存货管理业务内部控制矩阵
内部控制具体制度——存货管理.doc
内部控制具体制度——存货管理1存货管理制度1. 总则1.1.为了加强对公司存货的内部控制和管理，防范存货业务中的差错和舞弊，保护存货的安全、完整，提高存货运营效率，以及加强对成本核算的内部控制和管理，防范产品成本失真，提高成本管理水平，根据《中华人民共和国会计法》、《上海证券交易所上市公司内部控制指引》、《内部会计控制规范——存货（试行）》和《企业内部控制具体规范——存货》（征求意见稿）等法律法规，并结合公司的实际情况，制定本制度。
1.2.本制度适用于晋城蓝焰煤业股份有限公司（以下简称晋城煤业）本部、分公司及所属全资子公司和控股子公司（以下简称各单位），参股子公司可参照执行。
1.3.释义存货，是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售，或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等，包括各类材料、商品、在产品、半成品、产成品等。
2. 存货管理的组织机构和职责2.1.股份公司财务部门的相关职责（1）负责对供应分公司以及各矿供应部门、财务部门的存货管理监督检查；（2）负责对库存物资的盘盈、盘亏以及残、次存货处置进行审核；（3）负责各单位的成本核算；（4）负责编制公司的设备、配件采购计划。
2.2.设备租赁部相关职责（1）负责设备及配件的入库验收以及不合格品的处置；（2）负责库存设备及配件的保管、保养以及安全管理；（3）负责库存设备及配件的发放工作；（4）负责整理各种帐册、单据、报表、凭证等资料，定期与财务部门对帐；（5）负责库存设备及配件的定期盘点工作。
2.3.供应分公司相关职责（1）负责材料的入库验收以及不合格品的处置；（2）负责库存材料的保管、保养以及安全管理；（3）负责库存材料的发放工作；（4）负责整理各种帐册、单据、报表、凭证等资料，定期与财务部门对帐；（5）负责库存材料的定期盘点工作。
2.4.运销分公司相关职责（1）负责制定发运计划；（2）负责产品调运管理。
2.5.各矿的供应部门相关职责（1）负责自购材料、设备、配件入库验收和不合格品的处置；（2）负责股份公司采购直接送达本单位的材料、设备、配件的入库验收和不合格品的处置；（3）负责库存材料、设备及配件的保管、保养以及安全管理；（4）负责库存材料、设备及配件的发放工作；（5）负责整理各种帐册、单据、报表、凭证等资料，定期与财务部门对帐；（6）负责库存材料、设备及配件的定期盘点工作。
存货管理业务内部控制矩阵
分（子）公司
记账
审批
1
月度材料耗用表
2.10.1
√
√
存货
4. 存货出库
1.2
2.1
经营风险：存货多领、冒领等造成资产缺失。
财务风险：出库单据有误，影响财务报告。
4.1 通常存货领用：【非ERP】分（子）公司使用部门根据批准的需求计划到供应部门开具领料单，仓储部门根据领料单发出货物。领料单要由领用人、领用部门负责人、仓储保管员签字。
【ERP】分（子）公司使用部门根据批准的需求计划到供应部门开具发货通知单，仓储部门根据领用单位负责人签字确认的发货通知单在ERP系统中发货过账，并打印实发数量出库单，由领用人签字确认。
分（子）公司
保管
经办
审核
7
需求计划
【非ERP】领料单
【ERP】发货通知单；
出库单
2.10.1
√
存货
1.2
2.1
经营风险：发货随意、发货数量未经确认、货款结算根据不充分造成资产缺失。
分（子）公司
财务部门
仓储部门
使用部门
监督部门
审批
9
存货盘点表
盘点差异处理意见
残次冷背存货报告
√
√
√
存货
6. 存货处置
1.3
2.1
资产安全风险：未经批准处置资产导致资产缺失。
财务风险：未及时处置影响财务报告。
6.1 分（子）公司对清查中发现的盘盈、盘亏、毁损与通过技术鉴定需报废的存货，按规定权限批准后处置，并报财务部备案；超过分（子）公司处置权限的报主管事业部，主管事业部审核（通常物资需会同物资装备部审核）后报财务部，财务部提出处理意见并按规定权限逐级报批。
公司存货管理循环内部控制
存货管理内部控制的重要性
确保存货的安全和完整
有效的存货管理内部控制可以保护公司存货免受损失、盗窃或滥 用等风险，确保其安全和完整性。
提高运营效率
通过对存货的合理规划和管理，公司可以降低库存成本、优化库存 结构并提高运营效率。
存货记录与报告内部控制
健全账务体系
建立完善的存货账务体系，确保 存货的增减变动及时、准确地反
映在账务中。
数据录入与核对
明确规定数据录入规范，确保数 据准确性；同时定期对账务数据 进行核对，确保账务数据的真实
性。
报表与分析
定期编制存货报表，对存货的进 销存情况进行全面反映；同时对 存货报表进行分析，为管理层提
合规要求
存货管理内部控制符合国家法律法规和公司内部规章制度的要求， 有助于避免法律风险和合规风险。
存货管理内部控制的风险和挑战
内部欺诈风险
货物损失风险
缺乏有效的存货管理内部控制可能导致员 工或管理层利用职权进行欺诈，例如虚构 存货、盗用或私自处置存货等行为。
由于内部控制缺陷或执行不力，可能导致 存货在采购、存储或销售过程中发生损失 或损坏。
资金占用风险
合规风险
过多的库存积压可能占用公司大量资金， 影响其流动性，甚至导致财务风险。
违反国家法律法规或公司内部规章制度可 能导致罚款、诉讼或其他法律后果，对公 司的声誉和经营带来负面影响。
02
存货采购内部控制
请购与审批内部控制
请购
采购部门根据库存状况、销售情 况等因素提出采购申请，经过审 批后进行采购。
05
存货处置与报废内部控制
处置决策与审批内部控制
内控矩阵、流程图、内控手册-内部控制“三大利器”
发、跟踪与更新进行规范。
应对制度进行何种处理；并对制度
的落实和转化情况进行跟踪；
4.制度能够适时地得到更新，更新
内容可供单独查询，制度更新以标
准版本号标识；
5.制度得到妥善的归档与保管。
复核内控自评问卷
填写完内控自评问卷后，要进行自我复核，关注下列几方面要点：
1、是否参照同类型公司的自评问卷填写的？
自评问卷各个栏目如何填写？
情形四：答案
控制 目标 编号
TLHL -PUCO1101
控制目标
控制制，审核程 PU-CA序 企业应当加强采 1101 购付款的管理，完 善付款流程，明确 付款审核人的责任 和权力，严格审核 采购预算、合同、 相关单据凭证、审 批程序等相关内容， 审核无误后按照合 同规定及时办理付 款。
怎样填写内控自评问卷
如果评估时发现控制设计 存在缺陷或问题，请回答 “否”，并需要在“附注 [5]”列中对控制设计存在 的问题进行具体描述。
自评人根据自己对相关控制活动的检查 填写“是”或“否”，填写时自评人需 要确保所有相关交易都已严格执行相关 控制活动并如实填写。当“控制设计是 否有效”栏为“否”时，请在“控制执 行是否有效”栏填写“不适用”。当 “控制执行是否有效”栏为“否”时， 请在“附注[5]”列中对控制执行存在的 问题进行具体描述。
2、对照内部控制配套指引，是否存在本单位有该项业务，而自评问卷中没有 体现该项业务及相应的控制目标、关键控制活动，如有，要在问卷中进行补 充，并标注。
3、对于自评问卷中已经体现了该项业务及相应的控制目标，是否存在该项业 务的关键控制活动未能全部涵盖，若未能涵盖的，在问卷中找到对应的控制 目标，进行补充描述，并标注。
02 PART TWO
内部控制实施细则-存货管理
内部控制实施细则第3 章存货内部控制实施细则3．1 存货管理目标3．1．1 存货业务目标3．1．2 存货财务目标3．2 存货业务风险3．2．1 存货管控风险3．2．2 存货财务风险3．3 存货管理业务流程3．3．1 请购与采购控制流程3．3．2 验收与保管控制流程3．3．3 领用与发放控制流程3．3．4 盘点与处置控制流程3．4 存货业务流程相关细则、办法、制度3．4．1 验收与保管制度3．4．2 领用与发放办法3．4．3 盘点与处置细则3．4．4 存货采购申请制度第3章存货内部控制实施细则3.1 存货管理目标3. 1. 1存货业务目标存货业务目标是指企业对各类原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料、代销代管存货、委托加工存货、代修存货等进行经营管理业务中应达到的目标，具体内容如图3-1所示。
目标1优化人员配置，执行有效职责分工和权限范围' -----------------------------------------------------------------------------------------------------目标2 确定合理的库存，防止存货积压闲置，造成浪费I________________________________________________ 目标3 科学保管，定期盘点，保证数量准确、质量合格存货保管目标4 规范存货处置，避免造成企业资产流失目标6 存货交易合同符合合同法等国家法律法规和企业内部规章制度___________________________________________________________________________________________________图3-1存货业务目标3. 1. 2存货财务目标存货财务目标是指企业通过对存货进行内部控制，确保存货账目与实际相符，具体内容如图3-2所示。
保证存货账目真实、准确、完整目标2 财务账表与实物核对相符目标3 存货成本计价准确存货的确认、计量和报告应当符合国家统一的会计准则制度图3-2存货财务目标3. 2 存货业务风险3. 2. 1存货管控风险存货管控风险是指企业在管理与控制存货业务过程中可能存在的风险，如图3-3所示。
内部控制手册第部分内控矩阵货币资金管理业务控制矩阵
分(子)公司
财务专用章保管
个人名章保管
5
个人名章授权书
财务风险：票据未按要求管理，导致资金被非法挪用。
加强与货币资金相关票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。
现金收入必须及时存入银行，不得坐支、不得白条抵库，由财务部门负责人不定期抽查，并签字。
财务部
分(子)公司
出纳
检查
5
现金盘库抽查记录
1.6.3
√
√
货币资金
财务风险：现金帐实不符，影响财务报告。
财务部门出纳人员做到现金日清月结，由管理（或登记）现金日记账和银行日记账以外的不相容岗位人员定期和不定期地进行现金盘点（每月末必须进行），并将签字确认的盘点表报财务部门负责人。每次盘点结果必须备案，作为会计档案保存。盘点发现不符，应及时查明原因，报财务部门负责人作出处理。
分(子)公司
经办
检查
5
抽查记录
经营风险：未按货币资金总量控制，影响资金使用效率。
财务部按年核定各分（子）公司货币资金总量指标，经财务部主任审批后下达。各分（子）公司财务部门按照股份公司核定的总量指标分解下达到下属单位，按月对其下属单位进行货币资金总量控制。
财务部
分(子)公司
经办
审批
5
货币资金总量指标下达相关文件
分(子)公司
财务专用章保管
票据保管
5
票据使用登记簿
√
货币资金
经营风险：货币资金业务未设置不相容岗位导致舞弊。
内部控制手册第3部分-内控矩阵——11,3ERP系统IT一般性控制内部控制矩阵
分（子）公司
应用管Байду номын сангаас员
系统管理员
安全管理员
2
管理员授权文件
管理员任职资格半年审核记录
经营风险：系统运行状态监控不到位，不能及时发现系统潜在故障或问题，影响系统正常运行。
1.5.2应用管理员负责监控应用系统运行情况、备份情况和日志，并完成监控记录；系统管理员负责监控操作系统、数据库及备份设备运行情况和日志，并完成监控记录；安全管理员每季度对相关管理员的操作日志至少检查一次并记录检查情况。
总部各部门
分（子）公司
开发人员或关键用户
应用管理员
2
开发人员及关键用户清单
预置帐号的管理
经营风险：服务器根帐号的密码管理不善，导致对系统的非法或非授权访问。
1.7.1系统管理员在操作系统安装完成后对服务器根帐号（root）密码进行修改，并至少三个月更换一次密码，密码以安全方式妥善保存。
总部各部门
分（子）公司
2
3.程序开发
经营风险：规章制度不健全，导致对系统管理的失控。
总部各部门、分（子）公司依据《信息系统应用管理办法》，制定程序开发管理制度,主要包括业务流程设计管理、客户化开发和系统配置管理等内容。
总部各部门
分（子）公司
2
程序开发管理制度或规定
1.10.3
2.10.4
经营风险：业务流程不规范、设计不合理，导致系统不能满足业务需求。
总部各部门
分（子）公司
4
配置变更申请表
业务流程图与流程描述
经营风险：系统配置变更的测试、传输不完善，导致系统故障或不能满足业务需求。
2.3.2凡涉及业务流程、数据库变动的配置变更，由提报单位的业务人员在测试环境中进行测试，针对变更部分编制测试文档（包括测试场景和测试结果），经业务部门负责人签字确认后，由提报单位的应用管理员按照传输管理要求传入生产系统。
酒店管理内控 存货管理内控矩阵——集团项目存货内部控制矩阵管理2018(叶予舜)
建立系统的存货管理岗位责任 制度，确保不相容岗位有效分 T3 离，避免由舞弊或存货记录差 错等造成公司资产的损失。
未建立系统的存货管理岗位责 任制度，或不相容岗位未得到 R3 有效分离，可能导致舞弊或存 货记录差错等，造成公司资产 损失。
应用指引财务报告第六条: 企业应当建立存货管理岗位责任制，明确内部相关部门和岗位 1.企业应当建立存货管理岗位责任制，明确内部相关部门和岗位的职 责权限，切实做到不相容岗位互相分离，制约和监督。 的职责权限，切实做到不相容岗位互相分离，制约和监督。 高 2.企业内部除存货管理、监督部门及仓储人员外，其他部门和人员接 企业内部除存货管理、监督部门及仓储人员外，其他部门和人 触存货，应当经过相关部门特别授权。 员接触存货，应当经过相关部门特别授权。
安全库存制定不合理或调整不 R5 及时，可能会缺货或积压的风 险。
中
1.企业应当考虑大量突发性订货、交货期突然延期、临时用量增加、 交货误期等因素，预计的保险储备量，确保满足提前期的需求。 2.安全库存的量化计算可根据顾客需求量固定、需求量变化、提前期 固定、提前期发生变化等情况，利用正态分布图、标准差、期望服务 水平等来求得。
1.企业应当采用先进的存货管理方法，规范存货管理流程，明确存货 取得、验收入库、原料加工、仓储保管、领用发出、盘点处置等环节 的管理要求。 2.充分利用信息系统，强化会计、入库等相关记录，确保存货管理全 过程的风险得到有效控制。
建立和完善生产管理相关制 度，确保生产的安全、有序和 T2 均衡，使产品质量及环保达标 。
验收入库的货物未准确、完整 R7 、及时记录，可能导致错误的 库存和财务信息。
应用指引销售业务第十条: 企业仓储部门应当详细记录存货入库、出库及库存情况，做到存货记 企业仓储部门应当详细记录存货入库、出库及库存情况，做到 高 录与实际库存相符，并定期与财会部门、存货管理部门进行核对。 存货记录与实际库存相符，并定期与财会部门、存货管理部门 进行核对。
企业存货管理的内部控制体系探究
企业存货管理的内部控制体系探究摘要：企业的本质是资金的循环，企业的产品处在资金一次循环周期中的终端，只有将产品销售出去才能有效地实现资金的周转从而实现资本的二次循环。
而企业存货无疑是企业供应链和资金链的一个巨大瓶颈，然而没有适量的存货，又有可能导致经销商货物脱销时，企业应接不暇，失去市场竞争力。
那么，该如何控制企业的存货数量从而保证企业资金链和供应链的完美融合呢？本文将以中小公司为例，进一步对企业内部存货管理的内部控制系统进行深入的剖析，得出合理的控制方案。
关键词：存货管理内部控制系统 abc控制法0 引言企业的本质就是资本循环，资本从采购原材料到加工原材料再到销售成品的总体投入最后到销售完成品收回成本投入，整个回收过程就是资本循环。
在资本循环中，最后一个环节是产品的销售，将企业的产品销售出去才能获得二次循环资本的机会，因而，企业存货过多使大量资本积压，流动资本减少无疑是企业供应链和资金链的巨大瓶颈，供应链和资金链的失衡将导致企业蒙受巨大损失。
那么，该如何控制企业存货以达到企业供应链和资金链的和谐统一呢？由于中小型企业在供应链和资金链中都有着比较大的缺陷，在研究这个问题时有较高的代表性，故以中小型企业为例，对企业内部存货管理的内部控制进行研究。
1 目前中小型企业在存货管理中存在的问题1.1 相对于大型企业，中小型企业受资本限制，设备和技术都相对缺乏，因此在市场预测过程中，无法准确判断市场需求及走势，故而在企业的决策过程中缺乏相应的决策依据，从而使原产品的采购计划失去决策依据，此时许多小企业为了赢得相对折扣就会大肆购入，从而加重了仓库的负担。
[1]1.2 采购员在采购过程中没有根据企业仓库状况和企业的生产状况，制定切合实际的采购计划，很多企业在生产前根本不去计算自己需要多少原料，盲目地采购生产原料，还有的企业根本不重视企业在生产过程中的存货积压的问题，导致企业没有相应的存货问责制度。
1.3 企业库存的验收保管和销售管理体制不完善。
企业内部控制流程——存货
存货管理制度 相 应建
存货保管制度 关 规范
存货管理授权审批制度 规
参照 《企业内部控制应用指引》 范
规范 《企业会计准则第 1 号—存货》
文件资料
“ 入库单" “ 存货明细账” “ 存货仓储规划表" 防火、防潮、防鼠、防盗和防变质等具体措施
结束
2．存货存放管理流程控制表
存货存放管理流程控制
控制事项
详细描述及说明
1．仓储部经理制定存货保管制度，报请总经理审批后执行 2．仓库管理员在质检部的协助下，对存货进行验收入库，根据存货的属性、包装、尺寸 D1 等的不同安排存放场所，并对入库的存货建立存货明细账，详细登记存货类别、编号、名 称、规格型号、数量、计量单位等内容，并定期与财务部就存货品种、数量、金额等进行
3．2．2 存货存放管理流程
1．存货存放管理流程与风险控制图
存货存放管理流程与风险控制
业务风险
不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分
阶
总经理
仓储部经理
仓库管理员
相关部门
段
如果验收程序不规 范，可能导致资产账 实不符和资产损失
审批
如果存货保管不善， 可能导致存货损坏、 变质、浪费、被盗和 流失等
控制事项
详细描述及说明
D1 1．请购部门根据实际生产情况，及时提交存货采购申请
阶 2．仓储部通过计算机管理系统重新预测材料需要量以及重新计算安全存货水平和经济采
段 D2 购批量,填写“ 存货采购申请单”
控 3．采购专员通过询价、比价，选择供应商，提交采购部经理审核后再由总经理审批
制
D3 4．采购部经理在总经理授权下,与供应商签订采购合同
谈企业存货管理的内部控制
的不断加强提供一点可借鉴之处 ：
（ 一 ）树立 高度的存货 内部控制理念
生产成本 、核算在产 品、储存产成品 、发出产成 品等 ，一般会涉及到生 产计划部门 、仓库 、生产部 门、销售部门 、会计部 门。内部控制作为一
市场 因素和生产经营计划影 响较大 ， 而且流动性强 ， 经常处于不断销售 、
耗用 、购买和重置中。在正常的生产经营活动下能够规律地转换为货 币
资产或其他资产 ，但长期不能耗用或销售的存货 ，就有可能变为积压物
品而降低价值 ，从而造成损失 ， 所 以存货 的内部控制就显得尤为重要 。
为了保证生产经营活动对存货 的需要 ，降低存货 相关成本 ，提高资产使 用效率 ，就必须采取有效的内部控制 。
企业存货内部控制制度 的有效执行离不开企业审计部门的监督 ， 然
而 ，我 国很多企业都没有设置独立 的审计部门 ，即便是有的企业设置了 审计部 门也没有切实发挥出审计 的作用 。企业 的内部审计人员大多仍旧 停 留在记账 、算账以及 报账 的基本职能上 ，而不 能有效 的对企业财务经 济 的违规操作行为进行有效 的监督与制约 ，给企业存货 的内部控制留下
由于存货属于流动资产 ， 在流动资产 中所 占比重最大 、品种多 、受
的领导者应 当坚决支持在企业 内部宣传存货内部控制 的理念 ， 使加强存 货内部控制管理 的思想深入人 心。除此之外 ，还应 当提高员工素质 ，构 建企业文化，增强组织的控制意识 。只有从根本上 、 从思想上强化存货 的内部控 制，建立起存货各个环节的控制制度 ，才能达到最理想 的内部 控制效果 、才能保证制度的真正落实 ，达到内部控制的 目 的。
内部控制手册第3部分-内控矩阵(C)——6,3工程项目管理业务控制矩阵
1.1 经营风险：未按规定编制和报 4.3.2 根据股份公司下达的年度固定资产投资计划，限上工程项目由分（子）公司编制年度工 工程部
批项目实施计划，影响项目实 程实施建议计划并报工程部，工程部组织编制股份公司年度固定资产投资工程建设项目实施 分(子)公司
施。
计划并报总裁批准后下达；限下工程项目的年度工程实施计划，由分（子）公司经理或其授
量确认，造成损失。
由分(子)公司质量管理人员检查确认。未经签字确认，不得在工程中使用或安装。
1.1 经营风险:对工程关键部份未 4.2.6 隐蔽工程、关键部位和重要工序，建设单位或监理单位须实施旁站监督；工程项目委托 分(子)公司
按规定监督，造成损失。
监理的，未经监理工程师签字确认，不得进入下一道工序施工。
1.1 经营风险、合规风险：施工违 4.2.7 分（子）公司依照法律、法规、标准和股份公司有关规章制度，规范施工现场的职业健 分(子)公司
1.2 反 HSE 管理规定或法律法 康安全和环境管理，及时组织处理重大安全隐患。
3.1 规，造成损失。
1.1 经营风险：未组织检查或未及 4.2.8 分（子）公司在坚持日常巡视检查的基础上，组织定期或不定期的工程质量、安全和文 工程部
经办 审批
2 工程变更管理规定 工程变更审批记录
1.18.5
经办
3 结算凭证
√
审批
2 工程进度报表
√
工程进度确认表或批
复文件
在建工程
在建工程 在建工程
业务 目标
业务风险
控制点
适用单位
1.3 经营风险、财务风险：动用工 4.4.6 由于设计漏项、工程变更、价格波动、政策调整以及其他不可预见因素，需要动用工程 工程部
存货管理业务内部控制矩阵
存货管理业务内部控制矩阵业务目标业务风险经营风险：存货多领、冒领等造成资产损失。
财务风险：出库单据有误，影响财务报告经营风险：发货随意、发货数量未经确认、货款结算依据不充分造成资产损失。
财务风险：未及时过账导致财务报告不完整。
资产安全风险：存货实物与账面记录不符，导致资产损失财务风险：账实不符导致财务报告不真实资产安全风险：存货实物与账面记录不符，导致资产损失财务风险：账实不符导致财务报告不真实置产产导风辭未经批准处控制点般存货领用：【非ERP 分（子）公司使用部门根据批准的需求计划到供应部门幵具领料单，仓储部门根据领料单发出货物。
领料单要由领用人、领用部门负责人、仓储保管员签字。
【ERP分（子）公司使用部门根据批准的需求计划到供应部门幵具发货通知单，仓储部门根据领用单位负责人签字确认的发货通知单在ERP系统中发货过账，并打印实发数量出库单，由领用人签字确认。
销售商品：【非ERP分（子）公司仓储部门审核发货通知单及有关单据,，办理发货计量等相关部门确认的实【际发货分（子）公据采储部RP系统中发货过账，并打印出库单交相关责任人签单位管线出規液凭库门证并核实分关单据后放行。
（子）公司有关部门办理相关合规手续后，由生产调度部门安排储运部门输送液体产品，根据管道流量表计算发出商品数量，发出商品数量经供方确认，营销部门审核后，由财务部门审核有关业务单据，款结算手续5.存货盘点适用单位分（子）公分（子）公办理货分类盘点：分（子）公司仓储部门根据存货的品种按月分类盘点，并将清查的结果与财务部门的账表数据核对.....................须进行分析，并经米购或供应、生产、营销、财务部门负责人签字复核后报总会计师盘点差异分（子）公不相容J-JU I亠冈位保管审核仓储部门储运部门生产调度部门营销部门财务部门采储部门部门生产、经营部门财务部门全面盘点：分（子）公司根据实际情况，至少每半年进行- 次全面盘点（年底必须进行盘点），并出具残次冷背存货报存货全面盘点工作由财务部门组织，仓储部门、使用部门实物盘点，填写盘点表，并与实物账册、财务账表核对，由不相容部门（人员）监督、审核、签字。
内部控制手册第3部分-内控矩阵(C)——11,1信息系统管理业务内部控制矩阵
分（子）公司
4
项目详细设计
1.10.2
1.1
1.2
经营风险：基础数据不完整、不准确、不真实，导致系统无法正常投运或计算出错。
6.2项目责任部门(单位)负责项目实施，业务部门组织数据的收集、整理、录入、审核，并进行审查和确认，保证数据的真实、完整和准确。
信息系统管理部
分（子）公司
3
1.10.2
1.4.1根据《中国石油化工股份有限公司信息系统风险评估管理办法》，信息系统管理部负责每年对信息系统进行年度综合风险评估，形成风险评估报告，并组织专家组对风险评估报告进行评审，专家组对风险评估报告提出评审意见并签字；分（子）公司信息管理部门会同相关业务部门，通过多种形式，组织本单位信息系统的风险评估，包括企业信息系统整体风险、重点系统风险、主要基础设施风险等，形成相关风险评估报告，并将风险评估报告经信息管理部门负责人审核签字后报信息系统管理部备案。
信息系统管理部
分（子）公司
3
安全管理员授权书
安全管理员资质证书
2.10.2
2.编制年度项目建议计划
1.1
2.2
经营风险：年度信息化项目建议计划不符合股份公司经营战略目标，导致盲目建设、投资低效。
2.1信息系统管理部根据股份公司信息化建设中长期规划和职能部门、事业部、分（子）公司申报的项目建议计划，结合年度实际，编制年度信息化项目建议计划，由信息系统管理部主任审核，按规定权限审批后，分别纳入股份公司年度投资计划、科技开发项目计划管理。各分（子）公司信息管理部门负责编制年度信息化项目建议计划预案，按规定权限审批后，分别纳入本单位年度投资建议计划、科技开发项目建议计划，上报信息系统管理部和总部相关部门审核。
1.1股份公司建立完善的信息化管理体系，设立ERP指导委员会，设立信息系统管理部负责股份公司信息化归口管理工作；各分（子）公司设立信息化领导小组或ERP指导委员会，定期召开会议，听取、总结和指导本单位信息化工作，设立信息管理部门负责本单位信息化管理工作，对信息系统和信息资源行使管理职责。
内部控制手册第3部分-内控矩阵(C)——2,2炼化成本管理业务控制矩阵
审核
3
现场日操作记录；
材料、动力消耗记录；
劳务、动力分配表
√
营业成本
1.1
经营风险：非计划停工不能有效控制，导致生产损失加大、成本增加。
4.2分（子）公司生产单位、辅助生产单位负责记录非计划停工，分析停工原因、编写停工报告，并由单位负责人签字确认，分管副经理审核后报事业部。
分(子)公司
4
非计划停工记录；
分(子)公司
记账
稽核
2
5.3分（子）公司财务部门根据ERP系统中维护的维修工单，校验并检查修理费用归集情况，定期结算工单。参见《3.1修理费用管理业务流程》控制点4.1。
分(子)公司
记账
稽核
2
5.4分（子）公司财务部门按规定每月在ERP系统运行计提折旧费用，折旧汇总表交财务部门负责人复核签字。参见《7.5固定资产管理业务流程》控制点5.2。
分(子)公司
统计
计量
财务
5
材料出库、动力、消耗等统计报表
系统接口表
2.15.2
2.10.1
√
√
营业成本
5.归集、计算成本费用
2.1
财务风险：未按要求归集成本费用，影响财务报告。
5.1分（子）公司相关部门按规定在ERP系统归集原料、辅助材料和动力消耗。原料归集到生产订单，动力消耗归集到成本中心。
分(子)公司
非计划停工分析报告
2.1
财务风险：统计数据不真实，影响财务报告。
4.3分（子）公司统计、供应、计量部门每月核对材料出库、动力、消耗等统计数据，生产或相关部门按月（旬）平衡全系统的物料和动力，并编制物料、动力平衡表，经本部门负责人审核签字后录入ERP系统，并交财务部门复核。生产信息系统数据导入的应经过本部门负责人签字。
内控项目_内控矩阵_资金活动流程_股份公司
XXX内控项目_内部控制矩阵_资金活动流程_股份公司
说明
1、主要内容
内部控制矩阵主要包括以下内容：
1)流程环节的内部控制
2)职责分离和审批权限表
2、编制依据
内部控制矩阵在形成的过程中参考/考虑了如下方面：
1)2010年4月发布的《企业内部控制配套指引》。
2)对公司流程的理解过程中识别的内控问题。
3)公司现有的内控制度和内控实践。
4)行业内控先进实践。
3、有关内控专业术语的解释
1)控制类型：内控基本规范阐述的内部控制目标类型主要有五个，即合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、经营
效率和效果、发展战略。
2)控制目标：指企业在经营活动中通过行使控制而达到的期望的结果和目的，以满足内控基本规范阐述的内部控制的五个主要目
标。
3)关键控制/非关键控制：关键控制，指能够通过单一控制满足多个控制目标，或能够防止发生重大错报可能的控制点。
非关键控
制，指能保证管理层的指令得到有效的执行的政策和程序，但不满足关键控制要求的控制点。
4)预防性/发现性：预防性，指在风险发生之前，为避免风险采取的措施；发现性，指事后做的、为及时发现问题而采取的措施。
5)人工控制/自动控制：人工控制是指由被授权的人员执行的、不依赖于系统功能的控制；自动控制是指设置在系统内部的、由系
统自动完成的控制。
6)控制频率：是指控制发生的频次，例如每年、每季、每月、每周、每天、每天多次、按需等。
4、内部控制矩阵中描述的相关授权人的审批权限参见职责分离和审批权限表。
（1）流程环节的关键控制点
（2）职责分离和审批权限表。
企业内部控制视角下存货管理分析
企业内部控制视角下存货管理分析【摘要】本文从企业内部控制的视角出发，探讨了存货管理在企业运营中的重要性和影响。
首先介绍了存货管理的重要性，接着阐述了企业内部控制的概念与原则。
然后分析了企业内部控制对存货管理的影响，并指出了存货管理存在的问题。
最后给出了改进存货管理的建议，包括建立完善的内部控制机制和加强员工培训等。
在总结了企业内部控制视角下存货管理的重要性，提出了实施策略，如强化内部审计和监控措施。
最后展望未来研究方向，指出应该进一步深入研究企业内部控制对存货管理的影响，并提出更具体的实施建议，以提升企业的经营效率和财务稳定性。
通过本文的分析，可以为企业提供在存货管理方面的指导和借鉴，以促进企业内部控制的健康发展。
【关键词】存货管理、企业内部控制、内部控制视角、企业管理、风险控制、内控体系、存货成本、资产管理、效率提升、风险防范、改进策略、管理建议、研究展望。
1. 引言1.1 研究背景企业内部控制是企业管理的重要组成部分，它涉及到企业的各个方面，包括财务、生产、销售等环节。
而存货作为企业资产中最重要的部分之一，在企业内部控制中占据着重要的位置。
对于企业来说，良好的存货管理是企业正常运营和发展的基础，同时也是保障企业资产安全的重要途径。
随着市场竞争的不断加剧和全球化经济的发展，企业存货管理面临着越来越复杂和严峻的挑战。
如何在保证存货安全的前提下，实现存货的最优配置和管理，提高存货周转率，降低存货成本，成为企业经营管理中亟待解决的问题。
本文将从企业内部控制的视角出发，探讨存货管理在企业内部控制中的地位和作用，分析存货管理存在的问题，并提出改进存货管理的建议，旨在为企业提供更有效的存货管理策略，保障企业资产的安全和稳定增长。
本文也将展望未来研究方向，为企业存货管理的持续改进提供参考和指导。
1.2 研究目的研究目的是为了探讨在企业内部控制视角下存货管理的重要性及其影响，分析存货管理存在的问题并提出改进建议。
企业内部控制视角下存货管理分析
企业内部控制视角下存货管理分析企业内部控制是指企业为达成业务目标，由内部管理体制、控制措施和资源配置等方面构成的一系列措施和程序。
其中存货管理是内部控制的重要组成部分之一。
本文将从企业内部控制视角分析存货管理的相关内容。
一、存货管理目标企业存货管理的主要目标是保障存货安全、合理减少存货持有成本并确保存货及时满足企业生产和销售需求。
具体而言，存货管理目标包括以下几个方面：1.合理控制存货数量，避免过高的库存积压。
2.优化存货库存结构，尽量减少存货保管和操作成本。
3.确保存货品质安全，以避免因存货质量原因引起的生产结构调整、客户投诉等问题。
4.确保存货及时投放市场，以满足市场需求并获得销售收入。
二、存货管理控制措施实现存货管理目标需要采取有效的控制措施。
主要包括以下几个方面：1.存货采购控制：采购控制是实现存货管理的先决条件，企业应该建立采购审核制度，并开展供应商管理，包括供应商的资质审核、供货能力、价格竞争力等审核工作，确保采购的货物合法、合规。
2.存货收发控制：在存货的收发管理中，企业应该建立完善的收发备机制，并对流程建立明确的制度。
收发流程所涉及的信息需及时、准确消化，确保数据的及时性、正确性。
3.存货保管控制：企业应该建立一套完善的保管控制制度，保管应该统一、规范。
保管人员应该明确责任，执行保管流程。
对于不同种类、性质的存货，采取相应的保管措施，确保存货质量和数量的安全。
4.库存及过期物品清理：在存货管理中，不可避免地出现一些库存积压、到期等问题。
对于过期、报废、不合格的物品，应及时清理，避免对企业经营产生不必要的影响。
对于存货管理，企业应及时进行评价。
评价主要从以下两个方面来考虑：1.管理层评价：通过快速了解当前存货管理状况，可检查系统实施的效果，不同层面员工对于各种存货管理的认识等问题，然后再进行制度上的改进、相关人员的培训等，以达成管理层提出的目标。
2.外部评价：由于企业内部控制与外部审计有着紧密的关系，因此存货管理评价也需要关注外部审计工作。
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仓储部门
物资供应部门
财务部门
相关业务部门
3
闲置存货处置意见
1.3
2.1
资产安全风险：资产处置未经批准导致资产损失。
财务风险：未及时处置影响财务报告。
6.3分（子）公司联合小组根据市场情况或评估结果，确定闲置存货基础价格，通过拍卖、出租、转让（出售）、投资等方式处置闲置存货,按规定权限批准后处置，并报财务部备案；超过分（子）公司处置权限的报主管事业部，主管事业部审核（一般物资需会同物资装备部审核）后报财务部，财务部提出处理意见并按规定权限逐级报批。
分（子）公司
仓储部门
采购供应部门
生产、经营部门
财务部门
6
盘点记录
盘点差异分析
√
√
√
存货
2.1
2.3
资产安全风险：存货实物与账面记录不符，导致资产损失。
财务风险：账实不符导致财务报告不真实。
5.2 全面盘点：分（子）公司根据实际情况，至少每半年进行一次全面盘点（年底必须进行盘点），并出具残次冷背存货报告。存货全面盘点工作由财务部门组织，仓储部门、使用部门实物盘点，填写盘点表，并与实物账册、财务账表核对，由不相容部门（人员）监督、审核、签字。不相符的要查明原因，提出处理意见，经总会计师审核后，报分（子）公司经理审批,并对相关责任人进行处理。年度清查结果上报财务部。
3.5 【非ERP】分（子）公司仓储部门根据存货库存收发情况，每月编制存货使用及结存情况报表，【ERP】分（子）公司仓储部门根据存货库存收发情况及ERP系统中生成存货使用及结存情况报表，
报告需采购时点的储量。至少每半年进行一次存货状态分析，对异常情况报警明示。供应、生产、营销、财务等部门共同研究降低（提高）库存方案，报分管副经理（或总会计师）审批。
7.2存货管理业务内部控制矩阵
业务目标
业务风险
控制点
适用单位
不相容
岗位
控制点分值
控制点相关资料
相关制度索引
会计报表认定
会计报表项目
1存在和发生/真实性；2完整性；3权利与义务；4估价或分摊；5表达和披露；6准确性
1
2
3
4
5
6
1. 存货入库
1.2
2.1
经营风险：入库存货质量不合格、数量不正确，导致资产损失。
经营风险：入库存货质量不合格、数量不正确，导致资产损失。
财务风险：入库存货质量、数量与原始单据不符，导致财务报告不真实。
1.4对于抵债偿还的实物资产，经分（子）公司相关责任部门鉴定后比照本流程控制点1.1、1.2和1.3执行。
分（子）公司
经办
分析
验收
4
入库单
√
存货
2 .登记存货账簿、表
1.2
2.1
经营风险：未设置实物明细账并正确记录，造成损失。
财务风险：入库存货质量、数量与原始单据不符，导致财务报告不真实。
1.1固体形态存货：分（子）公司仓储、质检部门要对存货数量、质量进行检验，审核到货清单、产品交付清单及剩余存货的退料清单，并与实物一一核对，无误后，【非ERP】及时开具入库单（或凭据）验收入库，入库单要由采购（或生产）、仓储等相关责任人签字。【ERP】在ERP系统办理入库，相关单据要由采购（或生产）、仓储等相关责任人签字。
√
存货
1.3
2.1
资产安全风险：资产处置超权限导致资产损失。
财务风险：未及时处置影响财务报告。
6.4 分（子）公司在允许的年累计额度内按规定权限自行处置存货资产损失。超过年累计额度的存货处置要上报财务部，由财务部会同相关事业部、物资装备部等部门审核，提出处置意见按规定权限逐级报批。
发货通知单
出门证
计量单据
【ERP】：
提货单
2.10.1
√
存货
营业成本
5. 存货盘点
2.1
2.3
资产安全风险：存货实物与账面记录不符，导致资产损失。
财务风险：账实不符导致财务报告不真实。
5.1 分类盘点：分（子）公司仓储部门根据存货的品种按月分类盘点，并将清查的结果与财务部门的账表数据核对。盘点差异须进行分析，并经采购或供应、生产、营销、财务部门负责人签字复核后报总会计师。
对于生产环节的内部物料出入库或互供，可以用相应报表（收付存平衡表、产销存平衡表、互供量统计表、销售报表等）代替移库单据，但此类报表须经物料往来方责任人（或计量人员/统计人员）和仓储部门责任人审核签字。
分（子）公司
仓储部门
业务部门
1
出入库日报表
内部物料出入库或互供相关报表
2.10.1
1.1
经营风险：未掌握存货的使用及结存情况，导致存货不足或积压。
【非ERP】办理入库手续，及时开具入库单（或凭据）并签字，由采购（生产）、仓储等有关责任人审核签字。
【ERP】在ERP系统中办理入库，相关表单由采购（生产）、仓储等有关责任人审核签字。
分（子）公司
验收
经办
6
入库单
2.10.1
√
存货
1.2
2.1
经营风险：入库存货质量不合格、数量不正确，导致资产损失。
财务风险：入库存货质量、数量与原始单据不符，导致财务报告不真实。
分（子）公司
记账
稽核
3
采购合同
采购发票
入库单
1.6.11
2.10.1
√
√
√
存货
应付账款
2.1
2.3
财务风险：存货出入库及库存不正确，影响财务报告。
2.3【非ERP】分（子）公司财务部门稽核人员，每月末对入库、出库和期末库存的数量、金额等情况进行稽核确认。
分（子）公司
4
√
√
存货
应付账款
3. 存货仓储保管
一般物资采购质量检验参见《1.4一般物资采购供应业务流程》控制点6.4。
分（子）公司
验收
经办
6
入库单
产品交接清单
2.10.1
√
存货
1.2
2.1
经营风险：入库存货质量不合格、数量不正确，导致资产损失。
财务风险：入库存货质量、数量与原始单据不符，导致财务报告不真实。
1.2 液体形态存货：分（子）公司仓储（储运）部门根据仓储、质检部门、生产调度或业务部门预报的通知做好接卸准备，货到后负责质检、接卸、计量等工作，由经办人员核对无误后，
【ERP】分（子）公司仓储部门对存货收发及时在ERP系统中维护，进行日清月（日）结。
分（子）公司
记账
审批
1
月度材料耗用表
2.10.1
√
√
存货
4. 存货出库
1.2
2.1
经营风险：存货多领、冒领等造成资产损失。
财务风险：出库单据有误，影响财务报告。
4.1 一般存货领用：【非ERP】分（子）公司使用部门根据批准的需求计划到供应部门开具领料单，仓储部门根据领料单发出货物。领料单要由领用人、领用部门负责人、仓储保管员签字。
分（子）公司
2
检查记录
1.1
经营风险：存货储量不足，影响生产；储量过高，造成存货成本过大。
3.3 分（子）公司相关责任部门确定重要存货目录，根据年度生产经营计划、财务预算和市场情况，对重要存货拟定合理库存，报分管副经理审批后实施。【ERP】在ERP系统中进行相应维护。
分（子）公司
经办
审批
2
重要存货目录清单
1.2
3.1
经营风险：未规范存货管理。
合规风险：违反国家有关安全、消防、环保等规定。
3.1 分（子）公司仓储、供应及相关部门拟定仓储保管工作规程，经分（子）公司分管副经理审核批准后执行。
分（子）公司
2
仓储保管工作规程
1.2
经营风险、资产安全风险：未对存货规范保管导致资产损失。
3.2 各级仓储人员按照仓储保管规程，对存货分类保管；仓储部门负责人至少每月检查一次，并做好检查记录，及时处理安全隐患。对违反规程造成存货损失的，要追究责任人责任。经分（子）公司经理批准，依据价值损失的大小和事故等级做出相应处罚。
分（子）公司
业务部门
财务部门
审批
1
保险资料
财产保险方案
√
存货
2.1
2.3
经营风险、资产安全风险：存货的采购、保管、领用未进行职责分离，出现舞弊行为导致资产损失。
财务风险：存货账实不符导致财务报告不真实。
3.7存货的请领与审批、保管与记账应由不同的人员负责，并与负责采购、运输等业务的人员职责分离。
【非ERP】分（子）公司仓储部门对存货收发进行日清月（日）结，汇总月度材料耗用表并由仓储部门负责人审核签字；生产、营销、统计部门（岗位）如实上报、统计、核对存货数量，部门之间统计的存货数量产生差异，要分析找出原因。
分（子）公司
财务部门
仓储部门
使用部门
监督部门
审批
9
存货盘点表
盘点差异处理意见
残次冷背存货报告
√
√
√
存货
6. 存货处置
1.3
2.1
资产安全风险：未经批准处置资产导致资产损失。
财务风险：未及时处置影响财务报告。
6.1 分（子）公司对清查中发现的盘盈、盘亏、毁损以及经过技术鉴定需报废的存货，按规定权限批准后处置，并报财务部备案；超过分（子）公司处置权限的报主管事业部，主管事业部审核（一般物资需会同物资装备部审核）后报财务部，财务部提出处理意见并按规定权限逐级报批。
财务风险：未设置实物明细账并正确记录，影响财务报告。
2.1【非ERP】分（子）公司仓储部门设置实物明细账，仓储人员根据存货入库单，详细登记存货的类别、编号、名称、规格、型号、计量单位、数量等内容。对代管、代销、暂存、受托加工的存货，应单独记录，避免与本单位存货相混淆。