第8章税收原则理论
税收基本原理
税收基本原理
税收是政府为了满足公共需求而向个人和企业征收的一种财政手段。
税收的基本原理主要包括以下几点：
1. 合法性原则：税收的征收必须依法进行，税收法律规定了纳税人、纳税义务以及征收的具体程序和方式。
政府必须依法公正地进行税收征管，确保税收的合法性和公正性。
2. 公平性原则：税收应该具备公平性，即纳税人应该按照其经济能力承担相应的税收负担。
通常情况下，高收入群体往往需要承担更多的税收，而低收入群体则享受相对的减免或补贴。
3. 经济效率原则：税收应该在尽量不影响资源配置的前提下进行征收。
高效税收体系能够减少税收的扭曲效应，提高资源的有效配置和利用效率。
4. 适度原则：税收的征收应该适度，不能过高或过低。
适度的税收可以平衡政府的财政收入和纳税人的负担，同时也能够保持经济增长和社会稳定。
5. 稳定性原则：税收应该具备一定的稳定性，以确保政府财政收入的可靠性和可预测性。
稳定的税收制度能够提供一个可持续的财政基础，为政府提供持续投资和公共服务的能力。
综上所述，税收的基本原理包括合法性、公平性、经济效率、适度性和稳定性。
这些原则旨在确保税收的公正、合理和有效
执行，从而满足政府的财政需求，并促进社会经济的可持续发展。
财政学(第2版)习题答案
《财政学（第2版）》章节配套习题部分参考答案第一章现代国家的经济职能一、重要概念1.市场失灵：市场机制本身却存在固有的缺陷与不足，即所谓“市场失灵”，主要表现为信息不充分和不对称、垄断、外部性与公共产品、收入分配不公平和经济波动。
2.垄断：当某一行业在产量达到相对较高水平之后，就会出现规模收益递增和成本递减现象，这时就会形成垄断。
3.外部性：无法在价格中得以反映的市场交易成本或收益。
4.纯公共产品：是指每个人对这种产品的消费并不会导致任何其他人消费的减少。
5.公共需要：是当众多个人作为一个整体时所产生的需要。
6.资源配置职能：财政的资源配置职能是指财政通过参与财力分配来实现资源优化配置的职能。
7.收入分配职能：财政的收入分配职能，是指财政运用多种方式参与国民收入的分配和调节，以期达到收入分配的经济公平和社会公平。
8.经济稳定：是指通过财政政策的制定、实施与调整，对生产、消费、储蓄和投资发生影响，以达到充分就业、价格稳定、国际收支平衡等政策目标。
9-10略。
二、单项选择题1.A2.D3.A4.C5.A6.D7.A8.A9.B 10.B三、多项选择题1.ABCD2.ABC3.ACD4.ABD5.ABC6.ABCD7.CD8.BCD四、分析判断1.对2.错3.错4.对5.对6.错7.错8.错9.错 10.对五、简单分析1.什么是市场失灵？市场失灵是指市场无法有效率地分配商品和劳务的情况。
主要表现在：信息不充分和不对称、垄断、外部性与公共产品、收入分配不公平、经济波动与失衡。
2.垄断导致的效率损失表现在哪些方面？垄断导致效率损失：(1)产量受到限制，消费者福利受到额外损失；(2)垄断行业由于追求并事实存在垄断利润，缺乏尽可能降低成本的竞争压力；(3)垄断阻碍技术进步；(4)垄断者追求超额收入的寻租活动本身会造成资源浪费。
4.简述财政的基本特征。
第一，财政分配的主体是国家或政府。
第二，财政分配的对象是部分社会产品与服务。
第08章 税收原理 《财政学》PPT课件
A × B=C
计税依据 税率 税额
6
一、税制要素
(一)税制的基本要素
征税对象
税目
税目是在征税对象范围内规定的具体征税类别，是对征税
对象的具体化。
工资、薪金所得
劳务报酬所得
利息、股息、红利所得
稿酬所得
财产转让所得
特许权使用费所得 财产租赁所得
经营所得
偶然所得
7
一、税制要素
(一)税制的基本要素
节省 政府在征税时花费的人力和经 费最少，征税费用不能过高。
31
一、税收原则的演变
(二)亚当·斯密的税收原则
便利 确实
最少征收费用 平等
32
一、税收原则的演变
(二)亚当·斯密的税收原则
平等 一国国民应当根据自己的收入 能力，按照各自在国家保护下 享得收入的比例来承担政府的 经费开支。
33
一、税收原则的演变
一、税收原则的演变
(四)瓦格纳的税收原则
税务行政原则
税务行政原则又称为课税技术原则。
确实
便利
节省
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一、税收原则的演变
(五)马斯格雷夫的税收原则
公平 原则
税收负担的分配应当 公平，应使每个人支 付合理的份额。
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一、税收原则的演变
(五)马斯格雷夫的税收原则
效率 原则
要求对征税方式进行选择， 尽量不影响市场主体的经 济决策，将税收的额外负 担降低到最低程度。
税收不可驱使财富外流。
政府征税不应该导致财富逃出国 外，因此对具有较强流动性的财 富征税应慎重考虑。
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一、税收原则的演变
(四)瓦格纳的税收原则
财政政策原则
财政政策原则是指国家征税的主要目的在于组 织财政收入，满足财政支出需要，又称为财政 收入原则。
第八章税收
所得税的类型 分为分类所得税、综合所得税和分类综合所得税三类：
（1）分类所得税 分类所得税是指将所得按某种方式分成若干类别，对不
同类别的所得分别计征所得税。 （2）综合所得税
综合所得税是指将纳税人的全部所得汇总在一起，按统 一规定的税率征税。 （3）混合所得税
混合所得税是指分类所得税和综合所得税的综合，是对 某些所得按类别分别征税，而对其他所得合并综合征税。
第三节 税制结构
一、税制结构的概念 二、税制结构的内容 三、我国现行税制结构以及税制改革
一、税制结构的概念 税制结构是指国家在一定时期以某种税或某类税为主体与
其他税种相互联结配套的税收体系。 二、税制结构的内容
税制结构的内容主要包括税种的设置、主体税种的选择以 及主体税种与辅助税种的配合。 1、单一税制是指以某一类税收构成的税制结构。 2、复合税制是多种税收并存的税制结构。 一是以所得税为主体税的复合税制； 二是以流转税为主体税的复合税制； 三是以所得税和流转税并重的复合税制。
工 商 所 得 税
车
船 使 用 牌屠 照宰 税税
城 市 房 地 产 税
农
文
牧
化
业
娱
关 税契 乐
税
税税
车
一 九 七 三 年
工牲
商
畜 交
税
易 税
集 市 交 易 税
船 工使 商用 所牌 得照 税税
屠 宰 税
城 市 房 地 产 税
关 税
农 牧 业 税
契 税
(10)
一
盐 税
产增 品值 税税
九
八
四
年
(33) 土
它与纳税人有时是一致的，如在税负不能转嫁的条件下； 有时是分离的，如在税负可以转嫁的条件下。
政府经济学-8章税收原理
（二）税收存在的依据:传统观念
公需说
“公共福利说”或“公共负担说”，17世纪资本 主义初期，德国重商主义的官房学派学者K·克洛 克，“租税倘非出于公共福利需要者，即不得征 收，如果征收，即不能认为是正当租税。所以， 征收租税必须以公共福利需要为理由”，“无代 表不纳税” 。
征的进 企业缴纳的部分归中央，其余部分中央与地 房产税、
口环节 方按60%与40%的比例分享；④个人所得 城市房地
增值税 税：除储蓄存款利息所得的个人所得税外， 产税、车
其余部分的分享比例与企业所得税相同；⑤ 船税、契
资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央， 税、屠宰
其余部分归地方；⑥印花税：证券交易印花 税、筵席
从经济学的角度
公共产品的成本支付
从法律学的角度
权利与义务的对称性
（二）税收存在的依据:传统观念
经济调节说
亦称“市场失灵论”或社会政策说，产生于 19世纪末，主要代表人物德国社会政策学派 的财政学者瓦格纳和美国著名财政学家塞里 格曼。
（二）税收存在的依据：现代
为公共商品的供给提供资金保障
税收原则的发展
威廉·配弟——公平负担税收
三条标准：
公平、简便、节省
18世纪德国官房学派攸士第——征税不能 妨碍纳税人的经济活动
六大原则：促进主动纳税；不侵犯臣民的合 理的自由和增加对产业的压迫；平等课税； 具有明确法律依据；挑选征收费用最低的商 品货物征税；纳税手段简便，税款分期缴纳， 时间安排得当
资源税（资源税、城镇土地使 用税）
所得税（企业、个人）
财产税和行为税（房地产税、 车船税、印花税、契税）
特定目的税（筵席税、城市维 护建设税、土地增值税、耕地 占用税、车辆购置税）
公共经济学之税收原则
瓦格纳提出了著名的“四项九端”税收原则： ①财政收入原则。包括收入充分和税收弹性原则。 ②国民经济原则。包括税源和税种选择的原则。 ③社会正义原则。包含普遍和平等原则。 ④税务行政原则。包含确实、便利和最小征收费原则。
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（一）财政原则 1、税收的财政原则的基本含义是：一国税收制度的建立和变革，
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《国富论》中提出四原则： 1.平等； 2.确定； 3.便利； 4.节省。
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斯密是历史上明确、系统地阐述税收原则的第 一人。
斯密的税收四原则反映了资本主义上升时期经 济自由发展，作为“守夜人”的政府不干预或 尽可能少干预经济的客观要求。
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瓦格纳
阿道夫·瓦格纳（Adolf Wagner,1835～1917）是 德国最著名的财税学家，优秀的经济学家，资产阶 级近代财政学的创造者。
• 指不改变市场中的各种相对价格，从而不干扰
私人部门的经济决策，不会导致超额负担的税 收。
扭曲性税收（distortionary taxation）
• 指产生超额负担的税收。
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英国窗户税
1696年，通过“光荣革命”确立了君主立宪政体的英国，为了解 决政府的财政困难，用“窗户税”（windowtax）取代了詹姆斯 二世统治期间开征的“壁炉税”（hearthtax），按照房屋窗户 数量的多少，对业主征收2-8先令不等的税。这个被英国人诟病 为“阳光税”、“新鲜空气税”或“健康税”的新税种，虽然避 免了征税官进入私人产业清点壁炉数量的麻烦，但未能避免同样 效果欠佳的尴尬局面：税收的设计者认为，窗户数量较多的房屋 皆富人所有，所以应该不大会为区区几个先令牺牲阳光和空气。 不料设计者的想法大大高估了富人愿意为阳光和空气支付的价格， 结果不仅富人纷纷减少窗户的数量，连穷人也干脆封死原本就少 得可怜的窗户。1851年，“窗户税”虽在几经调整而始终无功后 被废止。
第8章 税收原则
由于对人税比对物税更显公平，而收入 是对人税的税基，所以，就公平性而言 收入税基是比较优越的。但对收入税基 也有争议：其一，是以单个人的收入为 标准还是以一组人的平均收入为标准。 其二，是以总收入还是以扣除某些支出 后的净收入为标准。其三，是以货币收 入还是以经济收入为标准。其四，收入 来源的争议。
第八章 税收原则
二、西斯蒙第的税收原则 （1）税收不可侵及资本。 （2）税收不能以总收入，而应以纯收 入为课税对象。 （3）税收不可侵及纳税人的最低生活 费用。 （4）税收不可驱使资本外流。
三、瓦格纳的税收原则（四端九项） 1、财政收入原则。税收应当能充足灵活地保 证国家财政支出的需要。其一，收入充足原则。 税收收入必须要充分满足国家财政的需要，以 避免产生赤字。其二，收入弹性原则。税收收 入能随着经济增长而自动增加。 2、国民经济原则。国家征税不能阻碍国民经 济的发展，以免危及税源。其一，慎选税源原 则。选择税源必须适当，以利于国民经济的发 展。其二，慎选税种原则。考虑税负转嫁的问 题，应将税收的负担归于应该负担税收的人。
X2 A L C T G M E0 U0
三、税收本身的效率原则 以最小税收成本取得最大的税收收入。 税收的征收会产生两种成本：征管成本 和缴纳成本。 节约和便利原则强调税种设置具有易征 集性、简明性和确定性，这不仅给纳税 人带来极大的便利，节省税收交纳的中 间成本，而且便利了税务部门的征管工 作，降低了征管成本
以消费作为衡量纳税能力的标准。消费 意味着一个人对社会的索取，索取越多， 纳税能力越强，就应该多纳税。另外， 可鼓励储蓄和投资、抑制消费，有助于 经济增长。但也有不足：消费税具有累 退性。
以财产作为纳税能力的标准。优点：其 一，人们可利用财产赚取收入，通常一 个人的财产越多他的支付能力就越强； 其二，财产还可带来其他满足，是造成 贫富不均的一个重要原因。局限性：可 能助长高消费，不利于经济的长远发展。
20马工程教材 《公共财政概论》PPT-第八章 税收
第一节 税收概述
一、税收的概念 （四）税收的分类
4.按税收收入是否规定专门用途分类 （1）一般税。一般税是收入没有指定的用途，可以 为政府的一般预算支出筹资的一种税收。如我国征收的 增值税、消费税、企业所得税和个人所得税。 （2）特定目的税。特定目的税又称特定用途税，是 指税款有指定用途而不可挪作他用的一类税收。如教育 附加费。
第一节 税收概述
二、税收原则 （一）公平原则
公平原则强调税收负担要做到公平合理。公平原则具体体现在 两个方面：一是横向公平，具有相同纳税能力的人应该负担相同 的税收。二是纵向公平，纳税能力不同的人应当缴纳不同的税收 ，纳税能力较强的纳税人应当缴纳更多的税收。
最能反映人们的纳税能力的指标：收入是流量，最能反映人们 当期的经济状况，此外人们纳税要向政府支付现金，财产只有变 现或有收益才能给人们带来现金流，而这又属于人们收入的一部 分。
一、税收概念与分类 （二）税收的形式特征
与国家的其他收入相比，税收具有如下形式特征： 1.强制性：税收的强制性是指国家在取得收入时凭借的 是政治权力，而非产权或债权。 2.无偿性：由于国家征税依据的是政治权力，所以通过 税收取得的收入是不需要偿还的，它是一种无偿的征收 ，不需要像公债那样需要事后偿还给债券认购人。 3.固定性：税收的固定性是指国家在征税以前要通过立 法预先规定征税的数额与课税对象之间的数量比例(即 税率)，不得临时或随意变更征税的税率。
① 减税、免税。减税就是减征部分税款；免税即免交全部税款。 ② 起征点、免征额。起征点是指税法中规定的课税对象开始被征税 的起点，课税对象的数额达不到起征点不对其征税，超过了起征点要 对课税对象的全部数额征税；免征额是指税法规定的课税对象中可免 予征税的数额，课税对象的数额超过了免征额，国家只对超过免征额 的部分征税。
税收原理的基础知识
3. 一般情况下不易转嫁。
3、财产税类
以纳税人拥有财产的数量或价值为课税对象的税收
财产税分类
课征范围
财产税性质
1.稳定性强，适宜 地方征收； 2.不易转嫁，属于 直接税种； 3.有一定程度的公 平作用。
一般财产税:房 产税、车辆购 置税、契税等
特别财产税： 遗产税和赠与
税
44、、资资源源税税类类
销售收入的扣减因素
以不含税销售收入为征 税对象
不是销售收入扣减因素
税收与价格分类法举例1:
• 价内税举例： 某卷烟厂销售一批卷烟给一批发商，销售收 入1400万元，消费税率45%。计算本笔业 务应纳消费税额。 应纳消费税额＝1400×45% ＝630万元
解释：该批发商支付总价款1400万元，厂商 再从中支付消费税金630万元，厂商在核算 利润时需要从1400万元销售收入中扣除630 万元消费税金。
3.2累进税率
• 累进税率：把课税对象按数额大小划分为若 干等级，分别规定不同等级的税率，征税对 象的数额越大，适用税率越高。
• 累进税率分为：
– 全额累进税率 – 超额累进税率
• 累进税率特点： －－能体现量力负担的原则。
累进税率（图示）
5%
10%
15%
（5100） 20%
0 500
2000
例：课税对象数额= 5000
从量税收＝实物 量×单位税额
税收不依价格的 变动而变动。税 收利益与价格变 动成反比
从价税收＝计税 价格×税率
税收随着价格 的变动而变动。
（三）税收与价格关系分类法
价内税
以含税价格为计税价 格的税种
价外税
以不含税价格为计税价 格的税种
第8章国际税收
再次，由于所得税首先在来源国 征收，来源国如何计算应税所得、怎 样设计所得税税率等，直接影响着征 税国和纳税人的经济利益。
我国外商投资企业中，凡具有中 国法人地位、总机构设在中国境内的 企业作为中国的居民企业，要求其境 内、境外所得要在中国汇总纳税；对 不具有中国法人地位、总机构不设在 中国境内的外国企业，对其实行收入 来源管辖权，仅要求其就来源于中国 境内的所得缴纳所得税。
例如甲国某居民来自国内所得80 万元，来自乙国所得20万元，甲国的 所得税税率为35％，但对本国居民来 源于国外的所得规定适用10％的低税 率征税，乙国的所得税税率为40％。
甲国实征税收： 80×35％＋ 20×10％ =30（万元） 此方法只能减轻跨国纳税人的负担， 不能从根本上消除国际重复征税。
二、消除国际重复征税(double taxation) 的措施 国际上由居住国政府采用的避免 重复征税的方法，主要有以下三种： 1．抵免法(Tax Credit)。税收抵 免法即对跨国纳税人的国内外全部所 得课征所得税时，准许以其在国外已 纳的所得税款，抵充应缴纳的税款， 只就抵充后的余额纳税。
（1）税收直接抵免(Direct Credit) 对同一纳税实体的本国纳税人在 国外缴纳的税款直接给予的抵免，一 般适用于统一核算经济实体的总分支 机构之间。
1.母公司来自子公司的所得： 100+300×1/7= 142.8571（万元） 2.母公司应承担的子公司所得税： 300×1/7 = 42.8571（万元） 3.间接抵免限额： 142．8571× 35％ = 50（万元）
4.可抵免税额： 母公司已纳（承担）国外税额 42.8571万元，不足抵免限额，故可按 国外已纳税额全部抵免， 即可抵免税 额42.8571万元 5.母公司实缴甲国所得税： 50－42.8571 = 7.1429（万元）
第8章国际税收协定
8.2.2 两个范本的基本内容
一、国际税收协定适用的范围 • 1.协定涉及的纳税人范围
– 在经合组织和联合国的两个范本中，都把协定包括的纳税人（包括自然人、公司、社团以及基 金会等）限制在缔约国一方或同时成为缔约国双方的居民。
– 两个协定范本规定：除了协定的个别条款(无差别待遇条款、税收情报交换和政府职员的退休 金等)外，非缔约国居民不能享受协定的待遇。
常设机构的分类
物理性常设机构的具体形式通常包括： ①管理机构； ②分支机构； ③工厂；④车 间(或作业场所)； ⑤矿场、油井或气井，采石场或其他开采自然资源的场所； ⑥建筑工地或建筑，装配或安装工程及有关监督活动和劳务活动等。
– 代理性常设机构是指一个实体代表企业进行活动并有权在缔约国家以企业的名义对外缔结合同。 这种权限必须经常行使而不仅仅是在个别案件中行使。
常设机构的分类
• 常设机构的分类：物理性常设机构和代理性常设机构。 • 物理性常设机构：一个企业进行全部或部分营业的固定营业场所。 • 营业场所：企业用于从事营业活动的任何房屋场地、设施和设备，不管该房屋场地、设施和设备是否
完全用于进行营业活动这个目的。 – （1）无完整性要求 – （2）可以是自有或租赁的 – （3）包括适合于营业活动的任何重要、有形物体（但排除轻便和可携带的机器设备、工具；排 除证券或银行帐户；排除专利和软件。） – （4）在另一国租用的服务器或网址构成营业场所
– 在税收协定中严格规定“人的范围” 的重要意义在于限制纳税人不当地使用税收协定。
2.协定涉及的税种范围
– 在两个税收协定范本中均规定协定仅适用于对所得和财产征收的各种直接税。 – 我国对外签订的避免双重征税协定涵盖的税种主要是两个所得税，即外商投资企业和外国企业所
《 公共财政学》课程教学大纲
《公共财政学》课程教学大纲适用专业：经济类、管理类专业学时：51 学分：3一、本课程的教学目的与要求本课程是本科经济类十门核心课程之一，注重以经济学的理论为基础来研究财政问题和构建财政学的理论体系，在讲授西方财政学基本理论的同时，紧密结合中国公共财政改革实践，强化学生的历史责任感，拓宽视野和思路，不仅让学生了解我国财政的实际情况，同时能够运用所学理论分析解决实际问题。
二、教学内容第一章导论1、教学目的和任务通过本章学习，掌握公共财政学的概念、了解公共财政学的产生和发展历史。
2、教学内容第一节公共财政学的概念和特点一、公共财政学的概念二、财政学与经济学的关系三、财政学的产生和发展第二节公共财政学的产生和发展一、古典学派的财政思想二、凯恩斯学派的财政思想三、供给学派、公共选择学派的财政思想第三节公共财政学研究的基本方法一、规范分析法二、实证分析法3、教学重点与难点：公共财政学的概念第二章公共财政学的基础理论1、教学目的和任务通过本章学习，掌握公共财政的职能、了解公共选择理论及政府失效。
2、教学内容第一节竞争市场的效率与市场失灵一、帕累托效率二、福利经济学基本定理三、市场失灵：外部效应与公共品、信息不对称、垄断、收入分配不公平第二节公共财政的职能一、资源配置职能二、收入分配职能三、稳定职能第三节公共选择与政府失效一、公共选择理论概述二、维克塞尔——林达尔机制三、直接民主决策机制四、集中决策机制五、间接民主决策机制六、公共选择理论的实践意义七、政府失效3、教学重点与难点：公共财政的职能第三章公共支出理论1、教学目的和任务通过本章学习，掌握公共财政的职能、了解公共选择理论及政府失效。
2、教学内容第一节公共品理论一、公共品的涵义二、公共产品的最优供给理论三、公共产品最优供给理论对政府财政活动的指导意义第二节外部效应理论一、外部效应的涵义和分类二、外部效应的经济影响—效率损失三、私人部门纠正外部效应的机制及其缺陷3、教学重点与难点：公共产品的最优供给理论第四章公共支出概述1、教学目的和任务通过本章学习，了解财政支出的分类、掌握财政支出效益评价的方法、学会分析财政支出增长的原因2、教学内容第一节财政支出的意义与分类一、财政支出的意义二、财政支出的分类按支出的具体用途分类、按国家职能分类、按支出的最终用途分类、按经济性质分类第二节财政支出的原则一、量入为出原则二、优化支出结构的原则三、公平与效率兼顾原则第三节财政支出的效益评价一、财政支出范围的确定二、财政支出效益的特殊性三、评价财政支出效益的方法成本－效益分析法、最低费用选择法、＂公共劳务＂收费法第四节财政支出的规模和增长趋势一、财政支出规模的衡量二、财政支出规模的增长趋势三、财政支出增长的原因四、财政支出规模增长的控制3、教学重点与难点：财政支出增长的原因第五章购买性支出1、教学目的和任务通过本章学习，掌握财政购买性支出的内容、了解政府采购制度。
财政学多选题和计算题（1）
财政学多选题和计算题（1）第一章财政概念和财政职能5.下列属于财政范畴的有（ABCD）A.税收B.公共支出C.公债D.政府预算E.政策制度6.私人品的基本特征是消费上的（AB）A.排他性B.竞争性C.非排他性D.非竞争性E.私有性7.公共品的基本特征是消费上的（CD）A.排他性B.竞争性C.非排他性D.非竞争性E.私有性10.市场失灵表现在许多方面，主要有（ABCDE）A.公共产品供给B.“外部效应”项目C.自然垄断项目D.收入分配不公E.经济波动与失衡16、政府干预经济的手段包括：( ABC )A、立法和行政手段B、组织公共生产和提供公共物品C、财政手段D、强制手段17、政府干预失效的原因和表现可能发生在：( ABCD )A、政府决策失误B、政府提供信息不及时甚至失真C、政府职能的“越位”和“缺位”D、寻租行为19、财政的基本职能是：( ABD )A、资源配置职能B、调节收入分配职能C、组织生产和销售职能D、经济稳定与发展职能20、财政的基本特征包括: ( ABC )A、阶级性与公共性B、强制性与非直接偿还性C、收入与支出的平衡性D、历史性22、财政实现收入分配职能的机制和手段有：( ABCD )A、划清市场与财政分配的界限和范围B、规范工资制度C、加强税收调节D、通过转移支出23、公共选择的投票规则一般指（）A.一致性规则B.简单多数规则C.复杂多数规则D.直接民主规则E.间接民主规则24.收入分配的目标是实现公平分配，而公平分配包括（）A.经济公平B.社会公平C.横向公平D.纵向公平E.规则公平第二章财政支出的基本理论1、混合物品的有效提供主要有哪几种方式（ABC ）A、政府授权经营B、政府参股C、政府补助D、政府直接生产2、公共定价方法一般包括哪些（ ABD ）A、平均成本定价法B、二部定价法C、市场定价法D、负荷定价法3、为了提高公共支出的配置效率，财政部门应该做到（ABCD）A、财政支出的来源是受严格立法的约束B、财政支出的规模和结构都有制度的严格规定C、公共部门是非盈利性的部门，不以追求利润而以追求社会效益最大化为目标D、财政资金的安排是高度透明的，财政民主不仅是政治民主的一个重要要素，而且是政治民主的集中体现7、公共选择要经过哪几个阶段（ABC）A、立宪B、立法C、行政和司法D、投票8、财政执法中必须遵循的基本原则有（ACD）A、合法原则B、公正原则C、权利制约原则D、合理原则第三章财政支出规模与结构分析2、下列属于消费性支出的是（AC）A、基本建设支出B、价格补贴支出C、国家储备支出D、支援不发达地区支出3、下列产业中，理应有政府进行投资的有（ABCD）A、环境治理B、治理国土C、能源开发D、教育4、下列关于“瓦格纳法则”的说法正确的有（AD）A、是由的国经济学家阿道夫．瓦格纳提出的一种财政支出扩张论B、美国财政学家马斯格雷夫将其阐述为财政支出的绝对增长C、这是一条经验性法则，但能描述包括我国在内的大部分国家半个世纪以来的财政支出变化趋势D、它是皮科克和怀斯曼的替代-规模效应理论的理论基础6、以下属于经济建设费的有（ABD）A、重要科学研究补助费B、城市维护费C、文化教育科学方面的补助D、简易建筑支出第四章社会消费性支出----购买性支出之一1.国防作为一种十分标准的公共品，具有（）等特点A.边际成本为零B.内在效益较大C.内在效益为零D.典型的内部效应E.典型的外部效应3.财政在科学研究支出方面的重点主要有（）A.基础理论研究B.一般应用技术研究C.一般企业生产技术研究D.涉及人类共同利益的科学研究领域E.对社会经济的发展可能产生重大影响的应用性科研项目4.下列项目属于社会消费性支出的是（BC）A.财政部对于西部大开发的资金支持B.国防科工委对于西安卫星测控中心某项新技术发明的资金拨款C.国家食品药品监督管理局对于联合利华所生产的立顿红茶投放市场后的食品安全检测所发生的费用支出D.国家发改委为长江三峡工程的某项技术论证所提供的资金支持5.影响行政管理费支出规模的直接因素有(ABCD)A.经济总体增长水平B.政府职能与机构设置C.行政效率D.管理费本身的使用效率7.对一国而言,影响教育支出效益的主要因素有( AB)A.该国财政支出规模B.该国财政支出结构C.该国的文化传统与历史风俗D.该国对教育所采取的政策态度第五章财政投资性支出----购买性支出之一1.政府投资的特点有（）A.盈利性B.长期性C.效益外溢性D.非盈利性E.规模大2.基础产业包括（）A.能源工业B.基本原材料工业C.纺织工业D.农业E.商业3.与其他产业相比，基础产业具有以下特征：（）A. 基础性B.自然垄断性C.混合商品的属性D.具有一定程度的非竞争性E.国民经济和社会发展的先导部门4.公共投资的方式包括：（）A.政府管制B.直接投资C.间接投资D.BOT投资方式E.TOT投资方式6.与国民经济其他部门相比，农业有其自身的特殊性，主要表现在：（）A.农业面临市场风险与自然风险的双重风险B.农产品市场是一种典型的发散型蛛网市场C.农业比较利益低D.农业的资产利用率低.资金周转慢E.农业劳动生产率提高的速度较慢，农产品储运较困难9.根据投资的乘数作用原理,乘数与( A )同方向变化,同( C )呈反方向变化A.边际消费倾向边际储蓄倾向B.边际储蓄倾向边际消费倾向C.边际投资倾向边际储蓄倾向D.边际消费倾向边际投资倾向13.下列属于BOT投资的特点是( AD )A.投资的对象主要是发电厂(站)、高速公路、能源开发等基础设施B.政府在投资资金来源中处于主导的地位C.投资项目一经建成则项目产权属于政府D.该投资方式的最大特点是鼓励和吸引私人投资者（特别是外国直接投资者）投资14.在我国，财政对于农业投资的必要性在于（ ABD ）A.农业是国民经济的基础B.农业部门是特殊的生产部门，其难于凭借自己的力量抗拒某些不利的自然或经济外部因素C.由于我国城乡之间的“二元结构”的存在，农民的某些权益需要政府投资来得以保证D.资本市场对于农业投资的欠缺15.下列关于财政投融资的表述，正确的是（ ABC ）A.财政投融资是我国经济发展初级阶段的需要B.财政投融资的特点，在于既体现政府政策趋向，又按照信用原则运营，投资的主要领域是先行资本或公共物品C.财政投融资可以形成对企业和商业银行投资的诱导机制D.财政投融资的政策性和计划性很强，但它并不是脱离市场，而是以市场参数作为配置资金的主要依据，并对市场的培植起支配作用，投融资机构在结合范围内拥有经营自主权，实行市场化运营16.财政对于农业投资的范围,应该主要集中于下列领域( ABC )A.以水利为核心的农业基础设施建设B.农业科技推广C.农村教育和培训D.流动资金投资(农药、化肥、薄膜、除草剂等)以及类似农机具及供农户使用的农业设施等固定资产投资第六章转移性支出1.由政府举办的社会保险项目是（）。
公共经济学分章节习题
第5章公共支出一、习题1.填空题（1）公共支出指的是政府为而____支出的一切费用的总和，也就是政府行为的成本。
（2）按照公共支出的目的性不同，可以将公共支出分为____和创造性支出。
（3）按照政府对公共支出的控制能力不同，可以将公共支出分为可控制性支出和____。
（4）可控制性支出可以解释为____的约束，可由政府部门根据每个预算年度的需要分别决定或加以增减的支出。
（5）对公共支出的预算分类，是根据公共预算所编列的____来进行的。
2.判断题（1）政府的转移性支出，直接表现为资金的无偿性、单方面的转移，体现了政府的市场性再分配活动。
（）（2）财政转移性支出不可能改变在初次分配中形成的国民收入分配格局。
（）（3）购买性支出可分为消费性支出和投资性支出，两者的区别在于支出项目发生后是否形成资产。
（）（4）所谓特殊利益支出，指的是对社会中某些特定居民或企业给予特殊利益的支出，如国防支出、警察支出、司法支出、行政管理支出等。
（）3.单项选择题（1）从公共部门平均劳动生产率偏低的角度分析财政支出增长的原因，这一理论是（）。
A.瓦格纳定律B.梯度增长模型C.经济发展阶段模型D.非均衡增长模型（2）下列不属于消耗性支出的是（）。
A.支付债务利息B.基本建设投资C.行政管理费D.购置交通工具支出（3）下列选项中，（）不属于公共财政转移性支出。
A.失业救济金B.财政补贴C.投资拨款D.养老金（4）一般利益支出，指的是全体社会成员均可享受其所提供的效益的支出，其中属于一般利益支出的是（）。
A.教育支出B.警察支出C.医药支出D.居民补助支出4.多项选择题（1）对财政支出进行统计分类，其划分依据是政府预算中的支出项目，它包括（）。
A.行政管理支出B.国防支出C.社会文教支出D.政府债务支出E.经济建设支出（2）以下财政支出属于消耗性支出的是（）。
A.行政管理费支出B.各项事业的经费支出C.政府各部门的投资拨款D.债务利息E.失业救济金（3）下列关于“政府活动扩张法则”的说法正确的有（）。
第八章税收原理
第八章税收原理一、单选题（以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是正确的。
多选、错选、不选均不得分。
）1.累进税率下，每一级税率就是相应级距的课税对象数额的（ A ）。
A.边际税率B.平均税率C.比例税率D.累退税率2.下列税率形式更能体现从税收公平的是（ B ）。
A.比例税率B.累进税率C.累退税率D.边际税率3.纳税人将其所纳税款，转移给生产要素的提供者负担，这种税负转嫁称为（ B ）。
A.前转B.后转C.消转D.税收资本化4.能够导致税收全部向前转嫁，落在生产要素的购买者身上的情形是（ A ）。
A.需求完全无弹性B.需求完全有弹性C.需求富有弹性D.需求缺乏弹性5.当某商品的供给弹性大，需求弹性小时，其税负转嫁情况是（ A ）。
A.易转嫁B.不易转嫁C. 和税负转嫁无关D. 不确定6.下列不属于流转税类的是（ D ）。
A.营业税B.增值税C.消费税D.房地产税7.从税收效率角度看，下列税率形式作用最弱的是（ B ）。
A.比例税率B.累进税率C.累退税率D.边际税率8.纳税人对其所纳税款，通过改善经营管理，改进生产技术等方法，补偿其纳税损失，使支付税款之后的利润水平不比纳税前低，从而使税负在生产发展和收入增长中自行消失，这种税负转嫁方式称为（ C ）。
A.前转B.后转C.消转D.税收资本化9.个人所得税中工资薪金适用的税率形式是（ A ）。
A.累进税率B.比例税率C.累退税率D.定额税10.生产要素购买者将所购生产要素未来应纳税款，通过从购入价格中预先扣除（即压低生产要素购买价格）的方法，向后转嫁给生产要素的出售者，这种转嫁方式称为（ D ）。
A.前转B.后转C.消转D.税收资本化11.在下列税负不易转嫁的税种是（ B ）。
A.增值税B.公司所得税C.消费税D.营业税12.下述有关从价税表述正确的是（ B ）。
A.从价税以课税对象的数量为计税依据B.比例税是从价税C.定额税是从价税D.从价税与商品流转额无关13.下列有关税收资本化表述正确的是（ C ）。
第 八 节 税收法律制度基础(答案解析)
第八章税收法律制度基础（答案解析）打印本页一、单项选择题。
1.在税制要素中，能体现国家的政策要求，直接关系到国家财政收入的多少和纳税人的负担程度的是（）。
A．征税人B．纳税人C．征税对象D．税率【您的答案】【正确答案】 D【答案解析】税率的高低直接体现国家的政策要求，直接关系到国家财政收入的多少和那纳税人的负担程度，是税收法律制度的核心要素。
2.税收行政法规是由（）审议通过的。
A．全国人大B．全国人大常委会C．国务院D．国有税务总局【您的答案】【正确答案】 C【答案解析】税收法规由国务院负责审议。
税收法律在经国务院审议通过后，以议案的形式提交全国人民代表大会常务委员会的有关工作部门，在广泛征求意见修改后提交全国人民代表大会或其常务委员会审议通过。
3.在税收法律关系中，主体的权利和义务共同指向的对象是（）。
A．税收法律关系的主体B．税收法律关系的客体C．税收法律关系的内容D．税收法律关系的标的【您的答案】【正确答案】 B4.下列各项中，属于有权指定贯彻执行税收法律、行政法规的规章制度，制定税收征收管理的具体规定的部门是（）。
A．工商行政管理局B．国家税务总局C．财政部D．房地产管理局【您的答案】【正确答案】 B【答案解析】见教材p2515.我国的营业税中规定了起征点，营业额达到或者超过起征点的照章全额计算纳税，营业额低于起征点则免予征收营业税，这种减免税方式称为（），属于（）。
A．免征额税基式减免B．起征点税额式减免C．项目扣除税额式减免D．起征点税基式减免【您的答案】【正确答案】 D【答案解析】我国的减免税包括：税基式减免、税率式减免和税额式减免。
其中税基式减免中包括起征点、免征额、项目扣除和跨期结转。
其中的起征点是指对课税对象开始征税的数额界限，课税对象的数额没有达到规定的起征点的不征税；达到或者超过起征点的，就其全部数额征税。
6.我国土地增值税采取的税率形式属于（）。
A．比例税率B．超额累进税率C．超率累进税率D．全额累进税率【您的答案】【正确答案】 C【答案解析】目前我国土地增值税的税率采取四级超率累进税率形式。
第8章税收制度
税制改革解决的主要问题
税制改革的理论基础 我国税制改革的历程 现行税制的不足 目前税制改革的主要问题 税制改革的具体措施
（一）税制改革的含义
税制改革（tax reform）是通过税制设 计和税制结构的边际改变来增进福利的过程。 --税收制度重大变化或重新构造
税制改良（tax improvement）--对即定 税收制度不适应现时社会经济环境的某些不 完善之处的修补。
4、新中国税收制度的建立与发展
第二时期是有计划商品经济条件下税制 的重建（1980~1993年）---调整并改革税 制。 其重大事件是80年代初期涉外税制的建立 及两步”利改税“改革。 (1).1980-1981年，初步建立涉外税制； (2).1983年第一步“利改税” (3).1984年第一步“利改税”.
二、财产课税
（一）财产课税的概念 财产税是以一定的财产额为对象，向拥有或转让财产 的纳税人课征的一种税。 （二）财产课税的特点 能体现税收的公平负担原则； 可以调节社会成员的财产收入水平； 课税范围较窄，且收入弹性小。 （三）财产税的主要税种 房产税 契税 土地增值税 遗产税 赠与税
遗产税
与
赠与税
遗产税是对死者留下 的遗产征税，在国外 有时也叫‘死亡税’。 目前全世界大约2/3 的国家开征遗产税。 大致可分为三种类型： 总遗产税 ； 分遗产税 ； 总分遗产税
赠与税是以赠送的财 产价值为课税对象而 向赠与人或受赠人征 收的一种税，它是遗 产税的补充税种 凡征遗产税的国家， 大多同时课征赠与税
五 税收制度改革
2、个人所得税
个人所得税是对我国公民、居民来源于 我国境内外的一切所得和非我国居民来 源于我国境内的所得征收的一种税。 个人所得税的特点 （1）实行分类征收 （2）累进税率和比例税率并用 （3）采取课源制和申报制两种征收办法 （4）有助于实现公平
政治经济学之税收理论(精品)
税率的相关概念（1）
比例税率：对同一课税对象，不论其数额大小，按 同一比例征税 。
定额税率：固定税额，即按课税对象的一定数量， 直接规定一个固定税额，而不规定征收比例。
累进税率：指按课税对象数额的大小划分为若干等 级规定为由低到高的不同税率，课税对象数额越大， 税率越高；数额越小，税率越低，一般适用于对所 得和财产的课税。
促进自动纳税的征税方法； 不得侵犯臣民合理的自由和增加对产业的压迫； 平等课税； 具有明确的法律依据，征收迅速，其间没有不当之处； 挑选征收费用最低的商品和 货物征税；
纳税手续简便，税款分期交纳，时间安排得当。
亚当·斯密的税收原则 R
《国民财富的性质和原因的研究》 平等原则；
8.3 税制结构
税制结构
税制结构就是一国税收体系的布局问题。 影响税制结构的因素：经济发展水平（发达or
不发达）、国民经济结构（产业、产品）、社 会经济形态（自然经济or市场经济）、经济运 行机制（集中or分散决策）、管理水平。 税制结构的变迁：
---古老的直接税阶段 ---间接税阶段 ---现代直接税阶段
O
A 私人产品
提高税务行政效率的途径 R
1. 运用先进、科学的方法管理税务，防止纳税人贪污舞弊， 节约征收费用；
2. 简化税制，使纳税人易于理解掌握，尽量给纳税人以方便， 压低奉行费用；
3. 尽可能将纳税人的奉行费用转化为税务机关所支出的征收 费用，以减轻纳税人负担或费用分布的不公，以达到压缩 税收成本的目的。
1771) 3. 亚当·斯密（Adam Smith,1723-1790) 4. 萨伊(J.B.Say,1761-1831) 5. 瓦格纳(Adolf Wagner，1835-1917)
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税率最适度原则 节约征收费用原则 负担公平原则 最小程度妨碍再生产原则 有利于国民道德提高原则
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他提出涉及财政政策、国民经济、社会公正、 税务行政方面的九大原则：
1．财政政策原则 （１）收入充分原则 （２）收入弹性原则 2．国民经济原则 （1）税源选择原则 （2）税种选择原则 3．社会公正原则 （1）普遍原则 （2）平等原则 4．税务行政原则 （1）确实原则 （2）便利原则 （3）最少征收费用原则
税收经济效率的涵义是指既定税收收入下的超额负担最小化 和额外收益最大化。
（二）税务效率
税务效率的涵义是指以最小的税务成本取得既定的税收收入。 一般通过税务成本占税收收入的比重这一标准来衡量。
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三、税收公平与效率的关系
经济效率与社会公平是相互依存和互相促进，但也 有对立的一面。主要表现为： 第一，经济效率是社会公平的基础和前提。 第二，社会公平也会促进经济效率。 第三，要进一步分析社会公平对经济效率到底起促 进或是阻碍作用，关键在于对社会公平程度的把握。
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继原则：
税收不可侵蚀税本 税收不可侵及纳税人的最低生活费用 不能以总收入为课税对象 税收不可驱使资本流向国外
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萨伊认为，国家征税是向私人征收一部分财产，充作公共需要 之用，课税后不再返还给纳税人。由于政府支出不具生产性， 所以最好的财政预算就是尽量少花费，最好的税收是税最轻的 税收。据此，他提出了税收的五项原则：
3
8．2 现代税收原则的内涵 ．
一、税收公平原则
（一）税收公平原则的含义
税收公平原则是指税收作为对国民收入再分配的手段，应尽可能调整社 会财富分配，力求公平合理。概括地说，公平的税制应保证纳税人的实 际纳税符合他们应该承担的合理份额。
（二）衡量税收公平的标准
1．利益说 2．支付能力说
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二、税收效率原则 （一）税收经济效率
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（1）所得税的边际税率不能过高。
（2）最适所得税率结构应当呈倒“U” 型。
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（1）所得税与商品税应当是相互补充的， 都有其存在的必然性
（2）税制模式的选择取决于政府的政策目 标。
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他在经济学名著《国民财富的性质和原因的研究》中， 提出税收的四项原则：
平等原则 确实原则 便利原则 经济原则
第8章 章 税收原则理论
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学习目标
通过本章学习，了解西方学者有关税收原则 的政策主张以及税收原则理论发展的历史脉 络，掌握现代税收原则的理论内涵，重点理 解最适课税理论在处理税收公平与效率关系 方面的贡献。
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8．1税收原则理论的发展 ． 税收原则理论的发展
西方学者的税收原则 （一）威廉配第的税收原则 （二） 亚当斯密税收原则 （三）西斯蒙第的税收原则 （四）萨伊的税收原则 （五）瓦格纳的税收原则
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8．3 最适课税理论 ．
一、最适课税理论与“最优原则”和“次优 原则” 二、最适课税理论的基本内容
1．最适商品课税理论 2．最适所得课税理论 3．关于所得税与商品税的搭配理论
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（1）一般税与选择税的权衡 （2）兰姆塞法则（The Ramsey Rule）——反弹性法则 及其修正。 （3）科勒特——哈格法则（The Corlett—Hague Rule）。
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