物流系统本量利分析与物流成本预算

业务量
收入线y1=px；成本线y2=a+bx
改变盈亏平衡点的几种情况
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相关因素的变动对保本点的影响
单价单独变动
▪ 单价上涨时，降低保本点； ▪ 单价下降时，情况则刚好相反。
固定成本单独变动
固定成本增加，则保本点提高； 物流成本向不利方向发展； 反之则相反。
单位变动成本单独变动
业务量=固定成本/（单价-单位变动成本）
保本点业务量
固定成本 单位边际贡献
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保本点营业收入=保本点业务量*单价
=
固定成本 单位边际贡献
*单价
=
固定成本 单位边际贡献
单价
固定成本 边际贡献率
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本量利分析图
金 额
亏损
利润
收入线
保本业务量
物流系统本量利分析与物流成本 预算
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5.2.1 本量利分析基本模型
一． 本量利分析的模型
利润=营业收入-变动成本-固定成本
利润=营业收入-单位变动成本*业务量-
固定成本
=(单价-单位变动成本)*业务量-固定成本
(单价-单位变动成本) 单位边际贡献
（单价-单位变动 成本）*业务量 边际贡献总额
如果企业在预算期内业务量无法达到保利点业务量，企业需 调控其他因素确保利润的实现。因素选择时，选择较敏感、 易于控制的因素，可选一个或多个。
接上例，只能实现7500千吨公里的运输周转 量，采取降低变动成本的措施
• 保利点变动成本的变化值=[(300-300× 3%)
× 7500-160000-150000]/7500≈ 249.6667 (元/千 吨公里)
保利点业务量= 固定成本总额+目标利润
单位价格- 单位变动成本
固定成本总额+目标利润
=
单位边际贡献
保利点营业收入=
固定成本总额+目标利润 边际贡献率
接上例，本期要实现15万元利润
固定成本总额+目标利润
保利点业务量=
单位运价× (1-营业税率)-单位变动成本 =(160000+150000)/(300-300× 3%-230) ≈5081.9672(千吨公里)
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二．边际贡献
边际贡献是指产品的销售收入超过其变动成本的金 额，也称贡献毛益。
边际贡献有单位边际贡献与边际贡献总额两种表现 形式。
利润=单价*业务量-单位变动成本*业务量- 固定成本 =(单价-单位变动成本)*业务量-固定成本
当边际贡献>固定成本时，企业赢利。（=<?）
三、安全边际和安全边际率
安全边际量=实际或预计业务量-保本点业务量 安全边际额=实际或预计营业收入额-保本点营
业收入额
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接上例
安全边际量=3000-2622.95= 377.05(千 吨公里)
安全边际额= 3000*300-786885= 113115(元)
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三． 边际贡献率
边际贡献总额
边际贡献率= 营业收入 *100%
=
单
位边际 单价
贡
献
*
100%
边际贡献率大小直接说明企业盈利能力的高低
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边际贡献率与变动成本率
变动成本
变动成本率
营 业 收 入 * 100%
单位变动成本
单价
* 100%
因为：边际贡献=营业收入-变动成本
本月预计货物周转量 3000千吨公里，单位运价 300 元/千吨公里。
160000 300× （1-3% ）- 230
思考
单独变动目标利润会改变盈亏平衡点吗？ 单独变动业务量会改变盈亏平衡点吗？
均不会！
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• 二、保利点的计算
在既定单价和成本水平条件下，为实现一定目标利 润，要达到一定的业务量或营业收入。
安全边际率= 113115/（3000*300） *100%
=12.57%
安全边际率的应用
安全边际量和安全边 际率都是正指标，越 大越好。
在欧美，企业一般用安全边际率来评价物流 经营的安全程度。
下表列示了安全边际率与评价物流系统经营 安全程度的一般标准。
安全边际 10% 10- 20- 30- 40%
➢单位变动成本上升时，提高保 本点；
➢反之则相反。
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例：汽车运输企业的运输业务
运输收入 = 运输成本 时处于盈亏平衡
固定成本总额
保本点运输周转量=
单位运价× (1-营业税率)-单位变动成本
例：汽车运输企业的运输业务
某运输公司，单位变动成本 230元/千吨公里，固定 成本总额16万元，营业税率3%。
• 盈利条件下的本量利分析：
• 特定利润要求情况下应达到的业务量 • 一定业务量情况下企业或物流系统的利润和安全边际情
况
一、保本点分析
所谓保本点又称盈亏平衡点，是指企业或物 流系统的经营规模（业务量）刚好使利润等
于零，即出现不盈不亏状况。
利润=利润=单价*业务量-单位变动成本*业务
量- 固定成本 =0
营业收入=边际贡献+变动成本
所以：1=边际贡献率+变动成本率 记住
哦！
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若考虑所得税，则将各式中的利润用下面公式替代
利润=
净利润 1 - 所得税税率
边际贡献弥补固定成本后的余额即是企业或物流系 统的利润
总收入
y
总成本
收 入 成 本
业务量
保本点
变动成本
固定成本 单位成本 单位变动成本 x
率
下 20% 30% 40% 以上
安全程度
危险
值得注 一般安
意
全
比较 安全
非常 安全
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例题
某企业生产和销售一种产品，预计单位 变动成本为15元，单位售价为27元，全 月固定成本总额为6000元，预计产销 1200件。
1. 计算该产品的保本点销售量
2. 计算该产品的安全边际、安全边际率。
3. 若要求销售利润率达到20%，则目标销售量和 目标销售额为多少？
4. 若该产品的售价下降到25元，则需销售多少件 产品才能获利2000元？
5.2.2单项物流服务的本量利分析
• 包含：盈亏平衡分析和盈利条件下的分析
• 盈亏平衡：只有当物流系统的边际贡献大于固定成本
时才能实现利润，而当边际贡献正好等于固定成本总 额时，物流系统不盈不亏，称为盈亏平衡。
• 盈亏平衡点：保本点 • 盈亏平衡分析：根据成本、营业收入、利润等因素之
间的函数关系，预测企业或物流系统在何时达到不盈 不亏的状态