应收账款管理及风险

浅析企业应收帐款管理及其风险防范摘要在激烈的市场竞争下，企业因赊销而产生的风险在不断增加。

通过研究我国应收账款的现状，对导致企业应收账款风险的形成因素进行总结并了解如何管理赊销形成的债权, 成为企业必须面对的情况。

针对具有代表性的信用风险因素提出实际性的解决措施，并提出了防范措施。

使企业能够对客户信用更好地掌握，从而能够对应收账款的风险进行有效地防范。

从加强企业信用政策的管理、谨慎选择结算方式等方面描述了企业如何对应收账款进行有效管理以及防范应收账款风险的措施。

近些年来，由于我国市场经济的迅猛发展，企业信用过度扩展，导致中小企业的应收账款比例不断增大。

当前国内企业对应收账款管理的重视程度和力度不够，相关信用政策的制定和执行不规范，导致应收账款质量低下，回收程度偏低。

而应收账款的增加和质量的降低必然导致其中一部分应收账款的呆账坏账的产生，这些应收账款的沉淀，使企业资产实际质量降低，严重影响了企业资金的流转和经济的正常运行。

本文针对我国中小企业应收账款产生大量呆账、坏账的问题，从应收账款的定义及形成原因谈起，合理看待应收账款给中小企业带来的正面影响和负面影响，着重分析了当前我国中小企业应收账并根据问题提出了我国中小企业在款管理存在的一些问题及其成因，金融危机背景下实现应收账款有效管理的策略，以防范企业的应收账款管理中的风险。

并针对我国企业应收账款产生大量呆账、坏账问题，以及防范应收账款的风险提出了具体的改善对策及建议，。

关键词:应收账款信用风险管理防范措施目录序言………………………………………………………………………………………………一、应收账款管理概述应收帐款管理的效应……………………………………………………………………（一）1、应收账款的正面效应…………………………………………………………………………2、应收账款的负面效应…………………………………………………………………………（二）应收帐款的风险因素分析………………………………………………1、应收账款风险的含义…………………………………………………………………2、应收账款风险的主要影响因素………………………………………………………二、我国企业应收帐款管理的现状及风险分析…………………………………………三、加强企业应收账款管理及风险防范的措施…………………………………………（一）加强应收账款管理的措施1、制定合理的信用政策（1）信用标准 (2)信用条件……………………………………………………………………………………（3）收账政策……………………………………………………………………………………2、谨慎选择结算方式……………………………………………………………………………3、明确应收账款的管理部门并改善管理制度……………………………………………4、建立切实可行的对账制度…………………………………………………………………（二）防范应收账款风险的措施………………………………………………………1、信用风险管理…………………………………………………………………………………2、转嫁应收帐款风险……………………………………………………………………………3、加强内部控制制度……………………………………………………………………………4、控制应收账款的赊销额度…………………………………………………………结束语………………………………………………………………………………………………参考文献…………………………………………………………………………………………序言应收账款是企业资产的重要组成部分，它的管理是否完善直接影响着企业的发展。

因此，企业要努力预防和控制应收账款的攀升，采用积极态度对应收账款进行管理，减少应收账款的资金占用，对于逾期应收账款要加大催收力度，最大限度地降低企业的应收账款损失，这是增强企业竞争力的有效手段，也是企业财务管理的重要组成部分。

应收账款对企业来说是一把双刃剑。

赊销虽然可以扩大销售量，抢占市场，但是也会导致坏账额度增加，提高企业的财务风险，不利于企业现金流的周转。

尽管如此，我们应该在保证市场份额的基础上，加大应收账款的管理，运用合理的制度法规，将应收账款的风险降到最小总之，企业的经营活动离不开赊销，也就必然产生应收账款，因此，总会产生由一定的资金回笼困难而带来的风险。

但是，我们有理由相信，只要采取相应的对策，做到目标明确、制度完善、管理到位等措施，就可以降低应收账款带来的风险，最终提高企业的经营效益。

应收账款是企业资本运转的重要环节，它是指企业因为销售产品、材料、提供劳务等业务活动而向购货方、接受劳务的单位或者个人应收取的款项，产生应收账款的直接原因是存在赊销活动。

近年来，我国企业的应收账款总量逐年增加，企业的应收账款不能及时收回，企业之间存在拖欠货款现象，呆账和坏账比例逐渐提高，这已经成为了企业良好运转的一大弊端。

这不仅对企业的资金流和资金周转带来损害，而且会加大企业的财务和运营风险，导致资金链断裂。

面对如此严峻的形式，我国企业应该在日常资金管理活动中，充分重视应收账款的管理，最大限度的降低应收账款的风险。

一、应收帐款管理概述（一）应收账款管理的效应1、应收账款的正面效应首先，应收账款扩大企业销售量，增加企业销售收入，增强企业竞争力。

在对于在银根紧赊销成为促进销售的重要方式之一。

市场竞争比较激烈的情况下，缩、市场疲软、资金匾乏的情况下，赊销有明显的促销作用，有利于企业扩大市场占有量，扩大客户源，尤其对企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。

其次，应收账款降低存货风险和管理开支。

企业在持有产成品存货时，要追加管理费、仓储费和保险费等支出；相反，企业如果进行赊销，会减少企业现有库存量，则无需上述支出。

另外，随着市场环境的变化，产成品存货也存在贬值的可能性，会存在潜在风险。

因此，当企业产成品存货较多时，一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为应收账款，节约相关的开支。

2、应收账款的负面效应近年来，应收账款已成为困扰企业经营与发展的重大问题，对企业的不利影响集中表现在：降低资金使用效率，增加了企业成本。

由于企业的物流与资金流不一致，发出商品，开出销售发票，货款却不能同步回收，势必造成没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金的上缴及年内所得税的预缴。

此外，应收账款增加还会造成机会成本，对应收账款的管理成本以及坏账成本增加。

夸大了企业经营成果。

我国企业确认收入时遵循权责发生制原则，发生赊销的收入全部记入当期收入。

企业应收账款的大量存在，在一定程度上夸大了企业经营成果。

因此，企业本期利润的增加并不能表示本期实现的现金收入，企业应遵循谨慎性原则，根据实际情况对应收账款自行计提坏账准备。

加速了企业的现金流出。

从赊销的账务处理可以看出赊销虽然使企业产生了较多的收入，增加了利润，若企业一味地追求利润最大化而采用大量的赊销方式，势必造成应收账款的风险的增加，同时并未真正使企业现金流入增加。

反而使企业不得不垫付资金来缴纳各种税金和支付费用，加速了企业的现金流出。

影响企业营业周期。

营业周期即从取得存货到销售存货，并收回现金为止的这段时间，营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数。

营业周期为两者之和。

由此看出，不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，致使企业现金短缺，进而影响了企业的正常经营。

企业的生产经营活动过程最终目的就是最大限度的实现收益，但是收益的实现是建立在销售收入的基础上的，如何扩大销售收入就成为了企业的头等大资金链的断裂必将会使企业面临破产的风险。

现金流对于企业来说至关重要，事。

．如此，赊销方式应运而生，赊销不仅可以购买到所需物品，而且还可以延迟付款，一方面解决了自身生产所需的材料等，另一方面，延续了自身使用应付账款的权利，扩大了自己的资金链，使企业自身资金充裕。

但是，对于销售方来说，虽然扩大了自己的销售收入，账面上的收益得到增加，但无疑将加大了收账的风险，呆账和坏账的比例。

（二）应收帐款的风险因素分析1.应收账款风险的含义应收账款的风险是指由于市场因素的不稳定性和债权、债务关系在清偿时的不可预见性，从而导致赊销企业的应收账款在回收时间和回收数额上具有不确定性。

简而言之，应收账款的风险包括应收账款回收时间上的风险和应收账款回收金额上的风险。

2.应收账款风险的主要影响因素（1）信用管理体系不完善目前我国信用管理体系的建立刚刚起步，有关信用管理的制度十分不健全，进行信用管理的单位主要限于银行、证券等金融机构，企业则很少进行，企业未对应收账款风险程度进行信用风险管理，信用政策制定不合理，不能很好的把握客户的信用，产生了应收账款风险。

（2）企业防范风险意识薄弱现代社会市场竞争激烈，企业急于打开营销局面，争夺市场份额，大量运用商业信用促销。

在事先未对付款人资信度深入调查的情况下，与客户签订赊销合同，并给予客户较大的信用额度和较长的赊销期限，产生了账面的高收入、高利润。

盲目赊销，使其不能正确处理好眼前利益与长远利益、局部利益与整体利益的关系，加大了账款回收的风险。

（3）内部控制制度不健全在企业内部，相关部门之间往往缺乏及时的沟通，各行其是，使得销售与核算脱节。

销售部门的人只注重自己的销售数量，因为销售人员的工资报酬只与销售指标挂钩，未将资金回笼纳入考核；财务部门只管记账，不进行账龄分析，没有确认销售收入是否真正收回。

这样销售部门的人不能掌握购货单位的欠款情况，财务部门的人由于长期账目不清，应收账款内部控制漏洞百出。

．（4）企业法制观念淡薄许多企业由于法制观念淡薄，在一些合同纠纷中没有能够及时的通过法律途径来加以解决，从而助长了那些不注重信用企业的拖欠行为，导致一些账款无法及时收回。

有些企业发生坏账后，由于地方保护、关系网的存在以及诉讼的成本效益反差等原因，不愿通过法律手段维护自身的合法权益。

这样就无法从企业内部堵住应收账款产生的人为因素，影响企业的长远利益。

二、我国企业应收帐款管理的现状及风险分析从大的方面来看,根据有关部门的调查，我国企业应收账款占流动资金的比重达到50%以上，远远高于发达国家平均20%左右的水平。

在发达的市场经济国家，企业逾期应收账款总额一般不高于应收账款总额的10%，而我国这一比率高达60%以上。

从以上触目惊心的数据中，可以看到我国应收账款总量有逐年增长的势头，且在流动资金中所占比例较高、逾期应收账款比例过高，应收账款的问题日益严重。

因此对应收账款的管理已经成为企业经营活动中越来越重要的问题。

从小的方面来看,笔者接触到的一家甲公司是一家五星级酒店，主要提供住宿餐饮会议等服务。

由于近几年新开酒店日益增多，市场份额也被大大削落，竞争压力加大。

公司为了抢占市场份额，扩大市场占有率，决定放宽信用申请条件，拓宽销售渠道。