“村账乡管”主要账务处理会计分录
乡镇常用财务核算会计分录
常用财务核算会计分录
一、工资申报与发放
1、工资申报（附件：工资入账通知书）
借：应付职工薪酬
贷：财政拨款收入—乡镇财政与上级往来
2、工资发放（附件：工资发放表）
借：经费支出
贷：应付职工薪酬
二、银行收到代扣个人缴费（附件：银行进账单、代扣明细）
借：银行存款
贷：其他应付款—代扣代缴—养老保险
—职业年金
—医疗保险
—失业保险
—住房公积金
—个人所得税
三、大平台转账支出（附件：转账支出原始凭证）
借：零余额账户用款额度
贷：财政拨款收入—乡镇财政与上级往来
借：经费支出
贷：零余额账户用款额度
四、大平台取现（附件：转账支出原始凭证）
借：零余额账户用款额度
贷：财政拨款收入—乡镇财政与上级往来
借：库存现金
贷：零余额账户用款额度
五、缴纳保险、住房公积金等（附件：缴费原始凭证、缴费明细表）
借：经费支出
借：其他应付款—代扣代缴—养老保险
—职业年金
—医疗保险
—失业保险
—住房公积金
贷：零余额账户用款额度
贷：银行存款
备注：年末“财政拨款收入”、大平台“已支付”两个数据应该保持一致。
记账实操-乡村振兴公司的账务处理分录
记账实操-乡村振兴公司的账务处理分录一、货币资金相关1. 收到股东投资款借：银行存款贷：实收资本2. 提取现金备用借：库存现金贷：银行存款二、采购与存货相关1. 购入农产品原材料借：原材料—农产品贷：银行存款/应付账款2. 领用原材料用于生产加工借：生产成本贷：原材料—农产品三、固定资产相关1. 购入固定资产（如农机设备）借：固定资产贷：银行存款2. 计提固定资产折旧借：制造费用/管理费用等贷：累计折旧四、销售业务相关1. 销售农产品借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）2. 结转销售成本借：主营业务成本贷：库存商品（农产品经加工后）五、费用相关1. 支付办公费用借：管理费用—办公费贷：银行存款/库存现金2. 支付人员工资借：管理费用/生产成本等（根据人员岗位确定）贷：应付职工薪酬支付时：借：应付职工薪酬贷：银行存款/库存现金六、税收相关1. 计算应交增值税借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税2. 缴纳增值税借：应交税费—未交增值税贷：银行存款3. 计提附加税（如城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加）借：税金及附加贷：应交税费—城市维护建设税等4. 缴纳附加税借：应交税费—城市维护建设税等贷：银行存款七、往来款项相关1. 支付应付账款借：应付账款贷：银行存款2. 收到应收账款借：银行存款贷：应收账款乡村振兴公司的会计科目设置可以根据其业务特点和财务管理需求进行，以下是一些建议的会计科目设置：一、资产类1. 货币资金：库存现金：用于核算公司的现金库存。
银行存款：记录公司在各个银行的存款情况。
其他货币资金：如银行汇票存款、银行本票存款等。
2. 应收账款：核算销售农产品、提供服务等应向客户收取的款项。
3. 预付账款：预先支付给供应商的款项。
4. 其他应收款：如员工借款、应收的各种赔款等。
5. 存货：原材料：用于生产加工的农产品原材料等。
村集体经济组织日常经济业务会计分录
村集体经济组织日常经济业务会计分录1、村级财政转移支付业务.1收到转移支付财政补助：借：银行存款、应收款贷：补助收入—村级转移支付资金收入2用转移支付资金开支,如管理费用：借：管理费用、应付工资贷：现金、应收款等2、收到各企业占地费或租赁费.借：银行存款贷：发包及上交收入—上交收入3、收到财政拨付的卫生所改造费、村村通修路费等.借：银行存款贷：公积公益金—卫生所改造费、村道路补助收入等4、收到驻地各单位过节资助款.借：银行存款现金贷：公积公益金5、村集体经济组织拍卖企业款.借：银行存款贷：公积公益金6、购买、维修、更新、出售固定资产1购买不需要安装即可使用固定资产,按其买价、采购费、包装费、运杂费、保险费、缴纳的有关税金等之和作为固定资产成本.借：固定资产贷：银行存款2购买需要安装才可使用的固定资产,按其买价、采购费、包装费、运杂费、保险费、缴纳的有关税金等再加上安装调试费作为固定资产成本.购入未安装时借：在建工程贷：现金、银行存款、应付款发生安装调试时借：在建工程—安装调试费贷：银行存款等安装完毕使用时借：固定资产—固定资产总成本贷：在建工程3固定资产维修,计入有关支出项目.借：经营支出、管理费用、其他支出贷：现金、银行存款、库存物资、应付工资等7、代收水、电及有线电视费.借：现金贷：应付款—应付自来水公司—应付供电局—应付有线电视8、收往来款、包括经起诉后法院帮助追回的应收款.借：银行存款现金贷：应收款、内部往来9、收发救济、救灾款.1收到救济、救灾款时：借：银行存款、现金贷：内部往来2发放救济救灾款时：借：内部往来贷：现金10、有关单位、个人上交承包款、租赁费.借：银行存款、现金贷：发包及上交收入—上交收入11、有关部门土地补偿收取及发放.1收到有关部门土地补偿：借：银行存款贷：公积公益金、内部往来2发放时：借：内部往来—土地补偿款贷：银行存款12、办公费村干部电话费、订阅报纸杂志费、日常纸张、水电费、差旅费、培训费、汽车燃油费、村级材料打印费等.借：管理费用—xx费用贷：现金13、过节开支唱戏、歌舞开支、春节文艺开支.借：应付福利费贷：现金银行存款14、为村内安装自来水管道,如大型的计入“固定资产”,小型的直接冲减“应付福利费”.借：固定资产大额应付福利费小额贷：现金、银行存款15、发放村民福利,包括米、面水果、钱等.借：应付福利费贷：现金、库存物资16、村民杂工费.借：管理费用、其他支出贷：内部往来、现金17、一事一议筹资筹劳搞公益或农业基本建设.1筹集资金：借：现金贷：一事一议资金—xx项目2投资时：借；在建工程贷：银行存款等3完工交付使用：借：固定资产贷：在建工程4结转已使用的一事一议资金：借：一事一议资金—xx项目贷：公积公益金18、整改低压线路.借：其他支出贷：银行存款、现金等19、植树绿化补助费.借：银行存款贷：补助收入—植树绿化补助费支出费用时：借：林木资产贷：现金或银行存款20、干部补助.提取时：借：管理费用贷：应付工资发放时：借：应付工资贷：现金21、来人招待费.借：管理费用贷：现金22、残疾人、五保户救济费发放.借：应付福利费贷：现金23、村集体经济组织要欠款补助.借：其他支出贷：现金24、收、发计划生育补助.收到计划生育补助金时：借：银行存款贷：应付福利费—计划生育补助发放计划生育补助金时：借：应付福利费—计划生育补助贷：现金25、防火护林费.收到防火护林费时借：银行存款贷：补助收入—防火护林补助实际支付时借：其他支出贷：银行存款26、防洪、清理河道费.收到财政补助款时：借：银行存款贷：补助收入—水利工程补助收入支付时借：其他收入贷：银行存款现金27、治理环境卫生清到垃圾、购买工具费.借：固定资产、其他支出贷：现金银行存款28、向有关单位、个人借款及利息.借：银行存款贷：短期借款等借：其他支出贷：银行存款29、与农户、外单位、个人发生的往来应收.借：应收款内部往来贷：经营收入银行存款现金等30、与农户、外单位、个人发生的往来应付.借：库存物资、固定资产、经营支出、其他支出等贷：应付款内部往来31、道路硬化、办公装修.借：固定资产大额/其他支出、管理费用小额贷：银行存款32、委托代理中心的办公费不超过管理费10%.借：管理费用贷：银行存款、应收款。
村集体经济组织日常经济业务会计分录之欧阳文创编
村集体经济组织日常经济业务会计分录1、村级财政转移支付业务。
（1）收到转移支付财政补助：借：银行存款、应收款贷：补助收入—村级转移支付资金收入（2）用转移支付资金开支，如管理费用：借：管理费用、应付工资贷：现金、应收款等2、收到各企业占地费或租赁费。
借：银行存款贷：发包及上交收入—上交收入3、收到财政拨付的卫生所改造费、村村通修路费等。
借：银行存款贷：公积公益金—卫生所改造费、村道路补助收入等4、收到驻地各单位过节资助款。
借：银行存款（现金）贷：公积公益金5、村集体经济组织拍卖企业款。
借：银行存款贷：公积公益金6、购买、维修、更新、出售固定资产（1）购买不需要安装即可使用固定资产，按其买价、采购费、包装费、运杂费、保险费、缴纳的有关税金等之和作为固定资产成本。
借：固定资产贷：银行存款（2）购买需要安装才可使用的固定资产，按其买价、采购费、包装费、运杂费、保险费、缴纳的有关税金等再加上安装调试费作为固定资产成本。
购入未安装时借：在建工程贷：现金、银行存款、应付款发生安装调试时借：在建工程—安装调试费贷：银行存款等安装完毕使用时借：固定资产—固定资产总成本贷：在建工程（3）固定资产维修，计入有关支出项目。
借：经营支出、管理费用、其他支出贷：现金、银行存款、库存物资、应付工资等7、代收水、电及有线电视费。
借：现金贷：应付款—应付自来水公司—应付供电局—应付有线电视8、收往来款、包括经起诉后法院帮助追回的应收款。
借：银行存款（现金）贷：应收款、内部往来9、收发救济、救灾款。
（1）收到救济、救灾款时：借：银行存款、现金贷：内部往来（2）发放救济救灾款时：借：内部往来贷：现金10、有关单位、个人上交承包款、租赁费。
借：银行存款、现金贷：发包及上交收入—上交收入11、有关部门土地补偿收取及发放。
（1）收到有关部门土地补偿：借：银行存款贷：公积公益金、内部往来（2）发放时：借：内部往来—土地补偿款贷：银行存款12、办公费（村干部电话费、订阅报纸杂志费、日常纸张、水电费）、差旅费、培训费、汽车燃油费、村级材料打印费等。
村集体经济组织日常经济业务会计分录
村集体经济组织日常经济业务会计分录１、村级财政转移支付业务。
(1)收到转移支付财政补助:借:银行存款、应收款贷:补助收入—村级转移支付资金收入(2)用转移支付资金开支,如管理费用:借:管理费用、应付工资贷：现金、应收款等２、收到各企业占地费或租赁费。
借：银行存款贷：发包及上交收入—上交收入３、收到财政拨付得卫生所改造费、村村通修路费等。
借:银行存款贷:公积公益金—卫生所改造费、村道路补助收入等4、收到驻地各单位过节资助款。
借：银行存款（现金)贷:公积公益金5、村集体经济组织拍卖企业款。
借:银行存款贷：公积公益金6、购买、维修、更新、出售固定资产(１)购买不需要安装即可使用固定资产，按其买价、采购费、包装费、运杂费、保险费、缴纳得有关税金等之与作为固定资产成本。
借:固定资产贷:银行存款(2)购买需要安装才可使用得固定资产,按其买价、采购费、包装费、运杂费、保险费、缴纳得有关税金等再加上安装调试费作为固定资产成本。
购入未安装时借:在建工程贷：现金、银行存款、应付款发生安装调试时借:在建工程—安装调试费贷:银行存款等安装完毕使用时借:固定资产—固定资产总成本贷:在建工程(3)固定资产维修，计入有关支出项目。
借:经营支出、管理费用、其她支出贷:现金、银行存款、库存物资、应付工资等7、代收水、电及有线电视费。
借:现金贷:应付款—应付自来水公司—应付供电局—应付有线电视8、收往来款、包括经起诉后法院帮助追回得应收款。
借:银行存款(现金)贷:应收款、内部往来9、收发救济、救灾款。
(1)收到救济、救灾款时:借:银行存款、现金贷:内部往来(2)发放救济救灾款时:借:内部往来贷:现金１０、有关单位、个人上交承包款、租赁费。
借:银行存款、现金贷:发包及上交收入—上交收入１1、有关部门土地补偿收取及发放。
(１）收到有关部门土地补偿：借：银行存款贷:公积公益金、内部往来(2)发放时:借:内部往来—土地补偿款贷：银行存款12、办公费（村干部电话费、订阅报纸杂志费、日常纸张、水电费）、差旅费、培训费、汽车燃油费、村级材料打印费等。
村民委员会与经济合作社财务收支会计核算及账务处理
村民委员会与经济合作社财务收支会计核算及账务处理第一部分：村民委员会财务收支会计核算及账务处理说明一、村民委员会财务收入类会计科目核算说明及账务处理1.〃补助收入〃科目。
本科目核算村民委员会当年度取得的基本运转经费收入以及其他各类补助收入。
为了反映村民委员会补助收入来源情况，设置"财政补助收入”、"集体补助收入"、”专项补助收入"和"其他补助收入"四个二级会计科目。
(1)"财政补助收入"核算财政基本运转补助收入，收到基本运转经费账务处理如下：借：银行存款贷：补助收入——财政补助收入——区财政补助收镇财政补助收入(2)"集体补助收入"核算镇、村级集体补助资金，包括从经济合作社取得的集体股分红，收到补助资金账务处理如下：借：银行存款贷：补助收入——集体补助收入——XX资金(3)”专项补助收入"核算各级、各部门专项管理的资金收入。
收到专项补助资金账务处理如下：借：银行存款贷：补助收入——专项补助收入——XX资金(4)”其他补助收入"核算除上述资金外的其他补助收入。
收到此类补助收入账务处理如下：借：银行存款贷：补助收入——其他补助收入——以奖代补收入——困难村补助收入一一村干部业绩奖励及特殊奖励——其他镇政府给予村民委员会日常工作运转配套的补助收入，列入"补助收入——其他补助收入——其他"科目核算。
2."其他收入"科目。
本科目核算村民委员会当年度发生的除"补助收入”以外的其他收入。
如利息收入、捐赠收入等。
发生其他收入时：借：银行存款贷：其他收入——利息收入——捐赠收入——其他二、村民委员会部分支出类会计科目核算说明及账务处理1."管理费用"科目。
本科目核算村民委员会管理活动发生的各项支出。
如村干部报酬、办公费、差旅费、培训费、交通费、公务接待费、会务费、固定资产折旧等。
村集体经济常用分录
村集体经济常用分录1、收到山林承包款、集体土地承包款、经营性房屋发包款收入：借：现金（银行存款）贷：发包及上交收入（经营收入）[集体直接经营的记经营收入，发包的记发包及上交收入]2、收到存款利息、零星物资变卖收入：借：现金（银行存款）贷：其他收入3、收到对外投资分红股息借：现金（银行存款）贷：投资收益4、现金存入银行取现反之借：银行存款借：现金贷：现金贷：银行存款5、收到上级部门补助、扶贫（非专项）款等：借：银行存款（现金）贷：补助收入6、收到上级补助专项拨款、收到部门、村收入老坂捐资、农户一事一议款及以资代劳款项：借：现金（银行存款）贷：一事一议资金7、购入不需安装固定资产：借：固定资产——明细科目贷：现金（银行存款）同时：借：一事一议资金（如果是用一事一议资金购买）贷：公积公益金购入需安装固定资产：借：在建工程贷：现金（银行存款）完工后：借：固定资产贷：在建工程同时：借：一事一议资金（如果是用一事一议资金购买）贷：公积公益金购入没有形成固定资产项目支出：借：在建工程贷：现金（银行存款）完工后：借：管理费用（应付福利费、其他支出）贷：在建工程同时：借：一事一议资金（如果是用一事一议资金购买）贷：公积公益金8、借入资金：借：现金（银行存款）贷：短期借款（或长期借款：指一年以上的）归还时：借: 短期借款（或长期借款：指一年以上的）贷：现金（银行存款）9、支付村干部工资、办公费、订报刊、差旅费、维修费等借：管理费用——相应明细科目：贷：现金（银行存款）10、利息支出（项目利息支出计入相应项目支出），物资盘亏、损夫、防汛抢险支出、无法收回的损失、罚款支出：借：其他支出贷：现金（银行存款）或库存物资、累计拆旧等11、支付文化、卫生、体育、合作医疗、路灯、道路维护、民兵、困难补助等福利性支出（不含设施支出）：借：应付福利费——（相应明细）贷：现金（银行存款）。
村集体经济组织日常经济业务会计分录之欧阳语创编
村集体经济组织日常经济业务会计分录1、村级财政转移支付业务。
（1）收到转移支付财政补助：借：银行存款、应收款贷：补助收入—村级转移支付资金收入（2）用转移支付资金开支，如管理费用：借：管理费用、应付工资贷：现金、应收款等2、收到各企业占地费或租赁费。
借：银行存款贷：发包及上交收入—上交收入3、收到财政拨付的卫生所改造费、村村通修路费等。
借：银行存款贷：公积公益金—卫生所改造费、村道路补助收入等4、收到驻地各单位过节资助款。
借：银行存款（现金）贷：公积公益金5、村集体经济组织拍卖企业款。
借：银行存款贷：公积公益金6、购买、维修、更新、出售固定资产（1）购买不需要安装即可使用固定资产，按其买价、采购费、包装费、运杂费、保险费、缴纳的有关税金等之和作为固定资产成本。
借：固定资产贷：银行存款（2）购买需要安装才可使用的固定资产，按其买价、采购费、包装费、运杂费、保险费、缴纳的有关税金等再加上安装调试费作为固定资产成本。
购入未安装时借：在建工程贷：现金、银行存款、应付款发生安装调试时借：在建工程—安装调试费贷：银行存款等安装完毕使用时借：固定资产—固定资产总成本贷：在建工程（3）固定资产维修，计入有关支出项目。
借：经营支出、管理费用、其他支出贷：现金、银行存款、库存物资、应付工资等7、代收水、电及有线电视费。
借：现金贷：应付款—应付自来水公司—应付供电局—应付有线电视8、收往来款、包括经起诉后法院帮助追回的应收款。
借：银行存款（现金）贷：应收款、内部往来9、收发救济、救灾款。
（1）收到救济、救灾款时：借：银行存款、现金贷：内部往来（2）发放救济救灾款时：借：内部往来贷：现金10、有关单位、个人上交承包款、租赁费。
借：银行存款、现金贷：发包及上交收入—上交收入11、有关部门土地补偿收取及发放。
（1）收到有关部门土地补偿：借：银行存款贷：公积公益金、内部往来（2）发放时：借：内部往来—土地补偿款贷：银行存款12、办公费（村干部电话费、订阅报纸杂志费、日常纸张、水电费）、差旅费、培训费、汽车燃油费、村级材料打印费等。
记账实操-村账乡(镇)会计核算账务处理.pptx
102银行存款
一、本科目核算村集体经济组织存入银行、信用社或其他金融机构的款项。
二、村集体经济组织应当严格按照国家有关支付结算办法，正确进行银行存款收支业务的结算，并按照本制度 规定核算银行存款的各项收支业务。
三、村集体经济组织将款项存入银行、信用社或其பைடு நூலகம்金融机构时,借记本科目，贷记有关科目才是取和支出存款 时，借记有关科目，贷记本科目。
五、投资发生损失时，按规定程序批准后，按照应由责任人和保险公司赔偿的金额，借记"应收款"、"内部往来" 等科目，按照扣除由责任人和保险公司赔偿金额后的净损失,借记"投资收益"科目，按照发生损失的投资的帐面金额 ，贷记本科目。
六、本科目应按长期投资的种类设置明细科目，进行明细核算。
七、本科目的期末借方余额，反映村集体经济组织对外长期投资的实际成本。
八、牲畜死亡毁损时，按规定程序批准后，按照过失人及保险公司应赔偿的金额，借记"应收款"、"内部往来”等 科目，如发生净损失，则按照扣除过失人和保险公司应赔偿金额后的净损失，借记"其他支出"科目，按照牲畜
资产的帐面价值，贷记本科目；如产生净收益，则按照牲畜资产的帐面价值，贷记本科目，同时按照过失人及 保险公司应赔偿金额超过牲畜资产帐面价值的金额,贷记〃其他收入〃科目。
九、本科目应按牲畜（禽）的种类设置明细科目，进行明细核算。
十、本科目的期末借方余额，反映村集体经济组织幼畜及育肥畜和产役畜的帐面余额。
132林木资产
一、本科目核算村集体经济组织购入或营造的林木的成本。本科目设置〃经济林木〃和〃非经济林木〃两个二 级科目。
二、村集体经济组织购入经济林木时，按购买价及相关税费，借记本科目（经济林木），贷记"现金"、"银行存 款"等科目；购入或营造的经济林木投产前发生的培植费用，借记本科目（经济林木），贷记"应付工资"、"库存物资 ”等科目。
村集体经济组织会计科目使用常识
村集体经济组织会计科目使用常识一、会计科目1、会计科目分类2、记账方向二、村报账员常用会计分录（一）收到财政拨款1．双喜村集体经济组织收到乡财政所转来财政支付资金60 000元，其中用于五保户救济30 000元，办公经费补助10 000元，村干部报酬补贴30 000元。
借：银行存款 60 000贷：应付福利费—五保户救济 30 000补助收入——村级办公经费 10 000补助收入—— 村干部报酬 20 0002．双喜村收到财政拨付的卫生改造费30 000元，垃圾中心项目已改造完成（收到受益期超过一年的财政拨款）。
借：银行存款 30 000贷：公积公益金—垃圾中心 30 0003．双喜村收到财政据拨转计划生育补助款10 000元借：银行存款 10 000贷：应付福利费—计划生育补助10 000（二）收到款项1．双喜村收到利农农资销售部的村集体商品房租金收入10 000元（未考虑税收问题）。
借：银行存款10 000贷：经营收入——租赁收入10 000●若利农农资销售部未按合同约定及时付款，需挂账借：应收款——利农农资销售部10 000贷：经营收入——租赁收入10 000待收到款项时：借：现金/银行存款10 000贷：应收款——利农农资销售部10 0002．双喜村收到本村村民张军华的2号地承包款10 000元现金，并存入银行。
借：现金10 000贷：发包及上交收入——发包收入——2号地10 000借：银行存款10 000贷：现金10 000●若张军华未按合同约定交款，需挂账借：内部往来——张军华10 000贷：发包及上交收入——发包收入——2号地10 000待收到款项时：借：现金/银行存款10 000贷：内部往来——张军华10 0003．收到某公益人士捐助图书，价值10 000元。
借：固定资产——图书10 000贷：公积公益金10 0004．收到银行存款利息120元借：银行存款120贷：其他收入——利息收入120（三）日常支出1．支付村干部工资（１）提取村干部工资借：管理费用 3 400贷：应付工资——刘能 1 200——张三 1 200——王五 1 000（2）银行存款支付村干部工资。
村级财务帐务处理
村级财务帐务处理第一篇：村级财务帐务处理村级财务帐务处理细则1、收到农户交双提尾欠及利息时借：现金贷：内部往来――XX农户其他收入――利息收入2、当收到承包渔塘、加工房等发包收入时借：现金贷：发包及上交收入――XX农户3、当收到利息或乡财政转拨的其他收入时借：现金贷：其他收入――利息收入补助收入――下拨的XX款4、当收到在金融单位借款时借：现金贷：短期借款――XX银行5、当收到上级下拨款又要及时转支走的时借：现金贷：暂存款――XX款6、当支付村级办公购买日常用品时借：管理费用――办公费――业务费――招待费贷：现金7支付其他不好分类的支出时，借：其他支出――XXX 贷：现金8、当归还金融单位借款及利息时借：短期借款――XX银行其他支出――利息支出贷：现金8、年终转帐时借：所有收入类科目贷：本年收益借：收益贷：所有支出类科目9、进行收益分配时，借：收益分配贷：本年收益10、当收到农发项目上级拨款时，借：现金贷：补助收入――农发项目款11、当支付老板农发项目工程款时借：补助收入――农发项目款――XX老板贷：现金12、当上级补助收有结合时，将结余的部分记帐为借：补助收入贷：公积金13、将某一工程入帐，当预算总造价时，凭相关合同资料入帐，借：在建工程――XX村道公路贷：应付款――XX建筑老板14、当满收农户工程筹资款时，全额入帐时借：内部往来――各农户应筹资的花名册贷：一事一议资金15、当收到农户交纳比如公路筹资款时借：现金贷：内部往来――XX农户16、当收到农民工程筹资款后支付老板时借：应付款――XX老板贷：现金17、当收到捐赠未修路时借：现金贷：捐赠收入18、当用收到的捐赠款支付修路老板时借：应付款――XX建筑老板贷：现金新庙乡财政所二○一○年四月第二篇：酒店会计财务帐务处理酒店会计财务帐务处理1、每日营业收入传票的编制编制收入传票的依据是每日销售总结报告表和试算平衡表。
收入凭证的编制方法是：借：应收帐款——客帐应收帐款——街帐——明细应收帐款——团队银行存款贷：营业收入应付帐—电话费2、街帐、客帐分配表统计街帐、客帐包含外单位宴会挂帐、员工私人帐、优惠卡及应回而未回帐单等内容，收入核数员每天要填写街帐、客帐统计表，进行分配。
记账实操- 村集体经济组织会计核算账务处理分录.pptx
330000 经营支出 230000 发包及上交收入 102200 其他支出 25800 其他收入 25400 管理费用 21100 借：本年收益276900 贷：经营支出230000 其他支出 25800
管理费用 21100
借：经营收入
330000
发包及上交收入102200
其他收入25400
贷：本年收益457600
(一)核算内容
核算村干部工资支出、办公费、管理用固定资产折旧和维修费用等。
发生时记借方，年终决算时结转本年收益科目
(二)业务核算
例1:东方村集体经济组织结算当月村干部工资补助3000
)bo
借：管理费用
3000
贷：应付工资3000
例2:东方村集体经济组织用现金购买办公用品，共计500元。（电话费、水电费）
通过"专项应付款”帐户进行核算，待项目完成后如形成固定资产的转入〃公积公益金”帐户，未形成固定资产的 冲减项目成本支出。
第三:v如补助款项为计划生育专项补助或用于支付五保户、残疾人救济款的，应记入"应付副利费"帐户。V财政 补助对象为农户个人的。如种粮农民补贴等，一般通过"一卡通
〃直接拨入农户个人，所以不需要核算，但应建立花名册，
筹集资金时:
借：银行存款
180000
贷：专项应付款一农田水利设施款50000 一事一议资金90000 公积公益金 30000 短期借款 100。o 工程开工后，为水利设施支付工程款: 借：在建工程一水利设施200000 贷：银行存款200000 水利设施形成固定资产: 借：固定资产一水利设施200000 贷：在建工程一水利设施200000 V借：专项应付款一农田水利设施款50000 V 贷：公积公益金50000 V借：一事一议资金90000 V 贷：公积公益金90000
规范村财管理具体账务处理探析
根据有关农村财务管理制度，笔者结合实际，就村集体财务管理工作中遇到的两个具体问题作一探析。
一、规范“现金”科目的使用范围和账务处理村集体使用现金，主要用于直接购买零星物品。
对于大额开支，必须通过银行转账支付，严禁使用现金直接列支。
严禁村集体将暂未使用的现金存入个人银行账户。
为使现金日记账等账簿的科目使用更加合理，原则上，“现金”科目的使用以村会计是否实际经手现金为标准：凡是村会计未实际经手现金的，应直接登记代管款（银行存款）日记账，不登记现金日记账，会计核算时也不使用“现金”科目。
（一）使用现金的情况1. 从农村委托代理中心或银行提取现金：借：现金贷：代管款（银行存款）2. 如用现金直接购买零星物品，据以登记现金日记账，编制记账凭证：借：管理费用（其他支出等）—×××贷：现金（二）不使用现金的情况1. 从财政收取美丽乡村建设补助资金：规范村财管理具体账务处理探析□ 姜福洲 李军海 于执国72020.7借：代管款（银行存款）贷：专项应付款—美丽乡村建设补助资金此项的附件为村庄收据和代管款存入凭证（银行进账单）。
2. 通过银行向村民发放土地补偿费或福利费：借：应付款（应付福利费）—×××贷：代管款（银行存款）此项的附件为代管款取出凭证和银行出具的发放清册。
3. 通过银行支付工程款：借：在建工程—×××贷：代管款（银行存款）此项的附件为代管款取出凭证（支票存根）和工程发票。
4. 开收据收取转移支付（干部报酬）款，并由委托代理中心打卡发放：借：应付工资—×××贷：补助收入—转移支付此项附件为收取转移支付的收据和干部工资单。
注：在以上情况下，农村财务委托代理中心对村庄代管款的存取，原则上要每笔存取款项填制一张代管款存入或取出单，以便在记账凭证后作为附件使用。
二、规范村庄干部报酬（误工补贴）的账务处理本项所指村庄干部的范围为村庄四职干部；误工补贴发放范围为四职干部以外、发放固定补贴的村“两委”成员。
乡镇常用财务核算会计分录
常用财务核算会计分录
一、工资申报与发放
1、工资申报（附件:工资入账通知书)
借：应付职工薪酬
贷：财政拨款收入—乡镇财政与上级往来
2、工资发放（附件：工资发放表）
借:经费支出
贷：应付职工薪酬
二、银行收到代扣个人缴费(附件：银行进账单、代扣明细)
借：银行存款
贷：其他应付款-代扣代缴-养老保险
—职业年金
-医疗保险
-失业保险
—住房公积金
-个人所得税
三、大平台转账支出（附件：转账支出原始凭证)
借：零余额账户用款额度
贷:财政拨款收入—乡镇财政与上级往来
借:经费支出
贷：零余额账户用款额度
四、大平台取现（附件：转账支出原始凭证）
借：零余额账户用款额度
贷:财政拨款收入—乡镇财政与上级往来
借：库存现金
贷：零余额账户用款额度
五、缴纳保险、住房公积金等（附件：缴费原始凭证、缴费明细表）
借：经费支出
借：其他应付款—代扣代缴—养老保险
—职业年金
—医疗保险
—失业保险
—住房公积金
贷:零余额账户用款额度
贷:银行存款
备注：年末“财政拨款收入”、大平台“已支付”两个数据应该保持一致。
村级财务帐务处理
村级财务帐务处理细则1、收到农户交双提尾欠及利息时借：现金贷：内部往来――XX农户其他收入――利息收入2、当收到承包渔塘、加工房等发包收入时借：现金贷：发包及上交收入――XX农户3、当收到利息或乡财政转拨的其他收入时借：现金贷：其他收入――利息收入补助收入――下拨的XX款4、当收到在金融单位借款时借：现金贷：短期借款――XX银行5、当收到上级下拨款又要及时转支走的时借：现金贷：暂存款――XX款6、当支付村级办公购买日常用品时借：管理费用――办公费――业务费――招待费贷：现金7支付其他不好分类的支出时，借：其他支出――XXX贷：现金8、当归还金融单位借款及利息时借：短期借款――XX银行其他支出――利息支出贷：现金8、年终转帐时借：所有收入类科目贷：本年收益借：收益贷：所有支出类科目9、进行收益分配时，借：收益分配贷：本年收益10、当收到农发项目上级拨款时，借：现金贷：补助收入――农发项目款11、当支付老板农发项目工程款时借：补助收入――农发项目款――XX老板贷：现金12、当上级补助收有结合时，将结余的部分记帐为借：补助收入贷：公积金13、将某一工程入帐，当预算总造价时，凭相关合同资料入帐，借：在建工程――XX村道公路贷：应付款――XX建筑老板14、当满收农户工程筹资款时，全额入帐时借：内部往来――各农户应筹资的花名册贷：一事一议资金15、当收到农户交纳比如公路筹资款时借：现金贷：内部往来――XX农户16、当收到农民工程筹资款后支付老板时借：应付款――XX老板贷：现金17、当收到捐赠未修路时借：现金贷：捐赠收入18、当用收到的捐赠款支付修路老板时借：应付款――XX建筑老板贷：现金新庙乡财政所二○一○年四月。
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“村账乡管”主要账务处理会计分录
结合“村账乡管”检查验收情况，现总结汇总“村账乡管”涉及的主要账务处理会计分录，供大家参考：
1、数据初始化处理，根据村卫生室提供的盘存银行存款、库存药品、固定
资产作如下分录：
借：银行存款/库存物资
贷：事业基金
借：固定资产（按照固定资产类别计入相关明细科目）
贷：固定基金-固定资产占用
2、根据村卫生室上报收入月汇总报表作如下分录：
借：银行存款
应收医疗款——新农合医保金
贷：医疗收入（按收入类别计入相关明细科目）
3、收到新农合医保补偿款作如下分录：
借：银行存款
贷：应收医疗款——新农合医保金
4、从银行提取现金作如下分录：
借：库存现金
贷：银行存款
5、村卫生室报销零星支出：
借：医疗卫生支出（按照支出性质计入相关明细科目）
贷：库存现金
6、发放村医工资，根据工资表计算分配作如下分录：
借：医疗卫生支出（按照支出性质计入相关明细科目）
贷：银行存款/库存现金
7、上缴购买药品款，作如下分录：
借：其他应收款（设置相关明细）
贷：银行存款/库存现金
8、根据会计中心退回药品购买发票、相关凭证和入库单，作如下分录：
借：库存物资——药品
贷：其他应收款（设置相关明细）
9、根据村卫生室提供的月药品消耗表作，如下分录：
借：医疗卫生支出——药品支出
贷：库存物资——药品
10、村卫生室按照季度、半年或年度对药品进行盘存（盘盈、盘亏），作如下分录：
盘盈：
借：库存物资——药品
贷：其它收入——药品盘盈
盘亏：
借：其它支出——药品盘亏
贷：库存物资——药品
11、按照相关文件计提医疗风险金作，如下分录：
借：医疗卫生支出—医疗支出—提取医疗风险基金
贷：专用基金—医疗风险基金
12、支付医疗风险金，作如下分录：
借：专用基金—医疗风险基金
贷：银行存款
13、按照相关文件计提医疗风险金，作如下分录：
借：医疗卫生支出—医疗支出—提取管理基金
贷：专用基金—管理基金
14、支付医疗风险金，作如下分录：
借：专用基金—管理基金
贷：银行存款
15、购买固定资产，作如下分录：
借：医疗卫生支出—医疗支出
贷：银行存款
同时：
借：固定资产（按照固定资产类别计入相关明细科目）
贷：固定基金——固定资产占用
16、村卫生室收到财政补助的药品零差率补助和公共卫生补助收入，作如下分录：
借：银行存款
贷：财政补助收入——基本补助支出收入——基本公共卫生补助收入／药品零差率补助收入。