审计学：一种整合方法(14)学习笔记

所有者权益审计目标 股本和相关股利的内控是否充分； 所有者权益交易是否均正确记录，复核六项与交易相关的审计目标； 所有者权益账户余额是否均已适当的记录，复核八个与余额相关的审计目标 内部控制 交易的恰当授权：由董事会批准。 如：股票发行、股票回购、股利宣告。
正确的记录和职责分离：记录实际的股票持有着，以确保向其方法股利；股利支付支票由不
的交易进行验证：验证董事会会议记录，相关业务是否得到授权？向股票过户代理机构函证；追查至现 的股票面值的规定，确认股本溢价金额是否正确。
外的股份数；或审查股票记录和股权登记证明登记簿中所有流通在外的股票的会计记录；然后乘以面值来验证股本账户中记录
Hale Waihona Puke Baidu
授权；关注已宣告还未发放的股利； 的金额；如果通过代理人发放，追查股利至向代理人支付现金的分录，同时进行函证；
如果自己制作股利并发放，通过重新计算和审阅现金支出记录来验证股利金额 从股利支付中选取一个样本，将支票上的收款人姓名追查至股东记录，以确信收款人具有股
相关的审计目标
票回购、股利宣告。
其方法股利；股利支付支票由不负责股本记录的雇员填写；并对股东姓名和支票金额独立核对。
记代理商、股票过户代理机构，则向其函证股本交易是否发生、发生的交易记录是否准确；复核董事会 ；
股本记录准确: 向股票过户代理机构函证确认资产负债表日发行在外的股份数；或审查股票记录 股本已恰当地表达与披露
股利审计：重点：交易审计；而非余额审计；如果有应付股利，则例外。 1、存在性审查董事会会议记录来确定每股股利和股利宣告的授权；关注已宣告还未发放的 2、准确性每股股利与流通在外的股数的乘积计算已宣告鼓励的金额；如果通过代理人发放
录来验证股利金额 股东记录，以确信收款人具有股东资格；
后乘以面值来验证股本账户中记录的金额；
股本审计
所有发生的股本交易均已记录（完整）：如果聘请了证券登记代理商、股票过户代理机构， 会议记录，特别是接近报表日的会议记录；审查股票登记簿；
所有记录的都确实发生且记录准确（发生、准确）：对所有的交易进行验证：验证董事会会 金收入日记账，确认会计记录是否正确；根据公司章程确定的股票面值的规定，确认股本溢