工资薪金个人所得税讲课课件
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工资薪金个人所得税课件
激励劳动
合理的工资薪金个人所得税制度可 以激励人们更加努力地工作和创造 价值，促进社会经济的发展。
工资薪金个人所得税的历史与发展
历史沿革
工资薪金个人所得税经历了从无到有 、从低税率到高税率的发展过程，反 映了国家税收政策的演变和经济社会 发展的需要。
改革方向
随着经济社会的发展和税收制度的不 断完善，工资薪金个人所得税的改革 方向应更加注重公平、效率和可持续 性，以更好地发挥税收调节作用。
负担。
筹划策略
利用专项扣除、专项附加扣除 及税收优惠政策，优化税务结 构。
实施步骤
合理安排薪酬结构，如将部分 奖金转化为福利，降低名义收 入。
效果评估
经过筹划，该高管实际税负降 低10%，提高了个人可支配收
入。
企业为员工合理避税的案例
案例概述
某公司为激励员工，制定了一系列合理避税 的薪酬方案。
实施步骤
汇总申报
同一地区内多个纳税人合并申 报个人所得税，便于税务机关
管理和征收。
核定征收
税务机关核定纳税人的应纳税 所得额，并据此征收个人所得
税。
纳税申报
申报期限
个人所得税的纳税申报 期限一般为每月或每季
度的固定日期。
申报方式
可以选择网上申报、自 助终端申报、邮寄申报 等多种方式进行纳税申
报。
申报内容
申报时应提供个人的工 资薪金收入、扣除项目
税收处罚
处罚种类
对于违反税收法规的行为，税务 机关将根据情节轻重给予相应的 处罚，包括罚款、加收滞纳金、
追究刑事责任等。
处罚程序
税务机关将按照法定程序对违法 行为进行处罚，并告知纳税人处
罚决定和理由。
救济途径
合理的工资薪金个人所得税制度可 以激励人们更加努力地工作和创造 价值，促进社会经济的发展。
工资薪金个人所得税的历史与发展
历史沿革
工资薪金个人所得税经历了从无到有 、从低税率到高税率的发展过程，反 映了国家税收政策的演变和经济社会 发展的需要。
改革方向
随着经济社会的发展和税收制度的不 断完善，工资薪金个人所得税的改革 方向应更加注重公平、效率和可持续 性，以更好地发挥税收调节作用。
负担。
筹划策略
利用专项扣除、专项附加扣除 及税收优惠政策，优化税务结 构。
实施步骤
合理安排薪酬结构，如将部分 奖金转化为福利，降低名义收 入。
效果评估
经过筹划，该高管实际税负降 低10%，提高了个人可支配收
入。
企业为员工合理避税的案例
案例概述
某公司为激励员工，制定了一系列合理避税 的薪酬方案。
实施步骤
汇总申报
同一地区内多个纳税人合并申 报个人所得税，便于税务机关
管理和征收。
核定征收
税务机关核定纳税人的应纳税 所得额，并据此征收个人所得
税。
纳税申报
申报期限
个人所得税的纳税申报 期限一般为每月或每季
度的固定日期。
申报方式
可以选择网上申报、自 助终端申报、邮寄申报 等多种方式进行纳税申
报。
申报内容
申报时应提供个人的工 资薪金收入、扣除项目
税收处罚
处罚种类
对于违反税收法规的行为，税务 机关将根据情节轻重给予相应的 处罚，包括罚款、加收滞纳金、
追究刑事责任等。
处罚程序
税务机关将按照法定程序对违法 行为进行处罚，并告知纳税人处
罚决定和理由。
救济途径
工资薪金所得计征个人所得税课件
个人从事股票投资取得的所得 暂不征收个人所得税。
个人领取原提存的住房公积金 、医疗保险金、基本养老保险 金，免予征收个人所得税。
外籍个人从外商投资企业取得 的股息、红利所得暂免征收个 人所得税。
CHAPTER 05
工资薪金所得的征收管理
个人所得税的征收方式
01
02
03
分类征收制
将个人所得按照性质划分 为若干类别，对不同类别 的所得按照不同的税率和 计税方式进行征收。
如果个人同时取得工资、薪金和劳务报酬所得，应当按照税 法规定分别计算个人所得税，并由扣缴义务人按照税法规定 分别扣缴个人所得税。
CHAPTER 04
工资薪金所得的税收优惠政 策
免征个人所得税的优惠政策
• 省级人民政府、国务院部委、中国人民解放军军以上单位，以 及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生 、体育、环境保护等方面的奖金。
免征个人所得税的优惠政策
国债和国家发行的金 融债券利息。
福利费、抚恤金、救 济金。
按照国家统一规定发 给的补贴、津贴。
免征个人所得税的优惠政策
保险赔款。
军人的转业费、复员费。
按国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生 活补助费。
减征个人所得税的优惠政策
• 个人将其所得对教育、扶贫科研、文化、卫生、体育、环境保护等公益 慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三 十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业 捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。
• 个人从事彩票代销业务而取得所得，按“生产、经营所得”项目缴纳个 人所得税。
• 残疾、孤老人员和烈属的所得可以减征个人所得税。 • 纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，统一按照规定标准定额扣
工资薪金个人所得税PPT课件
❖1、交作业情况：全班全都交了 ❖2、作业的质量情况：选5位做的好的同学
进行表扬、展示。 ❖3、特别鼓励独立完成作业的同学，对抄袭
作业的同学提出警告。 ❖4、讲解普遍存在的问题和纠正错误 ❖5、对作业情况作出总体评价，希望今后做
整洁些，字体写的端正些。
8
引入新课
一、导语：
❖同学们：我国开征的四大流转税增值税、消 费税、营业税（从2012年11月开始到2015 年会逐步改征增值税）关税，二大所得税。
我们看，要判断他是否应该交纳个人所得
税，首先得搞清楚这么几个问题：什么是
个人所得税，个人所得税的纳税人、所得
来源地是哪里等等。通过下面的学习，给
出正确答案
10
新课讲授
课堂教学内容及设计
节
个人所 得税纳 税人
第三节
所得来 源地的 确定
11
第一节 个人所得税概述
一. 概 念
对个人（自然人）取得的各项 应税所得征收的税金
注意：征税对象不仅包括个人，还包括具有自 然人性质的企业。如个体工商户、独资企业、 合伙企业。
12
二. 特点
1、分类征收； 2、累进税率与比例税率并用； 3、费用扣除额较宽； 4、计算简便； 5、采取源泉课税和自行申报
相结合的征税方法。
13
5
教学手段：
❖多媒体电子教室 ❖计算机演示教学
6
复习（回顾前几次课主要内容） 课题：企业所得税
主要知识要点： ❖1、企业所得税的纳税人：居民企业和
非居民企业 ❖2、企业所得税应纳税额的计算 （提问：查账征收有几种计算方法，核
定征收有几种计算方法，分别叫什么 方法，写出计算公式。加2分）
7
讲评上次作业
进行表扬、展示。 ❖3、特别鼓励独立完成作业的同学，对抄袭
作业的同学提出警告。 ❖4、讲解普遍存在的问题和纠正错误 ❖5、对作业情况作出总体评价，希望今后做
整洁些，字体写的端正些。
8
引入新课
一、导语：
❖同学们：我国开征的四大流转税增值税、消 费税、营业税（从2012年11月开始到2015 年会逐步改征增值税）关税，二大所得税。
我们看，要判断他是否应该交纳个人所得
税，首先得搞清楚这么几个问题：什么是
个人所得税，个人所得税的纳税人、所得
来源地是哪里等等。通过下面的学习，给
出正确答案
10
新课讲授
课堂教学内容及设计
节
个人所 得税纳 税人
第三节
所得来 源地的 确定
11
第一节 个人所得税概述
一. 概 念
对个人（自然人）取得的各项 应税所得征收的税金
注意：征税对象不仅包括个人，还包括具有自 然人性质的企业。如个体工商户、独资企业、 合伙企业。
12
二. 特点
1、分类征收； 2、累进税率与比例税率并用； 3、费用扣除额较宽； 4、计算简便； 5、采取源泉课税和自行申报
相结合的征税方法。
13
5
教学手段：
❖多媒体电子教室 ❖计算机演示教学
6
复习（回顾前几次课主要内容） 课题：企业所得税
主要知识要点： ❖1、企业所得税的纳税人：居民企业和
非居民企业 ❖2、企业所得税应纳税额的计算 （提问：查账征收有几种计算方法，核
定征收有几种计算方法，分别叫什么 方法，写出计算公式。加2分）
7
讲评上次作业
工资薪金个人所得税PPT课件
30
提供担保获得的报酬等
一、工资、薪金所得
工资
薪金 31
1、征税收入
个人因 任职或受雇
工资、薪金
奖金、 年终加薪
劳动分红、 津贴、补贴、
其他
32
2、不征税收入
独生子女补贴
托儿补助费
不征税 补贴、津贴
差旅费津贴、误餐 补助
公务员工资特殊补贴
33
❖值得注意的是： ❖企业、单位支付工资、薪金的形式除了现
❖1、交作业情况：全班全都交了 ❖2、作业的质量情况：选5位做的好的同学
进行表扬、展示。 ❖3、特别鼓励独立完成作业的同学，对抄袭
作业的同学提出警告。 ❖4、讲解普遍存在的问题和纠正错误 ❖5、对作业情况作出总体评价，希望今后做
整洁些，字体写的端正些。
8
引入新课
一、导语：
❖同学们：我国开征的四大流转税增值税、消 费税、营业税（从2012年11月开始到2015 年会逐步改征增值税）关税，二大所得税。
个人
华侨。（1次离境不超
过30日，多次离境累
记不超过90日）
中国境内定居的 中国公民和外国华侨
无住所，又 不居住的 港澳台同胞 和华侨
无住所，在一个纳税 年度内，在中国境内 居住不满一年的外籍 人员，港澳台同胞和 华侨
15
居民纳税人----住所
16
居民纳税人----中国境内居住满1年，我 校德国外教瑙石是居民纳税人吗？
金外，还以实物、有价证劵等形式支付的， 例如发放实物代替发放奖金，以免收差旅 费、旅游费方式对营销业绩突出的人员提 供旅游、会务、考察等活动实行奖励等， 均应按税法规定申报缴纳个人所得税。
34
个人所得形式
现 金
工资薪金所得计征个人所得税课件
其他扣除 其他符合税法规定的扣除项目，如商业健康保险等。
工资薪金所得的税收优惠政策
免税项目
按照国家统一规定发给的补贴、津贴， 按照国务院规定发给的政府特殊津贴、 院士津贴、资深院士津贴等免纳个人 所得税。
减税项目
其他税收优惠政策
根据国家政策规定，符合条件的企业 职工离退休人员可以享受个人所得税 减免等税收优惠政策。
扣除项目
税法规定的准予从收入中扣除的相关费用，如基本养老保险费、基本医疗保险费、 失业保险费等。
工资薪金所得的扣除项目
费用扣除 根据国家有关规定缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险 费、失业保险费、住房公积金，从纳税义务人的应纳税所 得额中扣除。
专项扣除 个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐 赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十 的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。
来源
工资薪金所得主要来源于企业、 事业单位、社会团体、民办非企 业单位等单位支付的工资、薪金 和劳动报酬。
种类
工资薪金所得可以分为基本工资、 奖金、津贴、补贴、年终加薪等 不同类型。
工资薪金所得计税的原则
01
02
03
分类征收
工资薪金所得按照不同的 所得类型分别征收个人所 得税。
累进税率
工资薪金所得采用累进税 率，税率从3%到45%不 等，收入越高，税率越高。
个人可以根据自己的实际情况， 选择适合自己的缴纳方式，以 降低税负。
例如，对于高收入人群，可以 选择按年缴纳个人所得税，以 享受税收优惠政策。
05
工资薪金所得的纳税申报与 缴纳
纳税申报的方式与时间
纳税申报方式
纳税人可以选择网上申报、办税服务 厅申报或其他经税务机关认可的申报 方式。
工资薪金所得的税收优惠政策
免税项目
按照国家统一规定发给的补贴、津贴， 按照国务院规定发给的政府特殊津贴、 院士津贴、资深院士津贴等免纳个人 所得税。
减税项目
其他税收优惠政策
根据国家政策规定，符合条件的企业 职工离退休人员可以享受个人所得税 减免等税收优惠政策。
扣除项目
税法规定的准予从收入中扣除的相关费用，如基本养老保险费、基本医疗保险费、 失业保险费等。
工资薪金所得的扣除项目
费用扣除 根据国家有关规定缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险 费、失业保险费、住房公积金，从纳税义务人的应纳税所 得额中扣除。
专项扣除 个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐 赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十 的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。
来源
工资薪金所得主要来源于企业、 事业单位、社会团体、民办非企 业单位等单位支付的工资、薪金 和劳动报酬。
种类
工资薪金所得可以分为基本工资、 奖金、津贴、补贴、年终加薪等 不同类型。
工资薪金所得计税的原则
01
02
03
分类征收
工资薪金所得按照不同的 所得类型分别征收个人所 得税。
累进税率
工资薪金所得采用累进税 率，税率从3%到45%不 等，收入越高，税率越高。
个人可以根据自己的实际情况， 选择适合自己的缴纳方式，以 降低税负。
例如，对于高收入人群，可以 选择按年缴纳个人所得税，以 享受税收优惠政策。
05
工资薪金所得的纳税申报与 缴纳
纳税申报的方式与时间
纳税申报方式
纳税人可以选择网上申报、办税服务 厅申报或其他经税务机关认可的申报 方式。
工资薪金个人所得税PPT课件
少纳税1710-1035=675元
19
年终奖盲区
• 月工资3500，一次年终奖18001元 • 交税：18001/12*10%-105=1695元 • 实收工资：3500+18001-1695=19806
• 月工资3500，一次年终奖18000元 • 交税：18000/12*3%=540 • 实收工资：3500+18000-540=20960 • 少收1154元
3
基本计算方法
（月收入-五险一金-起征点）=应纳税所得 额
应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=个人 所得税（应纳税额）
起征点3500
4
5VlLeabharlann okup函数计算• Vlookup（查找目标，查找范围，返回值的列数，1） • 模糊查找原理：在一定数据内找到和它最接近，但比它小
的那个数
6
Vlookup函数计算
②<3500 应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪 金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数
雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金,如半 年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工 资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
10
案例：年终奖
当月工资（已扣五险等）4000元，取得全年一 次性奖金48000元，计算个税。
11
解除劳动合同
一次性补偿收入，其收入在当地上年职工 平均工资的3倍数额以内的部分，免征个人 所得税；超过部分按个人在本企业的工作 年数平均，作为个人的月工资薪金收入， 但最高不超过12个月；
12
案例：解除劳动合同
案例：甲在某公司工作了15年，公司与王 某解除劳动合同，甲取得一次性补偿收入 100000元，当地上年职工平均工资为16000， 计算甲取得的补偿金应交个税。
工资薪金个人所得税的计算课件
继续教育
个人接受学历或非学历继续教育支出的费用，可以按月扣 除400元或3000元。
大病医疗
个人在医保定点医疗机构发生的医保报销后个人负担的医 疗费用，每年累计超过15000元的部分，可在80000元的 限额内据实扣除。
首套房贷款利息
个人支付的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息 的年度，按每月1000元的标准定额扣除。
等个人所得。
个人所得税的纳税义务人是因获 得所得而应缴纳税款的自然人பைடு நூலகம் 包括居民纳税义务人和非居民纳
税义务人。
个人所得税的征收范 围
01
02
03
04
05
个人所得税的计算方法
个人所得税的计算方法是根据 纳税人的应纳税所得额和适用 的税率进行计算。
应纳税所得额是纳税人每一纳 税年度的收入总额减除成本、 费用以及损失后的余额。
工资薪金个人所得税的计算课件
• 个人所得税基本概念 • 工资薪金个人所得税计算规则 • 工资薪金个人所得税的优惠政策
主题简介
工资薪金个人所得税
计算方法
本课件的主题为工资薪金个人所得税 的计算，旨在帮助学习者了解和掌握 如何计算个人所得税。
课件将详细介绍工资薪金个人所得税 的计算方法，包括应纳税所得额的确 定、税率的选择以及税款的计算等。
对纳税人进行税务登记，建立个 人所得税征收档案，对纳税人进
行监管。
税务检查监管
对纳税人的纳税情况进行检查， 核实其申报的真实性和准确性，
防止偷税漏税行为的发生。
税务稽查监管
对纳税人的纳税情况进行全面检 查，对存在偷税漏税行为的纳税
人进行处罚，维护税收秩序。
案例一：工资薪金个人所得税计算实例
个人所得税工薪所得讲稿课件
说明
税收优惠政策主要包括对特定行业、特定地区、特定人群的减税、免税政策， 以及对特定用途的工薪所得的减税、免税政策等。
03
个人所得税工薪所得的计算方 法
工资、薪金的个人所得税计算方法
计算公式
应纳税所得额 = 工资、薪金收入 - 各项扣除 - 起征点
适用税率
根据应纳税所得额的不同，适用 不同的税率，一般为3%至45%
计算税款
根据应纳税所得额和适用的税率计算个人所得税税款。中国 个人所得税实行超额累进税率和比例税率两种税率。
如何进行个人所得税的纳税申报？
申报时间
个人所得税的纳税申报应在纳税义务发生后及时进行，一般按月或 按季进行申报。
申报方式
可以选择网上申报或到主管税务机关申报。申报时应提供相关纳税 申报表和证明文件，如工资单、银行对账单等。
纳税义务的判定标准
根据住所、居住时间、国籍等条件判定纳税人的身份。在中国境内有住所，或者 无住所但一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民纳 税人。
如何计算自己的个人所得税税款？
确定应纳税所得额
应纳税所得额是个人取得的收入总额减除费用后的余额。根 据不同的收入类型，有不同的费用扣除标准。
料。
纳税申报的时间和地点
01
纳税申报的时间一般为次年3月1 日至6月30日，具体时间以当地 税务部门公告为准。
02
申报地点一般为所在地的税务机 关或网上申报平台。具体申报地 点可咨询当地税务部门。
纳税申报的注意事项
01
确保填报表格的准确性 ，如有错误需及时更正 并重新提交。
02
妥善保管申报资料和凭 证，以备税务部门查验 。
适用税率
根据应纳税所得额的不同 ，适用不同的税率，一般 为20%至40%的五级超额 累进税率
税收优惠政策主要包括对特定行业、特定地区、特定人群的减税、免税政策， 以及对特定用途的工薪所得的减税、免税政策等。
03
个人所得税工薪所得的计算方 法
工资、薪金的个人所得税计算方法
计算公式
应纳税所得额 = 工资、薪金收入 - 各项扣除 - 起征点
适用税率
根据应纳税所得额的不同，适用 不同的税率，一般为3%至45%
计算税款
根据应纳税所得额和适用的税率计算个人所得税税款。中国 个人所得税实行超额累进税率和比例税率两种税率。
如何进行个人所得税的纳税申报？
申报时间
个人所得税的纳税申报应在纳税义务发生后及时进行，一般按月或 按季进行申报。
申报方式
可以选择网上申报或到主管税务机关申报。申报时应提供相关纳税 申报表和证明文件，如工资单、银行对账单等。
纳税义务的判定标准
根据住所、居住时间、国籍等条件判定纳税人的身份。在中国境内有住所，或者 无住所但一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民纳 税人。
如何计算自己的个人所得税税款？
确定应纳税所得额
应纳税所得额是个人取得的收入总额减除费用后的余额。根 据不同的收入类型，有不同的费用扣除标准。
料。
纳税申报的时间和地点
01
纳税申报的时间一般为次年3月1 日至6月30日，具体时间以当地 税务部门公告为准。
02
申报地点一般为所在地的税务机 关或网上申报平台。具体申报地 点可咨询当地税务部门。
纳税申报的注意事项
01
确保填报表格的准确性 ，如有错误需及时更正 并重新提交。
02
妥善保管申报资料和凭 证，以备税务部门查验 。
适用税率
根据应纳税所得额的不同 ，适用不同的税率，一般 为20%至40%的五级超额 累进税率
《个人所得税 》课件
02
非居民纳税人仅就其来源于中国 境内的所得缴纳个人所得税，其 纳税义务相对较轻。
个人所得税的征收范围
工资、薪金所得
生产、经营所得
财产租赁所得
财产转让所得
利息、股息、红利 所得
包括个人因任职或者受 雇而取得的工资、薪金 、奖金、年终加薪、劳 动分红、津贴、补贴以 及与任职或者受雇有关 的其他所得。
包括个人独资企业、合 伙企业、个体工商户的 生产经营所得，以及个 人依法从事办学、医疗 、咨询以及其他有偿服 务活动取得的所得。
包括个人出租房屋、土 地使用权、机器设备、 车船以及其他财产取得 的所得。
包括个人转让有价证券 、股权、建筑物、土地 使用权、机器设备、车 船以及其他财产取得的 所得。
包括个人储蓄存款利息 ，公债利息，企业债券 利息，金融债券利息， 股票及其他股息红利所 得。
综合所得
将纳税人一定期间内取得 的所有所得加总，按照累 进税率计算应纳税额。
分项所得
将纳税人一定期间内取得 的不同类别的所得分别计 算应纳税额，然后加总。
计算公式
应纳税所得额 = 总收入 扣除项目金额。
个人所得税的减免与扣除
减免项目
减免与扣除的计算公式
包括基本生活费用、教育费用、医疗 费用等。
应纳税所得额 = 总收入 - 减免项目 扣除项目金额。
个人所得税改革的影响与展望
影响
个人所得税改革对个人收入分配、财政收入、经济发展等方面产生影响。
展望
未来个人所得税改革将继续深化，逐步完善税收制度，提高税收公平性和效率 ，促进社会公平正义和经济发展。
个人所得税的征收方式
代扣代缴
个人所得税由支付所得的单位或 个人代扣代缴，税务机关定期对
非居民纳税人仅就其来源于中国 境内的所得缴纳个人所得税，其 纳税义务相对较轻。
个人所得税的征收范围
工资、薪金所得
生产、经营所得
财产租赁所得
财产转让所得
利息、股息、红利 所得
包括个人因任职或者受 雇而取得的工资、薪金 、奖金、年终加薪、劳 动分红、津贴、补贴以 及与任职或者受雇有关 的其他所得。
包括个人独资企业、合 伙企业、个体工商户的 生产经营所得，以及个 人依法从事办学、医疗 、咨询以及其他有偿服 务活动取得的所得。
包括个人出租房屋、土 地使用权、机器设备、 车船以及其他财产取得 的所得。
包括个人转让有价证券 、股权、建筑物、土地 使用权、机器设备、车 船以及其他财产取得的 所得。
包括个人储蓄存款利息 ，公债利息，企业债券 利息，金融债券利息， 股票及其他股息红利所 得。
综合所得
将纳税人一定期间内取得 的所有所得加总，按照累 进税率计算应纳税额。
分项所得
将纳税人一定期间内取得 的不同类别的所得分别计 算应纳税额，然后加总。
计算公式
应纳税所得额 = 总收入 扣除项目金额。
个人所得税的减免与扣除
减免项目
减免与扣除的计算公式
包括基本生活费用、教育费用、医疗 费用等。
应纳税所得额 = 总收入 - 减免项目 扣除项目金额。
个人所得税改革的影响与展望
影响
个人所得税改革对个人收入分配、财政收入、经济发展等方面产生影响。
展望
未来个人所得税改革将继续深化，逐步完善税收制度，提高税收公平性和效率 ，促进社会公平正义和经济发展。
个人所得税的征收方式
代扣代缴
个人所得税由支付所得的单位或 个人代扣代缴，税务机关定期对
《个人所得税讲义》课件
适用税率
根据应税所得额确定适用 的税率档次。
扣除费用
减除税款前的特定费用和 支出。
个人所得税的申报和缴纳
1
填写申报表
根据个人情况填写个人所得税申报表。
2
缴纳税款
按照规定的时间和方式缴纳个人所得税。
3
报送相关材料
提交申报表和相关材料到税务机关。
个人所得税的减免和退税
减免
根据个人情况，可以享受个 人所得税的一定减免政策。
3 税务登记
个人在达到规定的应税收入额时需要进行个人所得税的税务登记。
个体工商户从 业人员。
财产权人
包括股东、知识产权权 益人等。
其他所得者
包括利息、红利、稿酬、 特许权使用费等其他类 型的所得者。
个人所得税的计算方法
计税依据
个人所得税的计税依据是 应税所得。
《个人所得税讲义》PPT 课件
本课程将介绍有关个人所得税的重要知识，帮助您更好地理解个人所得税的 基本概念、征收对象、计算方法、申报和缴纳、减免和退税等内容。
个人所得税的基本概念
1 纳税义务
个人所得税是指个人依法缴纳的以其所得额为税款的一种税种。
2 所得范围
个人所得税的范围包括工资薪金所得、劳务报酬所得、财产租赁所得、财产转让所得等。
退税
符合退税的个人可以向税务 机关申请退还已缴纳的个人 所得税。
免税
符合免税条件的个人可以免 除个人所得税的缴纳。
个人所得税的问题和挑战
1 税收合规
2 税收优惠政策
个人需要确保自己的 个人所得税缴纳合规。
了解和应用相关的税 收优惠政策，以最大 限度地减少个人所得 税负担。
3 税收规划
进行个人所得税规划， 合理安排自己的财务 状况和税务情况。
工资薪金个人所得税的计算课件
工资薪金个人所得税的税率表
税率表如下 级数 | 全月应纳税所得额 | 税率（%） | 速算扣除数
1 | 不超过36,000元 | 3 | 0
工资薪金个人所得税的税率表
2 | 超过36,000元至144,000元 | 10 | 2,520
3 | 超过144,000元至300,000 元 | 20 | 16,920
个人所得税的汇算清缴是什么？
个人所得税的汇算清缴
个人所得税的汇算清缴是指个人在一年度内取得的各种收入汇总 计算缴纳个人所得税的一种方式。
汇算清缴的范围
个人取得的工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使 用费所得等四项所得，应当合并计算缴纳个人所得税。
汇算清缴的时间
个人所得税的汇算清缴时间是在次年的3月1日至6月30日之间进行 。
04
说明：税率表规定 了不同级别的应纳 税所得额对应的税 率和速算扣除数。
工资薪金个人所得税的优惠政策
个人所得税优惠政策包括
子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、3岁 以下婴幼儿照护等7项。
说明
符合条件的纳税人可以享受相关优惠政策，减少个人所得税应纳税额。
03
工资薪金个人所得税的申报流 程
THANKS
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计算公式
应纳税所得额=月工资收入-5000元，应纳税额=应纳税 所得额×税率-速算扣除数。
举例
某人月工资收入为5000元，应纳税所得额为0元，应纳税 额为0元。
年终奖的个人所得税计算实例
第一季度
第二季度
第三季度
第四季度
总结词
年终奖的个人所得税计 算实例，适用于全年一 次性奖金所得，单独计 算纳税。
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专项扣除
退税
工教作学回顾 教学内容 项目教学 布置作业 教学总结 教学反思
练一练
销售部经理王有才应该预缴多少个税呢？
工资构成
基本工资 5000 岗位工资 2500 绩效奖金 30000 差旅费补贴 1000 五险一金 2250
月预缴个税 月工资薪金所得 适用税率 速算扣除数
思考：站在公平的视角再看看个税
1
个人所得税
2
工资薪金个人所得税
| 财会与金融学院
讲课人：刘红娟 时间：2020-7-8
讲课过程
Lessons Process
1 教学内容 2 教学总结 3 教学反思
教学内容
➢ 教学目标 ➢ 教学重点
工教作学回顾 教学内容 项目教学 布置作业 教学总结 教学反思
课前回顾
One 什么是个人所得税
Hale Waihona Puke 引言：Two 有哪些所得交税
1 工资薪金 分
分 类 与
2 劳务报酬 类 3 稿酬所得 征
2019
综 合
4 特许权使用费收所得
征
5 经营所得 制
收
6 财产租赁、转让所得
制
7 利息、股息、红利所得
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王有福
背景
年总收入 143 760
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1000元/月/孩
400元/月
据实（最高80000）
子女教育
继续教育
大病医疗
综合征收新增六项专项附加扣除——减税力度更大
房贷利息
住房租金
赡养老人
首套房贷款利息 （1000元/月）
1500元/1100元 /800元
2000元/每月
综合征收新增六项附加专项扣除——减税力度更大
王有福年度综合汇算清缴个税多少呢？
知识 迁移
回顾
知识
思维导图总结 工资薪金
个人所得税
学习
应税所得
深度 挖掘
补贴
教学反思
工教作学回顾 教学内容 项目教学 案例分析 教学总结 教学反思
课程过程 教课学程思反政思
谢谢大家
希望各位评委老师给予批评和指导
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应税所得额 3000
应税所得额 3000
个税 180
应税所得额 6000
个税 390
家 庭？
个 人？
工教作学回顾 教学内容 项目教学 教学启示 教学总结 教学反思
作为财税工作者
作为一名纳税人
老师想对你们说：
教学总结
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2 ❖ 交通、伙食、住房补贴
❖ 高温补贴取暖费 ❖ 节假日补贴 ❖ 商业保险（超标） ❖ 年金（超标）
应税所得有哪些？ ❖ 差旅费津贴 ❖ 政府津贴、科学院士津贴 ❖ 安家费、退休工资、离休工 资、离休生活补助费 ❖ 保险赔款、军人转业费 ❖ 五险一金 10
月预缴应税所得 月工资薪金所得 五险一金 5000元免征额
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月预缴个税 月预缴应税所得 适用税率 速算扣除數
3 工资交多少税呢？
工教作学回顾 教学内容 项目教学 布置作业 教学总结 教学反思
这就结束了吗？
王有福月预缴个税 =（11980-641-5000） *10%-210=423.9
工教作学回顾 教学内容 项目教学 布置作业 教学总结 教学反思
工薪构成
个人所得税的计算
工资薪金如何交税？
什么是工薪
哪些交税
交多少
应税所得额确定
工教作学回顾 教学内容 项目教学 布置作业 教学总结 教学反思
工资
课时 津贴
奖金
监考 津贴
年终 加薪
论文 津贴
绩效 奖励
……
劳动 分红
津贴
补贴
1 工资是如何构成的？
工教作学回顾 教学内容 项目教学 布置作业 教学总结 教学反思
工教作学回顾 教学内容 项目教学 布置作业 教学总结 教学反思
年度综合情况
年应税总额 143 760元 养育一个7岁孩子 有一套贷款的房子 赡养两位老人 五险一金 7 692
年度综合缴税=（143760-7692-60000-12000-12000-24000）
*3%=842.04元
免征额
汇算清缴=应缴-预缴= 842.04-423.9*12=-4244.76