交通运输业税务稽查案例分析肖强ppt_诚信兴商宣传月.
合集下载
税务检查应对及案例分析(ppt 38页)
一、企业增值税进项税常见问题及稽查
（五）运输费用的检查 1．常见涉税问题
（1）扩大计税抵扣基数、错用扣税率 （2）非应税项目的运费支出计算进项税额抵扣
第二部分 各税种稽查要点、企业应对及案例分析
一、企业增值税进项税常见问题及稽查
（六）受让应税劳务进项税额的检查 常见涉税问题 应税劳1、税负对比分析法 2、投入产出法 3、能耗测算法 4、设备生产能力法 5、以进控销法——“以产控进、以进控销” 6、外部信息法 7、费用倒挤法 8、资金监控法 9、综合评析法
第二部分 各税种稽查要点、企业应对及案例分析
一、企业增值税进项税常见问题及稽查
(一)购进环节的检查 1．常见涉税问题
一律不得税前扣除。
10. 捐赠票据
三、产生税收风险的主要原因
1、老总在决策时不考虑税 2、业务部门做业务、签合同也不考虑税； 3、财务在交税时又没人监管。
由此导致了税收在企业是失控的，给 公司造成巨大的税收风险，这是产生税收 风险的主要根源。
四、稽查与检查
1、 为什么我们的企业会被稽查？ 随机 举报/上级交办/协查 专项检查 纳税评估
2、 税务机关要求我们企业自查，什么样的自查税务 机关才能满意？
税负率 3、 我们企业哪些涉税业务可能会存在问题？哪些事 项会被稽查？ 4、 我们报出去的财务报表暴露怎样的税务问题？ 5、 我们所在的行业主要存在哪些税务问题？ 6、 我们怎样应对整个稽查过程及稽查结果，怎样才 能大事化小，小事化了。
（1）购进固定资产和工程物资等抵扣进项税额 （2）扩大农产品收购凭证的使用范围、将其他费用 计入买价，多抵扣进项税额。 （3）错用扣税率，低税高扣 （4）采购途中的非合理损耗未按规定转出进项税额
第二部分 各税种稽查要点、企业应对及案例分析
（五）运输费用的检查 1．常见涉税问题
（1）扩大计税抵扣基数、错用扣税率 （2）非应税项目的运费支出计算进项税额抵扣
第二部分 各税种稽查要点、企业应对及案例分析
一、企业增值税进项税常见问题及稽查
（六）受让应税劳务进项税额的检查 常见涉税问题 应税劳1、税负对比分析法 2、投入产出法 3、能耗测算法 4、设备生产能力法 5、以进控销法——“以产控进、以进控销” 6、外部信息法 7、费用倒挤法 8、资金监控法 9、综合评析法
第二部分 各税种稽查要点、企业应对及案例分析
一、企业增值税进项税常见问题及稽查
(一)购进环节的检查 1．常见涉税问题
一律不得税前扣除。
10. 捐赠票据
三、产生税收风险的主要原因
1、老总在决策时不考虑税 2、业务部门做业务、签合同也不考虑税； 3、财务在交税时又没人监管。
由此导致了税收在企业是失控的，给 公司造成巨大的税收风险，这是产生税收 风险的主要根源。
四、稽查与检查
1、 为什么我们的企业会被稽查？ 随机 举报/上级交办/协查 专项检查 纳税评估
2、 税务机关要求我们企业自查，什么样的自查税务 机关才能满意？
税负率 3、 我们企业哪些涉税业务可能会存在问题？哪些事 项会被稽查？ 4、 我们报出去的财务报表暴露怎样的税务问题？ 5、 我们所在的行业主要存在哪些税务问题？ 6、 我们怎样应对整个稽查过程及稽查结果，怎样才 能大事化小，小事化了。
（1）购进固定资产和工程物资等抵扣进项税额 （2）扩大农产品收购凭证的使用范围、将其他费用 计入买价，多抵扣进项税额。 （3）错用扣税率，低税高扣 （4）采购途中的非合理损耗未按规定转出进项税额
第二部分 各税种稽查要点、企业应对及案例分析
课件-税务稽查案例解析
（三）合理的选用稽查手段。
稽查人员要根据前面分析出的疑点，及制定出的预案，合理 选用稽查手段。
PPT文档演模板
课件-税务稽查案例解析
第二部分：手段分析篇
一、查账及调账检查权
（一）查账权（法律依据：《征管法》54条第一项
账目检查是稽查最主要的检查方法，又分为①顺查法、 ②逆查法、 ③ 全查法、 ④抽查法等。在凭证检查中，对原始 凭证的审核要细致，以敏锐的发现相关问题。
稽查案件的三种类型： 1、精心策划型（本书的案例基本上全是，不容易考试） 2、明目张胆型（例如：拿错两套账。。） 3、政策不清型（靠税收政策的 熟练来解决）
PPT文档演模板
课件-税务稽查案例解析
开篇语
一、关于考试
（二）因此结合本书及命题特点展望，我们将重点学习以下 三个方面：
1、如何剖析案情，确定检查重点？（制定检查预案，几乎 是要必考的）总结了5种分析方法。
五、合理性分析法
（三）接受虚开发票的分析
1、付款方向不一致。（委托付款是骗人）
2、同一个业务员拿来了几家公司，甚至7、8家公司的增值 税专用发票，几乎必是明知故意接受虚开发票无疑。
PPT文档演模板
课件-税务稽查案例解析
第一部分：分析方法篇
总结：
还有很多分析方法，不再一一列举，希望举一反三。
制定良好的检查预案，通常还包括以下四个方面：
检查结果印证：该企业既有少列收入，又有多列 成本。
PPT文档演模板
课件-税务稽查案例解析
第一部分：分析方法篇
一、税负分析法
（一）税负综合分析（第12页）
问：某企业税负并不低，甚至高于同行业，但是 其收入规模明显同其经营规模不匹配，有可能存在什 么问题呢？（滞留票问题：国税函（2008）279号）
交通运输行政强制执法培训-课件
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
v 部门规章
v 《中华人民共和国路政管理规定》第三十 八条 对公路造成较大损害、当场不能处 理完毕的车辆，公路管理机构应当依据 《公路法》第八十五条第二款的规定，签 发《责令车辆停驶通知书》，责令该车辆 停驶并停放于指定场所。调查、处理完毕 后，应当立即放行车辆，有关费用由车辆 所有人或者使用人承担。
作出处理决定，不再需要扣押； v 4、扣押期限已经届满； v 5、其他不再需要采取扣押措施的情形。
v 交通运输行政执法机关作出《解除 交通运输行政强制措施决定书》， 并送达当事人。当事人取回被扣押 的财物的，应当在《退还扣押财物
清单》上签收。
v (五) 交通运输行政执法机关中止执行情形（中止 执行的情形消失后，交通运输行政执法机关应当 恢复执行）：
地方性法规
v 《安徽省公路路政管理条例》第三十五条第二款 除法律、行政法规另有规定外，对公路及公路附 属设施造成较大损害、当场不能处理完毕的车辆， 公路管理机构应当签发《责令车辆停驶通知书》， 责令该车辆停驶。调查、处理完毕后，应当立即 放行车辆，有关费用由车辆所有人或者使用人承 担。
v 《安徽省治理货物运输车辆超限超载办法》第二 十六条 对未经批准擅自运输不可解体物品的，县 级以上公路管理机构应当责令车辆停驶，依法处 理，并告知当事人补办审批手续。
v 行政诉讼法第三十八条：公民、法人或者其他组 织向行政机关申请复议的，复议机关应当在收到 申请书之日起两个月内作出决定。法律、法规另 有规定的除外。申请人不服复议决定的，可以在 收到复议决定书之日起十五日内向人民法院提起 诉讼。复议机关逾期不作决定的，申请人可以在 复议期满之日起十五日内向人民法院提起诉讼。 法律另有规定的除外。
v 2、对《道路货物运输及站场管理 规定》第六十一条进行了修改。
v 部门规章
v 《中华人民共和国路政管理规定》第三十 八条 对公路造成较大损害、当场不能处 理完毕的车辆，公路管理机构应当依据 《公路法》第八十五条第二款的规定，签 发《责令车辆停驶通知书》，责令该车辆 停驶并停放于指定场所。调查、处理完毕 后，应当立即放行车辆，有关费用由车辆 所有人或者使用人承担。
作出处理决定，不再需要扣押； v 4、扣押期限已经届满； v 5、其他不再需要采取扣押措施的情形。
v 交通运输行政执法机关作出《解除 交通运输行政强制措施决定书》， 并送达当事人。当事人取回被扣押 的财物的，应当在《退还扣押财物
清单》上签收。
v (五) 交通运输行政执法机关中止执行情形（中止 执行的情形消失后，交通运输行政执法机关应当 恢复执行）：
地方性法规
v 《安徽省公路路政管理条例》第三十五条第二款 除法律、行政法规另有规定外，对公路及公路附 属设施造成较大损害、当场不能处理完毕的车辆， 公路管理机构应当签发《责令车辆停驶通知书》， 责令该车辆停驶。调查、处理完毕后，应当立即 放行车辆，有关费用由车辆所有人或者使用人承 担。
v 《安徽省治理货物运输车辆超限超载办法》第二 十六条 对未经批准擅自运输不可解体物品的，县 级以上公路管理机构应当责令车辆停驶，依法处 理，并告知当事人补办审批手续。
v 行政诉讼法第三十八条：公民、法人或者其他组 织向行政机关申请复议的，复议机关应当在收到 申请书之日起两个月内作出决定。法律、法规另 有规定的除外。申请人不服复议决定的，可以在 收到复议决定书之日起十五日内向人民法院提起 诉讼。复议机关逾期不作决定的，申请人可以在 复议期满之日起十五日内向人民法院提起诉讼。 法律另有规定的除外。
v 2、对《道路货物运输及站场管理 规定》第六十一条进行了修改。
交通运输业税务稽查给力策略
部由个体车辆靠挂组成，因交通部门有相关规定， 个体货物运输车辆必须要靠挂车队，才能核发营运证。 这些车辆按月上交车队一定数额的管理费，车队负责为 其办理各种手续，包括开具运输发票。其运输收入、成 本、相关责任皆与车队无关。 个体联合车队因其具有自发性和随意性，受市场影 响较大，尤其因与工业经济发展关系密切，其运输业务 与纳税波动较大，成为税收征管的难点。近年来，许多 税务机关都在不断探索新路子，在加强精细化管理方面 下功夫，也确实收到了很好的效果。比如采取“定额+ 发票”的管理模式，定期进行信息比对等，为加强税收 征管、堵塞税收漏洞发挥了一定作用。
（三）财务核算普遍不规范
货运企业帐务普遍存在问题：
1、帐目不全，成本、费用核算不清
主要表现在以挂靠车辆为主的企业，企业只收取管 理费或挂靠费，而实际营运收入企业并不掌握，只是按 收取的管理费或挂靠费申报缴纳营业税，致使一部份税 款流失。 如：运输企业的车辆大部分是挂靠性质，主营业务 收入按照开票金额确认，但收取的运输费、驾驶员工资 和汽车发生的费用不通过被挂靠单位帐户，造成帐面主 营收入虚列，挂靠费才是真正属于企业的收入，企业实 际运输利润属挂靠人，被挂靠的运输企业为不产生虚假 的帐面利润，只能虚列通过虚列人员工资、空提成本等 办法来冲平“主营业务收入”帐户，避免产生虚增利润， 多交企业所得税。 10
11
2、非货运业务和货运业务相混淆
如：货运代理业务是指根据委托人的要求，提供包装 托运、代办运输手续、代提、代发、代办结算等服务项 目的业务，不属于货运范畴，而属于货运过程中的中介 服务性质，从营业税税目规定上划分应归为服务业税目。 按照财税[2003]16号文中第二条第二款规定“单位 和个人从事快递业务按”邮电通信业“税目征收营业 税”。一些运输公司的经营活动涉及了速递服务和代理 业务，未和货运服务进行区分或者故意混淆，从而对所 有业务均开具《公路货物运输业统一发票》。
（三）财务核算普遍不规范
货运企业帐务普遍存在问题：
1、帐目不全，成本、费用核算不清
主要表现在以挂靠车辆为主的企业，企业只收取管 理费或挂靠费，而实际营运收入企业并不掌握，只是按 收取的管理费或挂靠费申报缴纳营业税，致使一部份税 款流失。 如：运输企业的车辆大部分是挂靠性质，主营业务 收入按照开票金额确认，但收取的运输费、驾驶员工资 和汽车发生的费用不通过被挂靠单位帐户，造成帐面主 营收入虚列，挂靠费才是真正属于企业的收入，企业实 际运输利润属挂靠人，被挂靠的运输企业为不产生虚假 的帐面利润，只能虚列通过虚列人员工资、空提成本等 办法来冲平“主营业务收入”帐户，避免产生虚增利润， 多交企业所得税。 10
11
2、非货运业务和货运业务相混淆
如：货运代理业务是指根据委托人的要求，提供包装 托运、代办运输手续、代提、代发、代办结算等服务项 目的业务，不属于货运范畴，而属于货运过程中的中介 服务性质，从营业税税目规定上划分应归为服务业税目。 按照财税[2003]16号文中第二条第二款规定“单位 和个人从事快递业务按”邮电通信业“税目征收营业 税”。一些运输公司的经营活动涉及了速递服务和代理 业务，未和货运服务进行区分或者故意混淆，从而对所 有业务均开具《公路货物运输业统一发票》。
税务稽查典型案例讲解PPT课件
*
二、稽查案例
4.某公司员工购买假发票报销少缴企业所 得税案
政策点：发票管理
《发票管理办法》
*
二、稽查案例
5.某房地产公司融资支出无合法凭证税前 列支少缴税款案
政策点：债权性融资
《国家税务总局关于企业混合性投资业务企业所得税处理问题的公 告》（2013年41号） 《特定资产收益权转让合同》：股权未变更、定期支付利息；赎回 投资或偿还本金；对企业净资产不拥有所有权；不具有选举权和被 选举权；不参与日常经营活动 银行咨询费：专项借款辅助费用
*
三、几点建议
1.及时学习和掌握税收政策 2.遵纪守法，正确维护合法权益 3.慎重进行税收筹划 4.正确对待税务稽查 5.积极与税务部门沟通
*
结束语：
谢谢您的到来，为方便回顾本课程内容， 可在课件下载后进行查看，对疑问之处可 随时提问
Thank you for coming. For the convenience of reviewing the content of this course, you can view it after downloading the courseware. You can ask questions at any time
*
二、稽查案例
7.某房地产公司预提土地成本少缴税款案
政策点：权责发生制与列支凭证
《企业所得税法》权责发生制 《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》（国税 发【2008】80号）第八条 《关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》 （国税发【2009】31号）第三十二条、三十三条 《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题 的通知》（国税发【2006】187号）第四条（一）
二、稽查案例
4.某公司员工购买假发票报销少缴企业所 得税案
政策点：发票管理
《发票管理办法》
*
二、稽查案例
5.某房地产公司融资支出无合法凭证税前 列支少缴税款案
政策点：债权性融资
《国家税务总局关于企业混合性投资业务企业所得税处理问题的公 告》（2013年41号） 《特定资产收益权转让合同》：股权未变更、定期支付利息；赎回 投资或偿还本金；对企业净资产不拥有所有权；不具有选举权和被 选举权；不参与日常经营活动 银行咨询费：专项借款辅助费用
*
三、几点建议
1.及时学习和掌握税收政策 2.遵纪守法，正确维护合法权益 3.慎重进行税收筹划 4.正确对待税务稽查 5.积极与税务部门沟通
*
结束语：
谢谢您的到来，为方便回顾本课程内容， 可在课件下载后进行查看，对疑问之处可 随时提问
Thank you for coming. For the convenience of reviewing the content of this course, you can view it after downloading the courseware. You can ask questions at any time
*
二、稽查案例
7.某房地产公司预提土地成本少缴税款案
政策点：权责发生制与列支凭证
《企业所得税法》权责发生制 《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》（国税 发【2008】80号）第八条 《关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》 （国税发【2009】31号）第三十二条、三十三条 《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题 的通知》（国税发【2006】187号）第四条（一）
税务稽查与案例分析精品PPT课件
对象纳税义务、扣缴义务及税法规定的其
他义务的履行情况；税务稽查的主要内 容是检查和处理，具体包括选案、实施、
审理和执行四个环节。
二、税务稽查的分类
• 按照税务稽查对象来源性质的不同，税务 稽查可以分为日常稽查、专项稽查和专案 稽查三类。
三、税务稽查的地位
• 1.税务稽查是税收征管的最后一道环节 • 2.税务稽查的效率在很大程度上决定着税收
•
第一节 税务稽查相关法律概述
• 一、相关法律的分类
• （一是直接调整税收法律关系的各种法律规 范的总称
• 其他相关法律是指调整行政法律关系、刑事法律 关系及其他法律关系的同时，也调整税收法律关 系的法律
• （二）实体法和程序法
• 实体法是规定税收法律关系主体的权利和义务的法律 • 程序法是规定实现实体法确定的权利和义务所需程序的法律
• 税收单行法是指就某一类纳税人、某一类征税对象或某一类税收 问题单独设立的税收法律、法规或规章
• （五）宪法、法律、行政法规、地方性法规、规章、规 范性文件
• 宪法是国家的根本大法，具有最高法律效力，是制定法律法规的 依据 。
• 税收法律是由全国人民代表大会及其常务委员会根据宪法制定的， 其法律地位和法律效力次于宪法。
• 2.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，在3年内可以追征税 款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年。
• 3.对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、 滞纳金或者所骗取的税款，不受上述规定期限的限制，税务机关 可以无限期追征。
• （二）税务行政处罚的追罚期限
• 《征管法》第八十六条规定，违反税收法律、行政法规应当给予 行政处罚的行为，在5年内未被发现的，不再给予行政处罚。
他义务的履行情况；税务稽查的主要内 容是检查和处理，具体包括选案、实施、
审理和执行四个环节。
二、税务稽查的分类
• 按照税务稽查对象来源性质的不同，税务 稽查可以分为日常稽查、专项稽查和专案 稽查三类。
三、税务稽查的地位
• 1.税务稽查是税收征管的最后一道环节 • 2.税务稽查的效率在很大程度上决定着税收
•
第一节 税务稽查相关法律概述
• 一、相关法律的分类
• （一是直接调整税收法律关系的各种法律规 范的总称
• 其他相关法律是指调整行政法律关系、刑事法律 关系及其他法律关系的同时，也调整税收法律关 系的法律
• （二）实体法和程序法
• 实体法是规定税收法律关系主体的权利和义务的法律 • 程序法是规定实现实体法确定的权利和义务所需程序的法律
• 税收单行法是指就某一类纳税人、某一类征税对象或某一类税收 问题单独设立的税收法律、法规或规章
• （五）宪法、法律、行政法规、地方性法规、规章、规 范性文件
• 宪法是国家的根本大法，具有最高法律效力，是制定法律法规的 依据 。
• 税收法律是由全国人民代表大会及其常务委员会根据宪法制定的， 其法律地位和法律效力次于宪法。
• 2.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，在3年内可以追征税 款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年。
• 3.对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、 滞纳金或者所骗取的税款，不受上述规定期限的限制，税务机关 可以无限期追征。
• （二）税务行政处罚的追罚期限
• 《征管法》第八十六条规定，违反税收法律、行政法规应当给予 行政处罚的行为，在5年内未被发现的，不再给予行政处罚。
《税务稽查方法》课件
VS
法律法规执行
加强税务法律法规的执行力度，严厉打击 偷税漏税等违法行为，维护税收秩序。
提高税务稽查效率与质量
稽查效率
优化税务稽查流程，提高稽查效率，缩短稽 查周期，减轻企业负担。
稽查质量
加强稽查人员的培训和管理，提高稽查质量 ，确保税收征管的准确性和公正性。
THANK YOU
03
税务稽查技巧
如何发现疑点
对比分析
风险评估
通过对比分析企业财务报表、纳税申报数 据等，发现异常波动和逻辑矛盾，从而确 定疑点。
根据企业行业特点、经营模式等因素，结 合税务部门发布的风险指标，评估企业可 能存在的涉税风险点。
内部控制测试
外部信息获取
了解企业内部控制制度，测试其执行情况 ，发现可能存在的漏洞和缺陷，进而确定 疑点。
技术手段
利用信息技术手段，如数据挖 掘、云计算等，对海量涉税数 据进行筛选和分析，发现证据
。
如何进行询问
01
02
03
04
确定询问对象
根据稽查需要，确定需要询问 的企业人员，如法定代表人、 财务负责人、税务代理人等。
制作询问笔录
制作规范的询问笔录，明确询 问目的、内容和要求，确保询
问过程合法、规范。
税务稽查的对象
纳税人和扣缴义务人。
税务稽查的目的
打击偷税、逃避缴纳 税款等违法行为，维 护税收秩序。
保障国家税收收入， 维护经济秩序和社会 稳定。
提高纳税人的纳税意 识和遵从度，促进税 收征管工作。
税务稽查的流程
检查
对稽查对象实施现场检查，收 集证据。
处理
根据审理意见，依法作出行政 处罚决定或者提出处理建议。
交通运输业纳税人培训班PPT课件
9
2、职工福利费、工会经费、职 工教育经费
• 职工福利费 ≤工资薪金总额14% • 工会经费≤工资薪金总额2% • 职工教育经费≤工资薪金总额2.5%
10
四、准备金余额的处理问题
• 根据《实施条例》第五十五条规定，除 财政部和国家税务总局核准计提的准备 金可以税前扣除外，其他行业、企业计 提的各项资产减值准备、风险准备等准 备金均不得税前扣除。
• 2、确认条件： 公益性社会团体或者县级以上人民政府 及其部门进行捐赠，不能向受赠人直接 捐赠。其中公益性社团必须是财政部、 税务总局、民政部等部门确认的。
16
七、关于残疾人的工资的 税收优惠
• （一）对残疾人的个人所得税优惠 • 残疾人是指按照国家有关规定标准界定
为残疾，并取得民政部门、劳动部门、 残联颁发的残疾人有效证件的个人。
8
《国家税务总关于企业工资薪金及职工福利费
扣除问题的通知》国税函[2009]3号: （一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；
（二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及
（三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相
（四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行 了代扣代缴个人所得税义务。
（五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税 款为目的；
一、理顺企业所得税纳税申
报表与税法之间的关系
企业所得税主表
附表
附表
企业所得税及实施细 则
相关文件
相关解释
1
说明
• 1、填表的时候，先附表，后主表； • 2、每一张附表，只要涉及到调整的，都
会有对应的文件进行解释； • 3、对附表涉及的问题，可查找相应的文
件。
2
一、收入
• 1.长期重复提供劳务的确认时间
2、职工福利费、工会经费、职 工教育经费
• 职工福利费 ≤工资薪金总额14% • 工会经费≤工资薪金总额2% • 职工教育经费≤工资薪金总额2.5%
10
四、准备金余额的处理问题
• 根据《实施条例》第五十五条规定，除 财政部和国家税务总局核准计提的准备 金可以税前扣除外，其他行业、企业计 提的各项资产减值准备、风险准备等准 备金均不得税前扣除。
• 2、确认条件： 公益性社会团体或者县级以上人民政府 及其部门进行捐赠，不能向受赠人直接 捐赠。其中公益性社团必须是财政部、 税务总局、民政部等部门确认的。
16
七、关于残疾人的工资的 税收优惠
• （一）对残疾人的个人所得税优惠 • 残疾人是指按照国家有关规定标准界定
为残疾，并取得民政部门、劳动部门、 残联颁发的残疾人有效证件的个人。
8
《国家税务总关于企业工资薪金及职工福利费
扣除问题的通知》国税函[2009]3号: （一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；
（二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及
（三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相
（四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行 了代扣代缴个人所得税义务。
（五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税 款为目的；
一、理顺企业所得税纳税申
报表与税法之间的关系
企业所得税主表
附表
附表
企业所得税及实施细 则
相关文件
相关解释
1
说明
• 1、填表的时候，先附表，后主表； • 2、每一张附表，只要涉及到调整的，都
会有对应的文件进行解释； • 3、对附表涉及的问题，可查找相应的文
件。
2
一、收入
• 1.长期重复提供劳务的确认时间
50个税务稽查案例解析127p幻灯片PPT
天津市国税局稽查局对该5户企业涉税问题，依法做出税务处理、处罚决定：对取 得虚开增值税专用发票问题，处补缴增值税1.12亿元、罚款1倍并加收滞纳金；对 虚开增值税专用发票问题，处没收非法所得、分别罚款50万元，并向受票企业所属 税务机关发出协查函，追缴税款损失。公安机关共抓捕犯罪嫌疑人20人，其中中间人 15人。
根据上述规定，个人在购房时由于房产公司的违约而从房产公司取得 的违约金或赔偿金，与《国家税务总局关于个人取得解除商品房买卖合 同违约金征收个人所得税问题的批复》所特指的情况一致，应按照“其 他所得”应税项目由支付违约金的房地产企业代扣代缴个人所得税。
案例4 职工报销医药费应区别对待是否扣缴个人所得
二是开展税收专项检查和区域专项整治。安排对房地产及建筑安装业、出口退 （免）税企业和股权转让企业及个人等开展税收专项检查。对辖区内税收秩序相 对混乱、税收违法行为比较集中的地区组织开展区域税收专项整治。
三是加强重点税源企业检查工作。继续选择部分重点税源企业开展税收检查， 重点对其核心企业和核心业务进行检查。
四是加强打击发票违法犯罪活动工作。继续开展虚假发票“买方市场”整治工 作，积极会同公安部门进一步加大制售假发票“卖方市场”的打击力度，采取有 效措施打源头、端窝点,联合查办一批发票犯罪重大案件。
五是加大重大税收违法案件公告和宣传曝光力度。积极宣传打击虚开增值税专 用发票、骗取出口退税等涉税违法活动成果，曝光一些典型案件，提高查处涉税 违法案件的震慑力。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
第一种情况是：企业已为职工办理医疗保险，则职工患疾病应当由医疗 保险经办机构办理相应额度的报销手续，获得一定数额补偿，此笔款项不 应由企业报销，如果职工将医保不予报销票据到企业报销支取，应当作为 个人所得计征个人所得税。
税务稽查应对策略与案例分析 ppt课件
查询案件涉嫌人员储蓄存款的，应当经所属设 区的市、自治州以上税务局局长批准，凭《检查 存款账户许可证明》向相关银行或者其他金融机 构查询。
12
关于税收保全措施的应用 检查从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳
税情况时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并 有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及 其他财产或者应纳税收入迹象的，经所属税务局 局长批准，可以依法采取税收保全措施。
C、税收任务的完成与税务官员的利益、升迁关系；
原因十一：税收法规与其他经济法规的衔接问题
a、注册资本制度问题产生后果（某皮具公司注册资本问题的 遭遇、工商与税务问题）；
b、反不正当竞争法与税法脱节问题； c、清税与清算的关系问题；
原因十二：税法的宣传教育与公民纳税意识的培养问题 （一违法贩卖假发票者的供述） 原因十三：企业外部的其他原因
7
4、执法程序不同 稽查：根据《税务稽查工作规程》〔国税发
[2009]157号文、2010年1月1日起执行〕的规 定，税务稽查的程序，按照选案、检查、审理、 执行四个环节进行，实行严格的专业化分工， 各环节相互分离、相互制约； 检查：可根据税收征管的实际需要，随时进行 检查，方式灵活多样，程序比较简单，无需经 过四个环节，只要是合法、有效的税收执法即 可进行；
（二）拒绝或者阻止检查人员记录、录音、录 像、照相、复制与税收违法案件有关资料的；
（三）在检查期间转移、隐匿、损毁、丢弃有 关资料的；
（四）其他不依法接受税务检查行为的。
14
关于告知被查对象的问题
必要时，可以向被查对象发出《税务事项通知书》， 要求其在限期内书面说明，并提供有关资料；
[被查对象或者其他涉税当事人要求听证的，应当依法 组织听证。听证主持人由审理人员担任。]
12
关于税收保全措施的应用 检查从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳
税情况时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并 有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及 其他财产或者应纳税收入迹象的，经所属税务局 局长批准，可以依法采取税收保全措施。
C、税收任务的完成与税务官员的利益、升迁关系；
原因十一：税收法规与其他经济法规的衔接问题
a、注册资本制度问题产生后果（某皮具公司注册资本问题的 遭遇、工商与税务问题）；
b、反不正当竞争法与税法脱节问题； c、清税与清算的关系问题；
原因十二：税法的宣传教育与公民纳税意识的培养问题 （一违法贩卖假发票者的供述） 原因十三：企业外部的其他原因
7
4、执法程序不同 稽查：根据《税务稽查工作规程》〔国税发
[2009]157号文、2010年1月1日起执行〕的规 定，税务稽查的程序，按照选案、检查、审理、 执行四个环节进行，实行严格的专业化分工， 各环节相互分离、相互制约； 检查：可根据税收征管的实际需要，随时进行 检查，方式灵活多样，程序比较简单，无需经 过四个环节，只要是合法、有效的税收执法即 可进行；
（二）拒绝或者阻止检查人员记录、录音、录 像、照相、复制与税收违法案件有关资料的；
（三）在检查期间转移、隐匿、损毁、丢弃有 关资料的；
（四）其他不依法接受税务检查行为的。
14
关于告知被查对象的问题
必要时，可以向被查对象发出《税务事项通知书》， 要求其在限期内书面说明，并提供有关资料；
[被查对象或者其他涉税当事人要求听证的，应当依法 组织听证。听证主持人由审理人员担任。]
税务稽查与案例分析课件
什么是虚开发票？ 《发票管理办法》第二十二条： 任何单位和个人不得有下列虚开发票行为： （一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； （二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； （三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。
链接：《关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》 （财税【2012】38号）
检查资金流； 检查运输流； 检查储油设备； 检查使用设备
检查以下几方面：
为什么要对资本交易事项进行检查？
《国家税务总局关于开展2011年税收专项检查工作的通知》（国税发〔2011〕24号） 《国家税务总局关于开展2012年税收专项检查工作的通知》（国税发【2012】17号） 《国家税务总局关于开展2013年税收专项检查工作的通知》 （税总发〔2013〕8号）
财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知 财税[2009]59号
企业重组的税务处理区分不同条件分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定。 一般性税务处理规定：转让方应当确认相关资产的所得或损失；收购方取得股权或资产的计税基础
以公允价值为基础确定。 特殊性税务处理规定：转让方暂不确认相关资产的所得或损失；收购方取得股权或资产的计税基础
一、自2010年1月1日起，对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的比
例税率征收个人所得税。
二、本通知所称限售股，包括：
1.上市公司股权分置改革完成后股票复牌日之前股东所持原非流通股股份，以及股票复牌日至解
禁日期间由上述股份孳生的送、转股（以下统称股改限售股）；
2.2006年股权分置改革新老划断后，首次公开发行股票并上市的公司形成的限售股，以及上市首
税务检查环节——Байду номын сангаас企的交锋
链接：《关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》 （财税【2012】38号）
检查资金流； 检查运输流； 检查储油设备； 检查使用设备
检查以下几方面：
为什么要对资本交易事项进行检查？
《国家税务总局关于开展2011年税收专项检查工作的通知》（国税发〔2011〕24号） 《国家税务总局关于开展2012年税收专项检查工作的通知》（国税发【2012】17号） 《国家税务总局关于开展2013年税收专项检查工作的通知》 （税总发〔2013〕8号）
财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知 财税[2009]59号
企业重组的税务处理区分不同条件分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定。 一般性税务处理规定：转让方应当确认相关资产的所得或损失；收购方取得股权或资产的计税基础
以公允价值为基础确定。 特殊性税务处理规定：转让方暂不确认相关资产的所得或损失；收购方取得股权或资产的计税基础
一、自2010年1月1日起，对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的比
例税率征收个人所得税。
二、本通知所称限售股，包括：
1.上市公司股权分置改革完成后股票复牌日之前股东所持原非流通股股份，以及股票复牌日至解
禁日期间由上述股份孳生的送、转股（以下统称股改限售股）；
2.2006年股权分置改革新老划断后，首次公开发行股票并上市的公司形成的限售股，以及上市首
税务检查环节——Байду номын сангаас企的交锋
交通运输行政执法案例讲解精品PPT资料
法院判决：原告仲崇江胜诉。
案例分析：
该案中的处分对象为什么是公司？
法条链接：
?道路危险货物运输管理规定?第67条： 道路危险货物运输企业擅自改装已取得?道 路运输证?的专用车辆及罐式专用车辆罐体 的，由县级以上道路运输管理机构责令改正 ，并处5000元以上2万元以下的罚款。
行政处分 简易程序
制度特点：
①罚款20元以下；
简易程序时
②不当场收缴事后难以执行的；
③在遥远、水上、交通不便地区，当事人向指
定银行缴纳罚款确有困难，并提出当场收缴罚款
的申请的。
行政处分 当场收缴
?道路交通平安法?----简易程序 ①罚个人200元以下； ②处以警告的处分。 ?道路交通平安法?----当场收缴
〔一〕执法主体是否合法
1.执法主体要素
权
法院、检察院？
联合执法办？
名 行政主体 交管站、治超站？
公安派出所？
责
水电气、银行、高校？
2.谁是运政处分的执法主体？ 交通运输局
运管局〔处、所〕 盖章问题 稽查支队〔科、大队〕
3.知识延伸： 2004年，?道路运输条例?出台，道路运输管理机
构成为法规授权主体，结束了委托执法； 2021年，?公路平安保护条例?出台，公路管理
2.案件启示： 行政处分的一般程序包括那些？ 两人执法→出示证件→调查取证→ 案件审核 → 违法通知→ 陈述申辩 →处分决定→文书送达→处 罚执行→案件结案。
行政处分一般程序制度特点
查处别离：调查、审核、决定三别离。 罚缴别离：决定、收缴、归属三别离。：一人执法、当场决定、当场送达 ①罚个人50元以下； ②罚单位1000元以下； ③处以警告的处分。
〔五〕处分裁量是否合理
案例分析：
该案中的处分对象为什么是公司？
法条链接：
?道路危险货物运输管理规定?第67条： 道路危险货物运输企业擅自改装已取得?道 路运输证?的专用车辆及罐式专用车辆罐体 的，由县级以上道路运输管理机构责令改正 ，并处5000元以上2万元以下的罚款。
行政处分 简易程序
制度特点：
①罚款20元以下；
简易程序时
②不当场收缴事后难以执行的；
③在遥远、水上、交通不便地区，当事人向指
定银行缴纳罚款确有困难，并提出当场收缴罚款
的申请的。
行政处分 当场收缴
?道路交通平安法?----简易程序 ①罚个人200元以下； ②处以警告的处分。 ?道路交通平安法?----当场收缴
〔一〕执法主体是否合法
1.执法主体要素
权
法院、检察院？
联合执法办？
名 行政主体 交管站、治超站？
公安派出所？
责
水电气、银行、高校？
2.谁是运政处分的执法主体？ 交通运输局
运管局〔处、所〕 盖章问题 稽查支队〔科、大队〕
3.知识延伸： 2004年，?道路运输条例?出台，道路运输管理机
构成为法规授权主体，结束了委托执法； 2021年，?公路平安保护条例?出台，公路管理
2.案件启示： 行政处分的一般程序包括那些？ 两人执法→出示证件→调查取证→ 案件审核 → 违法通知→ 陈述申辩 →处分决定→文书送达→处 罚执行→案件结案。
行政处分一般程序制度特点
查处别离：调查、审核、决定三别离。 罚缴别离：决定、收缴、归属三别离。：一人执法、当场决定、当场送达 ①罚个人50元以下； ②罚单位1000元以下； ③处以警告的处分。
〔五〕处分裁量是否合理
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
刑事责任
三、其他运输从业者提供运输劳务后，以支付低 于应纳税额的开票费的方式，让运输企业为受票 人代开《货运发票》的，该运输从业者具有通过 运输企业非法代开《货运发票》逃避税收缴纳义 务的主观故意，开票的运输企业具有纵容该运输 从业者逃避纳税义务的主观故意，其行为均具有 偷逃国家税款的性质，构成犯罪的，应当适用刑 法第二百零一条的规定以逃避缴纳税款罪论处。
刑法第二百零五条
第二百零五条【虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款 发票罪】虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款 的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十 万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年 以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的 税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者 无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 有前款行为骗取国家税款，数额特别巨大，情节特别严重，给国家利 益造成特别重大损失的，处无期徒刑或者死刑，并处没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人 员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款 金额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚 开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑 或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发 票，是指有为他人虚开，为自己虚开，让他人为自己虚开、介绍他人 虚开行为之一的。
刑事责任
二、运输企业以收取开票费为目的，非法为其他 运输从业者代开货运发票，也应当适用刑法第二 百零五条的规定以虚开抵扣税款发票罪论处。
刑事责任
1.运输企业为其他运输从业者代开《货运发票》的行为违 反了发票管理办法的规定，将他人的运输劳务、或者根本 未发生的运输劳务虚假开列为本单位提供的运输劳务，其 行为本质上就是一种不实的虚开抵扣税款发票的行为，危 害了国家的抵扣税款发票管理制度； 2. 运输企业为其他运输从业者非法开具《货运发票》， 具有为谋取非法的开票费利益而不计其他运输从业者和受 票人偷逃国家税款、骗取国家税款的主观故意，其行为处 于虚开《货运发票》逃避、骗取国家税款类犯罪活动的源 头地位，社会危害性较大，有必要从严以虚开抵扣税款发 票罪论处。
风险防范措施
资格审查 深入调研，出台235号文件 加强协作，更新警戒值 加大打击力度
风险防范措施
增强依法诚信经营的意识 主动防范纳税风险的意识
明礼诚信 依法纳税
明礼诚信 依法纳税
谢谢大家
运输企业以收取开票费为目的，非法为其他运输 从业者开具货运发票的行为，不仅导致其他运输 从业者逃避纳税义务，在其他运输从业者实际未 提供运输劳务的情况下，还会造成受票人使用虚 开的货运发票申报抵扣进项增值税款，骗取国家 税款的严重后果，具有较大的社会危害性。
刑事责任
一、若受票人以骗取国家税款为目的，通过其他 运输从业者让运输企业为自己虚开货运发票，或 者虚开金额高于其实际支付运输费数额的货运发 票，其行为构成犯罪的，应当适用刑法第二百零 五条的规定以虚开抵扣税款发票罪论处。涉案的 开票运输企业和其他运输从业者应当以受票人虚 开抵扣税款发票犯罪的共犯论处。 法律链接：刑法第二百零五条
其他运输 从业者
受票方
发货方
案情再现
做假账 非法设置操作流程 伪造资料 资金渠道
一 二 三 四
迅速核实情况
资料检查
发票协查
资金流检查
五
运输工具、资料、人调查
车 资料 人
严肃处理
追补税款3000多万元 处没收非法所得及罚款的行政处罚 涉嫌犯罪，移送司法机关
严重的危害性
重庆将建成国家级综合物流枢纽平 台、西部地区外贸物流高地、西部 地区物流中心和国家级物流枢纽城 市
维护一个公平诚信的发展环境和 税收秩序，是我们税企双方共同的
责
任
运输企业大案频发 许昌税案 北京408专案，四川临江税案
本案特广 手段典型
货运公司 （自开票人）