旅游企业成本费用核算概述(ppt 46页)_5877
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旅游企业成本费用核算概述
2. 所得税费用的会计处理 企业应根据会计准则规定，对当期所得税加以调整计算后， 据以确认应从当期利润总额中扣除的所得税费用。 【例8.2】甲公司递延所得税负债年初数为400 000元，年末 数为500 000元，递延所得税资产年初数为250 000元，年末 数为200 000元，甲公司的会计处理如下。 甲公司所得税费用的计算如下。 递延所得税费用=(500 000-400 000)+(250 000200 000)=150 000元 所得税费用=当期所得税+递延所得税费用 =3 300 000+150 000=3 450 000元 甲公司编制会计分录如下。 借：所得税费 3 450 000 贷：应交所得税 3 300 000 递延所得税负债 100 000 递延所得税资产 50 000
【例8.1】甲公司2007年度按企业会计准则计算的税前会 计利润为10 000 000元，所得税税率为33%。当年按税 法规定核定的全年计税工资为2 000 000元，甲公司全 年实发工资为1800 000元。假定甲公司全年无其他纳税 调整因素。 企业实际支付的工资总额超过计税工资时，超出的部分 不得作为纳税扣除项目，应调整增加应纳税所得额。但 企业实际支付的工资总额低于计税工资时，应按实际支 付的工资总额作为纳税扣除项目，即企业实际支付的工 资总额低于计税工资的部分不调整应纳税所得额。本例 中，甲公司实际支付的工资总额低于计税工资，不属于 纳税调整因素，甲公司又无其他纳税调整因素，因此甲 公司2007年度计算的税前会计利润即为应纳税所得额。 甲公司当期所得税的计算如下。 当期应交所得税额=10 000 000×33%=3 300 000(元)
第八章
旅游企业成本费用核算
旅游企业费用与成本的核算
10 旅游企业费用与成本的核算【学习目标】通过本章学习，了解旅游企业费用与成本的基本概念及组成容，二者之间的联系与区别；掌握费用的确认与计量方法，成本的计算方法；重点掌握费用与成本的核算方法。
【重点与难点】费用的发生与支付方式、税金的分类与核算。
10.1费用与成本概述企业的支出包括收益性支出与资本性支出。
收益性支出是指产生的效益仅及于本年度（或一个营业周期）的支出；资本性支出是指产生的效益及于几个会计年度（或几个营业周期）的支出。
企业的会计核算应当正确区分收益性支出与资本性支出。
10.1.1费用的概念和分类费用作为会计要素或会计报表要素的构成容，是和收入相对应而存在的。
正确地确认收入和计量费用，才能真实反映企业各期的经营成果，正确进行纳税申报和利润分配。
1.费用的概念企业会计制度中将费用定义为：“费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动发生的经济利益的流出”。
2.费用的分类费用按发生的环节和经济性质的不同可分为营业费用、管理费用和财务费用三类。
在旅游企业中，营业费用是指企业在组织和管理其生产经营活动过程中发生的各种费用。
按现行《旅游饮食服务企业财务制度》的规定，应计入营业费用的项目主要包括经营部门员工工资、福利、服装费、燃料费、企业财产保险、水电费等。
管理费用是指旅游企业管理部门为组织和管理其经营活动而发生的各种费用。
企业管理费用除管理部门发生的费用外，还有一些不便直接分摊确认的由企业统一负担的费用。
其主要项目有公司经费、企业工会经费、培训教育经费、员工劳动保险等。
财务费用是指企业为筹集和调度其经营所需资金而发生的一般性费用，包括利息支出、汇兑损益、支付金融机构手续费等。
10.1.2成本的概念和分类旅游企业的营业成本是指旅游企业在经营过程中发生的各项支出，包括直接材料、代收代付费用，商品进价和其他直接费用等四项。
1.直接材料。
直接材料对于不同的企业具有不同容。
旅游宾馆、饭店的餐饮部和社会餐馆等经营过程中的直接材料耗费，包括耗用的原材料，调料、配料；浴池的直接材料耗费是指经营中作为主要支出的燃料；洗染、修理等企业直接材料耗费则是直接耗用的原材料、辅料等。
第五章 核算投入产出：旅游成本与效益 《旅游经济学》PPT课件
成本分类
间接成本
变动成本是指随着经营业务 量的变化而成比例变化的成本。 一般包括燃料、材料、物料的 用品耗料，水电费，办公费， 计件工资等。它们的发生量与 完成的任务量、取得的收入有 直接关系。随着经营业务量的 增加，变动成本总额成比例变 化，而单位变动成本一般是固 定不变的。
三、旅游企业成本分类
三、提高宏观旅游经济效益的途径
提高宏观旅游经济效益的途径
1. 改革落后的旅游经济管理体制 2. 提高旅游宏观经济决策的科学化水平 3. 完善旅游产品结构 4. 加大旅游市场营销力度，提高整体竞争力
一、成本和成本函数
（一）成本的概念
5.私人成本和社会成本
私人成本，是指单个企业为某种生产经营活动支付的一切费用，相当于企业 会计成本。
社会成本，是指整个社会为某种生产经营活动所支付的一切费用，包括私人 成本和外部成本。
当私人的经济活动导致社会成本增加时，社会成本大于私人成本；当私人的 经济活动给社会带来利益时，社会成本小于私人成本。
三、旅游企业成本分类
（一)按成本的经济用途分类
营业成本
1
管理费用
3
2
营业费用
4
财务费用
三、旅游企业成本分类
（二）按成本与业务量的关系分类
直接成本
固定成本是指不随经 营业务量的增减而变动的 成本。一般包括工资、福 利费、租金、折旧费、保 险费、利息支出等。随着 经营业务量的增加，固定 成本总额不变，但单位固 定成本呈现下降趋势。
通过对以上三个指标的分析，可从基本上反映出旅游企业的经济效益状况。
二、旅游企业经济效益分析方法
（二）盈亏平衡分析法
盈亏平衡分析法是对旅游企业的成本、收入和利润三者的关系进行综合分析，从而确定旅游企 业的保本营业收入，并分析和预测在一定营业收入水平上可能实现的利润水平。 假设TR表示总收入，TC表示总成本，F表示固定总成本，P表示价格，Q表示产量，Cv表示单 位变动成本，表示利润，那么：
旅游服务企业成本和费用的核算
旅游服务企业成本和费用的核算（一）旅游服务企业营业成本和费用核算的特点和内容1.核算特点（1）旅游服务企业经营的项目多，因而会计核算也有不同的内容和方法。
经营项目有旅行社、客房，客车出租等服务业务，也有商品经销业务，还有餐饮生产服务性业务。
对生产服务性业务，在成本费用核算上有归集成本费用的核算，对商品经营项目要核算经营成本，对旅行社、客房服务，则主要是核算营业费用和管理费用。
（2）旅游服务企业与工业企业比较，其主要特点在于后者为物质产品生产企业，会计核算的主要对象是生产制造过程，而前者为旅游服务性企业，会计核算的主要对象是商品经销和各项服务过程。
因此，旅游服务企业的营业成本和费用核算有其自身的特点。
（3）旅游服务企业的成本项目和费用主要是按营业成本和营业费用划分的。
管理费用和财务费用作为当期费用单独核算，从每期的营业收入中直接扣除。
2.营业成本和费用核算的内容旅游服务企业的成本和费用项目一般是按费用要素划分，即分为“营业成本”、“营业费用”、“辅助营业支出”和“管理费用”、“财务费用”五项。
其中，辅助营业支出在期末要分配摊入各项营业费用中。
因此，主要是使用“营业成本”和“营业费用”两个科目核算企业各营业部门成本费用开支。
管理费用是核算公司管理机构的和非营业性的费用开支。
“财务费用”则是核算企业的利息支出、汇兑损失和金融机构手续等费用开支。
对营业成本和营业费用的明细项目介绍如下：（1）营业成本的明细项目：①餐饮营业成本：包括餐厅、酒吧、咖啡厅等部门在经营中耗用的各种食品原材料、饮料、调料、配料等的实际成本。
②商品销售成本：指售出商品的进价。
③汽车营业成本：应比照运输企业会计制度，即出租汽车经营中所产生的实际成本，包括司机工资、燃料费、材料费、轮胎费、折旧费、维修费、养路费、低值易耗品摊销，制服费和其他直接费用等。
④旅行社的营业成本，包括各项代收代付费用，如代收的房费、餐费、交通费、文娱费、行李托运费、票务费、门票费、专业活动费、签证费、陪同费、劳务费、宣传费、保险费、机场费等。
《旅游企业会计》课件
利润表分析
利润表反映了旅游企业的收入、成本和利润情况，通过分 析利润表，可以了解企业的盈利能力、经营效率和成本控 制情况。
资产负债表分析
资产负债表反映了旅游企业的资产、负债和所有者权益状 况，通过分析资产负债表，可以了解企业的财务结构、偿 债能力和运营效率。
现金流量表分析
现金流量表反映了旅游企业的现金流入和流出情况，通过 分析现金流量表，可以了解企业的现金产生能力、筹资和 投资活动。
总结词
旅游企业会计的基本假设包括会计主体、持续经营、 会计分期和货币计量。同时，旅游企业会计应遵循客 观性、相关性、及时性和准确性的原则。
详细描述
旅游企业会计的基本假设包括会计主体、持续经营、 会计分期和货币计量。这些假设构成了旅游企业会计 的基础，为会计核算提供了前提条件。客观性、相关 性、及时性和准确性是旅游企业会计应遵循的基本原 则。这些原则要求会计核算应当真实、客观地反映企 业的经济活动，为信息使用者提供有用的会计信息， 并及时准确地报送财务报表。
详细描述
该案例首先介绍了旅行社财务报表的构成，包括资产负债表、利润表和现金流量表等；然后通过具体 数据和指标的分析，评估旅行社的资产质量、盈利能力和偿债能力等方面；最后总结财务报表分析的 结论，提出改进建议。
案例二：某酒店收入与成本核算的优化
总结词
探讨某酒店如何优化收入与成本核算， 提高经济效益。
财务决策实施与监控
财务决策实施过程中需要进行监控和控制，及时调整方案以确保实现 预期目标。
旅游企业财务风险管理
财务风险类型
财务风险包括市场风险、信用风险、流动 性风险和操作风险等，不同风险类型对企
业的影响程度不同。
A 财务风险概述
财务风险是指旅游企业在经营过程 中面临的各种不确定性因素，可能
利润表反映了旅游企业的收入、成本和利润情况，通过分 析利润表，可以了解企业的盈利能力、经营效率和成本控 制情况。
资产负债表分析
资产负债表反映了旅游企业的资产、负债和所有者权益状 况，通过分析资产负债表，可以了解企业的财务结构、偿 债能力和运营效率。
现金流量表分析
现金流量表反映了旅游企业的现金流入和流出情况，通过 分析现金流量表，可以了解企业的现金产生能力、筹资和 投资活动。
总结词
旅游企业会计的基本假设包括会计主体、持续经营、 会计分期和货币计量。同时，旅游企业会计应遵循客 观性、相关性、及时性和准确性的原则。
详细描述
旅游企业会计的基本假设包括会计主体、持续经营、 会计分期和货币计量。这些假设构成了旅游企业会计 的基础，为会计核算提供了前提条件。客观性、相关 性、及时性和准确性是旅游企业会计应遵循的基本原 则。这些原则要求会计核算应当真实、客观地反映企 业的经济活动，为信息使用者提供有用的会计信息， 并及时准确地报送财务报表。
详细描述
该案例首先介绍了旅行社财务报表的构成，包括资产负债表、利润表和现金流量表等；然后通过具体 数据和指标的分析，评估旅行社的资产质量、盈利能力和偿债能力等方面；最后总结财务报表分析的 结论，提出改进建议。
案例二：某酒店收入与成本核算的优化
总结词
探讨某酒店如何优化收入与成本核算， 提高经济效益。
财务决策实施与监控
财务决策实施过程中需要进行监控和控制，及时调整方案以确保实现 预期目标。
旅游企业财务风险管理
财务风险类型
财务风险包括市场风险、信用风险、流动 性风险和操作风险等，不同风险类型对企
业的影响程度不同。
A 财务风险概述
财务风险是指旅游企业在经营过程 中面临的各种不确定性因素，可能
第八章旅游企业成本费用及利润核算
❖ 依据我国会计准那么的规则，企业的利润用公式表示 如下。
❖ 1. 营业利润 ❖ 营业利润=营业支出-营业本钱-营业税金及附加-销售
费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变 化收益(-公允价值变化损失)+投资收益(-投资损失) ❖ 2. 利润总额 ❖ 利润总额=营业利润+营业外支出-营业外支出 ❖ 3. 净利润
▪ 所得税费用(或收益)=当期所得税+递延所得税费用(-递延所得 税收益)
▪ 递延所得税费用=递延所得税负债添加额+递延所得税资产增 加额
▪ 递延所得税收益=递延所得税负债增加额+递延所得税资产添 加额
▪ 1. 当期所得税的计算
▪ 应征税所得额是在企业税前会计利润(即利润总额)的基础上调 整确定的，计算公式如下。
▪ (三)支出的核算 ▪ 企业支出是经过〝主营业务支出〞科目停止核算的。
企业完成的支出应按实践价款记账。本月完成的营 业支出，借记〝银行存款〞〝应收账款〞等科目， 贷记〝主营业务支出〞科目，期末应将其他额转入 〝本年利润〞科目，结转后〝主营业务支出〞科目 应有余额。〝主营业务支出〞应按支出类别设置明
▪ (二)费用的主要内容及分类 ▪ 费用可分为主营业务本钱、其他业务本钱、
营业税金及附加和时期费用等。 ▪ (1) 主营业务本钱 ▪ (2) 其他业务本钱 ▪ (3) 营业税金及附加 ▪ (4) 时期费用 ▪ ① 营业费用 ▪ ② 管理费用 ▪ ③ 财务费用
▪ (三)费用的核算 ▪ 1. 主营业务本钱的核算：借记本科目，贷记库存商品、劳务本
▪ 应征税所得额=税前会计利润+征税调整添加额-征税调整增加 额
▪ 征税调整添加额主要包括税法规则允许扣除项目中，企业已 计入当期费用但经过税法规则扣除规范的金额(如超越税法规 则规范的工资支出、业务招待费支出)，以及企业已计入当期 损失但税法规则不允许扣除项目的金额(如税收滞纳金、罚款、 罚金)。
❖ 1. 营业利润 ❖ 营业利润=营业支出-营业本钱-营业税金及附加-销售
费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变 化收益(-公允价值变化损失)+投资收益(-投资损失) ❖ 2. 利润总额 ❖ 利润总额=营业利润+营业外支出-营业外支出 ❖ 3. 净利润
▪ 所得税费用(或收益)=当期所得税+递延所得税费用(-递延所得 税收益)
▪ 递延所得税费用=递延所得税负债添加额+递延所得税资产增 加额
▪ 递延所得税收益=递延所得税负债增加额+递延所得税资产添 加额
▪ 1. 当期所得税的计算
▪ 应征税所得额是在企业税前会计利润(即利润总额)的基础上调 整确定的，计算公式如下。
▪ (三)支出的核算 ▪ 企业支出是经过〝主营业务支出〞科目停止核算的。
企业完成的支出应按实践价款记账。本月完成的营 业支出，借记〝银行存款〞〝应收账款〞等科目， 贷记〝主营业务支出〞科目，期末应将其他额转入 〝本年利润〞科目，结转后〝主营业务支出〞科目 应有余额。〝主营业务支出〞应按支出类别设置明
▪ (二)费用的主要内容及分类 ▪ 费用可分为主营业务本钱、其他业务本钱、
营业税金及附加和时期费用等。 ▪ (1) 主营业务本钱 ▪ (2) 其他业务本钱 ▪ (3) 营业税金及附加 ▪ (4) 时期费用 ▪ ① 营业费用 ▪ ② 管理费用 ▪ ③ 财务费用
▪ (三)费用的核算 ▪ 1. 主营业务本钱的核算：借记本科目，贷记库存商品、劳务本
▪ 应征税所得额=税前会计利润+征税调整添加额-征税调整增加 额
▪ 征税调整添加额主要包括税法规则允许扣除项目中，企业已 计入当期费用但经过税法规则扣除规范的金额(如超越税法规 则规范的工资支出、业务招待费支出)，以及企业已计入当期 损失但税法规则不允许扣除项目的金额(如税收滞纳金、罚款、 罚金)。
旅游企业成本费用的核算方法
路漫漫其悠远
•
4、其他成本
如旅游企业出售商标、商誉、特许经营权 等无形资产和出售商品以外的存货实际成本。
旅游企业直接成本的特点是费用开支必须 有直接的认定或承担对象，不存在费用的期末 分摊问题，因此在成本费用的划分、确认和核 算的时候要比其他行业更为简单、方便。
注意：旅游企业在经营中发生的人工费用不计入 营业成本。采取直接计入销售费用的方法。
路漫漫其悠远
•
2、管理费用 是旅游企业管理部门为组织和管理企业经
营活动而发生的各项费用，以及应由企业统一负 担的其他费用。按其经济内容划分为如下数项：
1）公司经费 2）劳动保险费 3）董事会费 4）外事费 5）租赁费 6）咨询费 7）审计费
路漫漫其悠远
•
8）排污费
9）绿化费
10）土地使用费
11）税金
旅游企业成本费用的核 算方法
路漫漫其悠远 2020/4/2
第一节 旅游企业成本与费用的核算
一、旅游企业成本费用概述
（一）旅游企业成本费用及其特点
成本费用是企业生产经营过程中发生的直 接和间接耗费和支出，是旅游企业制定产品价 格、收取费用标准的重要依据，它也是衡量企 业经营管理水平的高低和经济效益好坏的标准 。成本是对象化了的费用。
路漫漫其悠远
•
（三）旅游企业期间费用的分类
旅游企业期间费用主要包括销售费用、管 理费用、财务费用，是应当计入当期损益的费 用支出，并从旅游企业的当期收益中得以补偿。
其中，销售费用与管理费用主要是根据费 用发生的不同环节来区分，属于销售（营业） 部门发生的，计入销售费用；而管理部门发生 的则计入管理费用；有些不易分得清的和不易 分摊的共同费用，一般都计入管理费用。
第十章 旅游企业成本控制 《旅游企业财务管理》PPT课件
第10章 旅游企业成本控制
10.2 旅游企业成本控制方法
10.2.1 旅游企业成本控制的基本方法
2）组织控制法 （1）制度控制法
[相关链接10-5] 成本控制中哲学思想的运用
中国文化有三大思想来源：道家、儒家和法家。不同层级的企业管理人员在成本控 制中也要学会运用不同哲学思想指导控制行为。 高层管理人员：以道家思想为指导，学会发现并顺应客观规律； 中层管理人员：以儒家思想为指导，学会启发并教化员工； 基层管理人员：以法家思想为指导，学会铁面无私、照章办事。
成本形成前——要以成本控制意识设计成本发生过程，制订周密的行动计划和操作标准； 成本形成中——要以标准成本为依据强化现场督导，坚持走动式管理，及时发现成本控
制现场中的问题； 成本形成后——要对实际成本水平进行分析，对成本控制中的不足及时进行反馈和改进。
第10章 旅游企业成本控制
10.1 旅游企业成本控制概念辨析
第10章
旅游企业成本控制
第4篇 旅游企业收入、成本及利润管理
第10章 旅游企业成本控制
10.1 旅游企业成本控制概念辨析
10.1.1 成本控制含义
成本费用直接影响旅游企业的利润，是现代旅游企业管理工作的一个重要环节。在 激烈的市场竞争中，旅游企业要提高经济效益，增强竞争优势，就必须转变成本控 制观念，扎扎实实做好成本控制工作。 根据控制论的观点，任何一项控制活动都应由实施控制活动的主体（即施控系统） 和承受控制活动的对象（即受控系统）所组成。很明显，没有施控主体，控制活动 就无从产生。同样，没有受控对象，控制活动就成为“无的放矢”。因此，控制的 实质就是施控主体对受控对象实施控制的过程。控制的目的就是要对受控系统的输 入进行调节、干预，使受控系统的输出限制在施控系统所规定的范围内活动。 成本控制是现代化成本管理中的核心环节，成本控制就是要根据成本预测、成本决 策和成本计划所确定的目标和任务以及成本核算提供的实际数据，对生产经营过程 中所发生的各项资源的耗费与相应的降低成本措施的执行，进行指导、监督、调节 和限制，以保证成本目标和成本计划的实现。
旅游企业会计核算的基础知识 .ppt
2 4
根据上述资料编制总分类账户发生额及余额试算平衡
表进行试算平衡。
总分类账户发生额及余额试算平衡表
账户 名称
期初余额
借方
贷方
年
月
本期发生额
借方
贷方
期末余额 借方
单位：元
贷方
库存现金 1000 银行存款 19400 应收账款 4500 原材料 16000 固定资产 50000 短期借款 应付账款 实收资本
1、资产和负债（权益）同时增加
[例1]假日酒店从食品批发商场购入各种食品原材料， 价值30000元，原材料已验收入库，款项尚未支付。
借
原材料
贷
应付账款
期初余额：16000
期初余额：15000
（1）30000
（1）30000
返回
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2、资产和负债（权益）同时减少
[例2]假日酒店以银行存款15000元偿付前欠第一 食品公司的账款。
月上旬发生的四笔经济业务所编制的会计分录登
记账户的结果列示如下：
库存现金
期初余额：1000 （3）500
短期借款
期末余额：20900 （4）30000
本期发生额：500 期末余额：1500
本期发生额：30000 期末余额：50900
银行存款
应付账款
期初余额：19400
（2）15000 （3）500
（2）15000 （4）30000
账
借方
贷 方 借或贷
第页
余额
3 1
3、明细账的设置与登记
（1）三栏式：与总分类账的三栏式格式相同。
（2）数量金额式
品名：
明细账（数量金额式）
存放地点：
第九章 旅游企业成本管理概述 《旅游企业财务管理》PPT课件
第9章 旅游企业成本管理概述
9.1 旅游企业成本概念及分类
9.1.2 成本费用的开支范围
3）旅游企业管理费用 管理费用是指企业为管理生产经营活动而发生的费用以及由企业统一负担的费用， 包括以下内容：
（6）劳动保护费，是指管理部门用于劳动保护方面的支出。 （7）董事会费，是指企业最高权力机构（如董事会）及其成员为执行职能而发生的各项费 用，包括差旅费、会议费等。 （8）外事费，是指驻外经费、外宾招待费等。 （9）租赁费，是指管理部门自外部租入固定资产等的租金支出。 （10）咨询费，是指企业聘请经济技术顾问、法律顾问等支付的费用。 （11）审计费，是指企业聘请中国注册会计师进行查账验资以及进行资产评估等发生的各 项费用。 （12）诉讼费，是指企业因起诉或者应诉而发生的各项费用。 （13）排污费，是指企业按规定交纳的排污费用。 （14）绿化费，是指企业用于环境绿化方面的费用。
第9章 旅游企业成本管理概述
9.1 旅游企业成本概念及分类
9.1.2 成本费用的开支范围
2）旅游企业营业费用 旅游企业营业费用是指各营业部门在经营中发生的各项费用，包括以下内容：
（12）洗涤费，是指床上用品、台布、窗帘等的洗涤费用。 （13）清洁卫生费，是指支付的清洁卫生费用。 （14）低值易耗品摊销，是指不够固定资产标准的低值易耗品使用之后分期摊销金额。 （15）物料消耗，是指一次性消耗的物料价值。 （16）折旧费，是指营业部门固定资产折旧费。 （17）修理费，是指营业部门固定资产修理费。 （18）营业人员工资，是指营业人员基本工资、奖金、津贴、补贴等工资性开支。 （19）职工福利费，是指按营业人员工资总额14%提取的职工福利费。 （20）工作餐费，是指按规定支付给职工的工作餐费。 （21）服装费，是指按规定给职工制作工作服装的费用。 （22）其他营业费用。
旅游行业-课件-第八章 旅游企业成本费用与收入核算(PPT 85页)
从国外购进一些名特产品、工艺品时，商品 进价成本分为两部分，一是以商品到岸价，即买 价加上海上运费、保险费作为商品的原价，同时 还要加上商品在进口环节需缴纳的税金，如进口 关税、进口产品税等。如进口商品是委托外贸部 门代理进口的，则进价成本还应加上支付给外贸 部门的手续费。
6
4、其他成本 如旅游企业出售商标、商誉、特许经营权
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2）调料成本的计算
调料成本是专门用于食品菜肴生产加工制作
中不可缺少的调味品原料的成本。在某些特殊的 菜肴制作中，调味品用量相当多，在产品成本中 接近甚至于超过主配料。
如一份“麻婆豆腐”，其调味品成本占其全 部成本的比例几乎可达50%。是生产加工菜点不 可缺少的支出内容，是食品菜肴产品成本的组成 部分。要精确地计算食品菜点的产品成本，就必 须精确地计算调味品成本。
克1.2 元 调料：油50克，酱油15克，精盐10克，绍酒、花
椒、湿淀粉各15克，糖25克，鸡汤15克，葱、 姜各5克。调料价总计1.5元。 鸡腿扒海参的成本为 =4.5+2+0.4+0.6+1.2+1.5=10.2（元）
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严格进行食品菜肴成本的计算，是饭店业 成本管理的要求，也是饭店会计核算的重要内 容。认真做好这一工作，需根据标准菜谱制定 出各种菜肴的配料定额表，配菜师或厨师应按 各种规格菜肴的定额来配菜。通过某种原料的 消耗量测出某种原料加工的菜肴的销售量。从 而计算出每天的食品菜肴成本消耗额和销售收 入额，做好产品成本的控制工作。
工，除去各种下脚料和次料后得到的，可供作 为进一步加工成各种菜肴的原料、配料成本。
18
一料一档的净料成本的计算
原材料经初加工后，只有一种半成品，即称 为一料一档。一料一档的下脚料分为两种：一种 是不可作价利用的，另一种则是可作价利用的。
6
4、其他成本 如旅游企业出售商标、商誉、特许经营权
20
2）调料成本的计算
调料成本是专门用于食品菜肴生产加工制作
中不可缺少的调味品原料的成本。在某些特殊的 菜肴制作中，调味品用量相当多，在产品成本中 接近甚至于超过主配料。
如一份“麻婆豆腐”，其调味品成本占其全 部成本的比例几乎可达50%。是生产加工菜点不 可缺少的支出内容，是食品菜肴产品成本的组成 部分。要精确地计算食品菜点的产品成本，就必 须精确地计算调味品成本。
克1.2 元 调料：油50克，酱油15克，精盐10克，绍酒、花
椒、湿淀粉各15克，糖25克，鸡汤15克，葱、 姜各5克。调料价总计1.5元。 鸡腿扒海参的成本为 =4.5+2+0.4+0.6+1.2+1.5=10.2（元）
27
严格进行食品菜肴成本的计算，是饭店业 成本管理的要求，也是饭店会计核算的重要内 容。认真做好这一工作，需根据标准菜谱制定 出各种菜肴的配料定额表，配菜师或厨师应按 各种规格菜肴的定额来配菜。通过某种原料的 消耗量测出某种原料加工的菜肴的销售量。从 而计算出每天的食品菜肴成本消耗额和销售收 入额，做好产品成本的控制工作。
工，除去各种下脚料和次料后得到的，可供作 为进一步加工成各种菜肴的原料、配料成本。
18
一料一档的净料成本的计算
原材料经初加工后，只有一种半成品，即称 为一料一档。一料一档的下脚料分为两种：一种 是不可作价利用的，另一种则是可作价利用的。
旅游企业成本费用的核算方法
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1、销售费用
是指旅游企业各销售（营业）部门在其经营过程 中发生的各项费用开支。主要包括如下数项：
1）运输费用
2）装卸费用
3）包装费
4）保管费
5）保险费
6）燃料费
7）水电费
8）展览费
9）广告宣传费
10）邮电费
10
11）差旅费 12）洗涤费 13）清洁卫生费 14）低值易耗品摊销 15）物料用品 16）经营人员工资及福利费 17）工作餐费 18）服装费 19）其他销售费用
（三）旅游企业期间费用的分类
旅游企业期间费用主要包括销售费用、管 理费用、财务费用，是应当计入当期损益的费 用支出，并从旅游企业的当期收益中得以补偿。
其中，销售费用与管理费用主要是根据费 用发生的不同环节来区分，属于销售（营业） 部门发生的，计入销售费用；而管理部门发生 的则计入管理费用；有些不易分得清的和不易 分摊的共同费用，一般都计入管理费用。
第二步，用产品的总重量来除调味品的总 成本，从而计算出每单位产品的调味品成本。
25
批量产品平均调味品成本的计算公式为：
批量生产耗用调味品总值
批量产品平均调味品成本=
产品重量
[例5] 某厨房用鸡爪5 000克制成紫金凤爪4 000克， 经秤量和瓶装调料统计，共用去各种调味品数量 和价款为：
期间费用是不能明确由哪一成本计算对象 承担，而应该计入旅游企业当期损益的费用消 耗，主要包括销售费用、管理费用、财务费用。
3
（二）旅游企业营业成本的内容及分类 1、直接材料成本
是旅游企业经营过程中专门用于某种旅游产 品而消耗的材料费用支出。由于旅游企业所经营 的产品类别各有所不同，在材料的消耗内容上也 不完全相同。
16
1、销售费用
是指旅游企业各销售（营业）部门在其经营过程 中发生的各项费用开支。主要包括如下数项：
1）运输费用
2）装卸费用
3）包装费
4）保管费
5）保险费
6）燃料费
7）水电费
8）展览费
9）广告宣传费
10）邮电费
10
11）差旅费 12）洗涤费 13）清洁卫生费 14）低值易耗品摊销 15）物料用品 16）经营人员工资及福利费 17）工作餐费 18）服装费 19）其他销售费用
（三）旅游企业期间费用的分类
旅游企业期间费用主要包括销售费用、管 理费用、财务费用，是应当计入当期损益的费 用支出，并从旅游企业的当期收益中得以补偿。
其中，销售费用与管理费用主要是根据费 用发生的不同环节来区分，属于销售（营业） 部门发生的，计入销售费用；而管理部门发生 的则计入管理费用；有些不易分得清的和不易 分摊的共同费用，一般都计入管理费用。
第二步，用产品的总重量来除调味品的总 成本，从而计算出每单位产品的调味品成本。
25
批量产品平均调味品成本的计算公式为：
批量生产耗用调味品总值
批量产品平均调味品成本=
产品重量
[例5] 某厨房用鸡爪5 000克制成紫金凤爪4 000克， 经秤量和瓶装调料统计，共用去各种调味品数量 和价款为：
期间费用是不能明确由哪一成本计算对象 承担，而应该计入旅游企业当期损益的费用消 耗，主要包括销售费用、管理费用、财务费用。
3
（二）旅游企业营业成本的内容及分类 1、直接材料成本
是旅游企业经营过程中专门用于某种旅游产 品而消耗的材料费用支出。由于旅游企业所经营 的产品类别各有所不同，在材料的消耗内容上也 不完全相同。
16
旅游服务企业成本和费用的核算
旅游服务企业成本和费用的核算（一）旅游服务企业营业成本和费用核算的特点和内容1.核算特点（1）旅游服务企业经营的项目多，因而会计核算也有不同的内容和方法。
经营项目有旅行社、客房，客车出租等服务业务，也有商品经销业务，还有餐饮生产服务性业务。
对生产服务性业务，在成本费用核算上有归集成本费用的核算，对商品经营项目要核算经营成本，对旅行社、客房服务，则主要是核算营业费用和管理费用。
（2）旅游服务企业与工业企业比较，其主要特点在于后者为物质产品生产企业，会计核算的主要对象是生产制造过程，而前者为旅游服务性企业，会计核算的主要对象是商品经销和各项服务过程。
因此，旅游服务企业的营业成本和费用核算有其自身的特点。
（3）旅游服务企业的成本项目和费用主要是按营业成本和营业费用划分的。
管理费用和财务费用作为当期费用单独核算，从每期的营业收入中直接扣除。
2.营业成本和费用核算的内容旅游服务企业的成本和费用项目一般是按费用要素划分，即分为“营业成本”、“营业费用”、“辅助营业支出”和“管理费用”、“财务费用”五项。
其中，辅助营业支出在期末要分配摊入各项营业费用中。
因此，主要是使用“营业成本”和“营业费用”两个科目核算企业各营业部门成本费用开支。
管理费用是核算公司管理机构的和非营业性的费用开支。
“财务费用”则是核算企业的利息支出、汇兑损失和金融机构手续等费用开支。
对营业成本和营业费用的明细项目介绍如下：（1）营业成本的明细项目：①餐饮营业成本：包括餐厅、酒吧、咖啡厅等部门在经营中耗用的各种食品原材料、饮料、调料、配料等的实际成本。
②商品销售成本：指售出商品的进价。
③汽车营业成本：应比照运输企业会计制度，即出租汽车经营中所产生的实际成本，包括司机工资、燃料费、材料费、轮胎费、折旧费、维修费、养路费、低值易耗品摊销，制服费和其他直接费用等。
④旅行社的营业成本，包括各项代收代付费用，如代收的房费、餐费、交通费、文娱费、行李托运费、票务费、门票费、专业活动费、签证费、陪同费、劳务费、宣传费、保险费、机场费等。
第十章旅游企业费用与成本
v （5）旅游者的托收和搬运行李而支付给交 通部门或其他部门的费用。
v （6）旅游者参观工厂、学校等支付的费用。 v （7）支付给交通部门的订票手续费，包车
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第十章旅游企业费用与成本
v 费，退票损失费等。 v （8）旅游者参观风景旅游点所支付的费用。 v （9）为海外旅游者代办签证所支付的费用。 v （l0）借调聘用翻译导游人员的劳务报酬。 v （l1）按规定上交旅游主管部门的宣传费。 v （12）为旅游者支付的人身保险费用。 v （13）为旅游者支付的机场费用。 v 3.商品进价成本。 v 4.其他成本。
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第十章旅游企业费用与成本
v 本期已销饮食制品原材料成本=“原材料”账 户期初余额+本期购进原材料总额-期末仓库、 厨房的原材料、半成品、成品盘存额
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第十章旅游企业费用与成本
10.3期间费用核算
v
10.3.1销售费用的核算
v 旅游企业销售费用的核算是通过设置“销售费用” 总分类账户实现的。旅游企业的销售费用发生在
v 财务费用是指企业为筹集和调度其经营所需 资金而发生的一般性费用，包括利息支出、 汇兑损益、支付金融机构手续费等。
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第十章旅游企业费用与成本
v 10.1.2成本的概念和分类
v 旅游企业的营业成本是指旅游企业在经营过 程中发生的各项支出，包括直接材料、代收 代付费用，商品进价和其他直接费用等四项。
税金的分类与核算。
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第十章旅游企业费用与成本
10.1费用与成本概述
v
10.1.1费用的概念和分类
v 1.费用的概念
v 费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常 活动发生的经济利益的流出 。
v （6）旅游者参观工厂、学校等支付的费用。 v （7）支付给交通部门的订票手续费，包车
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第十章旅游企业费用与成本
v 费，退票损失费等。 v （8）旅游者参观风景旅游点所支付的费用。 v （9）为海外旅游者代办签证所支付的费用。 v （l0）借调聘用翻译导游人员的劳务报酬。 v （l1）按规定上交旅游主管部门的宣传费。 v （12）为旅游者支付的人身保险费用。 v （13）为旅游者支付的机场费用。 v 3.商品进价成本。 v 4.其他成本。
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第十章旅游企业费用与成本
v 本期已销饮食制品原材料成本=“原材料”账 户期初余额+本期购进原材料总额-期末仓库、 厨房的原材料、半成品、成品盘存额
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第十章旅游企业费用与成本
10.3期间费用核算
v
10.3.1销售费用的核算
v 旅游企业销售费用的核算是通过设置“销售费用” 总分类账户实现的。旅游企业的销售费用发生在
v 财务费用是指企业为筹集和调度其经营所需 资金而发生的一般性费用，包括利息支出、 汇兑损益、支付金融机构手续费等。
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第十章旅游企业费用与成本
v 10.1.2成本的概念和分类
v 旅游企业的营业成本是指旅游企业在经营过 程中发生的各项支出，包括直接材料、代收 代付费用，商品进价和其他直接费用等四项。
税金的分类与核算。
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第十章旅游企业费用与成本
10.1费用与成本概述
v
10.1.1费用的概念和分类
v 1.费用的概念
v 费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常 活动发生的经济利益的流出 。
旅游企业财务管理第八章 旅游企业成本管理
第二节 旅游企业成本费用控制 一、概念：
P168
二、成本费用控制的程序：
设计阶段
1、制定标准
提
2、建立责任制
反
出
3、制定开支控制制度
要
4、建立信息传输系统
求
馈 信 息
执行阶段 5、实施标准
制度控制 6、责任控制 7、会计控制
提供资料
考核阶段
8、进行差异核算 9、分析认定责任归属 10、纠偏改正 11、修改标准
月保本销售量＝（15000×30）／（150－30）
＝3750（间）
15000×30
月保本销售额＝ 1－30／150
＝56.25（万元）
客房保本出租率
＝3750／（250×30）＝50％
3 保本点分析法在饭店经营决策中的运用
具有一定利润的前提下，利润、成本、销售量（额） 之间的关系
公式： 销售量（额）＝
间接成本(营业费用、管理费用和财务费用)
3 按成本能否控制分
可控成本费用：
不可控成本费用
三、旅游企业成本费用管理的意义
每年收入20英镑，每年支出19.6英镑，会令人幸福。每年收 入20英镑，每年支出20.6英镑，会令人悲伤。
－－查尔斯·狄更斯《大卫·科波菲尔》 正如上述所说，收入与支出之间存在着重要的关系。 P160 了解
450000＋6000＋150000 销售额＝
1－20％ ＝75.75（万元）
例如：某饭店拥有客房250间，单位房价150元，单位变动费 用30元，如仍要保持15万元的利润，在固定费用仍为45万元， 变动费用率为20％的情况下，则销售额需增加为：
变动费用发生变化：
若变动费用发生仍变化，由原来的30元提高到35元则销 售收入如何变化？
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❖ (3) 划清直接费用与间接费用的界限。能直接认定的费用直接计 入相关的成本核算对象中，不能直接认定的费用，采用适当的方法 进行合理的归集和分配。
❖ (4) 按照配比原则，严格区分各种经营项目和各种服务所发生的 各项营业收入和成本费用，确保一个会计期间内各项成本费用和与 其相关联的营业收入能在同一会计期间内进行确认计量。
旅游企业成本费用核算概述(ppt 46页)
第一节 损益的核算
❖ 一、收入的核算
▪ (一)收入的概念 ▪ 收入，是指企业在日常活动中形成、会导致所有者权益增加、与所有者
投入资本无关的经济利益总流入。会计准则所涉及的收入，包括销售商 品收入、劳务收入、利息收入、使用费收入、租金收入、股利收入等， 但不包括为第三方或客户代收的款项。 ▪ 收入具有如下基本特征。
❖ 二、费用的核算
▪ (一)费用的概念和特征 ▪ 费用是指企业为销售产品，提供劳务等日常活动所发生的经济利
益的流出。费用具有如下基本特征：①费用最终会导致企业资源 的减少，具体表现为企业的资金支出或者表现为资产的耗费。② 费用最终会减少企业的所有者权益。
▪ 为确保成本费用核算指标的真实、正确、完整，核算时应该做到 如下几点。
薪酬”科目。
▪ (3)
行政管理部门计提的固定资产折旧，借记本科目，贷记“累计
折旧”科目。
▪ (4)
发生的办公费、修理费、水电费、业务招待费、聘请中介机构
费、咨询费、诉讼费、技术转让费、研究费用，借记本科目，贷记“银行存
款”、“研发支出”等科目。
▪ 期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
▪ (三)收入的核算
❖ 企业收入是通过“主营业务收入”科目进行核算的。企业实 现的收入应按实际价款记账。本月实现的营业收入，借记 “银行存款”“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入” 科目，期末应将其余额转入“本年利润”科目，结转后“主 营业务收入”科目应无余额。“主营业务收入”应按收入类 别设置明细账。
❖ (1) 收入是从企业日常活动中产生的，而不是从偶发交易或事项中产生 的。比如，工商企业的收入是从其销售商品、提供工业性劳务等日常活动中 产生的，而不是从处置固定资产等非日常活动中产生的。
❖ (2) 收入可能表现为企业资产的增加，如增加银行存款、应收账款等， 也可能表现为企业负债的减少，或者二者兼而有之。
❖ 1. 营业利润 ❖ 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管
理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价 值变动损失)+投资收益(-投资损失) ❖ 2. 利润总额 ❖ 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 ❖ 3. 净利润 ❖ 净利润=利润总额-所得税费用
▪ (二)营业外收支的内容和核算 ▪ 营业外收支是指与企业经营活动没有直接关系的各项
▪ 期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
❖ 3. 管理费用的核算
▪ (1)
企业在筹建期间内发生的开办费，包人员工资、办公费、培
训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等，
借记“管理费用”科目，贷记本科目。
▪ (2)
行政管理部门人员的职工薪酬，借记本科目，贷记“应付职工
▪ (二)收入的分类
❖ 收入按企业从事日常活动的性质不同，分为销售商品收入、 提供劳务收入和让渡资产使用权收入。
❖ 收入按企业经营业务的主次不同，分为主营业务收入和其他 业务收入。主营业务收入是指企业为完成经营目标从事经常 性活动实现的收入，其他业务收入是指企业为完成其经营目 标从事与经常性活动相关活动实现的收入。
❖ (5) 按照谨慎原则，在成本费用核算中，对企业可能发生的损失 和费用，作出合理的预计。
▪ (二)费用的主要内容及分类
▪ 费用可分为主营业务成本、其他业务成本、营 业税金及附加和期间费用等。
❖ (1) 主营业务成本
❖ (2) 其他业务成本
❖ (3) 营业税金及附加
❖ (4) 期间费用
▪①
营业费用
❖ (1) 按照划分收益性支出与资本性支出的原则，严格区分收益性 支出与资本性支出的界限。
❖ (2) 按照权责发生制原则，严格区分本期成本费用与下期成本费 用的界限。凡是应由本期负担的费用，不论是否支付，均应计入当 期成本或费用。应由本期负担而尚未支付的费用，应预提计入成本 费用。已经支出，但应由本期和以后各期负担的成本费用，应分期 摊销计入以后各期成本费用中。
❖ 4. 财务费用的核算
❖ 企业发生的财务费用，借记本科目，贷记“预提费用”、“银行存款”、 “应收账款”等科目。发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑差额、 现金折扣，借记“银行存款”、“应付账款”等科目，贷记本科目。
❖ 期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
❖ 三、利润的核算
▪ (一)利润的构成 ▪ 利润是企业在一定期间生产经营活动的最终成果，也就是收入与
费用相抵后的差额，收入小于成本费用之差为亏损，反之为利润。 对利润进行核算，可以及时反映企业在一定会计期间的经营业绩 和获利能力，反映企业的投入产出效果和经济利益，有助于企业 投资者和债权人据此进行盈利预测，作出正确的决策。 ▪ 根据我国会计准则的规定，企业的利润用公式表示如下。
❖ (3) 收入能导致企业所有者权益增加，收入能增加资产或减少负债或二 者兼而有之。因此，根据“资产-负债=所有者权益”的公式，企业取得收入 一定能增加所有者权益。
❖ (4) 收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的 款项，如旅行社代客户购买门票而收取票款等。代收的款项，一方面增加企 业的资产，另一方面增加企业的负债，因此不增加企业的所有者权益，也不 属于本企业的经济利益，不能作为本企业的收入。
▪②
管理费用
▪③
财务费用
▪ (三)费用的核算
❖ 1. 主营业务成本的核算：借记本科目，贷记库存商品、劳务成本等科目
❖ 2. 营业费用的核算
▪ (1)
营业费用
▪ (2)
企业发生的为营业部门在经营中发生的职工薪酬、折旧费、物
料消耗等经营费用，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”、“银行存款”、
“累计折旧”等科目。
❖ (4) 按照配比原则，严格区分各种经营项目和各种服务所发生的 各项营业收入和成本费用，确保一个会计期间内各项成本费用和与 其相关联的营业收入能在同一会计期间内进行确认计量。
旅游企业成本费用核算概述(ppt 46页)
第一节 损益的核算
❖ 一、收入的核算
▪ (一)收入的概念 ▪ 收入，是指企业在日常活动中形成、会导致所有者权益增加、与所有者
投入资本无关的经济利益总流入。会计准则所涉及的收入，包括销售商 品收入、劳务收入、利息收入、使用费收入、租金收入、股利收入等， 但不包括为第三方或客户代收的款项。 ▪ 收入具有如下基本特征。
❖ 二、费用的核算
▪ (一)费用的概念和特征 ▪ 费用是指企业为销售产品，提供劳务等日常活动所发生的经济利
益的流出。费用具有如下基本特征：①费用最终会导致企业资源 的减少，具体表现为企业的资金支出或者表现为资产的耗费。② 费用最终会减少企业的所有者权益。
▪ 为确保成本费用核算指标的真实、正确、完整，核算时应该做到 如下几点。
薪酬”科目。
▪ (3)
行政管理部门计提的固定资产折旧，借记本科目，贷记“累计
折旧”科目。
▪ (4)
发生的办公费、修理费、水电费、业务招待费、聘请中介机构
费、咨询费、诉讼费、技术转让费、研究费用，借记本科目，贷记“银行存
款”、“研发支出”等科目。
▪ 期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
▪ (三)收入的核算
❖ 企业收入是通过“主营业务收入”科目进行核算的。企业实 现的收入应按实际价款记账。本月实现的营业收入，借记 “银行存款”“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入” 科目，期末应将其余额转入“本年利润”科目，结转后“主 营业务收入”科目应无余额。“主营业务收入”应按收入类 别设置明细账。
❖ (1) 收入是从企业日常活动中产生的，而不是从偶发交易或事项中产生 的。比如，工商企业的收入是从其销售商品、提供工业性劳务等日常活动中 产生的，而不是从处置固定资产等非日常活动中产生的。
❖ (2) 收入可能表现为企业资产的增加，如增加银行存款、应收账款等， 也可能表现为企业负债的减少，或者二者兼而有之。
❖ 1. 营业利润 ❖ 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管
理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价 值变动损失)+投资收益(-投资损失) ❖ 2. 利润总额 ❖ 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 ❖ 3. 净利润 ❖ 净利润=利润总额-所得税费用
▪ (二)营业外收支的内容和核算 ▪ 营业外收支是指与企业经营活动没有直接关系的各项
▪ 期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
❖ 3. 管理费用的核算
▪ (1)
企业在筹建期间内发生的开办费，包人员工资、办公费、培
训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等，
借记“管理费用”科目，贷记本科目。
▪ (2)
行政管理部门人员的职工薪酬，借记本科目，贷记“应付职工
▪ (二)收入的分类
❖ 收入按企业从事日常活动的性质不同，分为销售商品收入、 提供劳务收入和让渡资产使用权收入。
❖ 收入按企业经营业务的主次不同，分为主营业务收入和其他 业务收入。主营业务收入是指企业为完成经营目标从事经常 性活动实现的收入，其他业务收入是指企业为完成其经营目 标从事与经常性活动相关活动实现的收入。
❖ (5) 按照谨慎原则，在成本费用核算中，对企业可能发生的损失 和费用，作出合理的预计。
▪ (二)费用的主要内容及分类
▪ 费用可分为主营业务成本、其他业务成本、营 业税金及附加和期间费用等。
❖ (1) 主营业务成本
❖ (2) 其他业务成本
❖ (3) 营业税金及附加
❖ (4) 期间费用
▪①
营业费用
❖ (1) 按照划分收益性支出与资本性支出的原则，严格区分收益性 支出与资本性支出的界限。
❖ (2) 按照权责发生制原则，严格区分本期成本费用与下期成本费 用的界限。凡是应由本期负担的费用，不论是否支付，均应计入当 期成本或费用。应由本期负担而尚未支付的费用，应预提计入成本 费用。已经支出，但应由本期和以后各期负担的成本费用，应分期 摊销计入以后各期成本费用中。
❖ 4. 财务费用的核算
❖ 企业发生的财务费用，借记本科目，贷记“预提费用”、“银行存款”、 “应收账款”等科目。发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑差额、 现金折扣，借记“银行存款”、“应付账款”等科目，贷记本科目。
❖ 期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
❖ 三、利润的核算
▪ (一)利润的构成 ▪ 利润是企业在一定期间生产经营活动的最终成果，也就是收入与
费用相抵后的差额，收入小于成本费用之差为亏损，反之为利润。 对利润进行核算，可以及时反映企业在一定会计期间的经营业绩 和获利能力，反映企业的投入产出效果和经济利益，有助于企业 投资者和债权人据此进行盈利预测，作出正确的决策。 ▪ 根据我国会计准则的规定，企业的利润用公式表示如下。
❖ (3) 收入能导致企业所有者权益增加，收入能增加资产或减少负债或二 者兼而有之。因此，根据“资产-负债=所有者权益”的公式，企业取得收入 一定能增加所有者权益。
❖ (4) 收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的 款项，如旅行社代客户购买门票而收取票款等。代收的款项，一方面增加企 业的资产，另一方面增加企业的负债，因此不增加企业的所有者权益，也不 属于本企业的经济利益，不能作为本企业的收入。
▪②
管理费用
▪③
财务费用
▪ (三)费用的核算
❖ 1. 主营业务成本的核算：借记本科目，贷记库存商品、劳务成本等科目
❖ 2. 营业费用的核算
▪ (1)
营业费用
▪ (2)
企业发生的为营业部门在经营中发生的职工薪酬、折旧费、物
料消耗等经营费用，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”、“银行存款”、
“累计折旧”等科目。