6-一般风险评估重大错报风险汇总表
风险评估表格样板
风险评估表格的样板可能根据不同的应用领域和风险类型而有所不同。
以下是一个简单的风险评估表格样板，您可以根据实际情况进行修改和调整：
序号风险名称风险描述风险发生概率风险影响程度风险等级
1财务风险公司资金链断裂，无法支付债务和运营成本高中等中等风险
2市场风险新产品投放市场后无法获得预期收益中等较高较高风险
3技术风险关键技术问题无法解决，导致项目失败低很高高风险
4法律风险公司因违反法律法规而受到处罚或诉讼中等中等中等风险
5人力资源风险高层管理人员离职，影响公司战略实施低高高风险
说明：
序号：每个风险的唯一标识，可根据实际情况进行编号。
风险名称：风险的简短描述或名称。
风险描述：详细描述该风险的具体情况、可能的原因和潜在后果。
风险发生概率：评估该风险发生的可能性，可以使用数字、描述性词语（如高、中、低）或概率分布来描述。
风险影响程度：评估该风险对公司、项目或个人的潜在影响程度，可以使用数字、描述性词语（如高、中、低）或影响程度描述来描述。
风险等级：根据风险发生概率和影响程度综合评估该风险的等级，可以根据实际情况设定等级标准。
您可以根据实际情况添加或删除列，并根据您的具体需求和评估标准来填写表格中的数据。
《审计学》考纲6第六章-重大错报风险的评估与应对
第六章重大错报风险的评估与应对㈠了解被审计单位及其环境⒈识记：⑴内部控制答：内部控制是指由被审计单位治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序，其目的是为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守。
⑵控制环境答：控制环境是治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施，包括治理职能和管理职能。
良好的控制环境是实施有效内部控制的基础。
⑶控制活动答：控制活动是指有利于保证管理层的指令得以执行的政策和程序。
包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。
⑷风险评估答：风险评估是指在设计和实施进一步审计程序之前实施的程序，其目的是了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表重大错报风险。
⒉领会：⑴了解被审计单位及其环境的目的和程序答：了解被审计单位及其环境的目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险（包括财务报表层次重大错报风险和认定层次重大错报风险）。
其程序通常包括八大审计程序中的询问、分析程序、观察和检查。
⑵实施风险评估程序的作用答：实施风险评估程序的作用是了解被审计单位及其环境，评估财务报表重大错报风险。
⑶内部控制的要素答：内部控制的要素包括：控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督。
⑷内部控制的目标答：内部控制的目标是合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守。
⑸内部控制的固有局限性答：内部控制的固有局限性包括：⑴由于人为失误和在决策时人为判断可能出现错误而导致内部控制失效。
例如对系统的更改是正确的，但是程序员没能把对程序的更改转化为正确的程序代码。
⑵可能由于管理层凌驾于内部控制之上或两个甚至更多的人员进行串通而被规避的错误。
例如，管理层可能与客户签订背后协议，对标准的销售合同作出变动，从而导致确认收入发生错误。
此外，如果被审计单位实施内部控制职能的人员素质不高，也会影响内部控制功能的正常发挥。
被审计单位实施内部控制通常也会考虑成本效益问题，当实施某项控制的成本大于实施控制效果而发生损失时，就没有必要设置控制环节或控制措施。
重大错报风险评估及其应对措施
确保财务报告的准确性
健全的内部控制系统可以减少财务报告错误和舞弊的风险，确保 财务信息的准确性。
提高运营效率
有效的内部控制可以提高企业的运营效率，确保业务流程的高效运 行。
保护资产安全
内部控制通过实施严格的控制措施，确保企业资产的安全完整，防 止资产流失。
审计程序的应用
了解和评估内部控制
审计师需要了解和评估客户的内部控制系统，以确定其设计和执 行的有效性。
某企业在评估重大错报风险时，未能准确识别和评估关键风险点，导致风险评估结果与实际情况存在 较大偏差。
案例二：某企业的风险应对措施
总结词
缺乏针对性的应对措施
详细描述
某企业在应对重大错报风险时，采取 的措施缺乏针对性和有效性，未能有 效降低风险水平，导致风险失控。
案例三：某企业的内部控制与审计程序
总结词
影响因素
被审计单位的经营环境和内部控制
01
经营环境和内部控制的缺陷可能导致财务报表出现重大错报。
行业状况和会计准则
02
不同行业和会计准则下，财务报表错报的风险不同。
管理层诚信和道德价值观
03
管理层的诚信和道德价值观对财务报表的真实性和公允性有直
接影响。
02 风险应对措施
风险接受
总结词
风险接受是指企业或组织在评估风险后，认为风险在可承受范围内，因此选择不 采取任何措施来应对风险。
评估方法
了解被审计单位及其环境
确定重要性水平
通过询问管理层、观察和检查等方式， 了解被审计单位的经营状况、内部控 制和风险管理等情况。
根据评估结果，确定财务报表中允许 存在的错报金额的大小，即重要性水 平。
识别和评估重大错报风险
商业银行财务审计工作底稿模版之风险评估结果汇总表
所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A 日期： 2013.XX.XX 索引号：BC-2-10审查项目：识别和评估重大错报风险会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：编制说明：本工作底稿用于记录了解被审计单位及其环境中识别的重大错报风险及应对方案，由以下四张表格组成： （一）识别的重大错报风险汇总表（二）财务报表层次重大错报风险总体应对方案表 （三）特别风险结果汇总及应对措施表（四）对认定层次重大错报风险采取的进一步审计程序的总体审计方案（计划矩阵）一、识别的重大错报风险汇总表二、财务报表层次重大错报风险总体应对方案表提示：1.制定总体应对措施时，是否考虑了内控缺陷对进一步审计程序的影响2.项目负责人是否向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性3.对存在重大错报风险的领域，是否分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作4.对存在重大错报风险的领域，项目负责人是否提供更多的督导5.在设计和选择进一步审计程序时，是否注意使某些程序不被管理层预见或事先了解（1）对某些未测试过的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序；（2）调整实施审计程序的时间，使被审计单位不可预期；（3）采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同；（4）选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。
风险评估结果汇总表——识别和评估重大错报风险风险评估结果汇总表——识别和评估重大错报风险所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期： 2013.XX.XX索引号：BC-2-10审查项目：识别和评估重大错报风险 会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期： 2013.XX.XX页次：6．如果被审计单位控制环境存在缺陷，是否对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改三、特别风险结果汇总及应对措施表提示：在判断特别风险时，注册会计师应当至少考虑下列方面：1.风险是否属于舞弊风险；2.风险是否与近期经济环境、会计处理方法或其他方面的重大变化相关，因而需要特别关注；3.交易的复杂程度；4.风险是否涉及重大的关联方交易；5.财务信息计量的主观程度，特别是计量结果是否具有高度的不确定性；6.风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易填写说明：“特别风险”一栏填写项目组识别和评估的、根据判断认为需要特别考虑的重大错报风险；“管理层应对或控制措施”一栏填写管理层认为有助于降低特别风险的控制以及项目组对此的评价。
论财务报告重大错报风险的识别与评估
论财务报告重大错报风险的识别与评估财务报告在企业管理中扮演着重要的角色，它是企业财务状况和经营成果的全面展现，也是对外投资者和利益相关者了解企业的重要渠道。
由于企业和管理层的自身利益和市场压力等原因，财务报告可能存在重大错报风险。
对财务报告的重大错报风险进行识别与评估，对于保障财务报告的可靠性和透明度，维护投资者和利益相关者的权益，具有十分重要的意义。
重大错报风险是指企业在编制财务报告过程中，出现对财务信息进行重大虚增或虚减，以及其他严重失实行为的风险。
为了识别重大错报风险，首先需要了解其可能的来源和表现形式：1. 财务报告编制中的人为因素：企业管理层为了追求业绩目标或满足市场预期，可能会有意或无意地误导财务报告中的财务信息，包括对收入、费用、资产负债表项目、现金流量表等的虚增或虚减。
2. 内部控制不完备：企业内部控制存在漏洞或者失效，未能有效防范管理层或其他人员对财务信息的篡改和误导行为。
3. 会计政策和估计的不当运用：企业会计政策和估计应基于合理和公允的假设，但若企业在运用这些政策和估计时存在不当的操作和处理，可能导致企业财务报告的重大错报。
4. 企业经营的不真实性：若企业经营出现持续亏损、资金链断裂等现象，在企业财务报告中可能会出现虚增收入、虚减费用等行为，以掩盖企业真实的经营状况。
在识别重大错报风险时，可以采取以下的方法和手段：1. 对企业的内部控制环境进行评估：了解企业内部控制的设计和运行情况，发现内部控制存在的不足和漏洞，评估内部控制环境对财务报告是否有影响。
2. 对企业关键财务报告环节的审计风险进行评估：对企业的关键财务报告环节进行审计风险评估，包括对收入、费用、资产负债表项目、现金流量表等的重大错报风险进行评估和识别。
3. 对企业会计政策和估计的合理性进行评估：了解企业会计政策和估计的制订和运用情况，评估其是否符合会计准则和实际经济情况。
4. 对企业的经营情况进行独立调查和评估：了解企业的经营状况，包括经营模式、盈利能力、现金流等情况，评估企业的财务报告与经营情况是否相符。
2024年度重大经营风险预测评估情况汇总表
严重
加强法务管理，完善合同审查机制
4
技术风险
由于技术落后或技术失误，导致公司竞争力下降
0.4
中等
加强技术研发，提高技术水平
5
人事风险
由于人才流失或团队不稳定，导致公司业务受阻
0.3
中等
加强人才引进和培养，提高员工福利待遇
6
供0.2
中等
加强供应商管理，建立应急预案
2024年度重大经营风险预测评估情况汇总表
序号
风险名称
风险描述
风险发生概率
影响程度
控制措施
1
市场风险
由于市场需求变化，导致公司业务下滑
0.5
中等
及时调整市场策略，加大市场营销力度
2
财务风险
由于资金链断裂，导致公司运营困难
0.3
严重
加强财务管理，优化资金结构
3
法律风险
由于违反法律法规，导致公司面临罚款、诉讼等风险
风险评估结果汇总表【模板】
风险评估结果汇总表
一、识别的重大错报风险汇总表
二、财务报表层次风险应对方案表
三、特别风险结果汇总及应对措施表
填写说明：
1．“经营目标”一栏填写对当期审计有影响的经营目标；
2．“经营风险”一栏填写那些对当期审计有影响的经营风险，或注册会计师认为对未来审计产生影响并有必要向被审计单位报告的
经营风险；
3．“特别风险”一栏填写源自经营风险的特别风险，或在审计过程中发现的并非由经营目标和经营风险导致的特别风险；
4．“管理层应对或控制措施”一栏填写管理层认为有助于降低特别风险的控制以及注册会计师对此的评价。
如果评价结果显示注册会计师不能依赖这些内部控制，应相应调整；
5．“财务报表项目及认定”一栏填写受特别风险影响的财务报表项目和认定；
6．“审计措施”一栏填写应对特别风险的审计措施。
四、对重要账户和交易采取的进一步审计程序方案（计划矩阵）
注：根据账户余额、各类交易和列报选择适用的认定。
第六章重大错报风险的评估和应对
第六章重⼤错报风险的评估和应对第六章重⼤错报风险的评估与应对（重点章节）重点难点分析：重⼤错报风险包括两个层次：报表层次和认定层次第⼀节了解被审计单位及其环境，重点在于了解内部控制。
内部控制是本章的重点，着重掌握内部控制的含义、⽬标、五个要素及内部控制的局限性。
第⼆节分两个层次评估重⼤错报风险，关注特别风险和仅通过实质性程序⽆法应对的重⼤错报风险。
第三节针对财务报表层次的重⼤错报风险，应采取总体应对措施（5点）；针对认定层次的重⼤错报风险，应采取进⼀步审计程序，包括控制测试和实质性程序，应掌握这两种审计程序的性质、时间和范围。
常考题型：单选、多选、名词解释、问答题、分析题第⼀节了解被审计单位及其环境⼀、了解被审计单位及其环境的⽬的及风险评估程序（⼀）了解被审计单位及其环境的⽬的《中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重⼤错报风险》规定 CPA应当了解被审计单位及其环境，以⾜够识别和评估财务报表重⼤错报风险，设计和实施进⼀步审计程序。
了解被审计单位及其环境的⽬的是为了识别和评估财务报表重⼤错报风险。
了解被审计单位及其环境是必要程序，特别是为CPA在⼀些关键环节做出职业判断提供重要基础。
单选：1.注册会计师了解被审计单位及其环境的⽬的是（）。
A. 为了进⾏风险评估程序B. 收集充分适当的审计证据C. 为了识别和评估财务报表层次的重⼤错报风险D. 控制检查风险2．《中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重⼤错报风险》作专门规范风险评估的准则，规定注册会计师应当（），以充分识别和评估财务报表重⼤错报风险，设计和实施进⼀步审计程序。
A. 了解被审计单位的内部控制B. 了解被审计单位及其环境C. 了解被审计单位公允价值计量和披露的程序D. 了解被审计单位的业务和经营情况多选：1． CPA在每次年报审计中都必须运⽤的程序有（）A.控制测试B. 了解被审计单位及其环境C. 实质性程序D. 风险评估程序E.分析程序（⼆）风险评估程序为了解被审计单位及其环境⽽实施的程序称为“风险评估程序”。
重大错报风险评估案例以及答案
重⼤错报风险评估案例以及答案【案例6-1】重⼤错报风险评估⼤华公司主要从事⼩型电⼦消费品的⽣产和销售，产品销售以⼤华公司仓库为交货地点。
⼤华公司⽇常交易采⽤⾃动化信息系统（以下简称系统）和⼿⼯控制相结合的⽅式进⾏。
系统⾃20×6年以来没有发⽣变化。
⼤华公司产品主要销售给国内各主要城市的电⼦消费品经销商。
A和B两位注册会计师负责审计⼤华公司20×7年度财务报表。
【资料⼀】A和B两位注册会计师在审计⼯作底稿中记录了所了解的⼤华公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：（1）在20×6年度实现销售收⼊增长10%的基础上，⼤华公司董事会确定20×7年销售收⼊增长⽬标为20%。
⼤华公司管理层实⾏年薪制，总体薪酬⽔平根据上述⽬标的完成情况上下浮动。
⼤华公司所处⾏业20×7年的平均销售增长率是12%。
（2）⼤华公司财务总监已为该公司⼯作超过6年，于20×7年9⽉劳动合同到期后被⼤华公司的竞争对⼿⾼薪聘请。
由于⼯作压⼒⼤，⼤华公司会计部门⼈员流动频繁，除会计主管服务超过4年外，其余⼈员的平均服务期少于2年。
（3）⼤华公司的产品⾯临快速更新换代的压⼒，市场竞争激烈。
为巩固市场占有率，⼤华公司于20×7年4⽉将主要产品（C 产品）的销售价格下调了8%⾄10%。
另外，⼤华公司在20×7年8⽉推出了D产品（C产品的改良型号），市场表现良好，计划在20×8年全⾯扩⼤产量，并在20×8年1⽉停⽌C产品的⽣产。
为了加快资⾦流转，⼤华公司于20×8年1⽉针对C产品开始实施新⼀轮的降价促销，平均降价幅度达到10%。
（4）⼤华公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运费由⼤华公司承担，但运输途中风险仍由客户⾃⾏承担。
由于受能源价格上涨影响，20×7年的运输单价⽐上⼀年平均上升了15%，但运输商同意将运费结算周期从原来的30天延长⾄60天。
重大错报风险评估
重大错报风险的评估1、风险评估程序风险评估程序表2、识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险ABC会计师事务所正在准备接受正大公司的委托审计其2008年的财务报表。
正大公司以前年度是由K事务所审计的，并对2007年的财务报表出具了带强调事项段的保留意见。
在接受委托之前，主管此项业务的ABC会计师事务所合伙人A注册会计师经正大公司的允许与K 事务所进行了沟通，了解到正大公司的一些信息。
以下为A注册会计师了解的部分信息：（1）正大公司是一家高新技术企业，拥有多项高新技术，在高新行业内属于佼佼者；（2）日益激烈的市场竞争与国际高新技术企业的加入使公司变现能力和盈利能力恶化；（3）公司的管理层最大限度的“挤压利润”，竭尽全力地使报告的收入和每股收益最大化。
在2007年度，正大公司的收入被K事务所的注册会计师调减了1000万元，占原报告收入的25%,同时调减利润300万元，占原报告收入的50%；（4）正大公司管理层不愿意接受审计调整；董事会中无审计委员会，内部审计部门形同虚设；（5）正大公司大多数交易采用计算管理系统进行核算，核算系统内部控制政策和程序比较健全，但对资产的控制很差；最近实现的电算化系统中的固定资产记录并不是很准确。
而且，该公司银行账户也安排银行出纳人员全全负责；（6）正大公司2007年财务报表附注中提到了一起由该公司竞争对手所提起的诉讼，称正大公司某项高新技术的知识产权存在侵权问题。
K会计师事务所在2007年度审计报告中增加了一个强调说明段，表示了对正大公司持续经营能力的怀疑；（7）正大公司2005～2007年3年的总收益水平持续下降，但是非经营活动收益率呈上升趋势，2008年度未经审计的净收益比2005年有大幅上升，同时增长幅度最大的是经营活动收益率。
请结合上述材料回答以下问题：（1）根据所了解的情况，你认为正大公司的重大错报风险水平是高、中还是低？为什么？（2）根据题目所给的信息，你认为正大公司认定层次的重大错报风险集中的领域是哪些？（1）正大公司财务报表层次的重大错报风险应评估为高水平，其主要理由如下：第一，从以前年度审计的结果来看，正大公司被出具了带强调事项段的保留意见，负责审计的K会计师事务所在强调事项段中表达了对其持续经营能力的关注；而且，其收入在2007年被调减1000万，占原报告收入的25%，同时调减利润300万元，占原报告收入的50%,这些都是正大公司2007年财务报表可能存在重大错报的信号。
风险评估及业务流程层面
业务流程层面内部控制设计与执行情况评价表被审计单位：错误！未找到引用源。
索引号： B4 项目：了解业务流程层面内部控制结论汇总表会计年度：错误！未找到引用源。
编制：复核：日期：错误！未找到引用源。
日期：错误！未找到引用源。
序号主要控制活动受影响的主要认定是否存在/ 是否存在补偿性控制是否得到执行是否测试有效性存在\发生完整性权利和义务计价和分摊准确性截止分类是/否/不适用索引号（一）采购与付款（受影响的主要纳税申报表项目：存货、应付款项、预付款项、固定资产）1 采购活动经过适当人员的审批√是是是2 仓库/其他部门收到货物（含固定资产，下同）后与请购单、采购订单核对√是是是3 货物在验收、质量检验合格后入库√√√是是是4 入库单连续编号是是是5 入库单及时传递至财务部门√是是是6 财务部门根据采购订单，验收单及入库单入账√√√√是是是7 采购人员的付款申请，报适当人员批准，财务部门核对发票后予以支付货款√是是是8 与供应商定期对账√√√是是是（二）销售与收款（受影响的主要纳税申报表项目：营业收入、应收款项、预收款项、应交税费）1 定期更新并严格执行定价政策、信用政策、折扣政策、收款政策√√是是是2 客户信用管理与销售合同（订单）的签订、审批职责分离√是是是3 销售合同（订单）/ 发货单据按规定的流程及时传递至财务、仓储等部门√√是是是4 仓库根据经过审批的有销售部门制作的发货通知/提货单安排发货√是是是5 发货单据连续编号√是是是6 财务部门将出库单/发货单、销售合同（订单）与销售发票核对一致后进行账务处理√√√√√√是是是7 销售部门与仓储部门定期核对货物销售数量与实际发运数量√√√是是是8 定期与客户对账，并调查发生的差异√√√√是是是9 定期分析应收账款账龄，并催收逾期应收账款√是是是10 根据坏账准备政策定期计提、冲销坏账准备√是是是11 经过适当的批准核销坏账√√是是是12 销售退回和折扣、折让经有关负责人批准后办理相关手续√是是是13 财务部门核对退货数量和销售价格后，开具红字发票并进行账务处理√√√是是是（三）仓储与生产（受影响的主要纳税申报表项目：存货、主营业务成本）1 依据经过审批的领料单领料√是是是2 产成品经验收后入库√√是是是3 产成品入库单连续编号√是是是4 财务部门依据领料单、入库单及时进行账务处理√√是是是5 定期盘点存货，经批准财务部门对盘盈、盘亏进行账务处理√√是是是6 财务部门经批准后定期对残、次、冷、背的存货进行账务处理√√是是是7 财务部门定期与仓储部门对账√√是是是8 及时计算成本并复核√√√是是是9 定期比较、分析成本、并追查产生异常的原因√是是是（四）货币资金（受影响的主要纳税申报表项目：货币资金）1 收付款业务的出纳、审核与记录的职务相互分开√是是是2 银行票据与有关印章保管的职责相互分开√是是是3 办理收付款与结算业务后的凭证加盖“收讫”或“付讫”戳记√是是是4 支票的签发、作废按序号连续登记，作废加盖“作废”戳记√√是是是5 按月核对银行存款日记账与银行对账单，编制银行余额调节表并经专人审核√√√是是是6 现金收入经专人核对后当日存入银行√是是是7 库存现金由出纳专门保管，并定期盘点√是是是8 经适当的人员审批后，开立、注销银行账户（含银行汇票存款、银行本票存款、外埠存款、信用证存款、外币存款）√是是是（五）费用（受影响的主要纳税申报表项目：营业费用、管理费用）1 定期比较预算与费用的实际发生额,并分析差异√是是是2 财务部门根据批准的费用支出进行账务处理√√是是是3 编制费用预算,并经专人审批√是是是（六）工薪与人事（受影响的主要纳税申报表项目：应付职工薪酬、成本、费用）1 依据规定的招聘程序录用员工√√是是是2 员工薪酬的变动经批准后记入档案√√是是是3 员工薪酬的变动经批准后记入档案√√是是是4 根据薪酬标准和工时/工作量记录计算员工的薪酬与代扣代缴费用√√是是是5 按审批后的工资单发放工资√是是是6 薪酬支出按既定标准分配至相应的账户√√√是是是7 支付的薪酬由员工签收√√是是是8 辞退员工按规定办理手续√是是是（七）评价业务流程层面内部控制设计和执行情况——财务报告编制序号主要控制活动是否存在/ 是否存在补偿性控制是否得以执行是否测试有效性是/否/不适用索引号是/否/不适用索引号1 确保财务报告的编制人员具备足够的专业胜任能力是是是2 及时、完整、准确地将相关信息传递至财务部门是是是3 会计信息系统能够恰当记录与交易生成、记录、处理和报告相关的会计记录、支持性信息及纳税申报表中的特定项目是是是4 对新业务、特殊合同的会计处理经过适当的审批是是是5 定期复核大额、异常或偶发交易的会计处理是是是6 定期复核会计政策、会计估计的合理性并复核财务报告经过复核与批准是是是7 重大的会计估计、调整分录经过特别审批是是是8 会计信息系统确保能够获取除各类交易之外的对纳税申报表具有重大影响的事项和情况的信息是是是9 期末及时结帐并复核是是是10 财务报告经过复核与批准是是是11 管理报表定期报送内部有关部门是是是风险评估汇总表被审计单位：索引号： B5项目：风险评估汇总表会计年度：错误！未找到引用源。
重大错报风险
重大错报风险所谓重大错报风险即是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。
《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》第十六条指出：“被审计单位在实施战略以实现其目标的过程中可能面I临各种经营风险，注册会计师应当重点关注可能影响财务报表的经营风险。
”因此，界定经营风险等影响重大错报风险的因素，是评估重大错报风险的前提。
经营风险=战略风险X经营流程风险来自外部环境的威胁一般称为战略风险.来自企业内部各经营流程的风险可称为经营流程风险。
重大错报风险=战略风险×经营流程风险×控制风险×会计风险即重大错报风险由战略风险、经营流程风险、控制风险和会计风险组成。
审计准则要求了解被审计单位及其基本情况的内容能够获得上述各因素的相关信息，这些内容包括：(1)行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；(2)被审计单位的性质；(3)被审计单位对会计政策的选择和运用：(4)被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；(5)被审计单位财务业绩的衡量和评价；(6)被审计单位的内部控制。
其中，获得战略风险的信息可以通过了解第(1)项和第(4)项中对被审计单位目标和战略的了解；了解第(2)项和第(4)项可以确定被审计单位的经营流程及经营风险：第(6)项反映的是被审计单位应对经营风险的效果，这些衡量和评价指标中的财务指标作为财务报表的一部分形成会计风险：第(3)项影响的是会计风险。
在上述构成冈素中。
战略风险通常只影响报表层次，而经营流程由于可以区分各经营环节。
因此经营流程风险影响业务循环中各交易和账户的认定层次的重大错报风险，控制风险和会计风险也影响具体交易或账户的认定层次的重大错报风险。
这样就明确了分别根据什么因素来确定会计报表层次和认定层次的重大错报风险。
流程审计准则将为了解被审计单位及其环境而实施的程序作为“风险评估程序”，而对重大错报风险的具体构成因素以及采用什么方法量化重大错报风险没有规定，因此为了达到审计准则的要求，在审计实务中可以进一步明晰重大错报风险的识别和评估程序。
企业风险评估总表
企业风险评估总表
这份文档是企业风险评估的总表，用于帮助企业全面评估和管理潜在的风险。
以下是各个方面的风险评估：
1. 市场风险
- 市场需求是否稳定，是否可能出现下降？
- 竞争对手的行为是否可能对企业造成不利影响？
2. 经济风险
- 经济环境的不稳定因素是否可能对企业经营产生负面影响？
- 劳动力成本、原材料成本等是否可能增加？
3. 法律风险
- 是否存在违反法律法规的潜在风险？
- 合同是否符合法律要求，是否可能在未来发生纠纷？
4. 操作风险
- 企业的运营流程是否存在漏洞或缺陷？
- 是否存在员工疏忽或错误操作的风险？
5. 金融风险
- 债务偿还能力是否足够，是否存在偿债风险？
- 经营资金是否充足，是否存在流动性风险？
6. 技术风险
- 技术设备是否稳定，是否可能发生故障？
- 是否存在信息安全和数据泄露的风险？
7. 环境风险
- 企业的经营是否存在对环境造成不利影响的风险？- 是否存在可能导致环境责任和法律纠纷的风险？
以上是对企业风险的总体评估，企业可以根据具体情况进一步细化和补充风险评估表。
通过全面评估风险，企业可以及时采取措施来降低潜在的风险，并确保企业的可持续发展。
2021年注册会计师考试--评估重大错报风险_create
第08讲评估重大错报风险第四节评估重大错报风险一、识别和评估的重大错报风险（一）评估风险的考虑过程1.评估风险考虑的思路问题：已识别的风险是什么？错报（金额影响）可能发生的规模有多大？事件（风险）发生的可能性有多大？（二）评估重大错报风险的程序1.在了解被审计单位及其环境的整个过程中，结合对财务报表中各类交易、账户余额和披露的考虑，识别风险；2.结合对拟测试的相关控制的考虑，将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系；3.评估识别出的风险，并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关，进而潜在地影响多项认定；4.考虑发生错报的可能性（包括发生多项错报的可能性），以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报。
【注意】注册会计师应当根据风险评估结果，确定实施进一步审计程序的性质、时间安排和范围。
（三）内部控制对两个层次重大错报风险的影响1.内控对报表层次重大错报风险的影响（1）财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。
（2）薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难以限于某类交易、账户余额和披露，注册会计师应当采取总体应对措施。
2.内控对认定层次重大错报风险的影响在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系。
（四）识别两个层次的风险在对重大错报风险进行识别和评估后，注册会计师应当确定，识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。
两个层次重大错报风险示例二、需要特别考虑的重大错报风险特别风险，是指注册会计师识别和评估的、根据判断认为需要特别考虑的重大错报风险。
确定特别风险时应考虑的事项1.风险是否属于舞弊风险；2.风险是否与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大变化有关；3.交易的复杂程度；4.风险是否涉及重大的关联方交易；5.财务信息计量的主观程度，特别是计量结果是否具有高度不确定性；6.风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。
第六章：重大错报风险的评估与应对
L/O/G/O
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2.评估重大错报风险
2.1 识别和评估财务报表层次以及认定层次的重 大错报风险 2.2 特别风险 2.3 仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险 2.4 沟通
2.1 识别和评估财务报表层次以及认定层次的重大错报风险
审计程序：详见P144 可能表明被审计单位存在重大错报风险的事项和状况：
详见P144
了解被审计单位及其环境的目的：为足够识
别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进 一步审计程序。
风险评估程序：
询问被审计单位管理层和内部其他相关人员； 实施分析程序 观察和检查
1.2 了解被审计单位及其环境
包括：宏观环境、单位性质、会计政策的选择和
运用、被审计单位的目标、战略以及相关经营风 险、业绩衡量和评价、内部控制细节测试：是对各类交易、账户余额、列报的具体细节进 行测试，目的在于直接识别财务报表层次是否存在错报。 实质性分析程序主要是通过研究数据间关系评价信息，以 识别各类交易、账户余额、列报及相关认定是否存在错报。
3.4实质性程序
实质性程序的时间：注册会计师通常应当在期末
3.1针对财务报表层次重大错报风险的总体应 对措施 3.2针对认定层次重大错报风险的进一步审计 程序 3.3控制测试 3.4实质性程序 3.5审计证据的评价和记录
3.1针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业 怀疑态度的必要性； 分派更有经验和特殊技能的审计人员，或利用专家的 工作； 提供更多的督导； 在选择进一步的审计程序时，应当注意使某些程序不 被管理层预见或事先了解。 对拟实施的审计程序的性质、时间和范围作出总体修 改。
EC 财务报表重大错报风险评估结果以及应对汇总表
财务报表风险评估结果及其应对汇总表被审计单位：编制： 索引号：E C
财务报表截止日/期间：复核： 页次：
财务报表风险评估结果及其应对汇总表被审计单位：编制： 索引号：E C
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财务报表风险评估结果及其应对汇总表被审计单位：编制： 索引号：E C
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财务报表风险评估结果及其应对汇总表被审计单位：编制： 索引号：E C
财务报表截止日/期间：复核： 页次：。
风险评估结果汇总表(含答案)
风险评估结果汇总表
填写说明：
1．“经营目标”一栏填写对当期审计有影响的经营目标；
2．“经营风险”一栏填写那些对当期审计有影响的经营风险，或注册会计师认为对未来审计产生影响并有必要向被审计单位报告的经营风险；
3．“特别风险”一栏填写源自经营风险的特别风险，或在审计过程中发现的并非由经营目标和经营风险导致的特别风险；
4．“管理层应对或控制措施”一栏填写管理层认为有助于降低特别风险的控制及其评价。
如果评价结果显示注册会计师不能依赖这些内部控制，应相应调整；
5．“财务报表项目及认定”一栏填写受特别风险影响的财务报表项目和认定；
6．“审计措施”一栏填写应对特别风险的审计措施，即综合性方案或实质性方案。
根据控制测试和实质性程序的结果对本栏内容予以更新。
四、对重要账户和交易采取的进一步审计程序方案（计划矩阵）。
重大错报风险评估
（4）新颁布的会计法规，及其可能导致 的被审计单位执行法规不当或不完整，或 会计处理成本增加等风险；（5）监管要 求，及其可能导致的被审计单位法律责任 增加等风险；
（6）本期及未来的融资条件，及其可能 导致的被审计单位由于无法满足融资条 件而失去融资机会等风险；（7）信息技 术的运用，及其可能导致的被审计单位 信息系统与业务流程难以融合等风险。
三、被审计单位的性质
（一）所有权结构 对被审计单位所有权结构的了解有
助于注册会计师识别关联方关系并了解 被审计单位的决策过程。
（二）治理结构 良好的治理结构可以对被审计单
位的经营和财务运作实施有效的监督， 从而降低财务报表发生重大错报的风险。
注册会计师应当了解被审计单位的 治理结构。例如，董事会的构成情况、 董事会内部是否有独立董事；治理结 构 中是否设有审计委员会或监事会及 其运作情况。
（一）目标、战略与经营风险 目标是企业经营活动的指针。企业管
理层或治理层一般会根据企业经营面临的外 部环境和内部各种因素，制定合理可行的经 营目标。战略是企业管理层为实现经营目标 采用的总体层面的策略和方法。
经营风险源于对被审计单位实现目 标和战略产生不利影响的重大情况、事 项、环境和行动，或源于不恰当 的目 标和战略。
备。
5、追踪交易在财务报告信息系统中的 处理过程（穿行测试）。
二、了解被审计单位
（一）行业状况 了解行业状况有助于注册会计师识别与
被审计单位所处行业有关的重大错报风险。
注册会计师可能需要了解以下情况： （1）被审计单位所处行业的总体发展趋 势是什么？ （2）处于哪一发展阶段，如起步、快速 成长、成熟/产生现金流入或衰退阶段？ （3）所处市场的需求、市场容量和价格 竞争如何？
BD 风险评估结果汇总表
应收账款（存在、计价和分摊）
应收票据（存在）
预付账款（存在）
1.分析预付账款账龄及余额构成，确定该笔款项是否根据有关购货合同支付； 2. 选择预付账款的重要项目函证其余额和交易条款， 对未回函的再次发函或实施替代的检查程序（检查原始凭单，如合同、发票、验收单，核实预付账款的真实性）。 3. 检查资产负债 表日后的预付账款、存货及在建工程明细账，并检查相关凭证，核实期后是否已收到实物并转销预付账款，分析资产负债表日预付账 款的真实性和完整性。 4. 实施关联方及其交易的审计程序，检查对关联方的预付账款的真实性。 1.实施函程序证： (1)编制其他应收款函证结果汇总表，检查回函。 (2)调查不符事项，确定是否表明存在错报。 （3）如果未回 函，实施替代程序。 (4)如果认为回函不可靠，评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的的影响。 （5）如果管理层不允许寄发询证函： 1询问管理层不允许寄发询证函的原因，并就其原因的正当性及合理性收集审计证据； 2评价管 理层不允许寄发询证函对评估的相关重大错报风险（包括舞弊风险），以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响； 3实施替 代程序，以获取相关、可靠的审计证据； 4如果认为管理层不允许寄发询证函的原因不合理，或实施替代程序无法获取相关、可靠的 审计证据，应与治理层沟通，并确定对其审计工作和审计意见的影响。 2．对于应收关联方的款项，实施以下程序： （1）了解交易 的商业理由。 （2）检查正式交易的支持性文件（例如发票、合同、协议及入库和运输单据等相关文件）。 （3）如果可获取与关联 方交易相关的审计证据有限，考虑实施下列审计程序： A.向关联方函证交易的条件和金额，包括担保和其他重要信息； B.检查关联 方拥有的消息； C.向与交易相关的人员和机构（例如银行、律师）函证或与其讨论有关信息。（4）完成关联方审计工作底稿。