装费6.下列进出口货物中，其运费及其相关费用、保险费的计算，正确的有（）。
A.邮运的进口货物，应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费B.如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费计入进口货物完税价格C.作为进口货物的自驾进口的运输工具，海关在审定完税价格时，不另行计入运费D.出口货物的完税价格应包括离境口岸至境外口岸之间的运费、保险费7.某进出口公司（小规模纳税人）2020年2月进口一批小汽车，成交价共计45万元，该公司另支付入关前的运费4万元，保险费5万元，为在境内复制进口货物而支付的费用20万元。
已知小汽车的关税税率为20%，消费税税率为12%，下列说法中正确的有（）。
A.该公司应缴纳进口关税为10.8万元B.该公司应缴纳进口环节消费税为8.84万元C.该公司应缴纳进口环节增值税为2.21万元D.该公司进口环节的增值税和消费税由海关代征8.下列货物、物品予以暂时免征关税的有（）。
A.文化、体育交流活动中使用的表演、比赛用品B.盛装货物的容器C.开展科研、教学、医疗活动使用的仪器、设备及用品D.残疾人专用品9.有下列（）情形的，进出口货物的纳税人自缴纳税款之日起1年内，可以向海关申请退还关税。
A.销售方修改价格而多缴的进口关税B.已征进口关税的货物，因品质或者规格原因，原状退货复运出境的C.已征出口关税的货物，因品质或者规格原因，原状退货复运进境，未重新缴纳因出口退还的国内环节有关税收的D.已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的10.下列进口的货物中，属于关税法定减免税范围的有（）。
A.关税税额在人民币50元以下的一票货物B.外国企业无偿赠送的物资C.在海关放行前损失的货物D.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品11.下列关于关税的征收管理说法中，错误的有（）。
A.关税纳税人因不可抗力原因，不能按期缴纳税款的，经依法提供纳税担保后，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月B.因纳税人违反海关规定造成少征或漏征关税，关税追征期为自纳税人应缴纳税款之日起5年，并按规定加收滞纳金C.因发生纳税争议向海关申请行政复议时，纳税人自海关填发税款缴款书之日起60日内，向原征税海关的上一级海关提出复议申请D.出口货物在货物运抵海关监管区后、装货的14日内，应由出口货物的纳税人向货物出境地海关申报纳税12.在吨税执照期限内，应税船舶发生下列情形的，海关按照实际发生的天数批注延长吨税执照期限的有（）。
A.避难，并不上下客货B.防疫隔离，并不上下客货C.军队征用D.修理，并不上下客货13.根据船舶吨税的有关规定，下列各项免征船舶吨税的有（）。
A.警用船舶B.自境外以受赠方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶C.非机动驳船D.吨税执照期满后48小时内不上下客货的船舶14.根据跨境电子商务零售进口税收政策，下列说法正确的有（）。
A.跨境电子商务零售进口商品购买人（订购人）的身份信息应进行认证；未进行认证的，购买人（订购人）身份信息应与付款人一致B.在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，进口环节增值税、消费税暂按法定应纳税额的70%征收C.超过单次交易限值的，按照一般贸易方式全额征税D.跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起60日内退货的，可申请退税，并相应调整个人年度交易总额15.下列关于船舶吨税的征收管理表述中，正确的有（）。
A.应税船舶在吨税执照期限内，因修理、改造导致净吨位变化的，吨税执照继续有效B.应税船舶在吨税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用税率变化的，吨税执照无效C.海关发现多征税款的，应当在24小时内通知应税船舶办理退还手续，并加算银行同期活期存款利息D.应税船舶发现多缴税款的，可以自缴纳税款之日起1年内以书面形式要求海关退还多缴的税款三、判断题1.关税的征税对象仅限于进出我国境内的贸易性商品。
对入境旅客随身携带的行李和物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进入国境内的个人物品，不征收关税。
（）2.为鼓励出口，对于出口的所有货物，均免征出口关税。
（）3.我国出口关税税率，没有普通税率和优惠税率之分，是一种差别比例税率。
（）4.海关非因纳税义务人违反海关规定而造成的少征或漏征的关税税款，应当自货物报关之日起1年内，向收发货人或者他们的代理人补征。