企业福利费明细表
(完整版)最新企业营业费用(销售费用)、管理费用、财务费用明细表
其他 物业费
三、财务费用 利息 加息 汇兑/损失 手续费 其他
费用合计 制表人：
财务费用明细表(详细说明)
15 业务招待费
16 销售佣金
17 市场开发费
18 其他
合计
财 务 费
1 利息支出 2 汇兑净损失 3 金融机构手续费
用 4 利息收入
5 现金折扣
合计
1 机物料消耗
2 工资
3 折旧费
4 低值易耗品摊销
5 租赁费
6 运输费
7 保险费
制 8 水电费 造 9 外部加工费 费 用 10 职工福利费
11 职工教育经费
签证费 展位/摊位费 清洁费 保安费
其他
指办理出国护照签证或签证居留证延期费，国外工作人员专家证延期费 等指公司人事招聘费或管理部搞宣传的展位费，如参加广交会、展览会等 指公司雇佣保洁员费用 指公司雇佣保安的工资费用 包含管理部在网上招聘广告费以及“管理费用”其他二级科目所未包括 的费用
指销售部门受雇人员全部工资。包括工资、加班费、奖金、津贴等 指支付员工的保健、生活、住房、交通等各项补贴和非货币性福利 指为销售货物而发生的产品运输费用和装卸搬运货物的费用 指销售部门发生的“文具用品费”、“书报资料费”、“外联宣传费”等 指为直接销售货物而发生的产品保险费用 是指为销售产品而直接发生的包装货物的费用 是指销售部门为开展促销或宣传产品等举办展览、展销会所支出的费 用，包括：资料费、礼品费、及其他相关的开支 是指为宣传公司产品或品牌，而通过各种媒体所支付的费用
财务用各种费用明细表二级科目三级科目可不设说明工资11基本工资12加班费13临时工工资折旧费管理部使用的固定资产每月所计提的折旧办公费61书报费管理部门购书订报刊杂志的费用62印刷费印名片劳动合同公司内部报纸63日常办公用品费64消耗用品费指购咖啡茶叶纸杯纯净水矿泉水纸巾以及洗手间用的洗手液消毒液手纸等65指企业参加工商联合年费企业变更费企业验资审计费等66其他包括财务部购发票费财务报表财务帐本和封皮以及复印费等无形资产摊销指月底对公司所拥有的无形资产分期摊销结转费用10开办费摊销是对公司在筹建期间所发生的开办费的摊销11租赁费包括食堂房租会议室租赁费职工宿舍房租其他的管理部门使用场地时发生的场地费用12运输费指管理部门偶尔发生的通过运输公司的运费13邮电费131快递费132上网费14电话费141固定电话费指管理部门办公室有线电话使用费142手机费指管理部门移动电话使用费15坏账准备16存货跌价准备指指公司依据市场同类产品价格涨跌对存货所计提的跌价准备17设计开发费171工资含技术部职工的日常工资年终奖项目奖等172加班费即技术部职工的加班费173办公费指技术部发生的邮寄费复印费传真费冲扩费购书费及其他杂费174教育培训费指技术部职工教育培训所发生的费用175修理费指技术部发生的修理电脑费购硬盘数据线等费用176招待费即技术部招待客户的餐费177活动经费指技术部组织活动所发生的费用178市内交通费指技术部职工市内办公所发生的费用179差旅费指技术部职工国内外出差所发生的长途机车船票费和出差补助1710检测费指技术部用于产品检测而发生的费用1711其他即技术部发生的除以上各项外的费用18技术转让费是财务部根据公司与其他公司转让技术合同所计提的一种费用19技术研究开发费指公司依据一定的比例为新产品研究开发计提的经费20技术提成用于公司与其他公司技术合作所发生的按一定比例计提的基金21社保费指公司和个人按一定比例交纳的社会保险22工会经费指公司和个人按一定工资比例交纳的工会费23住房公积金指公司和个人按一定工资比例交纳的购房基金24会议费指企业加入政府或社会某协会的会费和活动费25职工教育经费指公司按照一定工资标准计提的公司职工教育基金26劳动保护费指公司为职工购买劳保用品所发生的费用27培训费271讲师费指聘请讲师的讲课费272指购买培训材料的费用273餐费指培训期间公司员工发生的餐费购食品费用274其他包含培训期间
会计管理费用明细科目大全35个
管理费用明细科目大全1、工资—基本工资/加班费/临时工工资说明：本二级科目包含三个三级科目，其中“工资”是二级科目，在这个二级科目之下又设有三个三级科目“基本工资”，“加班费”，“临时工工资”。
这里的“基本工资”是指公司管理部门的正式职工应得的工资扣除“加班费”之外的全部工资。
2、职工福利费—福利费/医疗补助说明：本二级科目包含两个三级科目，“福利费”包括管理部员工工作餐，医疗用品，公司组织职工体检费，工伤医疗费，注射疫苗费，医疗室药品费，工作人员租房费，液化气，餐厅用厨具，司机保安餐费补助及夜班补助，厨师工资，职工慰问金，体育用品等。
另外，它还包括每月公司按一定比例计职工福利基金，?“医疗补助”指公司和个人按一定工资比例交纳的一种医疗基金。
3、折旧费说明：本二级科目是指管理部使用的固定资产每月所计提的折旧。
4、修理费说明：本二级科目包含电脑，空调，打印机，复印机，传真机等的修理安装费，硬件升级费，办公楼和宿舍装修费，其他管理部办公用品移动和安装费等。
5、中介费/代理费说明：本二级科目包含人事档案代理费，招聘中介费。
6、办公费—书报费/印刷费/日常办公用品费/消耗用品费/年检/审计费/其他说明：本二级科目包含六个三级科目，其中“书报费”指管理部门购书，订报刊杂志的费用，“印刷费/复印费”指印名片、劳动合同、公司内部报纸等，“日常办公用品”指管理部门每月按预算标准购买的办公用品及为新员工购买的小件办公品，以及传真机、打印机、复印机用色带、墨盒、墨粉、复印纸等，“消耗用品费”主要指人事总务部购咖啡，茶叶，纸杯，纯净水，矿泉水，纸巾以及洗手间用的洗手液，消毒液，手纸等，“年检/审计费”指企业参加工商联合年费，企业变更费，企业验资审计费等。
“其他”包括财务部购发票费，财务报表，财务帐本和封皮，以及复印费等。
7、物料消耗说明：本二级科目包括购买硬盘、光盘、软盘等电脑用品，以及插座等维修零件，其他扣除“办公费—日常办公用品费”和“低值易耗品”外的办公用品。
企业福利费发放标准
企业福利费发放标准企业福利费是指企业为员工提供的各种形式的福利待遇，包括但不限于年终奖金、节日福利、医疗保险、住房补贴、子女教育补贴等。
企业福利费的发放标准直接关系到员工的福利待遇和企业的人力资源管理水平，因此，建立合理的企业福利费发放标准对于企业和员工都至关重要。
首先，企业福利费的发放标准应当符合国家相关法律法规的规定。
企业在制定福利费发放标准时，必须要遵循国家相关法律法规的规定，确保员工的权益得到保障。
比如，根据《劳动合同法》，企业应当为员工缴纳社会保险和住房公积金，并按时足额发放员工的工资。
在此基础上，企业可以根据自身实际情况，适当提高福利费的发放标准，以吸引和留住人才。
其次，企业福利费的发放标准应当与企业的经济实力相适应。
企业的经济实力是制定福利费发放标准的重要依据，过高的福利费标准可能会给企业造成负担，影响企业的可持续发展。
因此，企业在制定福利费发放标准时，应当充分考虑自身的财务状况，合理确定福利费的发放标准，确保企业能够承受并持续发展。
另外，企业福利费的发放标准应当与员工的工作表现和贡献相匹配。
员工的工作表现和贡献是企业福利费发放的重要考量因素，优秀的员工应当获得更高的福利待遇，以激励其继续发挥出色的工作表现。
因此，企业可以根据员工的工作表现和贡献，适当调整福利费的发放标准，让员工感受到公平和公正。
最后，企业福利费的发放标准应当符合员工的需求和期望。
员工的需求和期望是制定福利费发放标准的重要参考依据，企业可以通过员工调研、问卷调查等方式，了解员工的实际需求和期望，从而制定更加符合员工需求的福利费发放标准，提高员工的满意度和忠诚度。
综上所述，企业福利费的发放标准应当合法合规、与企业经济实力相适应、与员工工作表现和贡献相匹配、符合员工需求和期望。
企业在制定福利费发放标准时，需要全面考虑各方面因素，确保福利费的发放标准既能满足员工的需求，又不会给企业造成过大的负担，从而实现企业和员工的双赢局面。
办公费明细
办公用品属于行政管理类费用，划归管理费用管理费用明细科目工资: 指企业管理部门职工的各种工资、奖金、工资性津贴、补助及其他工资性费用。
职工福利费：指按管理部门职工工资总额及福利费开支的职工工资总额的14％提取的职工福利费。
折旧费：指企业管理部门使用的各种固定资产计提的折旧费。
办公费：指企业管理部门发生的各项办公费用。
差旅费：指企业管理部门职工出差而实际发生的车、船、飞机、市内交通费、住宿费、住勤补助费、误餐补助、司机出车补助和单位核定的差旅费包干费用等。
运输费: 指企业管理部门使用内部、外部运输车辆的运输费用和租用交通车的租用费，过桥费、养路费，市内交通费，以及企业职工上下班使用的交通车辆所发生的费用和职工为上下班办理的乘车证费用等。
保险费: 指企业管理部门使用的房屋、设备及其他资产向保险机构投保而应支付的保险费用。
租赁费: 指企业管理部门采用经营租赁方式租入各类管理用资产而支付的租金，包括办公用房租赁费、生活用房租赁费等。
不包括融资性租赁固定资产的租赁费。
修理费:指企业管理部门使用的房屋、日常办公用品修理发生的人工费及材料费等。
咨询费:指企业因业务需要向有关咨询机构进行生产技术咨询和经营管理咨询所支付的费用或支付企业经济顾问、法律顾问、技术顾问等发生的费用。
诉讼费:指企业向法院起诉或应诉而支付的各项费用。
排污费: 指企业根据环保部门的规定交纳的排污费用，以及超标准排污加收的排污费。
绿化费: 指企业对生产经营场所进行绿化而发生的零星费用。
不包括纳入基本建设预算进行的配套绿化费用。
物料消耗:指企业管理部门领用或购买的消耗性物料的费用，包括电脑软盘、色带、配件、办公用设备配件等。
购买的复印纸、打印纸、传真纸和财会部门购买和印制的账簿、凭证、报表的费用也在本科目核算。
低值易耗品摊销:指企业管理部门领用的低值易耗品。
无形资产摊销:指企业无形资产的摊销费，包括专利权、商标权、着作权、土地使用权、和商誉等的摊销费。
企业所得税税前扣除各项费用明细表
企业所得税税前扣除各项费用明细表最新企业所得税税前扣除各项费用明细表费用类别扣除标准/限额比例说明事项（标准、限额比例的计算基数等）专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但期限不得超过5年未能及时取得该成本、费用的有效凭证的，预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证任职或受雇，合理政策依据以前年度实际发生的、应扣而未扣或者少扣的支出《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处置惩罚问题的通告》（国度税务总局通告2012年第15号）第六条《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第六条当年度实践产生的相关成本、费用职工人为据实扣除加计100%扣除《企业所得税法实施条例》第三十四条支付残疾人员的工资《企业所得税法》第三十条《企业所得税法实施条例》第九十六条《财政部、国度税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税〔2009〕70号）人为薪金总额《企业所得税法实施条例》第四十条《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)《企业所得税法实施条例》第四十二条《财政部、国度税务总局、商务部、科技部、国家发展改革委关于手艺先进型效劳企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2010〕65号）《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）职工福利费14% 职工教育经费2.5%工资薪金总额：超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除经认定的技术先进型服务企业8%全额扣除软件生产企业的职工培训费用职工工会经费2%工资薪金总额；凭工会组织开具的《工会经费收入专用收条》和税务机关代收工会经费凭据扣除《企业所得税法实施条例》第四十一条《关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2010年第24号）《关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2011年第30号）《企业所得税法实施条例》第三十四条《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局通告2012年第15号）第一条《企业所得税法实施条例》第四十三条《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）《企业所得税法实施条例》第四十四条《财政部、国家税务总局关于告白费和业务宣扬费支出税前扣除政策的通知》（财税〔2012〕48号）（注：该文件自2011年1月1日起至2015年12月31日止履行）雇用季节工、临时工、据实扣除练习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用应辨别为人为薪金支出和职工福利费支出，属于人为薪金支出的，准予计入企业人为薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据发生额的60%，且不超过贩卖或业务收入的5‰；股权投资业务企业分回的股息、红利及股权转让收入可作为收入计算基数当年销售（营业）收入，超过部分向以后结转当年贩卖（业务）收入；化装品制造、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业。
最新企业所得税税前扣除各项费用明细表
最新企业所得税税前扣除各项费用明细表最新的企业所得税税前扣除各项费用明细表如下：费用类别扣除标准/限额比例说明事项（标准、限额比例的计算基数等）专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但期限不得超过5年未能及时取得该成本、费用的有效凭证的，预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证任职或受雇，合理政策依据以前年度实际发生的、应扣而未扣或者少扣的支出当年度实际发生的相关成本、费用职工工资据实扣除加计100%扣除支付残疾人员的工资工资薪金总额职工福利费 14% 工资薪金总额：超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除经认定的技术先进型服务企业 8% 全额扣除软件生产企业的职工培训费用职工教育经费 2.5%职工工会经费 2% 工资薪金总额；凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》和税务机关代收工会经费凭据扣除需要注意的是，对于未能及时取得有效凭证的成本、费用，预缴季度所得税时可以暂按账面发生金额进行核算，但在汇算清缴时必须补充提供有效凭证。
此外，对于以前年度实际发生的、应扣而未扣或者少扣的支出，可以根据合理政策依据进行扣除。
对于职工福利费和职工教育经费，可以根据工资薪金总额的14%和2.5%进行扣除。
对于经认定的技术先进型服务企业和软件生产企业的职工培训费用，则可以全额扣除。
最后，对于职工工会经费，可以按照工资薪金总额的2%扣除，但必须凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》和税务机关代收工会经费凭据。
根据《企业所得税法实施条例》第四十三条和第四十四条，企业在雇用季节工、临时工、实生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工时，应将实际发生的费用区分为工资薪金支出和职工福利费支出。
对于属于工资薪金支出的部分，可以计入企业工资薪金总额的基数，并作为计算其他相关费用扣除的依据。
同时，广告费和业务宣传费支出可以在签订分摊协议的情况下，在不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的范围内进行扣除。
公司管理费用表及费用总明细表
累计数
1
工资
2
福利费
3
工会经费
4
教育经费
5
工作餐费
6
工作服费
7
劳动保险费
8
劳动保护费
9
折旧费
10
能源费
11
广告宣传费
12
业务活动费
14
物料消耗
15
低值品摊消
16
坏帐损失
17
装饰布置费
18
维修费
19
差旅费
20
洗涤费
21
办公费
22
邮电费
23
车辆使用费
24
费用性税金
25
管理费用
26
开办费
27
其他费用
4
车辆使用税
5
印花税
6
个人所得税
3-6小计
7
教育费附加
8
地方教育费附加
9
水利基金
10
残保金
7-10小计
三项合计
审核人:
制表人:
公司管理费用表及费用总明细表
...物料消耗.低值品摊消月报表
单位:元
本 月 发 生 数
序号
项目
部 门
合计
房务
餐饮
康乐
营销
工程
行政人事
计财
保安
1
2
3
4
5
物料小计
1
2
3
4
5
低值品小计
合 计
本 年 累 计 发 生 数
1
2
3
4
5
6
物料小计
1
2
3
4
成本费用核算明细表
经济补偿。不包括资产评估减值、资产处置下浮部分、按规定预留的费用以及经营者岗位激励股。
职工薪酬-辞退福利-协议解除劳动合同补偿补助 指按照股份公司协议解除劳动合同政策，经股份公司批准实施协议解除劳动合同，支付给职工的补偿补助金。
职工薪酬-辞退福利-终止或零星解除劳动合同补偿 补助
指支付给劳动合同期满终止职工的生活补助费，以及支付零星解除劳动合同职工的经济补偿金。
职工薪酬-独生子女费 职工薪酬-离休金
职工薪酬-退休金 职工薪酬-退职生活费 职工薪酬-减:统筹基金支付
职工薪酬-离退休人员补充医疗保险
职工薪酬-离退休人员企业补贴 职工薪酬-离退休人员其他费用 职工薪酬-失业保险费 职工薪酬-补充医疗保险费 职工薪酬-基本养老保险 职工薪酬-补充养老保险 职工薪酬-工伤保险费 职工薪酬-生育保险费 职工薪酬-基本医疗保险 职工薪酬-其他社会保险 职工薪酬-住房公积金 职工薪酬-工会经费
职工薪酬-劳务费-管理费
根据劳务派遣协议结算并支付给社会劳务派遣单位的管理费和税费等。
4000040001 4000040002 4200050001 4000040004 4000040005 4200370001 4200370002 4200370003 4200370004 4200370005 4200370006 4200370007
4100080006 4100080007 4100080008
4100080009
4100080026 4100080028 4100060000 4100070000 4100080001 4100080002 4100080010 4100080011 4100080029 4100080030 4100050002 4100030000
成本费用核算明细表
经总部审核批准，由单位在社会统筹养老金以外，按月支付给离退休人员的各种生活补贴费用 为离退休人员发生的除上述费用外的费用 按规定比例列支的企业承担的员工待业、失业保险费用
经股份公司批准同意为员工支付的补充医疗保险费
按规定比例列支的企业承担的社会基本统筹养老保险金 经股份公司批准同意为员工支付的企业年金、补充养老保险费 按规定为职工办理的工伤保险费用
科目名称
核算内容
职工薪酬-职工教育经费
是指为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的培训费用，包括：为主要培训本企业管理和技术人员的培训场所（包括培训中心、培训 用加油站、培训用油库等）所支付的日常费用；上岗和转岗培训、各类岗位适应性培训、职业技术等级培训、高技能人才培训、专业技术 人员继续教育、特种作业人员培训、企业组织的职工外送培训的经费支出、职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出、购置教 学设备与设施、职工岗位自学成才奖励费用、职工教育培训管理费用、有关职工教育的其他开支。培训费用包括教材开发编写费用、资料 费、教材讲义、文具费、差旅食宿费、授课酬金等。授课酬金由于是支付给个人，企业需自制酬金发放明细表，注明授课教师姓名、身份 证号、授课内容、课时、应付酬金、代扣个税（按照劳务所得计算代扣税款）、实付酬金，凭授课教师的亲笔签名作为报销凭据。单独为 劳务人员组织培训发生的相关费用应由劳务公司支付，凭劳务公司开具的发票在“劳务费”中列支，不在此科目核算。职工参加社会上的 学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费。对于企业高层管理人员的 境外培训和考察，在“出国人员经费”科目支出。职工教育经费按照工资总额的2.5%控制使用并据实列支。
职工薪酬-独生子女费 职工薪酬-离休金
《职工薪酬支出及纳税调整明细表》
如何填报A105050《职工薪酬支出及纳税调整明细表》中“实际发生额”《国家税务总局关于发布〈企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）〉的公告》（国家税务总局公告2017年第54号），优化了A105050表，增加了第2列“实际发生额”。
“实际发生额”是分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下的本年实际发生额，不包括第6行可全额扣除的职工培训费用金额。
例：某公司是符合条件的软件企业，2017年发生如下业务：（1）2017年3月发放2016年年终奖金300万元，2017年计提工资1100万元，其中包括计提2017年年终奖金200万元，实际发放工资900万元，年终奖金200万元未发放；2018年1月发放2017年年终奖100万元，还有100万元年终奖未发放。
（2）实际发生福利费150万元，其中20万元未取得合法有效凭证。
（3）计提职工教育经费57.5万元，实际支出12.5万元用于软件开发人员培训，其他教育经费支出40万元，剩余5万元教育经费未使用；2016年结转教育经费15万元。
（4）工会经费支出22万元，取得了专用收据。
填报2017年度A105050《职工薪酬支出及纳税调整明细表》（详见附表）。
第1行“一、工资薪金支出”第1列“账载金额”为1100万元；第2列“实际发生额”为1000万元（1200－300＋100）；第5列“税收金额”为1000万元；第6列“纳税调整金额”为100万元（1100－1000）。
第3行“二、职工福利费支出”第1列“账载金额”为150万元；第2列“实际发生额”为130万元（150－20）；第3列“税收规定扣除率”为14%；第5列“税收金额”为130万元（1000×14%＝140、账载金额150、实际发生额130，填报三者孰小值）；第6列“纳税调整金额”为20万元（150－130）。
第5行“按税收规定比例扣除的职工教育经费”第1列“账载金额”为45万元；第2列“实际发生额”为40万元（不包括第6行可全额扣除的职工培训费用金额12.5万元）；第3列“税收规定扣除率”为2.5%；第4列“以前年度累计结转扣除额”为15万元；第5列“税收金额”为25万元（1000×2.5%）；第6列“纳税调整金额”为20万元（45－25）；第7列“累计结转以后年度扣除额”为30万元（40＋15－25）。
2023企业职工福利费包括的项目
2023企业职工福利费包括的项目2023企业职工福利费包括的项目一、企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费(年金)、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出，包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利：(一)为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利，包括职工因公外地就医费用、暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、职工疗养费用、自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出、符合国家有关财务规定的供暖费补贴、防暑降温费等。
(二)企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院、集体宿舍等集体福利部门设备、设施的折旧、维修保养费用以及集体福利部门工作人员的'工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等人工费用。
(三)职工困难补助，或者企业统筹建立和管理的专门用于帮助、救济困难职工的基金支出。
(四)离退休人员统筹外费用，包括离休人员的医疗费及离退休人员其他统筹外费用。
企业重组涉及的离退休人员统筹外费用，按照《财政部关于企业重组有关职工安置费用财务管理问题的通知》(财企[]117号)执行。
国家另有规定的，从其规定。
(五)按规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、独生子女费、探亲假路费，以及符合企业职工福利费定义但没有包括在本通知各条款项目中的其他支出。
二、企业为职工提供的交通、住房、通讯待遇，已经实行货币化改革的，按月按标准发放或支付的住房补贴、交通补贴或者车改补贴、通讯补贴，应当纳入职工工资总额，不再纳入职工福利费管理;尚未实行货币化改革的，企业发生的相关支出作为职工福利费管理，但根据国家有关企业住房制度改革政策的统一规定，不得再为职工购建住房。
企业给职工发放的节日补助、未统一供餐而按月发放的午餐费补贴，应当纳入工资总额管理。
财政部明确企业福利费开支范围
财政部明确企业福利费开支范围 2009年12月03日17:04 中国新闻网中新网12月3日电据财政部网站消息，财政部企业司有关负责人日前就《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》相关问题答问时，明确了企业职工福利费的开支范围。
2009年11月12日，财政部印发了《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》。
通知规定，企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费(年金)、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出。
就企业职工福利费的开支范围，财政部企业司有关负责人表示，企业的人工成本，可划分为工资(含年薪、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴)和福利两大类。
其中福利是企业对职工劳动补偿的辅助形式，按与工资的相互关系，又可划分为两类，一是按工资一定比例缴纳或提取的社会保险费及住房公积金、补充养老(企业年金)和补充医疗保险费、职工教育经费，二是其他与工资没有固定比例的福利待遇支出。
《通知》规定的职工福利费，即为第二类职工福利，具体包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利：一是为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利，如职工因公外地就医费用、职工疗养费用、自办食堂经费补贴或者统一供应午餐支出、符合国家有关规定的供暖费补贴、防暑降温费等；二是企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施折旧、维护和工作人员的人工费用；三是职工困难补助，或者企业统筹建立和管理的专门用于帮助、救济困难职工的基金支出；四是离退休人员统筹外费用； 五是按规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、独生子女费、探亲假路费，以及符合企业职工福利费定义但没有包括在《通知》各条款项目中的其他支出。
财政部:企业职工福利费开支范围规定做出调整来源：新华网2009年12月03日16:01我来说两句(0)复制链接大中小新华网北京12月3日电（记者罗沙、韩洁）财政部企业司有关负责人3日表示，财政部近日印发的《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》明确了企业职工福利费的开支范围，其规定与以前相比有五个方面的调整。
2020年(财务管理表格)企业职工福利费财务与企业所得税及个人所得税法规定对比表
（财务管理表格）企业职工福利费财务与企业所得税及个人所得税法规定对比表企业职工福利费财务与企业所得税及个人所得税法规定对比表B.董事会费和董事费董事会费和董事费是两种不同的费用。
董事会费是指董事会及其成员为执行董事会的职能而开支的费用；董事费是指董事会决定支付给董事会成员的劳务报酬，是一项个人所得。
（一）董事会费的开支范围1，董事会的日常开支，包括办公费，外地董事会成员在企业开会和工作期间的住宿费、交通费、伙食费、邮电费和有关保险费的开支。
2，董事会会务费的开支，包括董事会开会和工作期间董事会成员和有关工作人员的差旅费、住宿费、伙食费以及有关的必要开支。
另外，财政部规定：“未在外商投资企业中担任实职的中方董事长、副董事长、董事，在董事会召开期间发生的差旅费、会议费、补贴等可在企业的董事会会费中报销，除此之外不得在企业中报销任何其他费用和领取其他报酬。
”（二）董事会费的开支标准1，董事会费应按实列支，企业不得预提董事会费。
2，企业董事会应指定董事会费管理办法，并报送当地主管财政机关和税务机关。
3，董事会费不得支付到个人，必须由董事会领支。
（三）董事领取董事费的条件1，领取董事费的董事必须由选举产生，并在企业合同章程中确定的。
2，董事领取董事费必须由董事会决议认可3，在企业担任高级管理工作的董事会成员，已按企业的高级人员待遇领取工资，不应再领取董事费。
4，在多个关联企业中任职的董事会成员，领取的董事费，应按合理标准分摊到各关联企业，不应只在个别企业中列支费用。
（四）董事费列支的规定1，董事费应据实列支，计入企业管理费。
但一董事会名义支付的招待费、礼品费以及其他属于交际应酬性质的支出，就不得作为董事费支出。
2，企业支付的董事费，要按照规定缴纳个人所得税，由支付企业代扣代缴，所代扣代缴个人所得税不能列入企业费用。
职工薪酬支出及纳税调整明细表
.05050 职工薪酬支出及纳税调整明细表;.A105050 《职工薪酬支出及纳税调整明细表》填报说明纳税人根据税法、《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）、《财政部国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》（财税〔2009〕65号）、《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）、《国家税务总局关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第18号）、《财政部国家税务总局商务部科技部国家发展改革委关于完善技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2014〕59号）、《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）、《财政部国家税务总局关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2015〕63号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报纳税人职工薪酬会计处理、税收规定，以及纳税调整情况。
纳税人只要发生相关支出，不论是否纳税调整，均需填报。
一、有关项目填报说明1.第1行“一、工资薪金支出”：填报纳税人本年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或非现金形式的劳动报酬及其会计核算、纳税调整等金额，具体如下：（1）第1列“账载金额”：填报纳税人会计核算计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴金额。
（2）第2列“实际发生额”：分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目借方发生额（实际发放的工资薪金）。
（3）第5列“税收金额”：填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的金额，按照第1列和第2列分析填报。
（4）第6列“纳税调整金额”：填报第1-5列的余额。
2.第2行“其中：股权激励”：本行由执行《上市公司股权激励管理办法》（中国证券监督管理委员会令第126号）的纳税人填报，具体如下：（1）第1列“账载金额”：填报纳税人按照国家有关规定建立职工股权激励计划，会计核算计入成本费用的金额。
A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表填写指引
A105050《职工薪酬支出及纳税调整明细表》一、表样二、主要政策依据（一）工资薪金《企业所得税法实施条例》第三十四条企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。
前款所称工资、薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。
《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。
税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：（一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；（二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；（三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；（四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。
（五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的；《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）《实施条例》第四十、四十一、四十二条所称的“工资薪金总额”，是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。
属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。
《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第一条规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。
15 A105050《职工薪酬支出及纳税调整明细表》
2.1 表单调整及填报情况详解
• 职工福利费支出： 《条例》第四十条 企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额
14%的部分，准予扣除。
• 工会经费支出：
《条例》第四十一条 企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金 总额2%的部分，准予扣除。
2.1 表单调整及填报情况详解
• 各类基本社会保障性缴款、住房公积金： 《条例》第三十五条 企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府
•《条例》第三十四条 企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。 前款所称工资、薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金
形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及 与员工任职或者受雇有关的其他支出。
•《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号） 《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委
员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金 进行合理性确认时，可按以下原则掌握：
（一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度； （二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平； （三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的； （四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。 （五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的；
以后年度扣除额”的表间关系，规定第5列“税收金额”按 “工资薪金支出”的“税收金额”×税收 规定扣除率后的金额，与实际发生额与以前年度累计结转额之和的孰小值填报，第7列“累计结转以 后年度扣除额”填报本行第2＋4－5列金额。同时满足纳税人先预提再列支和不预提直接列支两种账 务处理情况的调整处理
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通迅补贴
月度 年度合 标准 计
体检费
20000 800 9600 200 1000 1500 #### 2500 #### 300 3600 1500
20000 800 9600 200 1000Biblioteka 1800030000
3600
1500
节日津 贴
商业保 险
此表 自动
项目
社会保险费
住房公积金
序号 1
姓名
部门
列支科目
123
财务管理中 心
管理费用
缴纳 基数
缴纳比例 （%）
社保费合计
缴纳基数
缴纳比例 公积金合
（%）
计
20000 14.48% 34752.48 20000
5%
12000
151 新增1 152 新增2 153 新增3 154 新增4 155 新增5 156 新增6 157 新增7 158 新增8 159 新增9 160 新增10 161 新增11 162 新增12 163 新增13 164 新增14 165 新增15 166 新增16 167 新增17 168 新增18 169 新增19 170 新增20 171 新增21 172 新增22 173 新增23 174 新增24 175 新增25 176 新增26 177 新增27 178 新增28 179 新增29 180 新增30 181 新增31 182 新增32 183 新增33 184 新增34 185 新增35 186 新增36 187 新增37 188 新增38 189 新增39 190 新增40 191 新增41 192 新增42 193 新增43 194 新增44
误餐费
生日费
旅游费
其他福 利费
月度支出
月度支出 合计
年度支出 合计
福利费合计
8000
3000
300
25000
2000 104452.5 59800 164252.48
8000
3000
300
25000
2000 104452.48 59800 164252.48
195 新增45 196 新增46 197 新增47 198 新增48 199 新增49 200 新增50
合计
#N/A #N/A #N/A #N/A #N/A #N/A
34752.48
12000
福利费明细表
工会经费
职工教育经 伙食补贴
费
月度 年度
标准 合计
高温费
月度 年度 标准 合计
住房津贴 交通补贴
#N/A #N/A #N/A #N/A #N/A #N/A #N/A #N/A #N/A #N/A #N/A #N/A #N/A #N/A #N/A #N/A #N/A #N/A #N/A #N/A #N/A #N/A #N/A #N/A #N/A #N/A #N/A #N/A #N/A #N/A #N/A #N/A #N/A #N/A #N/A #N/A #N/A #N/A #N/A #N/A #N/A #N/A #N/A #N/A