第8章税收原则理论

税收经济效率的涵义是指既定税收收入下的超额负担最小化 和额外收益最大化。
（二）税务效率
税务效率的涵义是指以最小的税务成本取得既定的税收收入。 一般通过税务成本占税收收入的比重这一标准来衡量。
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三、税收公平与效率的关系
经济效率与社会公平是相互依存和互相促进，但也 有对立的一面。主要表现为： 第一，经济效率是社会公平的基础和前提。 第二，社会公平也会促进经济效率。 第三，要进一步分析社会公平对经济效率到底起促 进或是阻碍作用，关键在于对社会公平程度的把握。
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8．3 最适课税理论 ．
一、最适课税理论与“最优原则”和“次优 原则” 二、最适课税理论的基本内容
1．最适商品课税理论 2．最适所得课税理论 3．关于所得税与商品税的搭配理论
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（1）一般税与选择税的权衡 （2）兰姆塞法则（The Ramsey Rule）——反弹性法则 及其修正。 （3）科勒特——哈格法则（The Corlett—Hague Rule）。
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8．2 现代税收原则的内涵 ．
一、税收公平原则
（一）税收公平原则的含义
税收公平原则是指税收作为对国民收入再分配的手段，应尽可能调整社 会财富分配，力求公平合理。概括地说，公平的税制应保证纳税人的实 际纳税符合他们应该承担的合理份额。
（二）衡量税收公平的标准
1．利益说 2．支付能力说
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二、税收效率原则 （一）税收经济效率
税率最适度原则 节约征收费用原则 负担公平原则 最小程度妨碍再生产原则 有利于国民道德提高原则
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他提出涉及财政政策、国民经济、社会公正、 税务行政方面的九大原则：
1．财政政策原则 （１）收入充分原则 （２）收入弹性原则 2．国民经济原则 （1）税源选择原则 （2）税种选择原则 3．社会公正原则 （1）普遍原则 （2）平等原则 4．税务行政原则 （1）确实原则 （2）便利原则 （3）最少征收费用原则
第8章 章 税收原则理论
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学习目标
通过本章学习，了解西方学者有关税收原则 的政策主张以及税收原则理论发展的历史脉 络，掌握现代税收原则的理论内涵，重点理 解最适课税理论在处理税收公平与效率关系 方面的贡献。
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8．1税收原则理论的发展 ． 税收原则理论的发展
西方学者的税收原则 （一）威廉配第的税收原则 （二） 亚当斯密税收原则 （三）西斯蒙第的税收原则 （四）萨伊的税收原则 （五）瓦格纳的税收原则
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继亚当斯密之后，主要代表之一是法国古典经济学派 的西斯蒙第，他也提出了税收四原则：
税收不可侵蚀税本 税收不可侵及纳税人的最低生活费用 不能以总收入为课税对象 税收不可驱使资本流向国外
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萨伊认为，国家征税是向私人征收一部分财产，充作公共需要 之用，课税后不再返还给纳税人。由于政府支出不具生产性， 所以最好的财政预算就是尽量少花费，最好的税收是税最轻的 税收。据此，他提出了税收的五项原则：
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（1）所得税的边际税率不能过高。
（2）最适所得税率结构应当呈倒“U” 型。
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（1）所得税与商品税应当是相互补充的， 都有其存在的必然性
（2）税制模式的选择取决于政府的政策目 标。
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他在经济学名著《国民财富的性质和原因的研究》中， 提出税收的四项原则：
平等原则 确实原则 便利原则 经济原则