增值税税务筹划
增值税的税务筹划
增值税的税务筹划企业可以通过以下几种方式对增值税进行税务筹划，如图-1所示。
图-1 增值税的税务筹划方式1.免税额不断提升带来的优惠增值税对销售额比较少的纳税人一直都有着“照顾性”的免税规定。
随着免税额不断提升，免税政策也就具有了越来越大的税务筹划价值。
《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第11号）规定：“自2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。
”此处蕴含以下两个重要的税务筹划思路。
（1）政策的适用对象免税政策仅适用于按照固定期限计征增值税的小规模纳税人。
未进行税务登记的自然人，增值税是按次征收，每次低于500元可以免征增值税。
未进行税务登记的自然人不按固定期限缴纳增值税，因此无法适用月销售额低于15万元免征增值税的优惠政策。
【案例-1】王某从事个体运输，跑一次能收取1万元的运费，一个月能跑10次，月收入10万元。
另外，其还有多余的房屋可以出租。
这种情况下，王某是以个人名义进行经营，还是应该注册为个体工商户呢？这个案例中，如果王某直接以个人名义跑运输，单次超过500元的，就要缴纳增值税。
此时，王某可以考虑注册为个体工商户，或者办理临时的税务登记，这样就可以按月计征增值税，从而享受月销售额低于15万元免缴增值税的优惠政策。
然而，对于房屋出租的收入，王某可以用个人名义收取，因为国家税务总局对增值税免税政策的执行做出了进一步的细化规定。
《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2021年第5号）第四条规定：“《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。
”此处的其他个人，指的就是自然人。
因此，从税务筹划的角度来看，对于租赁收入，还是直接以个人的名义收取比较划算。
增值税税务筹划方案
增值税税务筹划方案随着企业的发展壮大，税务筹划变得越来越重要。
税务筹划是指在不违反法律法规的前提下，通过选择适当的税收政策和方法，使企业在纳税方面能够获得更多的利益或减轻税收负担。
本文将重点探讨增值税税务筹划方案。
一、增值税的基本原理增值税是一种以增值额为征税对象的一种消费税。
增值税的征税基础是增值额，即销售额减去进项税额。
在增值税的征收过程中，企业需要对其生产和销售的所有货物和服务都要缴纳增值税。
因此，企业需要进行有效的增值税筹划，以降低其纳税负担。
二、增值税税务筹划的基本方法合理利用增值税专用发票增值税专用发票是企业进行增值税申报和抵扣税款的重要凭证。
企业需要按照规定的程序和要求，开具和收取增值税专用发票。
企业可以通过合理利用增值税专用发票，降低其纳税负担。
例如，企业可以合理利用进项税额抵扣出口销售和生产自用的增值税，降低其纳税负担。
优化企业的经营结构企业的经营结构对其增值税筹划具有重要影响。
企业可以通过优化经营结构，降低其增值税负担。
例如，企业可以调整其产品结构，优化其产品组合，降低其生产成本，从而减少其应纳增值税额。
合理使用税务优惠政策国家在增值税方面提供了许多税收优惠政策。
企业可以根据其实际情况，合理使用税收优惠政策，降低其增值税负担。
例如，企业可以合理使用小规模纳税人优惠政策，减少其增值税应纳税额。
三、增值税税务筹划的注意事项在进行增值税税务筹划时，企业需要注意以下几点：合法合规企业需要在税收政策和法律法规的范围内进行增值税筹划，不得违法违规。
否则，将会面临税务风险和法律责任。
因此，在进行增值税筹划时，企业需要充分了解相关法律法规和税收政策，并选择合法合规的筹划方法。
注意时效性税收政策和法律法规都会随着时代的发展和变化而发生变化。
因此，企业进行增值税筹划时需要注意时效性，及时了解和适应最新的税收政策和法律法规。
注意稽查风险税务机关会对企业的纳税情况进行监督和稽查，如果企业在税务筹划中存在不合规行为，就会面临税务机关的惩罚和风险。
增值税税务筹划的原则与方法
增值税税务筹划的原则与方法增值税是一种按照货物和服务的增值额来征收税款的税种，被广泛应用于许多国家和地区的税收制度中。
为了更好地管理和规范增值税的征收和缴纳，税务筹划是不可或缺的一环。
本文将介绍增值税税务筹划的原则与方法，并提供一些实际操作的建议。
一、增值税税务筹划的原则在进行增值税税务筹划时，我们应遵循以下原则：1. 合法合规原则：所有的筹划行为必须符合国家税法和相关法规，遵循税务部门的监管要求，确保合法合规。
2. 经济效益原则：筹划方案应注重经济效益，合理合法地减少税负，提高企业的盈利水平。
3. 保密原则：增值税税务筹划是一项敏感的工作，必须确保筹划方案和业务数据的保密性，防止信息泄露。
4. 税务稳定原则：筹划方案应具有较稳定的税务效果，不受宏观政策和法律的频繁变动的影响。
二、增值税税务筹划的方法基于以上原则，我们可以采取一些方法来进行增值税税务筹划。
下面是一些常见的方法：1. 合理安排进项和销项税额：增值税征收的核心是将销项税额减去进项税额，对于有进项税额多的企业，可以适当增加销项税额，减少税负。
2. 合理选择增值税征收方式：在合法的范围内，可以根据企业的实际情况选择不同的增值税征收方式，比如一般纳税人和小规模纳税人之间的选择。
3. 合理运用增值税减免政策：增值税法规定了一系列增值税减免政策，企业可以根据自身情况合理运用这些政策，减少税负。
4. 合理运用进出口税收政策：对于有进出口业务的企业，可以充分利用进出口税收政策，尽量减少税负。
5. 合理运用跨地区税收政策：在中国的地区之间存在着不同的税收政策，企业可以通过运用跨地区税收政策，降低税负。
6. 合理运用特殊行业税收政策：不同行业有不同的税收政策，企业可以运用特殊行业税收政策，减少税负。
7. 合理开展税务居民调整：对于企业拥有多个子公司或分支机构的情况，可以合理开展税务居民调整，减少整体税负。
三、案例分析为了更好地理解增值税税务筹划的原则与方法，我们来看一个案例。
企业税务筹划之增值税税务筹划
工的货物，无论对内对外一律视同销售；凡是外 购的货物，只有对外才视同销售，对内不视同销
售。
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（2）特殊的销售项目 ①货物期货（包括商品期货和贵金属期货）中的 实物交割； ②银行销售金银的业务； ③典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人 销售寄售物品的业务； ④集邮商品的生产，以及邮政 部门以外的其他单位和个人销售 集邮商品。
企业税务筹划之增值税 税务筹划
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▪ 增值税是对在我国境内 销售货物或者提供加工 、修理修配劳务，以及 进口货物的单位和个人 ，就其取得的货物或应 税劳务的销售额，以及 进口货物的金额计算税 款，并实现税款抵扣制 的一种流转税。
所谓“实际税负”，它是指实际缴纳的增值税 额与其销售额进行比较。
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（二）纳税义务人
• 增值税的纳税义务人为单位、个人、外商投资企 业和外国企业、承租人和承 包人、扣缴义务人。
• 实际中分一般纳税人和 小规模纳税人
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• ⑤外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备（ 注意“无偿”）；
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•
⑥符合国家产业政策要求的国内投资项目，在投
资总额内进口的自用设备；
•
⑦由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品（
注意两个“残疾人”）；
第3章 增值税的税收筹划
– （以上价格均为含税价格）
该选择哪个方案呢？
结算方式的税收筹划
• 纳税义务发生时间的筹划
– 应收货款一时无法收回的情况下，选择分期收 款结算方式 – 选择委托代销方式
• 经销方式的税收筹划
• 渤兴啤酒厂是辽西地区纳税数额较大的国有企业之 一，主要生产葫芦岛牌啤酒，年产量3万吨，属于增值税 一般纳税人。该厂在 2010 年初，为了扩大啤酒销售量， 在本地区设立了5个啤酒经销处，负责该厂在本地区47个 乡镇、办事处的啤酒销售工作。其中渤兴啤酒厂与新所啤 酒经销处最先签订啤酒经销协议，下面就以此协议为例， 把协议中与税收筹划有关的内容简要介绍如下： • 渤兴啤酒厂在本地区南部设立新所啤酒经销处，负责 本地区南部11个乡镇的销售工作。 • 经销处采取自行提货的方式。为了维护葫芦岛牌啤酒 价格的稳定，进行正当竞争，经销处在经销本厂啤酒过程 中，不得低于本厂在本地区统一确定的销售价格 (每箱29 元 ) 。同时，为解决经销处流动资金不足问题，经销处在 首次提货时(以20吨为限)可暂欠货款，但在以后每次提货 时都要把上一次所欠啤酒款偿还完毕。
无差别平衡点抵扣率
一般纳税人税率 营业税纳税人税率 无差别平衡点抵扣 率 65.59% 79.35% 56.54% 73.92%
17% 17% 13% 13%
5% 3% 5% 3%
销售方式的税收筹划
折扣销售 还本销售 以旧换新 以物易物
案
例
• 某商场商品销售利润率为40%，即销售100 元商品，其成本为60元，商场是增值税一 般纳税人，购货均能取得增值税专用发票， 为促销欲采用三种方式：
• 增值税纳税人身份的选择(1) • 某食品零售企业年零售含税销售额为150 万元，会计核算制度比较健全，符合一般 纳税人条件，适用 17% 的税率。该企业 年购货金额为 80 万元（不含税），可取 得增值税专用发票。 • 该企业如何进行增值税纳税人身份 的筹划？
税务筹划课件 第三章 增值税税务筹划
增值税的税务筹划
学习目的和要求
在熟悉现行增值税税收法律法规 的基础上，通过本章的学习使学习者 能够掌握增值税税收筹划的基本方法 与技巧，为从事税收实务工作打下坚 实的基础。
主要内容
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 第六节
增值税纳税人的税务筹划 增值税销项税额的税务筹划 增值税进项税额的税务筹划 增值税税收优惠的税务筹划 增值税出口退税的税务筹划 增值税征收管理的税务筹划
分析：
商场让利=(574+616)÷O.7×0.3=510(万元) 不让利应纳增值税销项税额 ＝(574+616+510)÷(1+17%)×17%=247.01(万元) 折扣销售后应纳增值税销项税额 =(574+616)÷(1+17%)×17%=172.91(万元) 折扣销售后共节减增值税销项税额 ＝247.01—172.91=74.1(万元) 折扣销售后共节减企业所得税 =[(574+616+510)÷(1+17%)(574+616)÷(1+17%)]×25%=108.97(万元) 该商场实际让利＝510—74.1—108.97=326.93(万元)
（三）代销方式选择的税收筹划
代销有收取手续费方式和视同买断方式，其
会计核算方式不同，其缴纳的税收也不同。 税法规定：将货物交付他人代销，销售代销 货物，视同销售货物，征收增值税。对受托 方提供代销货物业务的劳务所取得的手续费 按“服务业---代理业”征收营业税。也就是 说，收取手续费方式既要缴纳增值税，又要 缴纳营业税；而视同买断方式只缴纳增值税， 不缴纳营业税。
第二节 增值税销项税额的税务筹划
第五章2增值税的税务筹划
第五章 增值税的税务筹划
B与A的实际含税价格比率=102/133=76.69%＜88.03% C与A的实际含税价格比率=100/133=75.19%＜85.47% 通过上述不同纳税人含税价格与一般纳税人含税价格的比率计 算，以及与收益平衡点Rc的比较，可以看出，选择从A企业购进甲 材料显然不合算，应当选择B或C，下面比较具体增值税的税款与收 益情况。 A企业： •应纳增值税额=[200/（1+17%）-133/（1+17%）]×17%=9.74万元 •收益额=200/（1+17%）-133/（1+17%） =57.26万元 B企业： •应纳增值税额=200/（1+17%）×17%-102/（1+3%）×3%=29.062.97=26.09万元 •收益额=200/（1+17%） -102/（1+3%） =71.91万元 C企业： •应纳增值税额= 200/（1+17%） ×17%=29.06万元 •收益额=200/（1+17%）- 100=70.94万元 所以，应当选择从B企业购入甲材料。
第五章 增值税的税务筹划
（五）抵扣时间的税务筹划 作为一般纳税人的企业，增值税采用购进扣税法， 即： 应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额 “当期”是个重要的时间限定，在税务筹划中 也要充分考虑。
第五章 增值税的税务筹划
依据规定，从增值税专用发票的开具到认证有90 天的调控余地。企业可以根据每月的销项税额的比例 进行筹划，合理确定认证抵扣的时间，避免缴纳的增 值税税款有较大的波动，以获取资金的时间价值。
若小规模纳税人只能出具普通发票，则税后收益 为：
S S S − P × Rc − ×T = − P × Rc 1 1 1 1+T 1+T 1 1
增值税税务筹划
购进或者销售货物以及在生产 经营过程中支付运输费用的， 按照运输费用结算单据上注明 的运输费用金额和7%的扣除 率计算进项税额。
注意：
①这里所说的运输费用金额是指在运输单位开具的货票上注 明的运费、建设基金，但不包括随同运费支付的装卸费、保 险费等其他杂费。
②如果发票所列项目不能把运输费和其他杂费分开，则不可 计算抵扣进项税额。
可从销项税额中抵扣 凭票抵扣 计算抵扣
增值税的进项税额 不可从销项税额中抵扣
①增值税 专用发票 ②海关进 口增值税 专用缴款 书
①购进农业 产品※ 进项税额=买 价*13% ②运输费用 进项税额=运 输费用金额
*7%
①用于非增值税项目、免征增值税项目、集体福 利或者个人消费的购进货物或应税劳务。 ②非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。 ③非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货 物或者应税劳务。 ④国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用 消费品※ 3。 ⑤上述四项规定的货物的运输费用和销售免税货
•
=4000-1400=2600元
小规模纳 税人 处购 货限 价
一般纳税 人处 购货 限价
17%
3%
88.03% 0.8803y 1.14x
17%
0
85.47% 0.8547y 1.17x
13%
3%
91.15% 0.9115y 1.1x
13%
0
88.5%
0.885y 1.13x
应用：当小规模纳税人的价格占一般纳税人价格比例小于 平衡点价格比时，就选择从小规模纳税人处购货；反之， 则选择从一般纳税人处购货
提供的原材料质量相同，含税价格不同， 分别为每吨11700元，11000元，10500
元。企业应当如何进行购货价格的税务 筹划，选择什么样的供应企业？
增值税税务筹划的技巧与方法
增值税税务筹划的技巧与方法一、增值税税务筹划的概念及意义增值税是一种按照税率分期征收的商品和劳务税。
增值税税务筹划是通过对企业的业务模式、财务结构等方面进行调整，合理利用税收政策和制度，从而降低企业的税负，提高企业的盈利水平。
增值税税务筹划的重要性在于，它是企业实现税负最优化的重要手段，可以有效降低企业的税负，提高企业的竞争力和利润水平。
二、增值税税务筹划的技巧和方法1. 合理设置发票开具方式企业可以通过合理设置发票开具方式，减轻税负。
例如，可以考虑采用开具一般纳税人发票的方式，将进项发票和销项发票进行匹配，从而减少税款的支付。
此外，企业还可以考虑采用不开发票、开普通发票或小规模纳税人发票等方式，根据企业实际情况选取合适的发票开具方式，以达到降低税负的目的。
2. 合理利用增值税减免政策增值税减免政策是指国家对某些行业或者领域的增值税征收进行减免或者豁免，以鼓励和促进相关行业的发展。
企业可以通过合理利用增值税减免政策来减少税款的支付。
例如，企业可以利用相关政策，申请农产品销售税收优惠，或者是采用鼓励发展的技术领域或者装备制造产业进行税收减免。
3. 合理配置资金流量企业在进行增值税税务筹划时，需要合理配置资金流量，以达到降低企业税负的目的。
例如，企业可以通过加强应收账款管理，及时收回款项，减少垫付费用；采用线下支付方式，避免网上支付手续费等，从而降低企业的税负。
4. 对税率进行合理调整企业可以通过对税率的合理调整，来实现降低企业的税负。
例如，可以考虑通过进行产品结构调整，或者是加强管理管控，降低生产成本，从而达到降低税负的目的。
5. 加强税务合规管理企业需要加强税务合规管理，遵循税收法律法规，充分利用税收政策和优惠待遇，减少税款的支付。
例如，加强税务关系的维护，及时提交纳税申报表，合理利用税务专项附加扣除等，以达到优化企业税负的目的。
三、增值税税务筹划应注意的问题1. 不能采取非法手段进行税务筹划企业在进行增值税税务筹划时，不能采取非法手段进行操作。
增值税的税务筹划
某超市为增值税一般纳税人，主营各类商品批 发、零售，兼营饮食服务业。2010年10月份发生业 务 （如1）下本：月购进日用品一批，取得增值税准专予用(扣发zhǔn票yǔ)，抵 注明支付的货款10万元，进项税额1.7万元； （上注2）明本税月额购2.进准6面万予粉元抵、；扣大米一批将，购人取买消得的费增货，值物不税(得hu专ò抵wù用)扣用发。于票个 （3）将购进的部分(bù fen)大米（增值税税额2600元）用
修理厂本月应缴纳增值税（ ）万元。
A.0.68 B.1.32 C.1.40
D.3.40
【答案】D
【解析】本月应缴纳增值税=23.4÷（1+17%） ×17%=3.4（万元）。
共七十八页
三、税率(shuìlǜ)与征收率
（1）我国增值税税率和征收率的基本规定 根据确定(quèdìng)增值税税率的基本原则，
3、将散装水泥45吨用于维修本厂职工浴室。
判断散装水泥那些项目应纳增值税。
用于集体福利，应税项目
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课堂练习
【单选题】下列行为属于视同销售货物，
应征收(zhēngshōu)增值税的是（
）。
A.某企业将外购的洗衣粉用于个人消费
B.某批发部门将外购的部分饮料用于职工 福利
C.某企业将外购的水泥用于基建工程
凭票抵扣
计算抵扣 购入时不得(bu de)抵扣 进项税额转出
①增值税专用 发票
②海关进口增值 税专用缴款书
①购进农业产 品
②运输费用
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（1）可以(kěyǐ)从销项税额中抵 扣的进项税额：
分以下两种情况： • 凭票抵扣税——一般情况下，购进方的进项税由销
售方的销项税对应构成。故进项税额在正常情况 下是在增值税专用发票及海关进口增值税专用缴 款书上注明的进项税。 • 计算抵扣税——特殊情况下，没有取得增值税专用 发票、海关完税凭证(píngzhèng)，两种自行计算进项 税的情况
【老会计经验】增值税纳税人身份的税务筹划
【老会计经验】增值税纳税人身份的税务筹划税务筹划是纳税人通过不违法的和合理的方式以规避或减轻自身税负, 防范和化解纳税风险, 并使自身的合法权益得到充分保障所进行的筹谋、策划。
对增值税纳税人进行税务筹划, 就是通过增值税纳税人税负平衡点, 并对纳税人税负差异进行分析, 使企业科学地选择纳税人身份, 从而有利于降低税负, 获得最大的节税收益。
增值税法将纳税人按其经营规模及会计核算健全程度划分为一般纳税人和小规模纳税人。
小规模纳税人是指年应税销售额在规定标准以下；会计核算不健全, 不能够按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。
小规模纳税人年应税销售额为：从事货物生产或提供应税劳务为主、兼营货物批发或零售的纳税人, 年应税销售额在100万以下的；从事货物批发或零售的纳税人年应税销售额在180万以下的。
符合以上销售额标准的, 如经营规模较小, 加之会计核算不健全, 即为小规模纳税人。
但是个人、非企业性单位, 不经常发生增值税纳税行为的企业, 即使年应税销售额超过小规模纳税人标准, 也视同小规模纳税人。
一般纳税人是指年应税销售额超过小规模纳税人标准, 会计核算健全的企业和企业性单位。
税法又规定一般纳税人基本适用17%和13%的法定税率（出口货物为零税率）, 采用“购进扣税法”计算增值税额, 可以领购和使用增值税专用发票, 并准予从销项税额中抵扣进项税额；小规模纳税人则采取简易征收办法计算税额, 适用6%（工业企业）或4%（商业企业）的征收率, 但不得使用增值税专用发票, 也不得抵扣进项税额。
这种税收政策客观上造成了两类纳税人税收负担与税收利益上的差异, 为小规模纳税人与一般纳税人进行税务筹划提供了可能。
企业设立、变更时正确选择增值税纳税人身份, 对税负影响很大, 企业选择哪种类别的纳税人有利呢？主要判别方法有以下几种。
一、增值率判别法在适用的增值税税率相同的情况下, 起关健作用的是企业进项税额的多少或者增值率的高低。
增值税税务筹划方法与要点解析
增值税税务筹划方法与要点解析一、增值税税务筹划方法介绍增值税是现代税制中的一种重要税种，它对企业经济活动产生了广泛的影响。
为了减轻企业税负，提高税收效益，税务筹划成为企业管理中不可或缺的一部分。
本文将介绍增值税税务筹划的方法和要点。
二、合理选择税务优惠政策在增值税纳税过程中，企业可以根据自身的经营特点和所处行业的税收政策，合理选择适合自己的税务优惠政策。
例如，对于高新技术企业或研发型企业，可以享受高新技术企业税收优惠政策，从而减轻纳税负担。
三、优化增值税发票管理增值税发票是企业参与增值税征税过程中的重要环节，合理管理增值税发票能够提高税务管理的效率和准确性。
企业可以通过建立完善的发票管理制度并进行严格的操作流程，避免发票丢失、错开等问题，确保发票有效性和真实性。
四、合理使用增值税专用发票增值税专用发票是纳税人合法享受税收优惠政策的凭证，企业在进行税务筹划时，应合理利用增值税专用发票来减少税负。
例如，企业可以通过开具增值税专用发票抵扣进项税额，从而有效降低纳税金额。
五、合理运用增值税税率差异在不同地区和不同行业，增值税税率存在差异。
企业可以通过合理安排经营行为，将应纳税款分摊至税率较低的地区或行业，从而实现减税的目的。
但在进行税务筹划时，企业需要遵循税收政策，避免违规行为。
六、合理选择增值税征收方式增值税征收方式主要有一般计税方法和简易计税方法两种。
企业可以根据自身的经营特点和税负情况，合理选择适用的征收方式。
对于部分小型企业或特定行业，简易计税方法可能更为合适，能够减少企业的核算成本和税负。
七、防范增值税税务风险税务风险是企业进行税务筹划时需要重视的问题。
企业应当充分了解相关税收法律法规，加强内部风险意识和控制，合规经营，避免出现逃税或遭受罚款等风险。
在筹划过程中，应咨询专业税务顾问或律师的意见，确保合法合规。
八、合理安排跨境增值税业务随着全球化的发展，企业之间的跨境业务越来越常见。
合理安排跨境增值税业务可以有效降低税负并提升企业竞争力。
第四章 增值税的税务筹划1
案例
某科研所为非企业性单位，所研制的 产品科技含量较高，当年预计不含税销售 额2 000万元，购进不含增值税的原材料价 款为800万元，该科研所如何进行纳税人类 别的税务筹划？
分析：税法规定年应税销售额超过小规模纳税人标
准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为 的企业，视同小规模纳税人，即该科研所作为非 企业性单位，只能被认定为小规模纳税人(适用税 率3%)。但该科研所可以将该部分独立出去，通过 注册成立一个企业，即可申请为一般纳税人(适用 税率17%)。 该科研所预计抵扣率 = 800/2000=40%＜82.35% 结论：该科研所应选择小规模纳税人身份更为有 利。
方案3.购物返还现金方式时。
应纳增值税=100/（1+17%）×17%- 60/（1+17%）×17% =5.81（元） 代顾客承担个人所得税=30×20% =6（元） 利润额=100/（1+17%）- 60/（1+17%）- 30 - 6 = - 1.81(元) 应纳所得税= [100/（1+17%）-60/ （1+17%）]×25% =8.55(元) 税后利润= -1.81 - 8.55 = - 10.36(元)
假定税率17%，征收率3%： 一般纳税人应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 =销售收入×17% －销售收入× 17%×（1-增值率） =销售收入×17%×增值率 小规模纳税人应纳税额=销售收入×3% 则应纳税额无差别平衡点增值率的计算如下： 销售收入×17%×增值率=销售收入×3% 平衡点增值率=3%/17%×100%=17.65%
第二节 购销业务的税务筹划
在进行购销业务的税务筹划时，总体原则是 尽可能地缩小销项税额，扩大进项税额。 一、销售方式的税务筹划 （一）折扣销售方式
增值税税务筹划方法汇总
增值税税务筹划方法汇总增值税是指商品生产、流通环节中增值部分按一定比例加征的一种税种。
对于企业来说，合理的税务筹划可以降低税负，提高利润，增强竞争力。
下面是一些常见的增值税税务筹划方法：1.合理选择增值税一般纳税人和小规模纳税人：一般纳税人适合规模较大、销售额相对稳定的企业。
小规模纳税人适合规模相对较小、销售额不稳定的企业。
根据企业的实际情况，选择合适的纳税人身份，可以减少税费的支出。
2.利用差额征税政策：差额征税是指纳税人在销售货物时，可以在销售额中自行提取一定比例的预征增值税，只需向税务机关交纳差额部分。
合理利用差额征税政策可以降低税负，提高现金流。
3.合理开具发票：开具发票是企业进行税务筹划的重要环节。
合理开具发票可以合法避税，降低税负。
例如，合理运用增值税专用发票的抵扣功能，将可抵扣税额最大化，减少纳税额。
4.利用增值税税率差异：在不同的增值税税率之间合理调整销售价格，可以减少税负。
例如，对于增值税税率较高的商品，可以增加售价，而对于税率较低的商品，可以适当降低售价，从而达到降低纳税额的目的。
5.制定合理的进销存政策：合理的进销存政策可以减少存货税的支出。
例如，及时销售滞销品、转化库存为应收账款等，都可以减少存货的增值税税负。
6.合理运用固定资产等非货物抵扣：非货物抵扣是指可以抵扣增值税的固定资产等非货物的购进税额。
合理运用非货物抵扣，可以减少增值税的纳税额。
7.合理利用增值税减免政策：增值税减免政策是指一些商品生产、流通环节可以享受一定的减免税优惠。
合理利用增值税减免政策可以减少税负。
例如，对于科研开发、环保设备等可以享受增值税减免政策的企业，可以适当增加投入，以获得更多的优惠。
8.合理利用地区税收优惠政策：不同地区的税收优惠政策可能存在差异。
可以根据企业所在地区的税收优惠政策，合理选择企业的注册地或设立分支机构，以获得更多的税收优惠。
以上是一些常见的增值税税务筹划方法，每个企业的实际情况不同，应根据自身情况合理选择，并结合税务法规进行操作，以避免违法行为。
增值税税务筹划方案
增值税税务筹划方案第1篇增值税税务筹划方案一、背景分析随着我国经济的快速发展，企业在日常经营活动中，增值税的税务负担日益加重。
为了降低企业税负，提高企业经济效益，本方案旨在为纳税人提供一套合法合规的增值税税务筹划措施，以实现税收利益的最大化。
二、筹划目标1. 合法合规：确保税务筹划活动严格遵守国家税收法律法规，防范税务风险。
2. 降低税负：通过合理利用税收政策，降低企业增值税负担，提高企业经济效益。
3. 提高管理水平：优化企业税务管理流程，提高企业税务管理水平。
三、筹划措施1. 选择合适的纳税人身份（1）一般纳税人：适用于年应税销售额超过500万元的企业。
一般纳税人可以开具增值税专用发票，购进货物、劳务取得的进项税额可以抵扣销项税额。
（2）小规模纳税人：适用于年应税销售额不超过500万元的企业。
小规模纳税人无法开具增值税专用发票，但可以享受简易计税方法，税率为3%。
企业应根据自身经营情况、客户需求等因素，选择合适的纳税人身份，以降低税负。
2. 合理利用税收优惠政策（1）高新技术企业：享受15%的企业所得税优惠税率。
（2）研发费用加计扣除：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。
（3）技术转让所得：不超过500万元的部分免征企业所得税，超过500万元的部分减半征收企业所得税。
企业应充分了解并利用上述税收优惠政策，降低增值税及企业所得税负担。
3. 优化进项税额管理（1）加强供应商管理：选择具有一般纳税人资格的供应商，确保取得的进项税额可以正常抵扣。
（2）合理规划采购时间：在税率调整前，合理安排采购时间，提前取得进项税额，降低税负。
（3）完善财务核算：确保进项税额的准确计算和及时抵扣，避免因核算不当导致的税负增加。
4. 优化销项税额管理（1）合理定价：在市场竞争中，合理制定产品价格，避免因价格过低导致的税负增加。
（2）分期收款销售：对于长期合同，采用分期收款方式，延缓收入确认，降低当期销项税额。
增值税税务筹划思路及案例分析
增值税税务筹划思路及案例分析增值税是一种消费税，适用于商品和服务的销售环节。
为了在合法合规的情况下减少企业的税负，需要进行科学合理的税务筹划。
本文将从税负分担、进项税额优化、税率调整、合理合规等方面阐述增值税税务筹划的思路，并通过案例分析加以说明。
首先，公司可以通过税负分担的方式对增值税进行筹划。
增值税是由企业向国家缴纳的，因此合理分担税负非常重要。
比如，生产制造型企业可以通过将一部分生产成本转嫁给供应商，减少自身纳税金额。
同时，销售型企业可以通过降低销售价格，增加销量，从而在保证税负不变的前提下，实现销售额的增加。
其次，企业可以通过优化进项税额来减少自身的纳税金额。
进项税额是企业购买商品和服务所支付的增值税，可以按照规定抵扣出口货物开具的增值税专用发票。
因此，企业可以通过合理安排进口业务、加大出口力度等方式，提高进项税额的抵扣比例，从而减少留抵税额和实际应交税额。
此外，对于受益于增值税税率调整的行业和企业，可以通过适当调整经营结构、改变产品或服务形态等方式，降低实际应交税额。
比如，对于增值税税率从17%调整为13%的行业和企业，可以考虑增加对应纳税项目占比较高的产品或服务的销售比例，从而降低纳税金额。
最后，企业在进行增值税税务筹划时，务必要合理合规。
遵守税法法规，明确应纳税项目，合理安排企业的经营业务和资金流动，避免违法违规行为。
同时，企业还可以充分利用税收优惠政策，如享受增值税小规模纳税人优惠政策、免税政策等，减少纳税金额。
以下是一个增值税税务筹划的案例分析：1.分担税负：企业与供应商协商，将部分原本由企业自行支付的税费转嫁给供应商，减少自身的纳税金额。
2.优化进项税额：企业通过加大出口力度，增加对外销售，提高进口业务比例，并按规定抵扣出口货物开具的增值税专用发票，增加进项税额抵扣比例，减少留抵税额。
3.调整经营结构：由于企业生产的产品所适用的增值税税率从17%调整为13%，企业增加生产该产品的比例，降低纳税金额。
增值税的基本原理与税务筹划
增值税的基本原理与税务筹划增值税（Value Added Tax，VAT）是一种按照商品或服务增值额核定和征收税款的税收制度。
它是各国广泛采用并取得较好效果的税收制度之一。
本文将介绍增值税的基本原理，并探讨增值税的税务筹划方法。
一、增值税的基本原理增值税的基本原理是在商品或服务的每个阶段都征收一定比例的税款。
具体来说，增值税是按照货物或服务的销售价格与进购价格之间的差额计算的。
以下是增值税的基本原理及主要特点：1. 多级征税：增值税在商品或服务的每个环节都进行征税，形成了多级征税的特点。
每个环节的增值税都应该由经销商代为向国家缴纳。
2. 抵扣机制：增值税抵扣机制是增值税制度的核心，也是增值税与其他消费税制度的区别。
企业可以依法将其支付的增值税从应纳增值税中扣除，只需交纳差额部分。
3. 税负分摊：增值税制度通过逐级抵扣机制，实现了税负在每个环节的分摊。
这样可以减少了生产和流通环节的税负，鼓励企业生产和流通，促进经济发展。
4. 减少逃税：增值税制度可以避免或减少逃税现象，因为企业无法在增值税环节中获得非法的税额抵扣。
此外，增值税还可以通过税务管理部门的监督机制来遏制逃税行为。
二、增值税的税务筹划方法税务筹划是指企业在合法和合规的基础上，通过合理的税收规划，降低税负、优化税收结构和增加税收效益的一种方式。
以下是一些常见的增值税税务筹划方法：1. 合理开票：企业可以合理安排进项发票和销项发票的时间和金额，以达到减少应纳增值税的目的。
比如，提前支付应收账款可以提前开具销项发票，降低月度应纳增值税额。
2. 区域布局：根据地区的增值税率差异，企业可以将生产和销售业务布局在税率较低的地区，以降低增值税税负。
3. 抵扣优化：企业应合理安排可抵扣的进项税额，比如优先选择可全额抵扣的服务，避免选择只能部分抵扣的服务。
4. 合理利用税收优惠政策：根据国家的相关政策，合理利用增值税优惠政策，如减免税、免税等，减少增值税的支付。
传统增值税六大税务筹划方法附最新案例分析
传统增值税六大税务筹划方法附最新案例分析增值税是一种主要的流转税,对增值税进行合理筹划,不仅能通过"少缴税款"或"节税"增加企业的现金流量,而且有利于从总体上实现企业价值最大化目标。
一、纳税人身份选择的筹划1.以毛利率为依据今年5月增值税后，当毛利率为18.75%时，一般纳税人与小规模纳税人的税负相同；当毛利率大于18.75%时，一般纳税人的增值税税负要高于小规模纳税人的税负；当毛利率小于18.75%时，一般纳税人的增值税税负会轻于小规模纳税人的税负。
（18.75为3%与16%的比值）案例：K公司的A企业2023年6月销售额75万元，购进的服装价值65万元。
（上述价格均不含税）A企业为小规模纳税人，2023年6月应纳税额＝75万3%＝2.25（万元）A企业为一般纳税人，2023年6月应纳税额＝75万16%-65万16%＝1.6（万元）这样的话A企业选择一般纳税人的话，就会少缴增值税0.65万元。
案例：K公司的A企业2023年6月销售额75万元，购进的服装价值60万元。
（上述价格均不含税）A企业为一般纳税人，那么应纳税额＝7516%-6016%＝2.4（万元）A企业为小规模纳税人，就会少缴增值税0.15万元Ａ企业选择一般纳税人和小规模纳税人的分析（75-65）/75=13.33%（75-60）/75=20%可得出，按毛利率为18.75%，作为选择一般和小规模的标准。
2.以可抵扣进项税额占销项税额比例为依据当可抵扣进项税额占销项税额比例为81.25%时，一般纳税人与小规模纳税人的税负相同；当可抵扣进项税额占销项税额比例大于81.25%时，一般纳税人的税负要轻于小规模纳税人的税负；当可抵扣进项税额占销项税额比例小于81.25%时，一般纳税人的税负会重于小规模纳税人的税负。
从上例，得出：（650.16）/750.16=86.67%（600.16）/750.16=80%可得出，按进项占销项比的81.25%，也作为选择一般和小规模的标准。
增值税筹划的12种方法
增值税筹划的12种方法增值税（Value Added Tax，VAT）是一种间接税，通常由企业向消费者收取并向政府缴纳。
增值税筹划是指企业通过合法手段最大限度地减少增值税负担的一系列方法。
下面是一些常见的增值税筹划方法：1. 合理使用增值税专用发票，企业应合理使用增值税专用发票，确保开具的发票符合税务局的规定，从而享受相应的增值税抵扣。
2. 合理安排发票认证时间，企业可以通过合理安排发票认证时间，将应税行为发生的时间与税款申报时间错开，延迟税款的缴纳。
3. 合理安排货物或劳务的供应时间，企业可以根据税率变化或者税负情况，合理安排货物或劳务的供应时间，以减少增值税负担。
4. 合理安排资产折旧政策，通过合理安排资产折旧政策，延缓资产价值的扣除，从而减少应纳增值税额。
5. 合理开展跨境业务，对于涉及跨境业务的企业，可以通过合理规划跨境交易结构，利用跨境税收协定等方式来降低增值税负担。
6. 合理开展租赁业务，对于租赁业务，企业可以通过合理安排租赁期限、支付方式等手段，降低增值税负担。
7. 合理使用进项税额抵扣，企业应合理使用进项税额抵扣，确保符合法规的前提下最大程度地减少应纳税额。
8. 合理选择增值税一般纳税人和小规模纳税人之间的转换时机，企业可以根据自身情况，合理选择增值税一般纳税人和小规模纳税人之间的转换时机，以减少税负。
9. 合理进行商业活动策划，企业可以通过合理进行商业活动策划，如促销活动、满减活动等，降低增值税负担。
10. 合理使用税收优惠政策，企业应充分了解并合理利用各项税收优惠政策，如高新技术企业享受的税收优惠等，以降低增值税负担。
11. 合理处理不动产交易，对于涉及不动产交易的企业，可以通过合理处理不动产交易方式、时间等手段，降低增值税负担。
12. 合理处理资金池管理，企业可以通过合理处理资金池管理，降低增值税负担。
总之，增值税筹划是一项复杂的工作，需要企业结合自身情况，合理运用各项筹划方法，以最大限度地减少增值税负担，同时确保合规合法。
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增值税税务筹划
增值税的税收筹划
第三章增值税的税收筹划
一、纳税人身份认定上的税收筹划
二、日常业务的增值税税收筹划
三、固定资产的纳税筹划
一、纳税人身份认定上的税收筹划
增值税对一般纳税人和小规模纳税人的差别待遇，为小规模纳税人与一般纳税人进行纳税筹划提供了可能性。
人们通常认为，小规模纳税人的税负重于一般纳税人。
但实际并非尽然。
我们知道，纳税人进行税务筹划的目的，在于通过减少税负支出，以降低现金流出量。
企业为了减轻税负，在暂时无法扩大经营规模的前提下实现由小规模纳税人向一般纳税人的转换必然要增加会计成本。
例如，增设会计账薄，培养或聘请有能力的会计人员等。
如果小规模纳税人由于税负减轻而带来的收益尚不足以抵扣这些成本的支出，则宁可保持小规模纳税人身份。
除受企业会计成本的影响外，小规模纳税人的税负也并不总是高于一般纳税人。
实际税负水平的比较：
1.假定某商业企业，年应纳增值税销售额120万元，会计核算制度也比较健全，符合作为一般纳税人条件，适用17％增值税率，但该企业准予从销项税额中能够抵扣的进项税额（包括固定资产）较少，只占销项税额的10％。
在这种情况下，企业应纳增值税额为：
应纳增值税额=120×17％－120×17％×10％=18.36万元
2.如果将该企业分设两个批发企业，各自作为独立核算单位，那末，一分为二后的两个单位年应税销售额分别为70万元和50万元,就符合小规模纳税人的条件，可适用3%征收率。
在这种情况下,可以分别缴增值税
应纳增值税额=70×3%+50×3%=2.1+1.5=3.6万元。
划分作为小规模纳税人后，可比一般纳税人减轻税负14.76万元。
3.如果将该企业分设两个批发企业，各自作为独立核算单位，那末，一分为二后的两个单位年应税销售额分别为80万元和40万元,企业准予从销项税额中能够抵扣的进项税额（包括固定资产）较少，只占销项税额的10％。
一个符合小规模纳税人的条件，一个符合一般纳税人的条件，可适用3%征收率和17%的税率。
在这种情况下,可以分别缴增值税，
小规模纳税应纳增值税额=40×3%=1.2万元。
一般纳税人的应纳增值税额
=80×17％－80×17％×10％=12.24万元
总计应纳增值税额=1.2+12.24=13.44
可比一般纳税人减轻税负18.36 -13.44=4.92万元。
二、日常业务的增值税税收筹划
1.在价格同等的情况下，购买具有增值税发票的货物；
2.纳税人购买货物或应税劳务，一定向对方索要专用的增值税发票；
3.纳税人委托加工货物时，一定向委托方收取增值税专用发票；
4.收取的押金单独应记账，逾期的押金交纳增值税；
5.代垫的款项不要记入应收账款，记入其他应收款，如果记入应收账款，就要贷记主营业务收入计算缴纳增值税；
6.采用兼营手段，尽量避免发生混合销售，增值税混合销售交纳增值税。
兼营主要包括两种：a.税种相同，税率不同；b.不同税种，不同税率。
7.增值税免税项目与征税项目分开核算。
三、固定资产的纳税筹划
1.可以抵扣的购入固定资产：生产用设备
2. 机器、设备发生的修理费的进项税额可以抵扣
3.对单位和个体经营者销售自己使用过的，除游艇、摩托车、汽车以外的固定资产暂免增值税。
这里所说的固定资产有具体的限定条件：
a.属于企业固定资产目录所列货物；
b.企业按固定资产管理，并确已使用过的；
c.销售价格不超过其原值的货物。
4.销售自己使用过的游艇、摩托车、汽车等的固定资产，需要交纳增值税。
案例：
A企业长期欠B企业货款，无力偿还。
B企业申请法院强制执行。
法院扣了A企业一辆小汽车后，下裁定书把小汽车的所有权判给B企业。
B企业多方努力，把小汽车卖了，最终收回货款。
某国家税务局稽查局对B企业的纳税进行检查后，认定B企业出售小汽车没有按规定交纳增值税，造成偷税，要求B企业补交税款，并给予了相应的处罚。
B企业的经理及财务人员都想不通，认为小汽车是A企业的，是替A 企业卖了收回属于自己的货款，为什么还要交纳增值税?如果直接收回货款，不就没有这些麻烦?
设备价款和运费分开划算
某机械厂生产重型机械设备，实行订单生产，并由厂家直销。
厂家对设备实行“三包”，即供货方负责运输、调试、修理。
由于该设备超重超大，全靠汽车运输，运输费用比较大。
厂家设有一个独立核算的运输公司，能开具运输发票。
机械厂与买家签订送货制合同，购货方不承担运费(设备价款含运输费用)。
???
尽管厂方对设备价款进行了“肢解”，大部分作销售收入，另一小部分根据汽车运输公司开具的发票，作为符合两个条件的代垫运费记入住来账不缴增值税，但是税务部门还是对这部分运费要求补税。
???
厂方百思不得其解，为什么符合两个条件的代垫运费还要缴税?。