旅游企业成本费用核算概述(ppt 46页)_5877

▪ 期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
❖ 3. 管理费用的核算
▪ (1)
企业在筹建期间内发生的开办费，包括人员工资、办公费、培
训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等，
借记“管理费用”科目，贷记本科目。
▪ (2)
行政管理部门人员的职工薪酬，借记本科目，贷记“应付职工
❖ 4. 财务费用的核算
❖ 企业发生的财务费用，借记本科目，贷记“预提费用”、“银行存款”、 “应收账款”等科目。发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑差额、 现金折扣，借记“银行存款”、“应付账款”等科目，贷记本科目。
❖ Leabharlann Baidu末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
❖ 三、利润的核算
❖ (5) 按照谨慎原则，在成本费用核算中，对企业可能发生的损失 和费用，作出合理的预计。
▪ (二)费用的主要内容及分类
▪ 费用可分为主营业务成本、其他业务成本、营 业税金及附加和期间费用等。
❖ (1) 主营业务成本
❖ (2) 其他业务成本
❖ (3) 营业税金及附加
❖ (4) 期间费用
▪①
营业费用
❖ (1) 收入是从企业日常活动中产生的，而不是从偶发交易或事项中产生 的。比如，工商企业的收入是从其销售商品、提供工业性劳务等日常活动中 产生的，而不是从处置固定资产等非日常活动中产生的。
❖ (2) 收入可能表现为企业资产的增加，如增加银行存款、应收账款等， 也可能表现为企业负债的减少，或者二者兼而有之。
❖ 二、费用的核算
▪ (一)费用的概念和特征 ▪ 费用是指企业为销售产品，提供劳务等日常活动所发生的经济利
益的流出。费用具有如下基本特征：①费用最终会导致企业资源 的减少，具体表现为企业的资金支出或者表现为资产的耗费。② 费用最终会减少企业的所有者权益。
▪ 为确保成本费用核算指标的真实、正确、完整，核算时应该做到 如下几点。
❖ 1. 营业利润 ❖ 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管
理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价 值变动损失)+投资收益(-投资损失) ❖ 2. 利润总额 ❖ 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 ❖ 3. 净利润 ❖ 净利润=利润总额-所得税费用
▪ (二)营业外收支的内容和核算 ▪ 营业外收支是指与企业经营活动没有直接关系的各项
薪酬”科目。
▪ (3)
行政管理部门计提的固定资产折旧，借记本科目，贷记“累计
折旧”科目。
▪ (4)
发生的办公费、修理费、水电费、业务招待费、聘请中介机构
费、咨询费、诉讼费、技术转让费、研究费用，借记本科目，贷记“银行存
款”、“研发支出”等科目。
▪ 期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
❖ (3) 收入能导致企业所有者权益增加，收入能增加资产或减少负债或二 者兼而有之。因此，根据“资产-负债=所有者权益”的公式，企业取得收入 一定能增加所有者权益。
❖ (4) 收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的 款项，如旅行社代客户购买门票而收取票款等。代收的款项，一方面增加企 业的资产，另一方面增加企业的负债，因此不增加企业的所有者权益，也不 属于本企业的经济利益，不能作为本企业的收入。
▪ (二)收入的分类
❖ 收入按企业从事日常活动的性质不同，分为销售商品收入、 提供劳务收入和让渡资产使用权收入。
❖ 收入按企业经营业务的主次不同，分为主营业务收入和其他 业务收入。主营业务收入是指企业为完成经营目标从事经常 性活动实现的收入，其他业务收入是指企业为完成其经营目 标从事与经常性活动相关活动实现的收入。
▪②
管理费用
▪③
财务费用
▪ (三)费用的核算
❖ 1. 主营业务成本的核算：借记本科目，贷记库存商品、劳务成本等科目
❖ 2. 营业费用的核算
▪ (1)
营业费用
▪ (2)
企业发生的为营业部门在经营中发生的职工薪酬、折旧费、物
料消耗等经营费用，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”、“银行存款”、
“累计折旧”等科目。
旅游企业成本费用核算概述(ppt 46页)
第一节 损益的核算
❖ 一、收入的核算
▪ (一)收入的概念 ▪ 收入，是指企业在日常活动中形成、会导致所有者权益增加、与所有者
投入资本无关的经济利益总流入。会计准则所涉及的收入，包括销售商 品收入、劳务收入、利息收入、使用费收入、租金收入、股利收入等， 但不包括为第三方或客户代收的款项。 ▪ 收入具有如下基本特征。
▪ (三)收入的核算
❖ 企业收入是通过“主营业务收入”科目进行核算的。企业实 现的收入应按实际价款记账。本月实现的营业收入，借记 “银行存款”“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入” 科目，期末应将其余额转入“本年利润”科目，结转后“主 营业务收入”科目应无余额。“主营业务收入”应按收入类 别设置明细账。
❖ (1) 按照划分收益性支出与资本性支出的原则，严格区分收益性 支出与资本性支出的界限。
❖ (2) 按照权责发生制原则，严格区分本期成本费用与下期成本费 用的界限。凡是应由本期负担的费用，不论是否支付，均应计入当 期成本或费用。应由本期负担而尚未支付的费用，应预提计入成本 费用。已经支出，但应由本期和以后各期负担的成本费用，应分期 摊销计入以后各期成本费用中。
▪ (一)利润的构成 ▪ 利润是企业在一定期间生产经营活动的最终成果，也就是收入与
费用相抵后的差额，收入小于成本费用之差为亏损，反之为利润。 对利润进行核算，可以及时反映企业在一定会计期间的经营业绩 和获利能力，反映企业的投入产出效果和经济利益，有助于企业 投资者和债权人据此进行盈利预测，作出正确的决策。 ▪ 根据我国会计准则的规定，企业的利润用公式表示如下。
❖ (3) 划清直接费用与间接费用的界限。能直接认定的费用直接计 入相关的成本核算对象中，不能直接认定的费用，采用适当的方法 进行合理的归集和分配。
❖ (4) 按照配比原则，严格区分各种经营项目和各种服务所发生的 各项营业收入和成本费用，确保一个会计期间内各项成本费用和与 其相关联的营业收入能在同一会计期间内进行确认计量。