经营净现金流量=营业收入
大学净现金流量练习题
一、计算题1. 某公司2020年营业收入为1000万元，营业成本为600万元，销售及管理费用为200万元，财务费用为50万元，所得税费用为100万元，投资活动现金流量为200万元，筹资活动现金流量为100万元，计算该公司2020年的经营活动现金流量净额。
2. 某公司2021年现金流量表显示，经营活动现金流量净额为200万元，投资活动现金流量净额为300万元，筹资活动现金流量净额为100万元，计算该公司2021年的净现金流量。
3. 某公司2022年现金流量表显示，经营活动现金流量净额为150万元，投资活动现金流量净额为250万元，筹资活动现金流量净额为50万元，计算该公司2022年的净现金流量。
4. 某公司2023年现金流量表显示，经营活动现金流量净额为300万元，投资活动现金流量净额为200万元，筹资活动现金流量净额为100万元，计算该公司2023年的净现金流量。
二、选择题1. 下列哪项不属于经营活动现金流量？A. 销售商品、提供劳务收到的现金B. 收到的税费返还C. 收到的其他与经营活动有关的现金D. 处置子公司收到的现金2. 下列哪项不属于投资活动现金流量？A. 收到的处置无形资产现金B. 收到的处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额C. 收到的投资收益收到的现金D. 收到的现金股利3. 下列哪项不属于筹资活动现金流量？A. 发行股票收到的现金B. 收到的现金股利C. 收到的借款D. 收到的其他与经营活动有关的现金4. 下列哪项不是影响净现金流量的因素？A. 经营活动现金流量B. 投资活动现金流量C. 筹资活动现金流量D. 营业收入三、简答题1. 简述净现金流量的概念及其重要性。
2. 简述现金流量表的基本结构。
3. 简述经营活动、投资活动和筹资活动现金流量净额的计算方法。
四、案例分析题1. 某公司2020年现金流量表显示，经营活动现金流量净额为200万元，投资活动现金流量净额为300万元，筹资活动现金流量净额为100万元，分析该公司2020年的财务状况。
营运成本与运营成本的区别
1、 营业现金流量=营业收入-付现成本-所得税 （注：营业收入可理解为销售收入） =营业收入-（营业成本-折旧）-所得税
=营业利润+折旧-所得税
=税后净利润+折旧
根据上述关系式的得出：营业成本-折旧=付现成本
营业成本主要包括付现成本和非付现成本，企业的非付现成本部分主要是折旧，所以说折旧和付现成本基本构成了营业成本。
2、 营运成本包括行政开支、广告支出、利息支出、固定资产的折旧等，它们都不是直接成本，不会因为收入的増加而立即増加，也不会因为没有收入而免得支出。
这么说的话，营运成本包含非付现成本和部分付现成本。
3、 运营成本也称经营成本，是指企业所销售商品或者提供劳务的成本，主要是指直接成本。
运营成本应当与所销售商品或者所提供劳务而取得的收入进行配比。
运营成本是与营业收入直接相关的，已经确定了归属期和归属对象的各种直接费用。
营业成本主要包括主营业务成本、其他业务成本。
4、 之所以会搞乱，主要是因为没弄清成本分类的依据。
依据是否付现，成本分为付现成本和非付现成本，这两部分构成了总成本，即营业成本。
依据是否为直接成本，成本分为直接成本和间接成本，这两部分构成了总成本，也就是营业成本。
关系图：
付现成本
是否付现
非付现成本 （主要是折旧）
总成本
直接成本：运营成本（经营成本）
（营业成本） 是否为直接成本
间接成本：营运成本（计入当期损益的费用） { { {。
从净利润到经营活动中现金净流量
从净利润到经营活动中现金净流量目的:现金流量表的附表中,有一部分是将净利润调整为经营活动中现金流量,很多人知其然,但不知其所以然.本文就其内在账务逻辑进行阐释.原料:1.《资产负债表》2.《利润表》目标:现金流量表附表中,净利润调整为经营活动中现金净流量.变量:命名规则:1.取汉语拼音首字母大写2.变量长度为4字节3.期初数用[C]表示，期未数用[M]表示。
变量列表：1．《资产负债表》中项目变量2．《利润表》中项目变量3．《现金流量表》中项目变量模型：从《利润表》各项目开始分析，目标是《现金流量表（部分）》结构逻辑。
1．利润表项目分析A.营业收入（YYSR）收入账务分两类：不经应收账款部分和经过应收账款部分。
不经应收账款部分表现为经营流入.经应收账款部分计算如下：营业收入计算：B.营业成本（YYCB）营业成本计算存货期初+本期采购-营业成本=存货期末本期采购计算（中间项）采购分两种类型：不经应付账款采购和经应付账款采购经应付账款部分计算如下：本期采购合并营业员成本：（本期采购代入到营业成本计算）C.营业税金（YYSJ）营业税金全部通过“应交税费”科目核算，其计算公式如下：D.销售费用（XSFY）销售费用大贷方大致有现金流出，资产折旧，无形摊销三种类型现金流出计算资产折旧计算无形资产摊销计算销售费用计算：（三项合并）E.管理费用（GLFY）管理费用计算：（参照销售费用）F.财务费用（CWFY）财务费用一般是直接通过现金支出的。
财务费用中的银行贷款利息支出属“筹资活动中”现金流出，在现金流量表中只填此项，命名为“财务支出”财务费用计算：G.资产减值（ZCJZ）资产减值对应现金流量表中的减值准备H.业外收入（YWSR）营业外收入简化为收现营业外收入计算：I.业个支出（YWZC）业外支出简化为支现J.所得税款（SDSK）所得税款参照“营业税金”2．根据《利润表》结构推导出《现金流量表（部分）》结构公式左边：公式右边：经营流入-经营流出（经营活动中现金净流量）计算公式：编制：1．计算各部分数据A．净利润：-241,979,836.44 (从利润表取数)B．应收减少：113,750,192.45涉及《资产负债表》科目如下：应收账款预收账款其他应收款C．存货减少:76,740,784.27D．应付增加：-453,419,042.63E．资产折旧：1,203,035.05（4,683.387.12-3,480,352,.07）F．无形摊销：47,460.6(280,585.14-233,124.54)G．财务支出：12,832,811.27H．减值准备：111,090,791.362．将数据填入《现金流量表（部分）》。
经营成本公式口诀
经营成本公式口诀经营成本=经营收入×经营成本利润率×营业利润和净利润总和。
经营成本是指企业生产经营活动中用于生产经营的各种材料、能源、运输工具等费用之和。
经营成本一般分为直接成本、间接成本和费用。
直接成本是指企业发生于产品生产过程中全部或部分直接用于产品（包括直接材料、直接人工、生产设备等）所消耗的全部或部分成本。
间接成本是指企业生产经营活动中直接发生并直接与产品或劳务相关的直接和间接费用。
一、营业收入=营业收入+经营成本利润率营业收入是企业销售产品和提供劳务取得的收入。
营业收入=(营业收入-营业成本）×营业收入率=营业收入×营业成本利润率=营业收入(~)+营业利润=营业收入×营业成本利润率=营业收入率×营业利润+营业成本×营业收入率×营业利润=(-1-0.6%)×营业成本率×营业利润=营业收入×营业成本率×营业收入(-)=-营业成本>营业收入率=(营业收入+)×营业收入率=(-1+1)-1+1+2+1-1+2+1+2+1+3+2+2+2+2+2+3+1+2+3+1+1+2++2+2+2+2+2+3+1+1+1+1+1+1+1+1+1+1+4+1+2+2+++2+++ +2++ N++1+1+1+3+1+2+1+2+++1+2+1+1+1+6+++2+2+3+4+6+1+1++++)+多+5+1+2+2++1+1+1+1++5+ n+ n+1+3+1+2+2+2+2++3+1++6+1+2+1+=+6+4++3+1+1+1+1++2+5+1++2++2++多+……++2++++=++7++++++++++++++2+1+++8+1+1++1++1+++++++++4++1+2+++++++++++++++++++++ +++++++++++++++++++++++1、营业收入是企业所销售产品和提供劳务取得的收入，包括：销售商品：如货物、无形资产、存货、固定资产、在建工程等。
现金流量表的计算公式
总有人在后台咨询现金流量表的计算公式，今天给大家准备好了，赶紧收藏！一主表的“经营活动产生的现金流量净额”1、销售商品、提供劳务收到的现金=利润表中主营业务收入×(1+16%)+利润表中其他业务收入+(应收票据期初余额-应收票据期末余额)+(应收账款期初余额-应收账款期末余额)+(预收账款期末余额-预收账款期初余额)-计提的应收账款坏账准备期末余额2、收到的税费返还=(应收补贴款期初余额-应收补贴款期末余额)+补贴收入+所得税本期贷方发生额累计数3、收到的其他与经营活动有关的现金=营业外收入相关明细本期贷方发生额+其他业务收入相关明细本期贷方发生额+其他应收款相关明细本期贷方发生额+其他应付款相关明细本期贷方发生额+银行存款利息收入(公式一)具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是：收到的其他与经营活动有关的现金(公式二)=补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”-{(1+2)-(4+5+6+7) }公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。
4、购买商品、接受劳务支付的现金=〔利润表中主营业务成本+(存货期末余额-存货期初余额)〕×(1+16%)+其他业务支出(剔除税金)+(应付票据期初余额-应付票据期末余额)+(应付账款期初余额-应付账款期末余额)+(预付账款期末余额-预付账款期初余额)5、支付给职工以及为职工支付的现金=“应付工资”科目本期借方发生额累计数+“应付福利费”科目本期借方发生额累计数+管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”+成本及制造费用明细表中的“劳动保护费”6、支付的各项税费=“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数+“其他应交款”各明细账户借方数+“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数+“其他业务支出”中有关税金项目即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。
经营现金净流量公式直接法和间接法
经营现金净流量公式直接法和间接法导读：企业生产经营过程中，现金流正常周转很重要。
一家盈利能力很好的企业，也可能因为资金流断裂而面临关闭的风险。
企业的现金流量表反映企业的现金流情况，经营活动产生的现金流量的直接法和间接法应该怎么计算？经营活动产生的现金流量的直接法和间接法一、直接法1、销售商品,提供劳务收到的现金=利润表中主营业务收入×(1+17%)+利润表中其他业务收入+(应收票据期初余额-应收票据期末余额)+(应收账款期初余额-应收账款期末余额)+(预收账款期末余额-预收账款期初余额)-计提的应收账款坏账准备期末余额2、收到的税费返还=(应收补贴款期初余额-应收补贴款期末余额)+补贴收入+所得税本期贷方发生额累计数3.收到的其他与经营活动有关的现金=营业外收入相关明细本期贷方发生额+其他业务收入相关明细本期贷方发生额+其他应收款相关明细本期贷方发生额+其他应付款相关明细本期贷方发生额+银行存款利息收入4.购买商品、接受劳务支付的现金=〔利润表中主营业务成本+(存货期末余额-存货期初余额)〕×(1+17%)+其他业务支出(剔除税金)+(应付票据期初余额-应付票据期末余额)+(应付账款期初余额-应付账款期末余额)+(预付账款期末余额-预付账款期初余额)5.支付给职工以及为职工支付的现金="应付工资"科目本期借方发生额累计数+"应付福利费"科目本期借方发生额累计数+管理费用中"养老保险金"、"待业保险金"、"住房公积金"、"医疗保险金"+成本及制造费用明细表中的"劳动保护费"6.支付的各项税费="应交税金"各明细账户本期借方发生额累计数+"其他应交款"各明细账户借方数+"管理费用"中"税金"本期借方发生额累计数+"其他业务支出"中有关税金项目即:实际缴纳的各种税金和附加税,不包括进项税.7.支付的其他与经营活动有关的现金=营业外支出(剔除固定资产处置损失)+管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等)+营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)+其他应收款本期借方发生额+其他应付.二、间接法经营活动现金净流量=净利润+计提的资产减值准备+固定资产折旧+无形资产摊销+长期待摊费用摊销（期初数－期末数）+待摊费用的减少（减：增加）+预提费用增加（减：减少）+处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）+固定资产报废损失（根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列）+财务费用（利息支出－应收票据的贴现利息）+投资损失（减：收益）+递延税款贷项（减：借项）+存货的减少（减：增加）+经营性应收项目的减少（减：增加）+经营性应付项目的增加（减：减少）企业财报的"四表一注"是什么?四表是:资产负债表、损益表、现金流量表或财务状况变动表;一注是:附注财务报表是反映企业或预算单位一定时期资金、利润状况的会计报表.我国财务报表的种类、格式、编报要求,均由统一的会计制度作出规定,要求企业定期编报.目前,国营工业企业在报告期末应分别编报资金平衡表、专用基金及专用拨款表,基建借款及专项借款表等资金报表,以及利润表、产品销售利润明细表等利润报表; 国营商业企业要报送资金平衡表、经营情况表及专用资金表等.财务报表包括资产负债表、损益表、现金流量表或财务状况变动表、和附注.财务报表是财务报告的主要部分,不包括董事报告、管理分析及财务情况说明书等列入财务报告或年度报告的资料.。
经营活动产生的现金流量净额计算公式.doc
经营活动产生的现金流量净额计算公式《方法—》一）经营活动产生的现金流量XI、销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+其他业务收入+应交税金（应交增值税-销项税额）+ （应收帐款期初数-应收帐款期末数）+ （应收票据期初数应收票据期末数）+ （预收帐款期末数-预收帐款期初数）-当期计提的坏帐准备-支付的应收票据贴现利息-库存商品改变用途应支付的销项额土特殊调整事项特殊调整事项的处理（不含三个帐户内部转帐业务），如果借：应收帐款、应收票据、预收帐款等，贷方不是“收入及销项税额”则加上，如果：贷应收帐款、应收票据、预收帐款等，借方不是“现金类”科目，则减去。
※①与收回坏帐无关②客户用商品抵债的进项税不在此反映。
2、收到的税费返还=返还的（增值税+消费费+营业税+关税+所得税+教育费附加）等3、收到的其他与经营活动有关的现金=除上述经营活动以外的其他经营活动有关的现金※么购买商品、接受劳务支付的现金=［主营业务成本（或其他支出支出）+ 存货期末价值-存货期初价值）］+应交税金（应交增值税-进项税额）+ （应付帐款期初数-应付帐款期末数）+（应付票据期初数-应付票据期末数）+（预付帐款期末数-预付帐款期初数）+库存商品改变用途价值（如工程领用）+库存商品盘亏损失-当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费-当期列入生产成本、制造费用的折旧费和摊销的大修理费-库存商品增加额中伍含的分配进入的制造费用、生产工人工资士特殊调整事项特殊调整事项的处理，如果借：应付帐款、应付票据、预付帐款等（存贷类），贷方不是“现金类”科目，则减去，如果贷：应付帐款数、应付票据、预付帐款等，借方不是“销售成本或进项税”科目，则加上。
5、支付给职工及为职工支付的现金=生产成木、制造费用、管理费用的工资，福利费+ （应付工资期初数-期末数）+ （应付福利费期初数-期末数）附：当存在“在建工程”人员的工资、福利费时, 注意期初、期末及计提数屮是否包含“在建工程”的情况，按不式计算考虑计算关系。
现金流结构指标及定义
现金流结构指标现金流即现金流量。
现金流量是现代理财学中的一个重要概念，是指企业在一定会计期间按照现金收付实现制，通过一定经济活动（包括经营活动、投资活动、筹资活动和非经常性项目)而产生的现金流入、现金流出及其总量情况的总称，即企业一定时期的现金和现金等价物的流入和流出的数量。
企业的现金流量分为：经营活动产生的现金流量，投资活动产生的现金流量，筹资活动产生的现金流量。
这三个方面可以反映一定时期内企业现金流量的总体情况，以及企业的经营状况。
经营活动产生的现金流量反映了在不依靠外部融资的情况下企业通过自身经营活动获得现金的能力；投资活动的现金流量反映了企业在投资活动中所发生的现金流入量和现金流出量；筹资活动的现金流量则代表了企业筹集资金及筹资成本的有关情况。
通过对现金流指标分析可以得出企业未来获取或支付现金的能力，从而帮助投资者分析企业未来股价的走势、股利的分配，以及对上市公司财务状况进行综合评价，为投资决策提供实用信息。
其中现金流量结构是反映企业财务状况是否正常的一个重要方面，包括现金流入、现金流出及其内部结构三个部分。
现金流量比率=现金流入量÷现金流出量该指标估测现金流入对现金流出的总体保障能力，其标杆临界点值为1。
当比率大于1，表明企业总体上对各种现金支付需要是有保障的；否则相反。
经营现金流量比率=经营现金流入量÷经营现金流出量该指标估测现金流量主体结构的稳健与安全性，其标杆临界点值为1。
当比率大于1，表明企业有着良好的主体现金支付保障能力；反之，该比率长期小于1，意味着企业缺乏足够的现金维持再生产的正常进行，其收益质量低下，经营现金流入匮乏，甚至处于过度经营的危险状态，长期处于此状况，将面临破产危险。
经营现金流量比率=经营现金流入量÷总现金流入量该指标说明企业一定时期现金流入量的构成状况，在一般情况下，它不能简单地说明企业财务状况的好坏，只能说明其结构变化，但如果该比率持续地下降，有可能导致企业财务危机。
经营现金净流量公式直接法
经营现金净流量公式直接法一）经营活动产生的现金流量的编制方法按规定，企业应当采用直接法，列示经营活动产生的现金流量。
直接法是按现金流入和现金流出的主要类别列示企业经营活动产生的现金流量。
在直接法下，一般是以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。
采用直接法具体编制现金流量表时，可以采用工作底稿法或T型账户法。
业务简单的，也可以根据有关科目的记录分析填列。
1."销售商品、提供劳务收到的现金"项目本项目可根据"主营业务收入"、"其他业务收入"、"应收账款"、"应收票据"、"预收账款"及"库存现金"、"银行存款"等账户分析填列。
本项目的现金流入可用下述公式计算求得：销售商品、提供劳务收到的现金=本期营业收入净额＋本期应收账款减少额（-应收账款增加额）+本期应收票据减少额（-应收票据增加额）+本期预收账款增加额（-预收账款减少额）注：上述公式中，如果本期有实际核销的坏帐损失，也应减去。
（因核销坏账损失减少了应收帐款，但没有收回现金）。
如果有收回前期已核销的坏帐金额，应加上。
（因收回已核销的坏帐，并没有增加或减少应收账款，但却收回了现金）。
2."收到的税费返还"项目该项目反映企业收到返还的各种税费。
本项目可以根据"库存现金"、"银行存款"、"应交税费"、"营业税金及附加"等账户的记录分析填列。
3."收到的其它与经营活动有关的现金"项目本项目反映企业除了上述各项目以外收到的其它与经营活动有关的现金流入，如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。
本项目可根据"营业外收入"、"营业外支出"、"库存现金"、"银行存款"、"其他应收款"等账户的记录分析填列。
净利润与经营活动现金净流量偏离原因探析
净利润与经营活动现金净流量偏离原因探析【摘要】现实生活中常出现这样的情况，公司亏损而经营活动现金净流量却是正流入，或者相反情形，或者不成比例的增长，或者不成比例的降低等情形。
净利润与经营活动现金流量偏离值得我们一探究竟。
【关键词】净利润现金流量偏离净利润是公司一定期间经营成果的反映，用公式表示为净利润=营业收入-营业总成本+投资收益+营业外收支净额-所得税费用。
净利润是一个综合性数据，它来自于利润表，而利润表揭示了公司利润的计算过程和利润的形成过程。
净利润被看成是评价公司经营业绩及盈利能力的重要指标。
经营活动现金流量是公司经营活动现金流入量与流出量的净额，用公式表示为经营活动现金流量=经营活动现金流入量-经营活动现金流出量。
公司的现金流量，通常被分为三大类，即经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
这三类现金流量中，又以经营活动的现金流量最能直接反映净利润收益质量和公司获现能力。
公司净利润和经营活动现金净流量是利润表和现金流量表中两个重要的经济指标，但是二者既有区别又存在着密切联系。
两者从编制原理来说就存在着差异。
众所周知，净利润是收入减去成本费用的差额，而收入费用的确认与计量是以权责发生制为基础，广泛地运用收入实现原则、费用配比原则、划分资本性支出和收益性支出原则等来进行的。
由于收入与费用是按其归属来确认的，而不管是否实际收到或付出了现金，以此计算的净利润常常使一个公司的盈利水平与其真实的财务状况不符。
因此，净利润和经营现金净流量是两个从不同角度反映公司业绩的指标，前者可称之为应计制利润，后者可称之为现金制利润。
两者的差异不仅体现在编制原理上，在对公司财务状况评价时所具有的作用也不相同。
经营活动现金净流量与公司取得的净利润存在着密切的关联关系，可以提示公司净利润的收益质量和营运资金的管理情况。
两者的关系可通过现金流量表的补充资料揭示出来。
具体分析时，可将现金流量表的有关指标与损益表的相关指标进行对比，以评价公司利润的质量。
经营活动产生的净现金流
一）经营活动产生的现金流量※1、销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+其他业务收入+应交税金（应交增值税-销项税额）+（应收帐款期初数-应收帐款期末数）+（应收票据期初数应收票据期末数）+（预收帐款期末数-预收帐款期初数）-当期计提的坏帐准备-支付的应收票据贴现利息-库存商品改变用途应支付的销项额±特殊调整事项特殊调整事项的处理（不含三个帐户内部转帐业务），如果借：应收帐款、应收票据、预收帐款等，贷方不是“收入及销项税额”则加上，如果：贷应收帐款、应收票据、预收帐款等，借方不是“现金类”科目，则减去。
※①与收回坏帐无关②客户用商品抵债的进项税不在此反映。
2、收到的税费返还=返还的（增值税+消费费+营业税+关税+所得税+教育费附加）等3、收到的其他与经营活动有关的现金=除上述经营活动以外的其他经营活动有关的现金※4、购买商品、接受劳务支付的现金=[主营业务成本（或其他支出支出）+存货期末价值-存货期初价值）] +应交税金（应交增值税-进项税额）+（应付帐款期初数-应付帐款期末数）+（应付票据期初数-应付票据期末数）+（预付帐款期末数-预付帐款期初数）+库存商品改变用途价值（如工程领用）+库存商品盘亏损失-当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费-当期列入生产成本、制造费用的折旧费和摊销的大修理费-库存商品增加额中包含的分配进入的制造费用、生产工人工资±特殊调整事项特殊调整事项的处理，如果借：应付帐款、应付票据、预付帐款等（存贷类），贷方不是“现金类”科目，则减去，如果贷：应付帐款数、应付票据、预付帐款等，借方不是“销售成本或进项税”科目，则加上。
5、支付给职工及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用的工资，福利费+（应付工资期初数-期末数）+（应付福利费期初数-期末数）附：当存在“在建工程”人员的工资、福利费时，注意期初、期末及计提数中是否包含“在建工程”的情况，按下式计算考虑计算关系。
现金流量计算公式
一、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额”1、销售商品、提供劳务收到的现金＝利润表中主营业务收入×（1＋17%）＋利润表中其他业务收入＋（应收票据期初余额－应收票据期末余额）＋（应收账款期初余额－应收账款期末余额）＋（预收账款期末余额－预收账款期初余额）－计提的应收账款坏账准备期末余额2、收到的税费返还＝（应收补贴款期初余额－应收补贴款期末余额）＋补贴收入＋所得税本期贷方发生额累计数3．收到的其他与经营活动有关的现金＝营业外收入相关明细本期贷方发生额＋其他业务收入相关明细本期贷方发生额＋其他应收款相关明细本期贷方发生额＋其他应付款相关明细本期贷方发生额＋银行存款利息收入（公式一）具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是：收到的其他与经营活动有关的现金（公式二）＝补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”－{（1+2）－(4+5+6+7) }公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。
4．购买商品、接受劳务支付的现金＝〔利润表中主营业务成本＋（存货期末余额－存货期初余额）〕×（1＋17%）＋其他业务支出（剔除税金）＋（应付票据期初余额－应付票据期末余额）＋（应付账款期初余额－应付账款期末余额）＋（预付账款期末余额－预付账款期初余额）5．支付给职工以及为职工支付的现金＝“应付工资”科目本期借方发生额累计数＋“应付福利费”科目本期借方发生额累计数＋管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”＋成本及制造费用明细表中的“劳动保护费”6．支付的各项税费＝“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数＋“其他应交款”各明细账户借方数＋“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数＋“其他业务支出”中有关税金项目即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。
7．支付的其他与经营活动有关的现金＝营业外支出（剔除固定资产处置损失）＋管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等)＋营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)＋其他应收款本期借方发生额＋其他应付二、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”1．收回投资所收到的现金＝（短期投资期初数－短期投资期末数）＋（长期股权投资期初数－长期股权投资期末数）＋（长期债权投资期初数－长期债权投资期末数）该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。
财务的几个现金流量表中数据的计算
财务计划现金流量表
净现金流量=经营活动净现金流量+投资活动净现金流量+筹资活动净现金流量
经营活动净现金流量=（营业收入+增值税增项税额+补贴收入+其他流入）-（经营成本+增值税进项税额+营业税金及附加+增值税+所得税+其他）
投资活动净现金流量=0-（建设投资+维持运营投资+流动资金+其他）
属于融资前分析的报表，该报表排除了融资方案变化的影响，从项目投资总获利
的角度，考察项目方案设计的合理性
项目资本金现金流量表
1.现金流入=营业收入+补贴收入+回收固定资产余值+回收流动资金
2.现金流出=项目资本金+借款本金偿还+借款利息支付+经营成本+营业税金及附加+所得税+维持运营投资
3.净现金流量=现金流人－现金流出
编制表格
基本等式关系
编制要点
项目投资
现金流量表
1.现金流入=营业收入+补贴收入+回收固定资产余值+回收流动资金
2.现金流出=建设投资+流动资金+经营成本+营业税金及附加+维持运营投资
3.所得税前净现金流量=现金流人-现金流出
4：调整所得税=EBIT×所得税税率
5.所得税后净现金流量=所得税前净现金流量－调整所得税
通过本表还需计算息税前利润和息税折旧摊销前利润
资产负债表
1.资产＝负债+所有者权益
2.资产=流动资产+在建工程+固定资产净值+无形及其他资产净值
经营现金净流量计算公式例题
经营现金净流量计算公式例题全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：经营现金净流量是公司经营活动所产生的现金流入与现金流出的差额。
它是衡量公司长期生存能力和经营效率的重要指标。
通过计算经营现金净流量，我们可以更好地评估公司的经营状况，帮助投资者和管理者做出更明智的决策。
经营现金净流量的计算公式通常是：经营现金净流量= 经营活动净现金流入- 营业成本- 营业税金- 营业费用。
下面我们通过一个例题来演示如何计算经营现金净流量。
假设某公司在某一年度的财务报表中，经营活动净现金流入为100万元，营业成本为50万元，营业税金为10万元，营业费用为20万元。
我们需要计算该公司的经营现金净流量。
根据上面的公式，经营现金净流量= 100 - 50 - 10 - 20 = 20万元。
这意味着该公司在这一年度经营活动产生了20万元的净现金流入。
可以看出，这家公司的经营状况相对较好，能够有效地实现现金流入超过支出，有望保持良好的经营状况。
除了计算经营现金净流量，我们还可以通过比较不同年度的数据和行业平均值来评估公司的经营状况。
如果公司的经营现金净流量逐年下降或低于行业平均值，可能意味着公司面临财务困难或经营不善。
这时管理者就需要采取有效的措施来改善公司的经营状况，避免出现更严重的问题。
第二篇示例：经营现金净流量是公司经营活动所涉及到的现金的流入和流出情况。
净现金流量计算公式通常可以用来评估公司的财务健康状况。
本文将通过一个例题来详细介绍如何计算经营现金净流量。
假设某公司在一年内的财务数据如下：- 销售收入：1000万人民币- 营业成本：400万人民币- 营业税金及附加：20万人民币- 折旧：30万人民币- 货币资金增加额：50万人民币- 应收账款增加额：10万人民币- 应付账款增加额：5万人民币我们需要通过这些数据计算出净利润。
净利润的计算公式为：净利润= 销售收入- 营业成本- 营业税金及附加- 折旧根据上述数据，净利润为：净利润= 1000万- 400万- 20万- 30万= 550万人民币接下来，我们需要计算经营现金净流量。
营业现金比率最简单三个公式
营业现金比率最简单三个公式营业现金比率是一项重要的财务指标，它能够帮助我们了解企业在经营活动中现金的流动情况。
接下来，我就给您讲讲营业现金比率最简单的三个公式。
先来说说第一个公式，营业现金比率 = 经营活动现金流量净额÷营业收入。
这个公式就像是企业的“现金成绩单”。
比如说，一家小超市，一个月的营业收入是 10 万块，而这个月经营活动产生的现金流量净额是 3 万块，那它的营业现金比率就是 3÷10 = 0.3。
这意味着每 1 块钱的收入，有 0.3 元是以现金的形式收回来的。
第二个公式是营业现金比率 = （经营现金净流量 + 非付现费用）÷营业收入。
这里的非付现费用就像是折旧、摊销这些虽然企业有支出，但实际上没有现金流出的部分。
举个例子，一家小餐馆，营业收入一个月是 8 万块，经营活动现金流量净额是 2 万块，非付现费用比如设备折旧一个月 5000 块，那营业现金比率就是（2 + 0.5）÷8 = 0.3125 。
第三个公式是营业现金比率 = 经营活动现金流量净额÷营业利润。
这就像是在比较企业真正赚到的现金和账面上的利润。
好比一家小服装店，一个月营业利润是 5 万块，经营活动现金流量净额是 1.5 万块，那营业现金比率就是 1.5÷5 = 0.3 。
咱再回过头来看看这三个公式。
您想想，如果一个企业的营业现金比率一直很低，那是不是就有点让人担心啦？就像我认识的一个朋友，开了一家小工厂，刚开始的时候，生意看着红红火火，订单不少，营业收入也挺高。
可到年底一算账，发现现金没多少，仔细一分析，营业现金比率特别低。
原来是好多客户都拖着货款不给，这可把他愁坏了。
所以啊，营业现金比率对于企业来说太重要啦。
它能让企业管理者清楚地知道，自己的生意到底有没有实实在在地赚到现金。
对于投资者来说，也是判断企业经营状况的一个重要依据。
要是比率高，说明企业赚钱能力强，现金回流快；要是比率低，那可能就得谨慎考虑投资了。
提升公司营业现金比率调研报告
提升公司营业现金比率调研报告提升公司营业现金比率调研报告一、引言在公司经营过程中，营业现金比率被视为一项关键的财务指标。
它反映了公司现金流量的健康程度，也能够洞察公司的盈利能力和财务稳定性。
提升公司的营业现金比率是每一个企业都应该重视的问题。
本文将从多个角度分析该指标，探讨提升公司营业现金比率的策略和方法。
二、什么是营业现金比率营业现金比率是衡量公司经营活动现金流量与营业收入之间关系的指标。
其计算公式为：营业现金比率 = 经营现金流量净额 / 营业收入营业现金比率越高，代表公司通过经营活动产生的现金流量与营业收入的比例越大，说明公司具备更强的现金流动性和财务健康状况。
而营业现金比率较低可能暗示着公司存在现金流问题，经营不稳定，或者面临着潜在的风险。
三、影响营业现金比率的因素1. 财务政策：公司的财务政策和资金管理策略对营业现金比率有重要影响。
公司可以通过优化存货管理、延长应付账款支付期限等方式，来提升营业现金比率。
2. 行业特点：不同行业存在着不同的现金周转特点和经营模式，从而对营业现金比率产生影响。
快消品行业通常具有较高的营业现金比率，而制造业则可能面临资金投入较大的情况。
3. 企业规模：企业规模也是影响营业现金比率的因素之一。
大型企业通常具备更多的资本储备和更强的市场地位，因此其营业现金比率往往较高。
4. 销售模式：销售模式对营业现金比率的影响也不容忽视。
若公司采用预付款方式进行销售，将带来较高的营业现金比率。
相反，若公司采用赊销模式，则会导致营业现金比率降低。
五、提升公司营业现金比率的策略1. 高效库存管理：优化存货管理是提高营业现金比率的重要手段之一。
公司可以通过减少存货周转周期、合理控制库存水平等方式，降低存货投入和占用现金。
2. 提前收款：合理制定销售政策，鼓励客户提前支付款项，有助于提高营业现金比率。
可以通过提供优惠折扣、推行预付款等方式吸引客户以现金形式支付。
3. 精细成本控制：节约成本、减少费用支出是提高营业现金比率的有效途径。
（二）完整工业投资项目净现金流量的简化公式
（二）完整工业投资项目净现金流量的简化公式1.新建项目的税前净现金流量固定资产无形资产 建设投资建设期NCF =-原始投资额 其他资产投资流动资金投资运营期之内税前的NCF（也称税前经营净现金流量）=营业收入-经营成本-营业税金及附加-该年维持运营投资=息税前利润+折旧、摊销-该年维持运营投资终结点税前NCF=营业收入-经营成本-营业税金及附加-该年维持运营投资+回收额=息税前利润+折旧、摊销-该年维持运营投资+回收额2.新建项目的税后净现金流量固定资产无形资产 建设投资建设期NCF =-原始投资额 其他资产投资流动资金投资运营期之内税后NCF（经营净现金流量）=营业收入-经营成本-营业税金及附加-调整所得税-该年维持运营投资=息税前利润×（1-所得税率）+折旧、摊销-该年维持运营投资=该年自由现金流量终结点税后NCF（经营净现金流量）=营业收入-经营成本-营业税金及附加-调整所得税-该年维持运营投资+回收额 =息税前利润×（1-所得税率）+折旧、摊销-该年维持运营投资+回收额=该年自由现金流量【教材例4-11】某工业项目需要原始投资1 250万元，其中固定资产投资1 000万元，开办费投资50万元，流动资金投资200万元。
建设期为1年，建设期发生与购建固定资产有关的资本化利息100万元。
固定资产投资和开办费投资于建设起点投入，流动资金于完工时，即第1年末投入。
该项目寿命期10年，固定资产按直线法折旧，期满有100万元净残值；开办费于投产当年一次摊销完毕；流动资金于终结点一次回收。
投产后每年获息税前利润分别为120万元、220万元、270万元、320万元、260万元、300万元、350万元、400万元、450万元和500万元。
要求：按简化方法计算项目各年所得税前净现金流量。
解答：270 320 370 420 360 400 450 500 550 9000 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 112001050依题意计算如下指标：（1）项目计算期n＝1+10＝11（年）（2）固定资产原值＝1 000+100＝1 100（万元）（3）固定资产年折旧＝（1100-100）/10＝100（万元）（共10年）（4）建设期净现金流量：NCF0＝-（1 000+50）＝-1 050（万元）NCF1＝-200（万元）（5）运营期所得税前净现金流量：NCF2＝120+100+50+0＝270（万元）NCF3＝220+100+0+0＝320（万元）NCF4＝270+100+0+0＝370（万元）NCF5＝320+100+0+0＝420（万元）NCF6＝260+100+0+0＝360（万元）NCF7＝300+100+0+0＝400（万元）NCF8＝350+100+0+0＝450（万元）NCF9＝400+100+0+0＝500（万元）NCF10＝450+100+0+0＝550（万元）NCF11＝500+100+0+（100+200）＝900（万元）【教材例4-12】（考虑所得税影响）根据例4-11的计算结果，适用的企业所得税税率为33％。
经营净现金流量=营业收入
（三）现金净流量
现金净流量，是指投资项目引起的，一定期间内 现金流入量和现金流出量的差额。
当现金流入量大于现金流出量时，现金净流量为 正值；反之，现金净流量为负值。
7-20
课堂思考
现金流量与企业会计利润是否一致， 有何区别？
7-21
二、现金流量的估计
项目投资的评价需要在项目投资决策前进行，是 一种事前决策。
付现成本＝营业成本－折旧
7-35
2．间接法
这种方法是根据企业的经营成果来计算现金流量。
企业每年现金增加主要有两个部分： 一是当年实现的税后净利润 二是当期计提的折旧。
从现金流量的角度来说，折旧在计提后，计入了企 业的成本费用，虽然减少了企业的利润，但未使得 企业发生实质的现金支出，该部分现金仍留在企业 内部。
（一）初始现金流量
初始现金流量，是指投资开始时（主要是项目建设 过程中）发生的现金流量，是项目的投资支出。
初始现金流量一般由以下几个部分构成： 1．固定资产投资支出 2．流动资产上的投资支出 3．其他投资费用 4．原有固定资产的变价收入
7-31
（二）经营净现金流量
经营净现金流量，是指项目投入使用后，在整个 寿命期内由于生产经营给公司带来的现金流入和 现金流出增量，一般是按年计算的。
项目投资主要分为：新建项目和更新改造项目。 新建项目是以新建生产能力为目的的外延式扩大
再生产； 更新改造项目是以恢复或改善生产能力为目的的
内含式扩大再生产。
7-5
项目投资的特点
（1）投资 金额大
（2）投资回 收期长
主要特点
（3）投资决策 风险大
7-6
二、项目投资的程序
经营现金净流量公式直接法
1）经营活动产生的现金流量的编制方法根据规定，企业应当采用直接法核算经营活动产生的现金流量。
直接方法是根据现金流入和现金流出的主要类别列出业务活动产生的现金流量。
采用直接法时，一般以利润表中的营业收入为起点，调整与经营活动有关的项目的增减，然后计算经营活动产生的现金流量。
使用直接法编制现金流量表时，可以使用工作纸法或T型账户法。
如果业务简单，也可以根据相关主题的记录进行填写。
1.“销售商品和提供服务收到的现金”可以根据对“主营业务收入”，“其他业务收入”，“应收账款”，“应收票据”，“预收账款”和“手头现金”，“银行存款”的分析填写。
该项目的现金流入可以通过以下公式计算：销售商品和劳务收到的现金=本期净营业收入+本期应收账款减少额（-应收账款增加额）+本期应收票据减少额（-应收票据增加额）+增幅本期应收账款中（-预收款减少）注：以上公式中，如果当期实际核销坏账损失，也应予以冲减。
（应收账款因坏账损失的冲销而减少，但未收回现金）。
前期核销的呆账款项已收回的，予以补充。
收回的坏帐数量没有增加。
2.“已收到退税”该项目反映了企业退还的各种税费。
可以根据“手头现金”，“银行存款”，“应付税款”，“营业税金及附加”的记录填写该项目。
3.“收到的其他与经营活动有关的现金”该项目反映了企业收到的与经营活动有关的现金流入，但上述各项除外，例如：罚款收入和流动资产损失中个人补偿的现金收入。
可以根据“非营业收入”，“非营业支出”，“手头现金”，“银行存款”，“其他应收款”的记录进行分析和列出。
4.“购买商品和接受服务支付的现金”可以根据“应付账款”，“应付票据”，“预付款”，“手头现金”，“银行存款”，“主要业务成本”，“其他业务成本”和“库存”。
该项目的现金流出可以通过以下公式计算：购买商品和接受服务支付的现金=营业成本+本期库存增加（-本期库存减少）+本期应付账款减少（-本期应付账款增加）+应付票据减少本期（-本期应付票据增加）+本期预付款项增加（-本期预付款项减少）5.“支付给职工的现金和支付给职工的现金”该项目反映了企业向雇员支付的工资，奖金，各种津贴和补贴（包括为雇员支付的退休金，失业和其他保险以及其他福利支出）。
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人力、知识产权等投入到某个企业、项目或经济活 动，以获取经济回报的商业行为或过程。
实物投资包括厂房的新建、改建和扩建；设备的购 置和更新；新产品的研制和开发等。
本章的项目投资属于实物投资。
7-4
项目投资的概念
项目投资是一种以特定项目为对象，直接与新建 项目或更新改造项目有关的长期投资行为，目的 是为了形成或改善企业生产能力。
按照项目 类型分类
1．新产品开发 或市场的扩充
2．设备或厂 房的更新
3．研究与 开发
（二）按投资目的分类
项目投资按投资目的分类，可分为： 增加收入的投资决策。例如，新产品的开发和现
有产品的规模扩张等。
降低成本的投资决策。例如，研究和开发新产品 、新工艺和新材料，以及购买节能高效的新设备 等。
7-19
（三）现金净流量
现金净流量，是指投资项目引起的，一定期间内 现金流入量和现金流出量的差额。
当现金流入量大于现金流出量时，现金净流量为 正值；反之，现金净流量为负值。
7-20
课堂思考
现金流量与企业会计利润是否一致， 有何区别？
7-21
二、现金流量的估计
项目投资的评价需要在项目投资决策前进行，是 一种事前决策。
项目投资概 投资项目的现金流 项目投资决策评价指 项目风险投资决
述
量及计算
标及其计算
策
概念 程序 分类
现金流量的概念 现金流量的估计 现金流量的计算
项目投资决策评 价方法
项目投资决策方 法的比较
项目投资决策评 价指标的应用
风险调整折现 率法
风险调整现金 流量法
敏感性分析
决策树法
7-3
第一节 项目投资概述
资项目。
规模较大 规模较小
董事会提议 主管部门提议
7-7
（二）项目投资的评价
第一，估计投资方案的预期现金流量
第二，预计风险，并确定预期现金流量的概率分布和期望值
第三，确定折现率
项目投资的 评价主要有 以下几个步骤：
第四，计算投资方案现金流入和流出量的现值
第五，通过项目投资决策评价指标的计 算，评价方案是否可行，按可行性排序
7-15
知识链接
根据不同的划分标准，企业投资可进行如下分类： （1）直接投资和间接投资； （2）长期投资和短期投资； （3）对内投资和对外投资； （4）初创投资和后续投资； （5）其他分类方法。投资项目按照项目现金流量
形式分类，还可分为常规现金流量项目和非常规现 金流量项目。
现金流量发生在将来，有必要对项目的销售量、 销售价格、生产成本和投资支出等进行预测，估 计出项目的现金流量。
7-22
（一）现金流量估计的原则
项目评估过程中应注意现金流量估计的基本原则： 1．采用现金流量而不是会计利润进行估计 2．增量现金流量才是相关现金流量
7-23
1．采用现金流量而不是会计利润进行估计
7-16
第二节 投资项目的现金流量及计算
一、现金流量的概念 现金流量，也简称为现金流，是投资项目在整个
投资寿命期内各项现金流入量与现金流出量的总 称。 项目投资的现金流量通常有现金流出量、现金流 入量和现金净流量三个具体概念。
7-17
（一）现金流出量
项目投资的现金流出量，是指投资项目实施所引 起的整个项目期内所发生的现金支出的增加额。
第九章
项目投资决策
7-1
本章学习目标
通过学习本章： 1、理解项目投资的概念、程序和分类； 2、理解和掌握投资项目现金流量的内容及其计算； 3、理解和掌握不同的项目投资决策评价方法、计算 和应用，如净现值法、现值指数法和内含报酬率法 的内容和计算； 4、理解项目风险投资决策的内容。
7-2
项目投资决策
项目投资主要分为：新建项目和更新改造项目。 新建项目是以新建生产能力为目的的外延式扩大
再生产； 更新改造项目是以恢复或改善生产能力为目的的
内含式扩大再生产。
7-5
项目投资的特点
（1）投资 金额大
（2）投资回 收期长
主要特点
（3）投资决策 风险大源自7-6二、项目投资的程序 （一）投资项目的提出 一般情况下，公司各级管理层都可以提出新的投
7-8
（三）项目投资的决策
一般有三种决策形式：
（1）接受项目，进行投资； （2）拒绝项目，反对投资； （3）发还项目方案给其提出部门，要求进行重
新调查研究后，再行提交。
（四）项目投资的执行 （五）项目投资的再评价
7-9
三、项目投资的分类
5．安全和环 境专门计划
4．勘探
7-10
通常有以下内容： 1．固定资产投资支出 2．垫支营运资本 3．付现成本费用，又称为付现的营运成本 4．各种税费支出
7-18
（二）现金流入量
项目投资的现金流入量，是指投资项目实施所引 起的整个项目期内所发生的现金流入的增加额。
通常有以下内容： 1．营业现金流入 2．固定资产清理时的残值收入 3．垫支营运资本的收回 4．其他现金流入量
采用上述原则的主要原因
首先
会计利润受 人为因素影 响，不同的 投资项目有 不同的会计 处理方法， 从而导致不 同项目的利 润额缺乏可 比性。
7-24
其次
在企业经营 过程中，现 金收到与否 还存在着很 大的不确定 性，只有当 企业得到现 金流入时， 才能进入新 的决策环境 。
最后
现金流量是 动态地反映 投资项目的 现金流出与 现金流入之 间的关系， 有利于考虑 货币时间价 值。
7-13
2．互斥项目的投资决策。
当某一投资项目有两种或两种以上的方案可供选 择，但只能有一个方案会被选中，则各方案之间 是一种竞争的互相排斥的关系，那么这个项目就 被称为互斥项目，其项目方案即为互斥方案。
7-14
3．互补投资项目。
互补投资，是指需要同时进行、互相配套的各项 投资，这些投资项目需要同时进行才能正常运转 ，如油田和输油管道、煤矿和铁路轨道等都属于 互补投资。
7-11
（三）按投资方案之间的关系分类
项目投资按照投资项目之间的关系，可分为： 独立项目 互斥项目 互补投资项目
7-12
1．独立项目的投资决策。
独立项目，是指某一投资项目只有一种方案可供 选择，没有可以与其竞争的方案。
只需对独立方案的可行性进行分析，若其本身可 行，即可以进行投资。