企业财务舞弊分析状况

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日兴所罗门美邦一事引起了业内人士的疑虑，他们担心证券交易监督委员会对法律的激进解释方法，可能会损害这个行业中利润最丰厚的一些业
▪ 手段多样且具有创新性
▪ 高层管理人员往往参与其中，上下串通、内外 勾结司空见惯——内部控制固有的局限性而无 法依赖企业内部来消除
▪ 通常以维护企业利益为幌子——受到保护
▪ 造成损害更大（舞弊金额、社会影响更大）
▪ 审计风险明显加大，对注册会计师的责任加大
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日兴证券也受到影响。这家日本第三大证券公司持有日兴所罗门美邦51%的股份。日兴证券上周五下跌12%，投资者预计，如果日兴所罗门美邦
被暂停进行股票交易，收入就将减少。花旗集团持有日兴所罗门美邦49%的股份，这家合资公司是在花旗1999年购入日兴证券的20.8%股权后成立的。
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日兴所罗门美邦发言人Daniel Cox称，对日本证券交易监督委员会所发现的问题，以及由此给客户带来的不便表示道歉。
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任何商业行为
财务舞弊动机分析 ：
财务报表舞弊效应
2002年10月，GAO报告：1997年1月到2002年6月因财务舞弊或不规范 会计问题而重编财务报表的上市公司约占全部上市公司10%，且呈上升趋 势。
2002年舞弊给美国造成损失约6000亿美元，占当年国内生产总值的6%；
国家会计学院2002年调查，69.85%人认为上市公司财务会计报告不可信。
方协议，该保险公司将按收盘价从日兴买入这些股票。日兴所罗门美邦买卖这些股票，以使这只基金能盯住日经指数。
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日本证券交易监督委员会表示，日兴所罗门美邦盘中以较低价格买进股票，然后在收盘前最后几分钟内通过大笔买盘推高收盘价，以从中渔利。
结果是，这家保险商最后付给日兴的价格，超过了后者的买入成本。
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据知情者透露，这家保险公司就是东京海上火灾保险公司。该公司发言人拒绝对此置评，但证实公司去年创建了一只上市交易基金。
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日本政府目前正大力加强证券业的整治，以提高投资者对日本低迷的金融市场的信心。上周五，日经指数跌至20年新低。而各券商的管理层正在
观察当局如何解读日本证券法规未能覆盖的某些领域。
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日兴所罗门美邦的问题涉及到一项新的、利润丰厚的业务，目前，只有少数几家公司涉足其中。但这项业务仍可能延伸至电脑程序交易的其他领
财务舞弊概述
1、什么是财务舞弊？
▪ 定义：是指财务人员或有关当事人为窃取资 财而用非法手段进行处理的不法行为。如:伪 造、涂改、销毁、欺骗故意谋取利益行为等； 摘自《走出黑洞-财务舞弊识别与防范》杨和茂
▪舞弊定义：是指非诚信的行为(广义); 包括人们能够设想的所有通过虚报年 报以谋取利益的方法。如公款消费等； 摘自《舞弊检查》-W.steve Albrecht
$800,000
$600,000
$400,000
Employees Managers Owners Others
$200,000 $-
Em ployees
Managers
Owners
①大多数公司财务报表舞弊行为都有高管人员的参与。83%的财务报表舞弊涉及到公司 CEO和CFO。
②按照参与程度统计，CEO是最主要的财务报表舞弊者（72%），其次是CFO（43%）、 主计长（21%）、其他副总人员（18%）、非执行董事（11%）、COO（7%）。
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任何商业行为
Biblioteka Baidu
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中新网3月10日电 花旗集团接受美国股票监管机构的调查尚未结束，现在又与日本证券监管者产生了矛盾。
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日本证券监管当局指控该集团在日本的合资投资银行日兴所罗门美邦通过操纵股价获取利润，损害了一家企业客户的利益。
预计这家子公司将在今后几天为此付出高昂代价。知情人士透露，金融厅可能会禁止其参与股票交易3周左右。
域。
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证券交易监督委员会称，发现日兴所罗门美邦电脑程序交易负责人Jason Bajaj在7月18日股票交易的最后几分钟，故意推高约5只股票的价格。
此举完成后给公司带来了丰厚收益。Bajaj没有回复要求对此予以置评的电话。
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此项交易的背后是一家保险公司委托日兴所罗门美邦建立一只上市交易基金，为此，所罗门美邦去年7月18日当天交易了1,400只股票。根据双
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财务舞弊动机分析 ：
财务舞弊类别
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任何商业行为
财务舞弊动机分析 ：
财务舞弊概述
资料:最新舞弊的统计数据(美国)
$1,000,000
③美国每年由于职业舞弊和滥用职权造成的损失达到将近6000亿美金，占国内生产总 值的百分之六。
④某公司的研究表明：舞弊者的年龄大多集中在36岁至45岁之间。
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任何商业行为
财务舞弊动机分析 ：
财务报表舞弊特征
3.舞弊性财务报表的特点
▪ 目的是欺骗报表的使用者，获得资本市场的认 可，以谋求影响投资者的决策
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任何商业行为
Chapter 1
财务舞弊动机分析
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任何商业行为
一、 本节探讨内容
①财务舞弊的定义 ②财务舞弊的要素分析 ③财务舞弊线路图
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任何商业行为
财务舞弊动机分析 ：
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上市交易基金的设立宗旨是跟随某个指数，而且可以分股交易，这种基金在日本还比较新颖。去年7月份的合约是日兴所罗门美邦参与的第一只
此类基金，而且是日本已建立的第二只。自此，日兴为日本一些银行和保险公司完成了四只大型上市交易基金，和数只规模较小的此类基金。日本金
融机构设立此类基金的目的是剥离他们所持的大量股票。
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日本证券交易监督委员会一位官员表示，日兴所罗门美邦的举动绝对是有目的的，该公司通过上述5只股票的交易，就获利2亿日圆(约合170万
美元)。7月18日当天该公司就获利60亿日圆，当局认为这个盈利水平太高了。
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J.P.摩根的日本证券子公司上月也被查明有此类似违规举动，但规模较小。摩根大通因此被罚，自营交易业务从3月3日起暂停10天。