业务活动控制概述
业务循环内部控制设计概述
应收账款的实质性测试程序 1．对未发询证函的应收账款，应抽查有关原始凭证。 2．抽查有无不属于结算业务的债权，如有，应作出记录或作适当调整。 3．检查应收账款的贴现、质押或出售、顶账。 4．分析明细账余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时 作重分类调整。 5．验明应收账款是否已在资产负债表上作恰当披露。
15
案例：小会计“导演”的亿元“大戏”
案发时卞中有近1亿元未归还。8年时间，贪污、挪用2亿多元，为什么竟一直未 被发现呢？经过检察院调查了解，国家自然科学基金每年拨款规模高达20多亿元，但 实际控制这笔巨额基金流向的却只有财务局下属经费管理处的3名财务人员。
这3个人谁是会计、谁是出纳分得并不清楚。卞中实际上不仅仅只负责登记账目， 还包揽了整个自然科学基金的拨款工作，就连财务局局长的人名章和支票他也可以很 轻易地拿到，这样的职权早就超越了一名会计应有的权限。可以说，卞中长期贪污、 挪用巨额资金除了主观的因素之外，国家基金委在财务管理上的混乱和漏洞是更为致 命的原因。检察院到国家基金委经费管理处办公室调查时发现，支票在该办公室就像 普通办公室的纸一样，抽屉里到处都是。
卞中捕前系国家基金委财务局经费管理处会计。1999年8月至2002年12月间，卞中
利用担任国家基金委综合计划局财务处出纳、财务局经费管理处会计的职务便利，在负责
办理向申请国家自然科学基金经费的院校、科研单位拨款的工作中，多次将部分因故被退
回款以重新拨出为名，分别采取伪造银行进账单、信汇凭证、电汇凭证在单位平账的手段，
准确性、
❖ 检查进账单
计价和分摊
❖ 函证
❖ 抽查有关原始凭证
主营业务收入的核实
一 目标 1．确定主营业务收入的记录是否发生，且被调查单位有关； 2．确定主营业务收入是否完整； 3．确定登记入账的主营业务收入的确认和计量是否正确（准确）； 4．确定产品销售退回、销售折扣与折让的处理是否正确（准确）； 5．确定营业收入是否已记录于正确的会计期间； 6．确定营业收入的内容是否正确； 7．确定主营业务收入的列报是否恰当。
保险营销员活动量管理
02
活动量管理的方法与工具
制定活动量标准
01
02
03
确定目标客户群体
根据市场调查和数据分析， 明确目标客户群体，为制 定合理的活动量标准提供 依据。
设定拜访频率
根据客户群体的分布和潜 在客户需求，合理安排拜 访频率，确保营销员能够 充分覆盖目标客户。
制定销售目标
结合产品特点和市场需求， 为营销员制定具体的销售 目标，确保活动量与销售 业绩的双重提升。
教训二
另一家保险公司在管理过程中忽视了团队协同的重要性，导致营销员之间存在恶 性竞争，影响了整体业绩。应强化团队协同，建立互信互助的合作关系。
未来发展方向与展望
方向一
随着科技的发展，未来保险营销员活 动量管理将更加依赖于大数据和人工 智能技术，实现精准监控和智能分析。 这将有助于提高管理效率和营销效果。
跟踪与监控活动量
数据记录与整理
要求营销员定期上报活动量数据， 包括拜访记录、客户需求、竞争 对手情况等，以便进行整理和分 析。
实时监控与反馈
通过数字化工具对营销员的活动量 进行实时监控，及时发现异常情况 并给予反馈，确保活动量的稳定和 持续增长。
定期评估与调整
定期对营销员的活动量进行评估， 根据市场变化和营销策略调整，对 活动量标准进行相应调整。
优化活动量计划
分析活动量数据
创新营销手段
对营销员上报的活动量数据进行深入 分析，挖掘潜在客户需求和市Hale Waihona Puke 机会， 为优化活动量计划提供依据。
鼓励营销员尝试新的营销手段和渠道， 如线上营销、社交媒体推广等，以拓 展客户群体和增加活动量。
调整拜访策略
根据数据分析结果，针对性地调整拜 访策略，优化客户群体选择和拜访频 率，提高活动量的质量和效率。
采购与付款循环的主要业务活动和相关控制
采购与付款循环的主要业务活动和相关控制采购与付款循环的主要业务活动和相关控制一、简介在现代企业管理中，采购与付款循环是一个非常重要的环节。
它直接关系到企业的资金流动、供应链管理和财务风险控制。
了解采购与付款循环的主要业务活动及相关控制是非常关键的。
二、采购循环的主要业务活动如何确保企业的采购活动能够顺畅进行，从而保证生产和运营的持续性呢？以下是采购循环的主要业务活动：1. 识别需求：企业的采购活动始于对原材料、设备或劳务的需求识别。
这需要与生产、运营和销售部门进行充分沟通，以确定具体的采购需求。
2. 供应商选择与评估：在确定采购需求后，企业需要选择合适的供应商，并进行供应商的信用评估和供应能力评估。
3. 采购订单的下达：一旦确定了供应商，企业就需要向供应商下达采购订单。
这一步通常需要严格控制，以确保采购行为的合规性和合理性。
4. 收货与验收：当供应商提供货物或劳务时，企业需要进行货物或劳务的收货与验收。
这一步是确保所购买物品的质量和数量与采购订单相符的重要环节。
5. 付款：最后一个环节即为付款。
企业需要按照采购订单和验收情况进行付款，以完成整个采购循环。
三、采购循环的相关控制在采购循环中，为了确保采购活动的合规性和风险控制，企业需要实施相关的控制措施：1. 采购计划和预算控制：企业需要建立严格的采购计划和预算控制机制，以控制采购活动的规模和成本。
2. 供应商管理控制：建立供应商评估和管理制度，定期对供应商的信用和供应能力进行评估，降低与供应商相关的风险。
3. 采购审批控制：采购订单的下达需要经过严格的审批程序，确保采购行为的合规性和合理性。
4. 收货与验收控制：建立严格的收货和验收程序，确保所购买物品的质量和数量与采购订单相符。
5. 付款控制：对付款行为进行严格的控制和监控，防止采购活动中出现的财务风险。
四、付款循环的主要业务活动除了采购循环，付款循环也是企业财务管理中的重要环节。
其主要业务活动包括：1. 应付账款凭证的审核：企业在进行付款前，需要对应付账款凭证进行审核，确保付款的合理性和准确性。
第八章 控制《管理学基础》PPT课件
8.1 控制概述
在管理实践中,任何组织,无论决策多么正确,计划多么周密,组织机构多么科 学合理,激励多么有力,也难以确保组织所有的活动都按计划进行。实际工 作中,由于外部环境的变化和组织内部因素的影响,使得计划的实际执行情 况和计划标准之间总会出现或多或少不一致的地方,因此,为了能实现组织 目标,提高组织的有效执行力,就必须建立科学完善的控制系统,强化组织的 控制职能。
01
威胁。
适应环境的变化
02
组织目标的实现总是需要相当长的一段时间,在这期间,对于那些长期存在的影响组织的慢性问题,控制 要根据内外环境的变化对组织提出新的要求,打破执行现状,重新修订计划,确定新的管理控制标准,使之
更先进、更合理。
8.1.3 控制与计划
在管理的基本职能中,控制是要确保组织的所有活动 与其环境和计划相一致,从而使组织的执行力更强。 具体地讲,控制是以组织目标为出发点,以计划为依 据,通过制定业绩的控制标准以及建立管理信息系统, 衡量实际工作绩效,及时发现偏差以及分析偏差产生
检验作用
控制的检验作用是指检验组织的各项活动是否按组织的既定计划进行,同时也检验计划的正确性和合理
01
性。
02
纠偏作用
控制的纠偏作用是指当偏差存在时,调整实际工作或计划,使两者相吻合。
2)控制的目的
限制偏差的累积
在实际工作执行过程中,出现偏差是难以避免的,但小偏差会逐渐积累放大并最终对计划的正常实施造成
(1)现场控制的优点:有指导职能,有助于发挥工作人员的现场工作水平;提高员工的工作能力及自我控制能力;提高现场工作效 率;减少相应的工作浪费。
(2)现场控制的缺点:它容易受管理者的工作作风、领导能力、业务水平和时间等因素的制约;现场控制的应用范围较窄;容易 造成情绪上的对立,伤害被控制者的积极性。
内部控制-控制活动
权力种类 人权 财权 做事权 范围 无授权不能行使权力 所有业务不经授权不能执行 所有业务一经授权必须执行
授权审批控制 —审批控制的分类
一支笔 分级审批 多重审批模式 混合审批模式
会计系统控制
会计系统控制要求企业严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实完整。 会计控制体系与会计信息控制
相关含义
控制活动：确保管理层指令得到贯彻执行的公司的政策和程序。 政策：它描述应该做什么 程序：它描述应该怎样做 剩余风险：企业采取控制措施之后仍可能发生的风险。
控制活动的分类
按内容分 一般控制 应用控制 按功能分 预防性控制 发现性控制 按手段分 手工控制 自动控制
不相容职务分离控制
不相容职务：某些职务如由一名雇员担任，既可以弄虚作假，又能够自己掩盖其作弊行为的那些职务。 回避原则：重大关联的人员不得担任不相容职务。
内部控制的框架体系
概述 控制环境 风险评估 控制活动 监督 信息与沟通
控制活动（control activities）
企业应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。 控制措施包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。
绩效考评控制 —绩效考评体系
确定考评内容 考评主体 考评频率 评价方法 结果运用方式
绩效考评控制 —KPI体系
平衡积分卡（BSC） 财务 客户 内部经营 学习与发展
指标间应有明确的因果关联
学习与成长面 员工生产力 员工满意度 信息环境的建立
银行业务中的合规与内部控制
B
C
D
提高信息披露质量
提高信息披露的透明度和质量，确保股东 、监管机构和客户能了解银行的运营状况 和风险状况。
强化内部审计职能
加强内部审计的独立性和权威性，确保内 部审计对内部控制的有效监督和评价。
06
CATALOGUE
案例分析
合规风险案例分析
案例一
某银行因违反反洗钱规定，被监管部门处以罚款
行的运营状况。
风险控制
内部控制应能有效控制银行业务中的 各类风险，包括信用风险、市场风险 、操作风险等。
保障资产安全
内部控制应通过有效的控制措施，保 障银行资产的安全完整，防止资产流 失。
内部控制有效性评估方法
风险评估
通过对银行业务进行风险评估，识别出潜在的风险点，并采取相应的控制措施。
内部审计
通过内部审计对内部控制的有效性进行检查和评价，发现问题并及时整改。
合规与内部控制成功实践案例
案例一
某银行建立完善的合规管理体系，有效预防和化解合规风险，业务 稳健发展
案例二
某银行加强内部控制建设，完善内部监控和风险评估机制，确保业 务安全运营
案例三
某银行注重合规培训和文化建设，提高员工合规意识，减少违规行为 发生
THANKS
感谢观看
违规处理与惩罚
对发现的违规行为进行严肃处理，追 究相关责任人的责任，维护合规制度 的权威性和严肃性。
04
CATALOGUE
合规风险识别与应对
合规风险识别
识别方法
通过内部审计、外部监管检查、客户 反馈等多渠道，全面了解银行业务中 可能存在的合规风险。
识别标准
依据法律法规、行业准则和内部规章 制度，对银行业务进行合规性审查， 及时发现潜在的合规风险。
会计业务报告流程控制表
会计业务报告流程控制表一、会计业务报告流程控制概述为了保障会计业务报告质量，企业需在整个组织范围内，建立贯穿其业务活动的会计业务报告内部控制。
会计业务报告内部控制关键内容可以归纳为下图：企业可以通过下述清单对会计业务报告内部控制关键问题进行梳理，识别缺陷、加以改进。
二、会计业务报告流程控制分析（一）何为“会计业务报告内部控制”？为了满足法律法规（如税务申报）及经营需要，现代企业通常需要维护一套会计核算及会计业务报告系统，实现对企业各类经营事项的持续有效的会计处理、列报与沟通。
会计核算与会计业务报告一方面是企业进行内部管控、经营决策的重要工具，另一方面是企业对外展示其财务状况、经营业绩的主要手段。
在安然、美国在线、银广夏等中外重大财务舞弊案例中，内部控制失效都被认定为一个重要的诱发因素。
与之相对应，在COSO框架下，“会计业务报告的可靠性”成为与“符合相应的法律法规”、“经营的效率和效果”并列的一类控制目标。
因此，“会计业务报告内部控制”（在一些文献也被称为“会计业务报告相关内控”）概念应运而生，通常表述为“公司的董事会、监事会、经理层及全体员工实施的旨在合理保证会计业务报告及相关信息真实、完整而设计和运行的内部控制”。
安然事件本身则直接催生了著名的《萨班斯法案》，该法案明确要求企业应建立会计业务报告内部控制。
在我国的《企业内部控制基本规范》等重要文件中，也提出了类似的要求。
在外部审计方面，以“会计业务报告内部控制”作为核心审计内容的内部控制审计，也成为与会计业务报告审计并列的一类审计要求。
近年来，我国对会计业务报告内部控制的重视程度在逐步增强。
如2022年3月，我国财政部、证监会联合发布《关于进一步提升上市公司会计业务报告内部控制有效性的通知》，明确我国上市公司需在七大重点领域提升其会计业务报告内部控制有效性。
作为示例，如下为我国某上市公司被出具否定意见内控审计报告中的主要内容：1.公司未指定专门机构或人员对投资项目进行跟踪管理，导致存在账外子公司的情形。
业务活动控制概述
业务活动控制概述一、业务活动控制的目的业务活动控制的目的在于保证企业的各项业务活动能够按照计划进行，达到预期的效果，并通过不断优化和改进来提高企业的竞争力和盈利能力。
具体来说，业务活动控制的目的包括以下几个方面：1. 保持正常运营：通过对各项业务活动进行控制，保证企业的正常运营，确保生产经营工作能够按时按量地进行，满足市场需求。
2. 提升效率：通过对各项业务活动的规划和控制，合理分配资源，优化流程，提高工作效率，降低成本，提升企业的经济效益。
3. 提高质量：通过对生产流程和产品质量进行控制，确保产品符合质量标准和客户需求，提高产品质量和企业形象。
4. 优化供应链：通过对采购、物流和销售等活动进行控制，优化供应链管理，实现供应链的高效运作，提高供应链的反应速度和灵活性。
5. 保证安全与环保：通过对生产过程和工作环境的控制，确保生产过程安全可靠，并采取相应的环保措施，保护环境，履行社会责任。
二、业务活动控制的原则1. 系统性原则：业务活动控制应该是一个系统工程，涉及到企业各个层面和环节的活动，并且各个活动之间相互关联、相互影响。
控制应该是全面的，考虑到各个环节之间的相互关系和影响。
2. 预期性原则：业务活动控制应该具有预见性和预判性，能够对可能发生的问题和风险进行预测和预防，及早采取相应的措施，防患于未然。
3. 灵活性原则：业务活动控制应该具有一定的灵活性和适应性，能够根据市场需求和外部环境的变化进行相应的调整和优化，以适应不断变化的市场竞争环境。
4. 目标导向原则：业务活动控制应该以企业的经营目标为导向，确保各项控制措施和活动都能够对实现经营目标起到积极的作用。
三、业务活动控制的方法1. 管理层面控制：通过制定企业的管理政策、管理制度和管理流程，明确职责分工和权限，建立科学有效的管理机制，保证企业各个层面的业务活动能够按照计划进行。
2. 流程控制：通过对企业的各个业务流程进行规范化和标准化，确保各个环节的活动能够按照既定流程进行，避免因为环节间协调不畅或者操作不规范而导致的问题。
业务活动控制
案例7-4 中石油进口化工催化剂的集中采购管理
一、资金管理的总体要求 二、存货管理 三、固定资产管理 四、无形资产管理
第三节 资产产管理的总体要求
全面梳理资产管理流程
查找管理薄弱环节
重视投保
二、存货管理
（一）存货的业务流程 存货包括原材料、周转材料、
在产品、半成品、产成品或商品 等。企业代管、代销、暂存、受 托加工的存货也应纳入本企业的 存货管理。
3
三、资金活动的关键风险点及关键措施
（三）资金营运活动的关键风险点及关键措施
资金平衡
01
预算管理
02
1PPT
有效调度
03
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会计系统控制
案例7-3 海欣股份“账外账”追踪：子公司“账外账”遭查
一、采购业务的总体要求 二、采购业务流程 三、采购业务的关键风险点及控制措施
第二节 采购业务控制
1
一、采购业务的总体要求
案例7-6 利用条形码进行固定资产管理
案例7-1 明珠集团资金集中管理模式的探索和实践
二、资金活动业务流程
1. 筹资活动的业务流程主要包括拟定筹资方案、筹资方案论证、审批、筹资计划的编制 与实施。
2. 投资活动的业务流程主要包括拟定投资方案、投资方案可行性论证、决策审批、投资 计划的编制与实施以及投资项目的到期处置。
3. 资金营运活动主要是指从资金流入形成货币资金开始，经过采购业务、生产业务、销 售业务、还本付息、利润分配以及税收等，不断循环的过程。
一、资金活动内部控制的总体要求
（三）完善管控制度 （四）严格执行制度 （五）实行资金集中管控
企业加强资金的集中管控，有利于实现资金在企业内部的相互调剂，降 低整体资金成本，提高资金使用效率。企业有子公司的，应当采取合法有效 措施，强化对子公司资金业务的统一监控。信息技术的发展为企业实现资金 集中管控提供了便利条件。有条件的企业集团，应当探索财务公司、资金结 算中心等资金集中管控模式。
活动量管理
要点：
1、时间
计划100管理
每月26日为固定时间
2、充分运用基本法、政策、方案
基本法是一切利益的源泉是最大的激励，政策和方案可 以有效激发员工的热情，主管必须熟练掌握、因人而异 制定面谈内容、目标 3、绩效面谈，达成共识
与属员达成共识，目标不是主管强加给属员，而是属员
发自内心的需要，必要时可承诺予以帮助
活动管理的作用
提高业务员的工作计划性，以养成正确的 工作习惯，建立一支高绩效的专业化销售 团队 暴露展业中的问题点，按照专业化推销流 程进行针对性辅导从而提高拜访效率和签 单成功率，促进属员留存、成长，推动组 织发展
活动管理的内容
出勤管理、拜访量管理、教育管
理、会报管理、表报管理等。
三季度重点推动
客户档案管理
要点：
1、时间 属员以工作日志为依据每日填写 主管日常抽查，周五、每月26日协助协助筛选分析
2、 完整性、真实性
每个拜访的客户都要按要求填写，让属员明白造假没有 意义 3、不谋私利 不从属员的客户中为自己谋取利益，获得属员的信任和 尊重
情况处理
客户档案管理
1、只填写成交客户，不填写准客户 面谈：准客户使我们未来的客户，一定要记录，大 部分客户都需要持续经营的，将他们记录下
计划100管理
情况处理
1、老员工、绩优员工不愿填写或填写不认真 面谈：可以有效分析客户，从凭感觉到科学分析可 以把客户分类经营提高效率、节约时间，提 升业绩实现持续高绩效 2、无客户可填写 辅导沟通：启发员工将认识的人都进行分析，不要 进行筛选；提供一些主顾开拓方法
计划100管理
情况处理
出勤管理、
拜访量管理。
活动管理的两个规范
控制活动主要内容
（一）总部手册-控制活动分册
2.内部控制体系执行的文件及规范 ➢风险控制文档（RCD）编制规范 ➢财务分析管理规定 ➢关键控制管理文件 • 关键控制管理文件实施指南 • 重要业务流程目录 • ERP系统控制相关流程目录 • 重要业务流程图及关键控制文档 • ERP系统控制相关流程图及关键控制文档 ➢集团公司统一实施证据表单 ➢控制活动涉及的制度索引
流程过程图（三级流程图）：是针对区域流程图中的每个细分完之后的业务，按 照过程进行细分和业务描述
流程过程图
流程步骤图（四级流程图）：是对每个业务具体活动步骤的描述
流程步骤图
一、集团公司流程架构设计工作
(二)集团公司流程架构设计 1.指导思想 集团流程架构设计目标是以公司整体战略发展为导向，以积极稳妥推进未上市企业内控体系建
（一）总部手册-控制活动分册
➢目标分类 ➢内容分类 ➢作用分类 ➢手段分类
按控制活动的内容划分为两类： 1）公司层面控制：是管理层确保在公司内部各个领域获得适当、有效
控制的重要机制 ① 控制环境范围内的内部控制 ② 反舞弊程序与控制 ③ 风险评估流程 ④ 集中化的处理和程序 ⑤ 监督 ⑥ 期末财务报告流程 ⑦ 统一的规章制度 2）业务活动层面控制：直接作用于公司生产经营业务活动的具体控制，
设计依据集团公司各部门业务板块划分依据与结果31sp01公司治理sp02管理结构sp03发展规划sp04经营计划sp05运营监控sp06公司报告sp08安全环保sp09质量节能mp08信息管理mp07科技发展mp09合同与纠纷管理合规管理流程战略管理流程利益相关者sp07法律事务业务管理部门市场客户利益相关者业务管理部门mp06资产管理战略发展经营业务管理支持mp01人力资源管理mp02财务管理mp03资本运营mp04物资管理管理支持流程mp05存货管理市场客户工程技术服务流程金融与其他流程矿区服务流程kp27物业与公用事业kp13钻井工程kp15测井工程kp12物探工程kp28社会公益事业kp01油气资源勘探kp02油气田开发建设kp04油气生产kp06油气销售kp05油气运输油气业务流程kp03长输管道建设kp07炼化设施建设kp08炼化产品生产kp11炼化销售kp09炼化产品运输kp10销售设施建设kp16井下作业kp14录井工程sp10风险管理mp10行政管理贸易业务流程装备制造业务流程kp17生产服务kp22装备制造kp23装备销售kp21装备开发设计工程建设服务流程kp19工程建设kp20工程监理kp18工程设计kp29离退休kp30医疗卫生kp32其他kp31金融kp24油气产品贸易kp26物资贸易kp25炼化产品贸易市场客户一集团公司流程架构设计工作325
业务活动内部控制方案
业务活动内部控制方案1. 引言内部控制是指企业为了实现业务目标、保护企业利益、防范风险而采取的一系列措施和制度。
良好的内部控制有助于促进企业规范运营、提高管理效率、防止内外部潜在风险。
本文档旨在就业务活动内部控制方案进行详细的规划和说明，确保企业在日常运营中能够有效监管和控制各项业务活动。
2. 内部控制目标为了保障业务活动的顺利开展和风险的可控性，需确立以下内部控制目标：•提高业务活动的效率和质量•防止和减少业务风险•促进职工合理行为和遵守规章制度•保护企业财务和资源的安全3. 内部控制措施3.1 业务流程设计为了确保业务活动的高效性和规范性，应对业务流程进行详细的设计和规范。
具体包括以下要点：•明确业务流程的输入、过程和输出•定义每个环节的责任人和授权规则•设定必要的审批和审核节点•确定关键环节的监控指标和预警机制3.2 人员配备和权限管理为了确保每个业务环节的责任明确和权限合理分配，应采取以下措施：•配备合适的人员，并对其进行培训和考核•严格控制权限，确保每个人员只能访问其职责范围内的系统和数据•确立审批和授权规则，强化信息安全管理和审计监控3.3 风险评估和控制为了防范和控制业务活动中的各类风险，应从以下几个方面进行评估和控制：•实施风险管理制度，对各类风险进行分类和评估•设定风险阈值，建立预警和处置机制•建立风险应对措施，确保业务活动的稳定性和安全性3.4 监督和检查为了保证内部控制的落实和有效性，应建立监督和检查机制，并确保其独立性和客观性：•设立内部审计和风险管理部门，对业务活动进行定期的审计和检查•开展内部控制的自评和外部审计，及时纠正存在的问题和不足•监督制度的执行情况，发现问题及时报告并落实相关整改措施4. 内部控制策略4.1 信息化支持利用信息化手段提高内部控制的效率和准确性：•建立一套完善的管理信息系统，确保业务活动的同步和可追溯性•实施企业资源计划（ERP）系统以提供全面的业务支持和数据分析能力•利用数据挖掘和风险分析技术，发现异常和风险事件4.2 培训和教育加强内部控制意识和能力培养：•对员工进行内控意识培训，传达管理层对内部控制的重视和要求•制定内控培训计划，定期组织内控知识和技能培训•建立内部控制交流平台，促进员工间经验和信息的共享4.3 激励和考核采取激励与考核相结合的方式激励员工积极参与内部控制：•设定与内控目标相关的绩效指标，并将其纳入绩效考核体系•建立内部控制奖励制度，鼓励员工提交改进意见和提出风险防范措施•加强内部控制成果的宣传和表彰，形成良好的激励机制5. 阶段执行计划实施内部控制方案应制定详细的阶段执行计划，确保内部控制的有效实施和监督：阶段内容时间阶段一内部控制方案制定和培训计划制定第一季度阶段二业务流程设计和权限管理方案制定第二季度阶段三风险评估和控制方案制定第三季度阶段四监督和检查机制建立第四季度6. 结论通过详细规划和说明业务活动内部控制方案，可以确保企业在日常运营中有效监管和控制各项业务活动，提高管理效率和业务质量，防范内部外部风险，保护企业利益和资源安全。
生产与存货循环的主要业务活动与内部控制
DESIGH
循环涉及的业务活动及主要单据
0 （四）核算产品成本
为了正确核算并有效控制产品成本，必须建立健全成本会计制度，将生 产控制和成本核算有机结合在一起。一方面，生产过程中的各种记录、 生产通知单等文件资料都要汇集到会计部门，由会计部门对其进行检查 和核对，了解和控制生产过程中存货的实物流转；另一方面，会计部门
生产计划部门的职责是根据客户订购单或者销售部门对销售预测和产品需 求的分析来决定生产授权。如决定授权生产，即签发预先顺序编号的生产 通知单。该部门通常应将发出的所有生产通知单顺序编号并加以记录控制。
1 此外，通常该部门还需编制一份材料需求报告，列示所需要的材料和零件
及其库存。
DESIGH
循环涉及的业务活动及主要单据
1 要设置相应的会计账户，会同有关部门对生产过程中的成本进行核算和
控制。 注意：产量和工时记录、产量统计记录表、生产统计报告、 入库单——对于生产成本（营业成本）“准确性”存在影响。
Байду номын сангаас
DESIGH
循环涉及的业务活动及主要单据
0 （五）产成品入库及储存
产成品入库，须由仓储部门先行点验和检查，然后签收。签收后，将 实际入库数量通知会计部门。据此，仓储部门确立了本身应承担的责 任，并对验收部门的工作进行验证。除此之外，仓储部门还应根据产 成品的品质特征分类存放，并填制标签。 注意：验收单、入库单、
1 对滞销存货计提存货跌价准备，并计算存货可变现净值，据此计提存货跌价
准备。 （2）生产部门和仓储部门每月上报残冷背次存货明细，采购部门和销售部 门每月上报原材料和产成品最新价格信息，财务部门据此分析存货跌价风险 并计提跌价准备，由财务经理和总经理复核批准并入账。
业务活动控制概述(PPT 67张)
第一节 资金活动控制
资金活动控制
• 一 、资金活动内部控制的总体要求
（一）树立战略导向观念 （二）完善管控制度 （三）严格执行制度 （四）集中管控模式
资金活动控制
• 二、资金活动业务流程
企业资金活动包括筹资、投资和资金营运活动。 （一）筹资活动的业务流程主要包括拟定筹资方案、筹资方 案论证、审批、筹资计划的编制与实施。 （二）投资活动的业务流程主要包括拟定投资方案、投资方 案可行性论证、决策审批、投资计划的编制与实施以及投资 项目的到期处置。 （三）资金营运活动主要是指从资金流入形成货币资金开始 ，经过采购业务、生产业务、销售业务、还本付息、利润分 配以及税收等，不断循环的过程。
资金营运是指企业日常生产经营中各类资金的组织和调度， 保证资金正常循环周转的活动。资金营运有广义与狭义之分 。 广义的资金营运是企业利用筹资取得的资金营利的活动； 狭义的资金营运是与投资活动相对立的活动，是企业投资形 成项目或资产后，有效利用项目或资产营利的活动，包括采 购、生产、销售、成本补偿和利润分配的全部过程。 本节资金营运指的是狭义的资金营运。
筹资活动的关键风险点包括以下方面内容： 1 拟定筹资方案 2 筹资方案论证 3 筹资方案审批 4 筹资计划的编制与实施 5 筹资活动的会计系统控制
案例7-1 灵活筹资，跑步前进
资金活动控制
（二）投资活动的关键风险点 投资活动作为企业一种重要的营利活动，它的开展情况对于 筹资成本的补偿、企业利润创造和实现企发展战略等具有重 要的意义。
• 菲尔房地产开发有限公司是一家国有控股的企业，但是内部 管理一片混乱，内部控制制度形同虚设。例如，建筑材料的 采购和付款是由一个副经理一手经办，没有执行材料采购的 采购和付款相分离的内部控制制度。而该副经理信奉“肥水 不流外人田”，从他本人开办的公司进货，并且其进价远高 于市场价格，从而导致菲尔的资金大量外流，资金严重短缺。
业务计划管理程序概述
业务计划管理程序概述一、程序概述业务计划管理程序包括有序的步骤和流程，以确保每个计划都能够顺利执行和监控。
以下是业务计划管理程序的主要步骤：1. 计划制定：通过收集市场、竞争、客户等信息，确定企业的目标、策略和行动计划。
在制定计划时，需要考虑到内外环境的因素，以确保计划的可行性和有效性。
2. 资源分配：根据计划的需求和目标，对企业的人力、物力、财力等资源进行合理配置和分配。
这涉及到对资源的需求和可用性进行评估，并根据优先级进行分配。
3. 监控执行：对计划的执行过程进行监控和评估，及时发现并解决问题。
监控可以通过制定关键绩效指标和报告机制来实现，并采取合适的指导和纠正措施，以确保计划的顺利实施。
4. 绩效评估：对计划的实施效果进行评估和反馈，以获得对计划的改进和控制。
绩效评估可以通过比较计划的目标和实际结果来实现，并根据评估结果来调整和改进计划。
二、程序流程业务计划管理程序的流程是一个循环不断的过程，以确保计划的有效性和持续改进。
以下是业务计划管理程序的主要流程：1. 计划制定：根据企业的发展战略和目标，制定年度、季度或月度的业务计划。
计划制定需要包括目标、策略、行动计划、资源需求等内容，并与相关部门进行沟通和协调。
2. 资源分配：根据计划的需求和目标，对人力、物力、财力等资源进行评估和分配。
资源分配需要考虑到资源的可用性和优先级，以确保计划的顺利实施。
3. 执行监控：对计划的执行过程进行监控和评估，及时发现并解决问题。
执行监控可以通过制定关键绩效指标、制定执行计划和定期报告来实现，以确保计划的顺利实施。
4. 绩效评估：对计划的实施效果进行评估和反馈。
绩效评估可以通过比较计划的目标和实际结果来实现，并根据评估结果来调整和改进计划。
5. 改进控制：根据绩效评估结果，对计划进行改进和控制。
改进控制需要根据评估结果来调整计划的目标、策略和行动计划，并通过培训、指导等方式来提高执行效果。
三、程序要素业务计划管理程序的有效性和成功性取决于以下要素：1. 领导支持：业务计划管理需要企业领导层的支持和参与，以确保计划的执行和监控。
业务活动内部控制方案
业务活动内部控制方案1. 引言内部控制是指一套组织在经营活动过程中，通过规定和运用职能、措施、程序和方法，以确保实现组织目标、促进经营活动有效、高效运行、实现风险可控，以及预防和发现错误、违法行为和不规范行为的各种手段和措施。
本文档旨在阐述业务活动的内部控制方案，以确保业务活动的合规性、高效性和风险可控。
2. 目标和原则2.1 目标业务活动内部控制方案的目标包括：•提高业务活动的效率和效益；•保障业务活动的合规性和合法性；•防范和控制内部和外部风险；•防止错误、违法行为和不规范行为的发生；•保护组织的资产和利益。
2.2 原则业务活动内部控制方案的设计和实施应遵守以下原则：•合理性原则：内部控制方案的设计应合理，确保能够有效地达到控制目标。
•经济性原则：内部控制的实施成本应适度，避免低效的控制措施。
•适应性原则：内部控制方案应根据组织的特点和风险情况进行调整和优化。
•连接性原则：内部控制方案应与组织的战略和目标相连贯，确保与整体治理一致。
•透明性原则：内部控制方案应对组织内部和外部的相关方透明可见。
3. 业务活动内部控制方案的基本内容3.1 业务流程的规范化业务流程的规范化是确保内部控制有效性的基础。
每个业务流程都应明确规定相关的职责、权限和流程，并制定相应的操作手册或流程图以提供参考。
3.2 职责的分离与权限的划分为了防止职权过于集中导致的权力滥用和腐败行为，业务活动内部控制方案应明确划分职责和权限。
重要的职能应分开，确保相互制衡和监督。
3.3 决策与授权的制度化业务活动内部控制方案应建立决策和授权的制度化机制，确保决策和授权的合法性和合规性。
决策和授权的过程应有明确的记录和审批程序。
3.4 内部审计和监督机制内部审计和监督机制是确保内部控制有效性和合规性的重要手段。
业务活动内部控制方案应建立相应的内部审计和监督机制，对业务活动的执行进行监督和评估。
3.5 风险管理和内部控制评估业务活动内部控制方案应包括风险管理和内部控制评估的内容，以及相应的方法和指标。
用来描述组织的具体业务活动
用来描述组织的具体业务活动随着社会的发展，组织的业务活动也越来越多样化和复杂化。
为了更好地管理组织，了解组织的业务活动是非常重要的。
本文将从以下几个方面来探讨用来描述组织的具体业务活动。
一、组织的业务活动概述组织的业务活动可以分为内部业务活动和外部业务活动两类。
内部业务活动是指组织内部的各种管理、运营、支持等活动，包括人力资源管理、财务管理、采购管理、生产管理等。
外部业务活动是指组织与外部环境的各种交互活动，包括市场营销、客户服务、供应商合作等。
二、组织的业务活动管理组织的业务活动管理是指对组织的所有业务活动进行全面、系统的管理。
业务活动管理需要包括以下几个方面：1. 业务活动规划：根据组织的战略目标和市场需求，制定业务活动的长期规划和短期计划。
2. 业务活动执行：根据业务活动规划，实施各项业务活动，并监控业务活动的执行情况。
3. 业务活动评估：对业务活动进行评估，包括成本效益分析、风险评估、绩效评估等。
4. 业务活动改进：根据评估结果，对业务活动进行改进，提高业务活动的效率和效益。
三、组织的内部业务活动管理内部业务活动是组织内部的各种管理、运营、支持等活动。
内部业务活动管理需要包括以下几个方面：1. 人力资源管理：包括招聘、培训、绩效管理、薪酬管理等。
2. 财务管理：包括会计、财务分析、预算管理、资金管理等。
3. 采购管理：包括供应商管理、采购流程管理、采购成本控制等。
4. 生产管理：包括生产计划、生产流程管理、质量管理等。
四、组织的外部业务活动管理外部业务活动是组织与外部环境的各种交互活动。
外部业务活动管理需要包括以下几个方面：1. 市场营销：包括市场调研、产品定位、品牌营销、销售渠道管理等。
2. 客户服务：包括客户关系管理、客户投诉处理、售后服务等。
3. 供应商合作：包括供应商选择、供应商评估、供应商管理等。
五、组织的业务活动技术支持随着信息技术的发展，组织的业务活动也越来越依赖于技术支持。
业务管理
业务管理业务管理在很多企业里就是销售管理，其实业务管理不只是管理业务，还需要管理业务的相关业务。
在经营企业的实践之中，由于现在很多企业的领导者是做业务出身，又由于惯性思维的作用，业务管理在很多企业里就是销售管理。
业务管理，通常指以下方面：客户需求:客户的要求与客户的需求实质上是不同的，很多企业往往将客户直接的要求当成了客户的需求。
比如，顾客对价格的敏感，不断要求在价格上更便宜，但同一客户往往在享受了服务以后就会放弃对价格的坚持。
同样的价格上，客户会不断地要求更多的服务，但是当客户认为性价比有足够诱惑力时，就可以放弃对服务的要求，很多连锁便利店的经营模式，便利店的商品价格一般都是高于综合超市和大型卖场的，但是仍然很有市场，就是因为提供了许多增值服务，如24小时营业、手机充值、公交卡充值等。
因此，你的客户的需求是由你挖掘并引导的。
客户满意:建立客户的满意度实质上是为了保证客户的持续购买，以减少企业的长期沟通成本，有人说：“企业家比政治家更讲诚信。
因为，他希望客户要回头。
”但实质上，今天中国企业家在对待客户满意度的关注上是不够的。
以诚信经营为根本，不应是一句口号，也不该是个道德模子。
实质是企业长期经营的支持，是使得企业能够不断降低经营成本的关键。
因此，企业对客户满意度的关注实质是对客户信任度的管理，而不仅仅是成本的管理。
业务管理的相关概念：生产与业务管理是指对生产与业务系统的设计、运作、维护过程的管理，包括对生产与业务活动的组织、计划和控制。
承销业务管理是指证券公司对开展为客户提供战略咨询、企业并购、代理发行有价证券，以及辅导、保荐企业上市等业务过程、业务统计和业绩评价进行管理。
经纪业务管理是指证券公司对营业网点和经纪业务人员所开展对运用各种电子服务手段接受客户委托、代理证券买卖，与证券交易所进行清算交割，并提供投资咨询、账户管理等服务过程和业务统计、业绩评价等进行的管理。
储运业务管理：是指对物资的入库，保管和出库等业务活动所进行的计划、组织、指挥、监督和调节。
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资金活动控制
投资活动的关键风险点包括以下方面内容： 1 拟定筹资方案 2 投资方案可行性论证 3 投资方案决策审批 4 投资计划的编制与实施 5 投资项目的到期处置 6 投资活动的会计系统控制
案例7-2 轻虑浅谋，自食恶果
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资金活动控制
（三）资金营运活动的关键风险点
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第一节 资金活动控制
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资金活动控制
一 、资金活动内部控制的总体要求
（一）树立战略导向观念 （二）完善管控制度 （三）严格执行制度 （四）集中管控模式
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资金活动控制
二、资金活动业务流程
企业资金活动包括筹资、投资和资金营运活动。 （一）筹资活动的业务流程主要包括拟定筹资方案、筹资方案 论证、审批、筹资计划的编制与实施。 （二）投资活动的业务流程主要包括拟定投资方案、投资方案 可行性论证、决策审批、投资计划的编制与实施以及投资项目 的到期处置。 （三）资金营运活动主要是指从资金流入形成货币资金开始， 经过采购业务、生产业务、销售业务、还本付息、利润分配以 及税收等，不断循环的过程。
业务活动控制概述
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2020/4/14
本章学习目的与要求
通过本章的学习，了解内部控制的九项业务活动，包括资金活 动、采购业务、资产管理、销售业务、研究与开发、工程项目 、担保业务、业务外包以及财务报告；同时对各个业务活动的 内部控制总体要求加以了解，熟悉各个业务活动的业务流程， 掌握各个业务活动的关键风险点及控制措施。
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分析猴王集团破产案例，可以使我们深刻认识到企业资金活动 控制特别是投资活动控制的重要性。导致猴王集团破产的原因 很多，但违背客观规律，盲目进行投资决策时导致其破产的主 要原因。
猴王集团为了追求企业规模，做出了实施“三百”方针的投资 决策，在这一错误决策引导下，猴王集团急剧扩张，不仅在很 短的时间内所属企业就达到了300多家，而且经营范围横跨几十 个行业，其产品除著名的猴王焊条外，还包括玻璃酒瓶、啤酒 、柴油、柴油发动机、金刚石甚至钢琴等产品。这种盲目扩张 的投资行为，显然大大超出了企业的驾驭和承受能力，加之企 业主要靠债权融资的方式进行兼并、收购、新建和运行企业，
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菲尔房地产开发有限公司是一家国有控股的企业，但是内部管 理一片混乱，内部控制制度形同虚设。例如，建筑材料的采购 和付款是由一个副经理一手经办，没有执行材料采购的采购和 付款相分离的内部控制制度。而该副经理信奉“肥水不流外人 田”，从他本人开办的公司进货，并且其进价远高于市场价格 ，从而导致菲尔的资金大量外流，资金严重短缺。
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资金活动控制
三、资金活动的关键风险点
（一）筹资活动的关键风险点 筹资活动作为企业资金活动的起点，筹集企业投资和日常生产 经营活动所需的资金。筹资活动的内部控制，不仅决定着企业 是否能够筹集到投资、生产经营以及未来发展所需的资金，还 决定着筹资成本和筹资风险，进而影响企业的发展状况。
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案例引入：内控混乱，形同虚设
2003年，江苏省昆山市政府接到群众的举报，揭发承建该市“ 祥瑞家园”商品房开发项目的开发商——菲尔房地产开发有限 公司多处房屋重复销售，市审计局接受该案的调查工作后。经 过一年的调查，审计局发现，该公司在项目中利用虚假的商品 房买卖合同将同一处房屋重复对外销售，最多达四次之多。销 售一次，向信用社抵押贷款一次，向个人高息融资一次，对外 抵债一次，累计数额达3 000多万元。
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可见，菲尔房地产开发有限公司在资金管理、采购管理、筹资 管理等环节存在漏洞，进而导致财务报告编制与披露严重失真 ，资金的安全无从保障；而管理的混乱带来的是经营的效率和 效果低下。通过对本章的学习，大家应该可以对资金活动、采 购业务等业务活动的内部控制的实施产生深刻的认识，为解决 菲尔房地产开发有限公司的内控混乱提出有效的改进措施。
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再如，另一副经理向公司借款100万，后用两辆价值40万轿车 抵债，套取公司的现金。这一交易在会计处理上是资产形态的 转变，资产的总额没有变化，如果不在报表的附注中进行披露 ，报表的使用者是不可能了解这个信息，但是菲尔房地产开发 有限公司恰恰缺少为实现财务报告目标而设置的信息披露控制 措施。内控的混乱，最终导致企业的资金短缺，不得不采用上 述虚假的手段筹集资金。
路漫投黄泉路 造大不等于强大，规模不等于业绩（一百家工厂，一百家公司，一百个经
营部的“三百”方针） 拆东墙补西墙，墙墙皆倒（负债经营理念：拆东墙补西墙，墙墙不倒；借
新债还旧债，债债还清） 露水总会被太阳晒干（吹泡泡，做假账，最终核实亏损34.92亿元）
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资金活动控制
资金营运活动中的主要风险有资金调度不合理、营运不畅，可 能导致企业陷入财务困境或资金冗余；资金活动管控不严，可 能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。
资金营运活动内部控制应注意以下几点： 1.资金平衡。 2.预算管理。 3.有效调度。 4.会计控制。
案例7-3 祸起萧墙，人去财空
资金营运是指企业日常生产经营中各类资金的组织和调度，保 证资金正常循环周转的活动。资金营运有广义与狭义之分。
广义的资金营运是企业利用筹资取得的资金营利的活动； 狭义的资金营运是与投资活动相对立的活动，是企业投资形成
项目或资产后，有效利用项目或资产营利的活动，包括采购、 生产、销售、成本补偿和利润分配的全部过程。 本节资金营运指的是狭义的资金营运。
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资金活动控制
筹资活动的关键风险点包括以下方面内容： 1 拟定筹资方案 2 筹资方案论证 3 筹资方案审批 4 筹资计划的编制与实施 5 筹资活动的会计系统控制
案例7-1 灵活筹资，跑步前进
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资金活动控制
（二）投资活动的关键风险点 投资活动作为企业一种重要的营利活动，它的开展情况对于筹 资成本的补偿、企业利润创造和实现企发展战略等具有重要的 意义。