上市公司内部控制评价指数体系的构建

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上市公司内部控制评价指标体系的构建及应用

控制—— 整体框架》提出内部控制包括五个要素：，
内部环境、险评估、制活动、息与沟通、风控信监
督 … 。２０１０２年７月，国国会通过的《班斯一奥美萨
克斯利法案）０）４条款，４第一次对财务报告内部控制评价的有效性提出了明确的要求。目的是加强公司内部控制的有效性，防止公司欺诈案愈演愈烈Ｌ。２Ｊ２００４年１０月，００委员会在原有的基础上又推ＣＳ
５５
西安财经学院学报
活动、信息与沟通、内部监督五个方面组成Ｊ（）７１：内部环境。内部环境包括治理能力和管理能力，是企业实施内部控制的基础。在评价时应该考虑：治
内部环境
理机构与职责分工、经营理念、人力资源政策和诚信道德价值观等关键点。（）２风险评估。任何企业在经营活动中都会遇到各种各样的风险，并对其生存和竞争能力产生影响，可归纳为内部风险和外部风
险。风险评估的作用是识别、估和管理影响经营评目标实现的各种风险。因此，价时应该考虑：在评企业的内部风险和外部风险。（）制活动。控制活３控动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受的范围内。控制活动包括财务报告层面的控制和业务活动层面的控制。本文以工商企业正常经营的八个具体业务活动为例建立指
程序与方法的应用、审计成本的节约、审计效率的提高和审计风险的控制［ｌ水澎、３。吴陈汉文、贤弟邵和饶盛华认为，有上市公司必须建立健全内部控所制体系、立内控信息披露机制、强外部监管力建加量【。朱荣恩、唯、４Ｊ应袁敏认为，早建立一套完整应尽

我国上市公司内部控制评价体系的构建

本文＿通过金析我国＿上＿市金司一内部控趔ｊ｝＿价盎在的一问题一煎究一我一国上市＿公司一内部揎制督偷搓型的＿构建，客观业啦我国上市＿＿奁一内叠控制进援价＿丛整体上价上＿市叠司一瓠控制．的强盟猩庹便于董墨盎丞ｌ取攒拖一防蓝
业定性和定量分析，建立内部控制综合评价模型，从而能够比较客观地对上市公司内部控制进行评价，以期对上市公司有实际的参考意义。
二、我国上市公司内部控制评价
的缺陷
定的《内部控制规范》主要是针对一般
控制设计的基础上，按照独立审计准则
２００２年７月，美国国会通过了
的第９号《企业内部控制与审计风险》规定的环境控制、会计系统控制和控制程序三方面要素，评价内部控制设计的合理性和完整性，测试和评价内部控制执行的有效性、形成审核意见，并出具审核报告。上市公司虽然意识到了内部控制的重要性，对内部控制进行了积极探索，但由于上市公司内部控制是按照部门或者行业法律法规的要求建立的，
一
、
研究背景及意义
响程度的差异很大，风险的确认与计量所承受风险程度能力差别也很大。因而，大多数上市公司仅依靠注册会计师对企业内部控制进行审核并出具审核报告，从某种程度上来说，超越了注册会计师的专业胜任能力，已不能满足上市公司的内部控制目标的实现。内部控制评价必须实现内部化，将内部控制评价按照不同主体的需要出发，采取不同的程序和方法对内部控制进行全方位的评价。（二）内部控制评价内容不明确内部控制评价的内容是内部控制评价的基础。内部控制标准委员会制

上市公司内部控制自我评价体系构建

上市公司内部控制自我评价体系构建【摘要】本文探讨了上市公司内部控制自我评价体系的构建。

首先介绍了内部控制自我评价体系的构成要素，包括目标设定、评价方法和实施程序等。

然后阐述了构建内部控制自我评价体系的方法和实施过程，分析了该体系可能面临的关键问题。

最后强调了建立健全的内部控制自我评价体系对公司经营管理水平的提升和持续发展的重要性。

结论指出，上市公司应不断完善自我评价体系，以确保公司运作的透明度和有效性，为公司的持续发展提供保障。

建立完善的内部控制自我评价体系有助于提高公司的竞争力和可持续发展能力。

上市公司应重视内部控制自我评价体系的建设和完善工作。

【关键词】上市公司、内部控制、自我评价、体系构建、构成要素、方法、实施过程、关键问题、重要性、经营管理、持续发展。

1. 引言1.1 研究背景在过去的几年中，我国上市公司内部控制自我评价体系建设取得了一些进展，但在实践中却存在着一些问题和挑战。

一方面，一些上市公司对于内部控制自我评价体系的重要性和作用并没有足够的认识，导致评价结果不真实、不客观，影响公司的经营决策和风险控制能力；一些上市公司在构建内部控制自我评价体系时存在着方法不当、标准不统一等问题，导致体系的有效性和可持续性受到挑战。

深入研究上市公司内部控制自我评价体系的构建，找出其中存在的问题和挑战，并提出相应的改进措施，对于提高公司的经营管理水平，进一步推动公司治理水平的提升，具有十分重要的意义。

1.2 研究目的上市公司内部控制自我评价体系的构建是当今企业管理领域备受关注的一个重要话题。

本文旨在通过对上市公司内部控制自我评价体系的研究和探讨，为企业提供建立健全的内部控制自我评价体系的指导和思路。

研究的目的主要包括以下几个方面：通过研究上市公司内部控制自我评价体系的构成要素，深入了解该体系的基本组成结构和要素，为企业建立科学完善的评价体系提供参考和借鉴。

探讨构建内部控制自我评价体系的方法，从理论和实践的角度探讨如何有效地构建内部控制自我评价体系，为企业提供实际操作的方法和路径。

论上市公司内部控制指数模型的构建

论上市公司内部控制指数模型的构建作者：郑蒙娜来源：《时代金融》2012年第30期【摘要】文章以内部控制目标的实现程度为基础构建上市内部控制指数。

内部控制的目标有战略、经营、报告、合规和资产安全这五大目标。

构建该指数关注的重点在于企业实现内部控制体系的有效性。

文章构建的上市公司的内部控制综合评价模型即内部控制指数模型由内部控制基本模型和内部控制修正模型构成。

【关键词】内部控制内部控制指数模型一、引言2010年4月26日，五部委联合发布的《企业内部控制配套指引》，是内部控制建设、评价和审计的完整体系。

随着企业内部控制制度的建设，如何评价内部控制有效性成了一个重要的课题，本文内部控制指数的研究为评价内部控制有效性提供了一个新思路。

二、文献研究国外关于内部控制指数的研究文献中关于内部控制指数设计的依据有以下三个方面，一是以会计师事务所发布的以内部控制重大缺陷为依据；二是以企业自愿披露的关于内部控制的信息为基础设计的指数；三是以内部控制目标的实现程度为基础设计的指数。

Leone（2007）总结了前人的观点，列出了内部控制缺陷的风险指标，有如下四个方面：一是风险因素，包括组织的复杂性和变革；二是内部控制相关投资，如财务困境；三是其他相关风险；四是发现与披露内部控制缺陷的激励因素。

Botosan（1997）较早较完整地定量化了公司水平的披露指数，该指数分为五个部分。

Moerland（2007）以内部控制目标为导向，分别从国家层面和公司层面构建了内部控制指数。

Chil-Yang Tseng（2007）基于《企业风险管理--整合框架》，以企业风险管理的四大目标为基础，构建了企业风险管理指数。

国内的文献中，陈汉文（2010）总结了现有内部控制评价方法，主要分为三种形式：一是根据会计师事务所和公司披露的有关内部控制的报告来评价内部控制质量。

二是通过调查问卷的方式来评价内部控制质量。

三是通过构造指数来评价内部控制质量。

我国上市公司内部控制评价与报告体系的构建

我国上市公司内部控制评价与报告体系的构建作者：赵爱玲来源：《财经理论与实践》2009年第04期摘要：我国上市公司内部控制评价与报告制度存在缺乏清晰的工作步骤和程序，缺失内部控制评价工具的相关准则，信息披露的责任机制不够完善等问题。

适合我国的内部控制评价与报告框架体系应包括：内部控制自我评价、外部审计师审核鉴证、内部控制报告披露等三部分内容，内部控制自我评价和外部审计师审核鉴证应具有相互独立的工作步骤和业务流程。

自我评价报告与鉴证报告共同构成上市公司内部控制披露报告。

关键词：内部控制；评价；架构中图分类号：F234文献标识码：A文章编号：1003－7217(2009)04－0048－04一、引言在上市公司中建立和推行内部控制制度，以增强公众公司对外披露财务报告信息的真实性和公允性，避免或减少公众公司财务造假，已得到众多发达国家和新兴经济体国家的广泛共识和积极推行。

我国自2007年开始，要求境内上市公司建立企业内部控制制度并进行相关信息的公开披露。

2008年6月，由财政部、证监会等五部门联合发布了《企业内部控制基本规范》，以及《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制应用指引》的征求意见稿等配套性制度，并开始对上市公司内部控制进行评价和鉴证。

《基本规范》的核心内容较多地吸收和借鉴了美国的COSO框架。

同时，财政部截止2009年4月已发布的27项《企业内部控制引用指引》(征求意见稿)内容丰富全面，为企业内部控制制度建设提供了具体的参照标准。

应该说，我国在上市公司内部控制的制度规范建设方面是较为科学和全面的，也是比较适合我国具体国情的。

但是，上市公司参照这些规范建立的本公司内部控制制度设计是否科学合理?运行是否有效?则必须通过公司管理层自我评价和外部审计师审核鉴证后才能得出结论。

而对于内部控制的评价和相关信息的披露，正是我国目前内控体系总体建设的薄弱环节，相关技术标准缺失，内控评价和报告体系的构建尚处探索阶段。

浅议上市公司内部控制评价体系的构建.

证券交易所于2006年公布了《企业内部控制评价指引》(以下称指引,并规定上市公司分别于2007年起开始执行,要求上市公司在公司层面、控股公司和附属公司层面以及公司各业务环节层面建立健全内部控制制度,并要求上市公司披露年度内部控制自我评估报告,会计师事务所对内部控制自我评价报告出具鉴定意见。

根据《指引》,内部控制评价是指由企业董事会和管理层实施的,对企业内部控制有效性进行评价,形成评价结论,出具评价报告的过程。

如何建立上市公司内部控制评价体系,我们从以下几个方面进行论述。

一、上市公司内部控制评价原则和主体1.评价原则根据《指引》,企业实施内部控制评价,应当遵循下列原则:(1风险导向原则。

内部控制评价应当以风险评估为基础,根据风险发生的可能性和对企业单个或整体控制目标造成的影响程度来确定需要评价的重点业务单元、重要业务领域或流程环节。

(2一致性原则。

内部控制评价应当采用统一可比的评价方法和标准,保证评价结果的可比性。

(3公允性原则。

内部控制评价应当以事实为依据,评价结果应当有适当的证据支持。

(4独立性原则。

内部控制评价机构的确定及评价工作的组织实施应当保持相应的独立性。

(5成本效益原则。

内部控制评价应当以适当的成本实现科学有效的评价。

2.评价主体《指引》规定:“企业主要负责人应当对内部控制评价结论的真实性负责。

”将企业内部控制自我评价的主体规定为“企业主要负责人”,是个模糊不确定的对象。

一般认为,内部控制评价主体是指单位内部审计的部门和外部的注册会计师。

对于高级管理层,可由外部的注册会计师来进行评价。

如果由内部审计部门来执行这部分,结果可能会不理想。

因为内部审计部门一般来讲隶属于董事会的下属的审计委员会,对于企业高管,审计权力有限。

外部会计师相对独立,评价更具有客观性。

对于企业内部控制程序、结果和政策等内容,可由内部审计人员来完成。

《企业内部控制应用指引―组织架构》(征求意见稿第八条中明确,内部审计部门的职责包括“根据董事会、监事会或经理层授权,具体组织实施企业内部控制自我评价事宜”。

上市企业内部控制评价模式选择与指标构建

理论探索上市企业内部控制评价：模式选择与指标构建◎文/韩兴国蔚娇*摘要：目前，国际金融风险已经引起了金融行业的高度重视，上市公司与金融市场相辅相成，上市公司牵动着金融行业的发展。

我国上市公司正处于整合与国际化的发展阶段，而良好的内部控制是上市公司核心竞争力的体现。

因此，上市公司在内部控制方面形成了激烈的竞争关系。

文章梳理了国内外上市公司内部控制评价的主要研究成果，采用金融风险管理理论研究了上市公司内部控制的评价指标，结合上市公司内部控制现状，分析了其中存在的问题，并提出了相关的解决对策。

关键词：上市公司；内部控制；评价指标体系；风险管理0 引言为了确保内部控制相关法律法规的实施和执行，内部控制执行良好的国家，如美国和英国，相继建立了内部控制评价模型。

其中，美国基于监管或监督的观点建立了管理财务报告内部控制，建立了内部控制有效性评价注册会计师审查委员会的内部控制评价模型。

为确保《企业内部控制基本规范》（《基本规范》）实施的有效性，可以借鉴美国、英国等国的做法，分析我国制度环境，建立适合我国制度环境的上市公司内部控制评价模型［1］。

1 内部控制评价的概念《企业内部控制》指标中表明：内部控制是由企业多个领导层和基层员工共同执行的过程，以完成控制目标。

内部控制评价通过反映关键信息，测验企业内部控制体系是否完整有序进行，主要为增强企业内部管理，提升企业核心竞争力，完善企业内部体系，建立优质的内部管理环境。

检测企业内部评价指标最好的方式是建立完善的内部控制体系，主要包括评价的主题和对象、目标、办法等方面。

通过确定评价系统的这些方面，可以运用内部控制信息的精确反映来更好地评价内部控制的有效性。

2 上市公司内部控制评价指标体系存在问题的原因分析2.1 内部沟通机制较差内部控制完整开展和上市公司开展的各个方面有关。

内部控制评价指标体系的建立责任不只应下放给内部审计部门，员工也应积极参与公司的发展建设。

在内部控制建立的过程中，要求内部审计部门承担完善内部控制机制的责任，以确保审计部门顺利开展内部控制体系。

上市公司内部控制战略指数构建与应用重点分析

上市公司内部控制战略指数构建与应用重点分析上市公司内部控制是指企业为保护和规范公司资产、财务信息的真实性、完整性和准确性，以及提升经营管理水平，预防和降低风险所实施的一系列控制措施。

内部控制战略指数的构建与应用对于提高公司的风险管理水平和经营质量具有重要意义。

本文将重点分析上市公司内部控制战略指数的构建方法和在实践中的应用。

一、上市公司内部控制战略指数的构建1.内表控制与外部控制指标。

内表控制指标是指公司内部制度、流程、人员等方面对风险的控制力度，可以通过人力资源管理、审计、风险管理等指标来衡量；外部控制指标是指公司对外部环境风险的应对能力，包括金融风险、市场风险等方面的指标。

将这两个指标结合起来构建综合的内部控制战略指数。

2.关键业务领域的风险指标。

不同行业的上市公司面临的风险差异很大，因此需要根据相关行业的特点构建相应的内部控制指标。

例如，银行业面临的信用风险和流动性风险较高，可以构建与这两个风险相关的指标。

3.定量与定性指标的结合。

内部控制战略指数的构建既包括定量指标，如财务风险指标、风险管理指标等，也包括定性指标，如内部控制制度完善性、风险意识等。

通过定量和定性指标的结合，可以全面评估公司的内部控制状况。

4.权重的确定。

不同指标对内部控制的贡献度不同，需要根据各指标的重要性来确定权重。

可以采用层次分析法等方法来确定权重。

二、上市公司内部控制战略指数的应用1.评估内部控制状况。

通过计算内部控制战略指数，可以准确评估公司的内部控制状况，为公司提供参考，明确内部控制存在的问题和不足之处。

2.监督和管理。

内部控制战略指数可以作为监督和管理的工具，帮助公司及时发现并解决内部控制问题，提高公司的风险管理水平和经营质量。

3.指导改进措施。

通过分析内部控制战略指数的构成，可以明确改进内部控制的重点和方向，指导公司制定和落实相应的改进措施。

4.提升投资者信任度。

上市公司的内部控制状况直接影响投资者对公司的信任度。

关于构建我国上市公司内部控制指数体系的再思考

司内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我报告，并可聘请具有证券、期货业务资格的中介机构对内部控制的有效性进行审计 ” ，但是结果却不尽人意。
主要表现在以下几个方面：一，业进第企行内部控制自我评价并公布相关的报
点课题。文章在对内部控制指数的相关概念进行研究的基础上，阐述了当前建立内部控制指数体系的必要性，结合内部控制指数的研究并
现状．出了目前研究的不足之处，出应在充分考虑可操作性和通用性的基础上，找提构建定量的内部控制指数的观点。
制涉及到企业经营管理过程的很多因
素。以量化，难这也是内部控制指数现阶
段研究的重点。第三，作为内部控制自我
一
、
评价报告依据的《价指引》评也存在着一定的缺陷：一方面，评价指引》具体确《未
定评价内容和评价标准，进而会导致企
主要有：不能做到在时间上各个控制环能
上都有赖于执行的人员及部门能够循规蹈矩。如果具体到陕鼓集团，一是要严把
【考文献】参
［］冯均科．１审计问责：论研究与制度理
设计［］北京：济科学出版社，Ｍ．经
的变迁。
三是加强职业道德教育，养行政人员爱培

内部控制质量评价指标体系的构建

内部控制质量评价指标体系的构建【关键词】五大要素;五大目标;内部控制质量一、引言目前国内外学者主要采取的内部控制质量评价方法有三种：其一，直接以上市公司单独披露的内部控制报告或财务报告中披露的相关内部控制信息作为上市公司内部控制质量的衡量依据;其二，采取发放内部控制质量评价调查问卷的方式来量化内部控制质量;其三，直接采用迪博内控指数来衡量内部控制质量水平。

而本文从企业内部控制的设计水平以及内部控制运行效果的视角出发，构建出内部控制质量评价体系来衡量企业内部控制质量，以弥补相关内部控制质量研究的缺乏。

在《内部控制——整合框架》提出内部控制五大要素和五大目标根底上，《企业内部控制根本标准》在结合中国国情的情况下，明确要求企业所建立与实施的内部控制应当包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、内部监督五要素。

同时，《企业内部控制根本标准》还要求企业建立内部控制体系时应符合以下目标：战略目标、经营效率和效果的实现、法律法规的遵守、资金平安以及财务报告的可靠以及相关信息的完整。

加之，控制论的观点认为内部控制作为企业控制体系中的重要组成局部，内部控制的合理设计和建立健全是企业内部控制质量的根基，而内部控制目标的实现那么是内部控制质量的具体表达。

鉴于此，本文将内部控制设计水平与内部控制的运行效果相结合来构建内部控制质量评价体系。

最终，确定出具体的企业内部控制质量评价指标体系，如下列图1-1所示。

其中，笔者将内部控制设计水平与内部控制的运行效果选为一级指标。

将内部控制五要素和内部控制五大目标作为二级指标。

从内部控制五要素出发，将独立董事比例、董事长是否兼任总经理、审计、战略、提名、薪酬委员会设立情况及是否披露企业文化建设作为衡量控制环境的三级指标;将是否披露企业面临的内外部风险因素、是否披露风险的识别程序风险评估及是否披露风险的应对措施作为衡量风险评估的三级指标;将是否披露风险的应对措施作为控制活动的三级指标;将董事会会议次数、是否制定重大信息内部报告制度及是否制定投资者关系管理制度作为信息与沟通的三级指标;将是否披露内部控制自我评价报告、是否设置审计部负责日常监督工作及监事会是否对内部控制进行监督评价作为衡量内部监督的三级指标。

上市公司内部控制评价指数体系的构建的开题报告

上市公司内部控制评价指数体系的构建的开题报告一、选题背景和意义上市公司是以股份形式组成的经济组织，其组织架构复杂，业务范围广泛，与投资者、社会和政府等相关方存在紧密联系。

为保护投资者和维护市场秩序，上市公司需要自我监管，确保公司内部控制有效运行。

为此，公司需要建立内部控制评价指数体系，全面评估内部控制风险，提高内部控制管理水平，规范管理行为，提高管理效率并增强公司竞争力。

二、研究目的和内容本文旨在探究上市公司内部控制评价指数体系的构建方法，研究内容包括：1.内部控制评价指数的概念和意义：阐述内部控制评价指数的定义以及内部控制评价指数对于企业内部控制管理的重要性。

2.上市公司内部控制评价指数体系的构成：引用相关法规规定、内部控制评价实施指南和实践经验，构建上市公司内部控制评价指数体系的框架结构。

3.内部控制评价指数的方法与标准：讨论内部控制评价指数的评估方法，提出评估标准、计算方法和评估结果的解析方法。

4.案例研究与实证分析：以某上市公司为例，分析其内部控制评价指数，探讨其评估结果数据的解析方法、企业内部控制风险的识别与分析、内部控制的完善及优化建议等。

三、研究方法本文采用文献研究、案例分析、专家访谈等方法，结合国内外相关法规和实践经验，以及对某上市公司的实证分析，探讨上市公司内部控制评价指数体系的构建方法与内部控制评价指数的测算方法。

四、预期成果通过本文的研究，期望达到如下成果：1.建立一套完整的上市公司内部控制评价指数体系；2.提出内部控制评价指数的计算方法、评估标准和结果的解析方法；3.针对某上市公司进行实证分析，识别其内部控制风险并提出改进建议；4.为上市公司提供一份实用的内部控制评估方法，提高其内部控制管理水平，规范管理行为。

上市公司内部控制评价体系的构建策略分析

【关键词】上市公司；内部控制；评价体系；构建
内部控制评价理论内部控制评价的理论研究可以分为两个方面：基础理论研究与核心理论研究。基础理论是指对核心理论具有重大影响的管理学理论和经济学理论，但基础理论并不局限于企业内部控制评价实践，它还是其他相关管理领域理论的基础；基础理论主要包括信息经济理论、委托代理理论、基础控制理论、系统理论、权变控制理论和战略管理理论等。核心理论是指企业内部控制评价的特定理论，是其他相关理论不能替代的：核心理论的主要内容包括内部控制评价原则与目标、评价的程序、评价的主体和客体、评价的范围、评价方式、评价标准、评价方法和评价报告等。二、上市公司内部控制评价存在的问题分析（一）企业领导层对内部控制评价不重视目前相当一部分企业对建立内部会计控制制度不够重视，内部会计控制制度残缺不全或有关内容不够合理；更多的是有章不循，将已订立的内部会计控制制度 “印在纸上，挂在墙上 ” ，以应付有关部门的检查、审计，而不管内部会计控制制度执行情况如何，遇到具体问题多强调灵活性，使内部会计控制制度流于形式，失去应有的刚性和严肃性。（二）内部控制评价缺乏独立性我国上市公司大多在审计制度上的设计和管理上存在很多不足和缺陷，一般都是内部审计，这些审计人员都隶属于公司财务部门，缺乏独立的审计职能，在行使权力的时候往往受到公司高层的制约，损害了内部控制评价的独立性。西方国家的上市公司，审计制度成熟而严密，审计部门不受公司管理层的制约，而是直接对董事会负责，故能较好的行使自己的审计职责，能够客观的对公司的财务状况做出评价，甚至能对公司的长远战略发展提出自己的意见。（三）企业内部控制评价的主体定位不明确由于我国尚未建立完善的审计委员会制度，内部审计的从属比较模糊，由于上市公司普遍存在一股独大的现象，董事会受到大股东的控制，故需要强化监事会的作用来确保内部控制评价。根据相关的研究可知，我国同时设置监事会和审计委员会的监督模式很少，造成内部控制评价的主体模糊不清。注册会计师在审核内部控制评价时处于外部的地位，因此其审核结果具有一定的局限性。因此依据《内部控制评价指引》我们有必要对内部控制评价的主体进行定位，使得内部控制评价能够正确、客观和有效。（四）企业内部控制评价的方法和体系不完善由于我国内部控制评价标准的不统一，造成内部控制评价体系的多样化，我国目前尚没有形成完善的内部控制评价体系。而现在大多企业仅仅是对内部控制评价标准进行分析，无法形成可以对比的评价结论，因此内部控制评价体系的完善是值得探讨的重大问题。目前，上市公司建立内部控制制度后大多以规章制度形式予以公布，而这些规章制度执行情况如何、执行效果如何等问题一直被上市公司所忽视。究其原因是由于缺乏一个完善的内部控制评价体系，或者是企业认为重新建立一个体系成本过大，建立该体系的收益在短期内不可能得到回报，从而放弃建立一个完善体系。这些问题从一个侧而也反映出建立一个完善的内部控制评价体系必要性和紧迫性。三、上市公司构建内部控制评价体系的原则企业内部控制评价指引发布的评价原则包括全面性、重要性和客观性三项，本文认为内部控制评价体系的原则并不仅仅局限于这三项，需要增加可操作性原则和成本效益原则。下面详细阐述内部控制评价体系的原则。

中国上市公司内部控制指数研究

中国上市公司内部控制指数研究中国上市公司内部控制指数研究一、导言内部控制是中国企业发展的关键因素之一，它对于企业管理、风险防控和财务报告的准确性至关重要。

近年来，随着中国上市公司数量的不断增加和监管要求的加强，内部控制指数的研究也逐渐成为学术界和实践界的关注焦点。

本文旨在对中国上市公司的内部控制指数进行深入研究，探讨其构成要素、评价方法以及对企业绩效的影响，为提高中国上市公司的内部控制水平提供参考和指导。

二、内部控制指数的构成要素内部控制指数是对企业内部控制水平的综合评价，其构成要素涵盖了企业的组织结构、管理制度、风险管理和信息披露等方面。

具体来说，内部控制指数可以从以下几个维度来构建： 1. 组织结构组织结构是内部控制的基础，它体现了企业的人事管理、部门设立和职责分工等方面的情况。

良好的组织结构能够确保企业内部信息的畅通和决策的高效执行，是内部控制的重要保障。

2. 管理制度管理制度是企业内部控制的核心，包括企业的管理体系、规章制度、流程规范等。

通过建立科学、严密的管理制度，可以有效规范企业内部各项工作，并提升内部控制的有效性和效率。

3. 风险管理风险管理是企业内部控制的重要环节，它涵盖了对内部和外部风险的识别、评估和应对。

有效的风险管理可以帮助企业做好风险预警，防范并化解潜在的风险隐患，提升企业的抗风险能力。

4. 信息披露信息披露是企业对外界提供关于经营状况、财务状况和风险状况等信息的行为。

透明、规范的信息披露有助于提高企业的信誉度和市场透明度，减少信息不对称，增强市场的监督和规范功能。

三、内部控制指数的评价方法内部控制指数的评价方法主要包括定性评价和定量评价两种。

定性评价是通过对企业内部控制要素的质量进行主观评价，如制度和流程是否完善、风险管理是否到位等。

定量评价则是通过收集和分析企业的实际数据，如财务报表、内部审计报告等，运用统计和数学方法来量化企业的内部控制水平。

定性评价方法相对简单直观，适合对企业内部控制进行初步的了解和诊断。

上市公司内部控制评价模式构建

上市公司内部控制评价模式构建上市公司的特殊地位决定了其对于内部控制评价的需要兼具内生性和外生性的特征，现存的主流内部控制评价模式主要有目标导向评价模式、要素导向评价模式以及缺陷评价模式等，但都存在着一定的内部或外部评价倾向，本文试图通过分析上述几种评价模式，归纳出一套较为完善的上市公司内部控制评价模式。

标签：目标评价模式;要素评价模式;整合模式上市公司的特殊地位决定了其对于内部控制评价的需求兼具内生性和外生性的特征：一方面，上市公司作为独立的经营主体，通过每年对内部控制进行自我评价实现公司内部管理的自我优化;另一方面，上市公司拥有整合社会资源的权利，因而需要接受社会公众的监督，根据《关于印发企业内部控制配套指引的通知》（财会〔2010〕11号）的相关规定，上市公司应当聘请会计师事务所对内部控制的有效性进行审计并出具审计报告。

目前，我国上市公司内部控制规范体系已渐趋成熟，但仍存在着评价结论不准确、评价标准不统一、缺陷披露不充分等问题。

本文将在分析当前主流的内部控制评价模式的基础之上，分析其合理性及不足，从组织层面和业务层面分别提出内部控制评价模式的改进方案一、两种内部控制评价模式（一）目标导向的评价模式1.概述目标导向的内部控制评价模式通过评估内部控制对其目标的实现的合理保证程度对其有效性作出评价。

就上市公司而言，其内部控制的评价标准在于上市公司内部控制是否在合理范围之内保证其对公共资源进行了高效利用，并评价在此基础之上产生的效果。

目标导向的评价模式重点在于对于内部控制结果的评价，以社会公众为主的公共资源提供者是这种评价模式的主体。

该种评价模式现阶段有两种主流并且成熟的评价方式：财务报表审计评价方式以及上市公司内部控制指数法。

财务报表审计评价方法确定上市公司内部控制的有效性方法在于判断财务报表内部控制的有效性，对于内部控制有效性的评价结果往往基于对于财务报表内部控制有效性的评价结论;[[1]]迪博上市公司内部控制指数的出发点则在于内部控制的五个目标，通过逐一评价内部控制的五个目标的实现结果，在结合其对于内部控制缺陷的修正能力之后，对评价指数进行进一步调整，最后得出内部控制有效性的评价。

刍议我国上市公司内部控制评价与报告体系的构建

刍议我国上市公司内部控制评价与报告体系的构建1. 引言1.1 研究背景我国上市公司内部控制评价与报告体系的构建是一个复杂而重要的课题，其研究背景可以从多个角度进行阐述。

随着我国经济的不断发展，上市公司在市场中的地位逐渐凸显，其内部控制评价和报告体系的完善与健全对于保障投资者的权益、维护资本市场秩序至关重要。

国际金融危机的爆发和余波对我国经济产生了巨大影响，加强上市公司内部控制评价与报告体系的建设成为防范风险、稳定金融市场的重要举措。

现代企业经营面临着日益复杂的内外部环境，上市公司需要建立健全的内部控制评价与报告机制，加强公司治理，提高运营效率，推动企业持续发展。

深入研究我国上市公司内部控制评价与报告体系的构建对于促进企业管理水平提升、推动经济社会可持续发展具有重要意义。

1.2 研究目的研究目的是对我国上市公司内部控制评价与报告体系的构建进行深入探讨，分析其发展现状及存在的问题与挑战，旨在提出相关建议和对策，促进内部控制体系的健全和完善。

通过研究，旨在揭示上市公司内部控制评价与报告体系的关联性，探讨其对公司治理、风险管理和财务透明度等方面的影响，为相关部门和企业提供参考和借鉴，推动我国上市公司内部控制评价与报告体系的进一步规范和完善。

此次研究的目的在于总结经验教训，展望未来发展趋势，为我国上市公司内部控制评价与报告体系的构建提供指导和倡导。

1.3 研究意义我国上市公司内部控制评价与报告体系的构建具有重要的现实意义和长远意义。

建立和完善上市公司内部控制评价与报告体系，有利于加强公司治理，提高公司治理水平，促进公司经营稳健发展。

建立健全的内部控制评价与报告体系，有助于规范市场秩序，提升投资者信心，增强市场透明度和有效性。

建立完善的内部控制评价与报告体系，有助于防范和化解企业经营风险，提高公司经营效率和竞争力。

研究我国上市公司内部控制评价与报告体系的构建，对于提高我国上市公司的国际竞争力，推动资本市场的健康发展，具有重要的战略意义和长期意义。

刍议我国上市公司内部控制评价与报告体系的构建

刍议我国上市公司内部控制评价与报告体系的构建现代企业运行中，内部控制是保障企业健康经营和风险管理的基础工作，是企业管理的“防火墙”。

随着我国资本市场的不断发展，上市公司的内部控制建设也成为了国际投资者、监管机构及广大股东眼中的重要一环。

为了满足各方利益相关者对上市公司内部控制的需求和要求，我国上市公司内部控制评价与报告体系亟待构建。

1.促进上市公司优质发展内部控制评价与报告体系的构建，有助于优化上市公司的内部管理和控制体系，提高企业的风险管理能力和经营效率，为企业的长期稳健发展提供良好的保障。

2.加强对上市公司风险的监管上市公司是资本市场的重要参与者之一，管理好上市公司的内部控制能有效降低企业的经营风险，对于保护广大投资者和监管机构的利益具有重要意义。

3.提高上市公司透明度和信用度内部控制评价与报告体系的构建，可以增强上市公司的透明度和信用度，在提高市场信心的同时，也有助于规范上市公司的财务报告，净化市场环境，维护资本市场的正常运行。

1.法律法规合规要求上市公司建立健全的内部控制制度是中国《公司法》的法律要求，此外还有一些相关法律法规，如《企业内部控制标准》、《证券法》、《上市公司信息披露管理办法》等，上市公司在制定内部控制评价与报告体系时必须遵循这些法律法规。

2.科学合理要构建具有科学性和合理性的上市公司内部控制评价与报告体系，必须严格按照实际情况，结合企业的风险特点和运营模式，制定相应的内部控制评价指标和方法。

3.透明公正上市公司内部控制评价与报告体系必须透明公正。

上市公司应当如实、准确、全面地披露内部控制评价的内容和结果，使各方利益相关者了解企业的内部控制情况，从而提高市场的透明度和信任度。

1.建立内部控制评价制度建立企业内部控制评价制度是上市公司内部控制评价与报告体系的关键，要对公司内部各项经营活动进行评价，并根据评价结果提出针对性的改进措施和建议。

2.明确评价指标和方法内部控制评价指标和方法的科学性和合理性是上市公司内部控制评价与报告体系的核心。

上市公司内部控制评价体系的建设探讨

上市公司内部控制评价体系的建设探讨文/高淑贞摘要：随着社会的发展及时代的进步，我们国家近几年的经济水平有了显著的提高。

国民经济水平也在飞速的发展。

经济的快速发展无疑促进了社会当中的各个行业发展。

对于公司发展来说，很多公司为了可以更好的在行业当中立足，所以在公司经营到一定程度之后便采取了上市的经营模式，但是就目前的发展情况来说，上市公司再其后的发展过程当中，面临着很多现实的发展问题。

藉此，本文立足于现阶段上市公司的发展大体情况，对上市公司内部控制评价体系的建设就行了深入的研究。

关键词：上市公司；内部控制；评价体系伴随着改革开放的进一步发展，我们国家在进入二十一世纪之后，综合国力有了显著的提升。

经济与科技等方面的快速发展，为社会发展及社会当中的各个领域发展提供了全新的动力。

在改革开放之后，我们国家的商业企业高度繁荣。

众多的商业企业在不断的发展过程当中，进一步促进了我们国家的经济发展。

所以我们应该进一步保护上市公司可以更好的发展。

不得不说的是内部的控制体系将会影响公司的正常发展。

因此，对上市公司内部控制评价体系的建设探讨有着鲜明的现实意义。

一、上市公司内部控制评价体系的建设意义经济全球化时代的到来，为我们国家各个行业的发展提供了新的视域，上市公司作为我国经济体制当中不可缺少的一部分，其在实际当中具有鲜明的社会价值。

但是随着我国上市公司数量的不断增多，其在发展的过程当中，暴露出了越来越多的问题，内部控制评价体系的缺失就是一个十分重要的问题。

而这一问题也是阻碍上市公司进一步发展的主要问题之一。

这一问题出现的时间已经很长了，国内很多的学者与专家都对这一问题进行了深入的研究，并且给出了很多的建议。

但是通过对于这些建议进行研究笔者发现，这些建议当中并没有对上市企业内部控制的外部评价与内部评价做出简介与区分，而这一问题也使得政府当中的监管部门及公司内部的实际操作者在日常的工作当中发生混淆。

也使得利用内部控制评价来进一步提升内部控制水平并没有取得很好的效果[1]。

上市证券公司内部控制评价指标体系构建研究

上市证券公司内部控制评价指标体系构建研究国际金融危机增加了全球对金融市场的关注度,作为金融市场的重要组成部分,上市证券公司的健康发展对金融市场具有举足轻重的影响。

我国上市证券公司正处于“综合化”和“国际化”的发展阶段,上市证券公司之间的竞争日益激烈,而增加竞争力往往与内部控制的完善程度相关。

纵观我国上市证券公司发展的历程,2003年南方证券、汉唐证券、亚洲证券、北方证券等证券公司宣布破产,2013年光大证券爆发“乌龙指”事件,究其根本原因是上市证券公司的内部控制制度的不健全、风险管理的意识淡薄。

通过内部控制评价,反馈上市证券公司内部控制的关键信息,指出内部控制的漏洞,推动上市证券公司建立健全的内部控制机制,内部控制评价需要一套完整的内部控制评价指标体系。

因此,本文研究上市证券公司的内部控制评价指标体系构建具有重要意义。

本文对国内外上市证券公司内部控制评价的主要研究成果进行梳理,将风险管理理论、控制理论、权变理论作为研究的理论依据,通过描述上市证券公司内部控制评价指标的现状,剖析上市证券公司内部控制评价指标体系存在的问题,以及存在问题的原因,揭示构建内部控制评价指标体系的必要性。

在此基础上,结合上市证券公司内部控制评价指标体系的特点,遵循全面性原则、重要性原则、有效性原则、风险管理导向原则,建立上市证券公司内部控制评价指标体系,并以A 上市证券公司为样本,检验新建立的内部控制评价指标体系的实践性。

同时,指出内部控制评价指标在应用过程中的缺陷,提出应该注意的事项,进一步改进新构建的内部控制评价指标体系,增强其实践性。

通过研究表明,我国上市证券公司现存的评价指标体系,很难达到客观、全面的评价内部控制有效性的要求,必须结合证券行业的特殊性,建立具有实用性的内部控制评价指标体系。

本文建立的上市证券公司内部控制评价指标体系(包括5个一级指标、24个二级指标、52个三级指标)具有可操作性,能够更合理的评价上市证券公司的内部控制实施情况。