注册会计师审计第六章 审计工作底稿

注册会计师

审计

第六章审计工作底稿

分类：财会经济注册会计师

主题：2022年注册会计师《全套六科》考试题库ID:503

科目：审计

类型：章节练习

一、单选题

1、在编制审计工作底稿时，下列各项中，A注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是（）。

A.A注册会计师与甲公司管理层对重大事项进行讨论的结果

B.A注册会计师不能实现相关审计标准规定的目标的情形

C.A注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形

D.A注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿

【参考答案】：D

【试题解析】：

审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。应选D选项。

2、下列各项中.不属于注册会计师编制审计工作底稿的目的的是（）。

A.有助于审计项目组计划和执行审计工作

B.便于后任注册会计师查阅

C.便于监管机构对会计师事务所实施执业质量检查

D.保留对未来审计工作连续产生重大影响的事项的记录

【参考答案】：错误

【试题解析】：

除上述ACD包括的目的之外，还包括如下目的：（1）提供充分.适当的记录，作为出具审计报告的基础；（2）提供证据，证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作；（3）有助于负责督导的项目组成员按照《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制》的规定，履行指导.监督与复核审计工作的责任；（4）便于项目组说明其执行审计工作的情况；（5）便于会计师事务所按照《质量控制准则第5101号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅.其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》的规定，实施质量控制复核与检查。编制审计工作底稿的目的不包括方便后任注册会计师查阅。应选B选项。

3、关于审计工作底稿的目的，下列说法中，错误的是（）。

A.提供充分.适当的记录，作为出具审计报告的基础

B.提供证据，证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行审计工作

C.保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录

D.便于后任注册会计师的查阅

【参考答案】：D

【试题解析】：

注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的：（1）提供充分.适当的记录，作为出具审计报告的基础；（2）提供证据，证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。除上述目的外，编制审计工作底稿还可以实现下列目的：（1）有助于项目组计划和执行审计工作；（2）有助于负责督导的项目组成员按照审计准则的规定，履行指导.监督与复核审计工作的责任；（3）便于项目组说明其执行审计工作的情况；（4）保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录；（5）便于会计师事务所按照审计准则的规定，实施质量

控制复核与检查；（6）便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查。应选选项D。4、注册会计师对被审计单位2018年度财务报表进行审计，于2019年3月5日出具审计报告，相关审计工作底稿于2019年4月20日归档。关于审计工作底稿的保存期限，下列说法中，正确的是（）。

A.自2018年12月31日起至少10年

B.自2019年3月5日起至少10年

C.自2019年3月6日起至少10年

D.自2019年4月20日起至少10年

【参考答案】：错误

【试题解析】：

选项B正确，审计工作底稿的保存期限是自审计报告日（2019年3月5日）起至少10年。应选选项B。

5、下列注册会计师在归档期间对审计工作底稿做出的变动中，不正确的做法是（）。

A.对审计工作底稿进行分类.整理和交叉索引

B.完成项目质量控制复核工作

C.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可

D.删除或废弃被取代的审计工作底稿

【参考答案】：错误

【试题解析】：

项目质量控制复核应当在审计报告日前完成，而不应当在归档期间完成。如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动，主要包括：1.删除或废弃被取代的审计工作底稿;2.对审计工作底稿进行分类.整理和交叉索引;3.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可;4.记录在审计报告日前获取的.与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据。应选B选项。

6、有关审计工作底稿的归档，下列说法中不正确的是（）。

A.审计工作底稿应当自审计报告日起90天内归档

B.归档后的审计工作底稿所有权归会计师事务所所有

C.在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿

D.审计工作底稿归档工作是一项事务性的工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论

【参考答案】：正确

【试题解析】：

审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内，未完成审计工作的，应当自审计业务中止之日后的60日内归档。归档后的审计工作底稿所有权归会计师事务所所有。在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿。审计工作底稿归档工作是一项事务性的工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论应选A选项。

7、在归档审计工作底稿时，下列有关归档期限的要求中，A注册会计师认为正确的是（）。

A.在审计报告日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作

B.在审计报告日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作

C.在审计报告公布日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作

D.在审计报告公布日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作

【参考答案】：正确

【试题解析】：

审计工作底稿的归档期限为审计报告日后六十天内。如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的六十天内。应选A选项。

8、注册会计师在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改原底稿中列明的存货余额为100万元，现改为120万元，其正确的做法是（）。