第12章 社会保障基金与其他经济变量的联动效应

第12章社会保障基金与其他经济变量的联动效应教学要求：通过本章的学习应能知晓社会保障税在税收结构中的定位，能应用相关储蓄-消费行为理论分析不同的社会保险财务机制对储蓄的影响，掌握不同的社会保险财务机制对储蓄和劳动力市场的影响，熟悉社会保障项目与工资的关系。重点与难点：社会保障税、储蓄-消费行为理论、社会保险财务机制对储蓄的影响、社会保障不同项目与工资的关系、社会保险基金对储蓄和劳动力市场的影响。课时：4学时. 教学内容：

第一节社会保障与税收

一、社会保障基金筹集与税收的关系

(一)社会保险基金的征缴有无必要采用税收课征方式进行；

(二)社会保险税在税收结构中的定位及其相互作用；

(三)社会保险基金以“税”的形式征缴，其对收入再分配产生影响的方式和程度。

一社会保障基金征缴的税收化倾向

(一)国际上社会保险基金筹资的征缴体制的三种分类

1、通过征收社会保险税的形式筹集基金，由国家税务机关履行征收职责；

2、名义上称为社会保险税，但由隶属于社会保障部门的基金经办机构征收；

3、称为社会保险费，由隶属于劳动或社会保障部门的经办机构征收。

实践中，世界上大多数国家的社会保险基金的征缴，已经逐渐与该国的税收制度统一起来，并且在税收制度中占有愈来愈重要的地位。

(二)社会保险的征缴日益与税收课征相结合的主要原因

1、建立在法制基础上的社会保障制度，本身就具有强制性

倾向，这与税收课征所具有的“强制征收”的基本特性不

谋而合，并且在缴费率、计发方法等方面的技术特性也与

税收相类似；

2、对社会保险费用的缴纳者来说，无论是雇主，还是

工人，其负担都无异于税收。

(三)社会保险税的征收

1、社会保险税在国外被称为薪给税或工薪税，它是对

雇主和雇员就工薪收入而征收的税种。该税种的收入被用

于社会保险支出，因此又被称为社会保险税。社会保险税

的实质是社会保险基金的一种筹资手段。

2、世界各国对社会保险税一般实行源泉扣缴，即在发放雇员薪资时，由雇主按照规定的应纳税额扣缴，连同雇主应负担的税收一起由雇主自行申报缴纳。

3、从征管方面看，国外的社会保险税一般都是由税务机构统一征收，社会保障经办机构统一管理。在征收级次上，一般根据事权的管理原则，由不同级别的政府所属的税务机构负责征收。

三、关于我国社会保险基金征缴体制的“费改税”问题

(一)1 9 9 9年1月国务院颁布的《社会保险费征缴暂行条例》规定，社会保险费征收机构由省、自治区、直辖市人民政府根据本地的实际情况确定，可以由税务机关征收，也可以由劳动保障行政部门按照国务院规定设立的社会保险经办机构征收。

(二)我国现行社会保险基金征缴方式是缴费制，由于种种原因，基金征缴的到位率低。在这种情况下，是否有必要由缴费制改为开征社会保险税至今是一个讨论之中的问题。讨论的出发点是探讨通过何种方式的征缴更有利于规范征缴行为，加大征缴力度，促使社会保险基金能够及时、足额地征收。

(三)目前很多人认为征税的形式比缴费的形式更具有强制性。实际上就这两种形式本身而言，只要有政府统一制定的法规，其法律上的强制效力应当是相同的。国务院颁发的《社会保险费征缴暂行条例》，表明社会保险缴费和征税一样具有法律的强制力。应当说，我国目前社会保险基金征缴率低的原因比较复杂，开征社会保险税也并不能解决全部问题，但有助于从征收方面杜绝漏洞。

四、社会保险税在税收结构中的定位

社会保险基金以税的形式征收时会对税收结构产生一定的影响。图12.1通过企业收入和支出的流转简况，显示社会保险税在税收结构中的定位。

(一)企业收支流转图(图12-1)的说明

1、家庭所得的收入1可以分为消费支出2和家庭储蓄3两个部分。用于购买消费品的消费支出流入市场并成为出售这些消费品的企业的收入4。

2、储蓄通过资本市场形成投资5，以后又成为在资本货币市场上的支出，最终则成为生产这些资本货物的企业的收入6。

3、工商业毛收入7为企业所用，其中的一部分用于补偿折旧9，其余部分10则在要素市场通过支付工作薪资1 1购买劳务，用利润与利息1 2购买资本和其他投入要素，这形成了国民收入中的要素份额。

4、这些份额支付给这些要素的供应者，采用工资13、股利14、利息租金等形式，最终又变成家庭收入1。

5、有一部分利润作为保留利润15并没有计算到股利中去，这些保留利润加上折旧补贴，构成了工商业的储蓄，最后与家庭储蓄3一起形成投资资金，或再行购买资本货物。经过这一个流程，收入与支出的流转就算结束了.

(二)在上述流转过程中，各种税收的影响

1、点1是对家庭收入的征税，点2是对消费支出的征税，点3是对零售业营业收入的征税，点7是对工商业毛收入总额的征税，点10是对扣除折旧后的净营业收入的征税，点11是对工作薪资的征税，这也就是社会保险税中对雇主的征税。

2、点12是对利润的征税，点13是对雇员工资收入的征税，实际上就是社会保险税中对于雇员征收的部分。点15是对保留利润的征税，点14是对股利的征税。

税制结构基本上是根据上述不同环节及其影响因素来设置的，由此社会保险税在税制结构中的定位也就包含在其中了。

五、社会保障税的收入再分配效应

(一)人们通常用“累进”和“累退”来说明税收和社会保险津贴对原始收入(即工资和利润)分配中的不平等所起的矫正作用的性质。

1、所谓“累进”就是有利于低收入阶层而不利于高收入阶层，起着缩小分配不平等的作用；

2、所谓“累退”刚好相反，它有利于高收入阶层而不利于低收入阶层，起着加剧收入不平等的作用。

(二)西方经济理论界中有一种思潮认为，通过累进税制和举办社会保障事业可以实现收入从

高层到底层的转移和收入分配的“均等化”。

客观地说，累进税制和举办社会保障事业确实有缩小贫富差距的作用。但是这种国民收入再分配是不可能实现所谓的财富和收入分配的“均等化”的，并且在某些方面还起着扩大贫富差距的作用.

从纵向看，世界上大多数国家的社会保险税规定了应课税工资的最高限额，超过最高限额的那部分工资可以不纳税。结果，低收入者的工资必须全部纳税，高收入者的工资中的一部分却可以不纳税。因此，虽然从表面上看是比例税率，但实际的征收结果却是累退的。

六、负所得税及其适用条件

(一)负所得税的概念

所谓“负所得税”(NegativeIncome Tax)，是政府以向个人支付所得税来代替社会福利补助的‘种形式(“负所得税”既念是由美国诺贝尔经济学奖获得者米尔顿弗里德曼(Iiiton.Friedman)于1962年首次提出的。

(二)负所得税的计算公式

负所得税(政府补助支出)= 个人收入基本保证额(最低收入指标)-(个人实际收入×负所得税税率)；个人可支配收入=个人实际收入+负所得税。

(三)负所得税实质是一种穷人瞄准机制，在补助低收入者的同时不养懒汉负所得税制度作为税收政府与社会保障政策的结合物，有利于政府运用税收机制补助低收入者和调节个人收入分配。

第二节社会保障基金与储蓄

一、有关储蓄-消费行为的理论探讨

一国的储蓄包括公共储蓄(政府储蓄)与私人储蓄，后者又包括企业储蓄和个人储蓄。社会保障不同的制度安排(筹资方式、受益方式及管理方式)会有不同的储蓄效应。社会保障基金运行与储蓄之间的关系异常复杂且受诸多经济变量的影响。

人们的收入用于消费和储蓄两个方面，收入和消费之间的差额就是储蓄。需要指出的是，在宏观理论中，只有为养老或平衡当前与未来的消费，或应付未来不测事件而存的钱，才是储蓄。为“买大件”或子女受教育而存钱，只是“攒钱”，在理论上不属于储蓄。

(一)弗里德曼的持久收入假说

弗里德曼等人认为，人的消费支出不仅取决于现期

收入，而且更重要的还依赖于个人未来的长期预期收

入，每个人都根据自己的一生全部预期收入来安排消费

支出。个人的现期消费或储蓄额的大小取决于个人现期

收入和预期收入的比例、个人初始时的资产、年龄大小

以及生命周期等因素。

根据持久收入模型，消费要对持久收入YP做出反

应。持久收入是现在收入和未来收入的平均值，

持久收入假说把实际经济环境抽象为家庭效用最大

化函数，假定只存在资本市场而不存在商品市场，并认为家庭倾向于维持完全稳定的消费路径，以使每一个时期的消费相等。在这种情况下，消费完全等于持久收入：Cl=C2= …= Cn=Yp，所以储蓄由现在收入和持久收入的差给定Si=Qi-Yp.根据该理论，家庭会把暂时冲击导致的收入变动通过资本市场借贷加以平滑。

(二)莫迪尼亚尼的生命周期理论

莫迪尼亚尼的生命周期理论，是有关储蓄-消费行为主流的经济学理论，它对考察社会保障与储蓄的关系有重要意义。

1、在私有制经济中，一切收入都构成个人收入

假定个人的生命周期为两个阶段，即进行劳动的青壮年时期和不能劳动的老年时期，那么，一个人若在年青力壮时期不进行储蓄，老年时就会饿死。理性的消费者会追求整个生命周期内效用的最大化，即通过工作期间进行的正储蓄和退休后的负储蓄(提取储蓄)去实现一生中各个时期的平滑消费。而正是青壮年人的储蓄，构成了私有制经济中的资本积累，同时储蓄者正是由于作为积累起来的资本的最终私人所有者，