财务管理风险内部控制制度

财务管理风险内部控制制度（试行）第一章总则第一条为加强财务管理风险内部控制，有效防控财务管理风险，根据有关法律、法规、规章和《全国XX系统内部控制基本制度（试行）》等规定，结合XX系统财务管理工作实际，制定本制度。

第二条本制度适用于XX总局和国家XX局系统（以下简称“各单位”）。

第三条本制度所称财务管理风险，是指各单位及工作人员在财务管理活动中因违反财务管理法律法规及相关规定，导致财政资金损失、国有资产流失、财务信息失真等后果以及由此产生的廉政风险。

第四条根据风险危害程度等因素，将财务管理风险分为高、中、低三个等级。

（一）高风险，是指违反财务管理法律、法规、规章及有关规定，造成财政资金、国有资产大量流失或铺张浪费；XX人员徇私舞弊、滥用职权、弄虚作假等，造成财政资金、国有资产被截留、挪用、虚报或贪污；以及其他被内外部监督部门重点关注，可能存在重大风险隐患或产生严重后果的风险。

（二）中风险，是指违反财务管理法律、法规、规章及有关规定，致使财务管理工作不规范，或被内外部监督部门指出错误、责令整改等情形，但通过依法纠正，不会造成财政资金、国有资产较大流失或铺张浪费等后果的风险。

（三）低风险，是指违反财务管理法律、法规、规章及有关规定，造成财务管理工作程序等履行不严谨、存在瑕疵，后果较为轻微的风险。

对财务管理具体风险及其等级应当实行动态管理，根据法律、法规、工作规范及工作实际的变化情况，适时做出调整。

第五条财务管理风险内部控制的目标是：以“分事行权、分岗设权、分级授权”为主线，通过健全机制、规范流程、完善措施，实现对财务管理的有效制约和监督，合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防控和化解财务管理风险以及由此产生的廉政风险。

第六条各单位应当加强组织领导，明确职责分工，层层落实责任，严格按照法律法规和有关规定开展财务管理工作，有效防控财务管理风险。

第二章财务管理风险内部控制内容和措施第一节预决算管理第七条按照所涉及的重要内容和关键环节，预决算管理风险内部控制的内容主要包括：预算编制管理、预算执行管理、预算调整管理、结转结余资金管理、决算管理等事项存在的风险以及由此产生的廉政风险。

第八条预决算管理主要风险点：（一）预算编制管理1.未按规定设立、撤销、变更预算单位；2.未按规定程序编制部门预算；3.编制预算不完整、不真实；4.未严格执行中财拨款公用经费最低保障线；5.未按规定要求批复预算。

（二）预算执行管理1.未按三公经费规定要求编制预决算；2.未按进度执行预算。

（三）预算调整管理1.未按规定程序调整预算；2.未及时申请和批复预算调整。

（四）结转结余资金管理1.未按规定划分结转结余资金；2.未按规定上交结余资金。

（五）决算管理1.未准确、完整填报决算报表数据；2.未按规定批复决算；3.未按要求公开决算。

第九条预决算管理风险内部控制措施：（一）各单位应当建立健全预算编制内部管理制度，明确各部门职责分工，确保预算编制部门及时取得和有效运用与预算编制相关的信息。

（二）各单位应当合理设置预算管理岗位，明确相关岗位的职责权限，确保预算编制、执行、决算等不相容岗位相互分离。

（三）各单位应按照“两上两下”程序编制和批复部门预算，严格按批复的预算执行，建立预算执行分析机制，研究解决预算执行中存在的问题，提出改进措施，提高预算执行的有效性。

决算时，应逐级编制、审核、汇总、上报部门决算。

（四）各单位预算编制和调整，必须经本单位党组会或局长办公会集体审定，并按有关规定报批。

定期收集整理决算批复文件和批复报表等资料，利用信息系统等进行痕迹记录，对部门决算批复及时性、规范性进行内部控制。

（五）各单位应当召开预算执行分析、决算会议，定期通报预算编制、调整和执行以及年度决算情况。

第二节会计管理第十条按照所涉及的重要内容和关键环节，会计管理风险内部控制的内容主要包括：会计核算管理、会计档案管理、会计交接管理等事项存在的风险以及由此产生的廉政风险。

第十一条会计管理主要风险点：（一）会计核算管理1.未按规定和要求设置财务岗位；2.未按会计制度规定实施账务处理；3.未按规定及时对账；4.未按规定核对收支和清理往来款项。

（二）会计档案管理1.未按规定收集整理会计档案；2.未按规定保管会计档案；3.未按规定使用会计档案。

（三）会计交接管理1.未按规定流程进行会计交接；2.未按规定内容进行会计交接。

第十二条会计管理风险内部控制措施：（一）各单位应当明确支付、核算、审核等关键岗位的职责权限，实施会计主管、会计、出纳、资产实物管理等不相容岗位分离，形成相互制约、相互监督的工作机制。

（二）根据会计制度有关规定，按照录入、审核、记账、对账、结账的业务流程进行会计核算，通过各项业务流程的控制和制约，有效防控会计管理风险。

（三）各单位应当及时收集、整理和归档会计核算过程中的会计凭证、会计账簿、会计报表和财务会计报告等资料，妥善保管、使用会计档案，确保会计资料准确、完整和真实；加强会计交接工作的痕迹管理，确保交接事项可记录，责任可追溯。

（四）各单位应当明确规定涉及会计核算、会计档案和会计交接管理相关的授权审批的范围、权限、程序、责任等内容，负责会计核算、会计档案和会计交接工作的人员必须在授权范围内办理各项业务，承担相应的责任。

（五）各单位应在规定时间内，采取适当形式，在一定范围内公开会计管理情况，接受干部职工的监督。

第三节国库集中收付第十三条按照所涉及的重要内容和关键环节，国库集中收付风险内部控制的内容主要包括：国库集中支付管理、非XX入收缴管理、国库动态监控管理、银行账户管理、财政票据管理等事项的风险以及由此产生的廉政风险。

第十四条国库集中收付管理主要风险点：（一）国库集中支付管理1.未准确编报用款计划；2.未按规定办理财政直接支付手续；3.未经财政部批准垫付资金。

（二）非XX入收缴管理未按规定上缴非XX入并开具应使用的财政票据。

（三）国库动态监控管理未按要求核实、整改、反馈财政国库疑点信息。

（四）银行账户管理未按规定开立银行账户。

（五）财政票据管理1.未按规定对财政票据申领和发放进行台账管理；2.未按规定对财政票据使用进行台账管理。

第十五条国库集中收付风险内部控制措施：（一）各单位在非XX入收缴工作中应当分别设置收款岗与开票岗，在网络版财务软件资金监控模块使用中应当分别设置管理岗、经办岗，通过明确岗位职责、分离不相容岗位，达到相互制约、防范风险的效果。

（二）各单位应当严格执行国库集中收付管理规定的填报、审核、审批的工作流程，加强对用款计划编报、财政资金支付、资金归垫等环节的控制，防控国库集中收付管理风险。

（三）各单位必须妥善保管好财政票据，并设立专门的登记簿对财政票据的购买、领用、注销等内容进行记录，防止空白财政票据遗失和盗用。

（四）预算单位认真核实财政国库疑点信息，及时反馈情况；上级单位监督下级单位对发现的问题进行认真整改落实，达到规范资金支付的目的。

第四节资产管理第十六条按照所涉及的重要内容和关键环节，资产管理风险内部控制的内容主要包括：资产配置、资产使用、资产处置等事项的风险以及由此产生的廉政风险。

第十七条资产管理主要风险点：（一）资产配置1.未按规定编制资产配置预算；2.未按规定标准配置资产；3.未按规定登记固定资产。

（二）资产使用1.未按规定出租出借资产；2.超面积标准使用办公用房；3.未按规定定期清理盘点。

（三）资产处置未按规定程序和权限处置资产。

第十八条资产管理风险内部控制措施：（一）各单位应当做好资产账务和实物管理的职责分工，建立资产实物管理部门、财务部门、资产使用部门各司其职、各负其责、权责明确的管理体系，通过职责分工控制和制约，有效防控资产管理风险。

（二）各单位应当严格按照程序和权限处置资产，即基层单位申请、主管部门审核审批、财务部门审批等环节，后一环节工作必须依托前一环节形成的结果开展，通过流程制约各环节的审批权限，防范越权审批带来的风险。

（三）各单位通过资产管理过程中的卡片、表单、票据和凭证等运行痕迹记录，对资产配置、使用、处置等事项进行过程控制，确保资产管理过程可记录、可追溯、可比较。

（四）资产配置、使用有具体标准的，各单位在申请配置计划、预算安排、主管部门审核审批、单位配置和使用等各环节应严格把关，进行控制，相关资料记录真实完整。

第五节基本建设管理第十九条按照所涉及的重要内容和关键环节，基本建设管理风险内部控制的内容主要包括：项目论证和立项、项目库管理、项目开工管理、项目过程管理、项目竣工结算等事项的风险以及由此产生的廉政风险。

第二十条基本建设管理主要风险点：（一）项目论证和立项1.未按规定立项论证和申报；2.未按规定审核审批项目立项。

（二）项目库管理1.未按规定入库申报；2.未按规定履行项目变更手续。

（三）项目开工管理1.未按规定申请开工；2.未按规定开展项目开工前评审；3.未按规定履行报建手续；4.未按规定开工审批。

（四）项目过程管理1.未按规定管理投资概算；2.未按规定组织项目竣工验收。

（五）项目竣工结算1.未按规定时限办理工程结算；2.未按规定时限编报竣工财务决算；3.未按规定及时移交固定资产。

第二十一条基本建设管理风险内部控制措施：（一）各单位应当健全基建管理决策机制，对基建项目的立项论证、立项、审批和项目建设合同等重要事项进行集体审议，有效防范重大财务事项决策风险。

（二）各单位应当加强基建项目资料管理，对基建项目实施中的基建过程类资料、成果类资料和基建会计资料，及时收集、整理和归档，确保基建项目实施过程可记录、可保存，责任可追溯。

（三）各单位必须根据基建业务的自身规律和内控需要，强化对立项、项目库、开工、施工过程、竣工等环节的控制，后一环节工作必须依托和依据前一环节形成的结果开展，并实行严格的基建财务核算管理，从而形成衔接紧密、职责清晰、监督有力的基建管理体系。

第三章财务管理风险内部控制管理第二十二条财务管理风险内部控制遵循全面覆盖、突出重点、权力制衡、融合联动、持续改进的原则。

第二十三条财务管理风险内部控制的职责分工：（一）XX总局财务管理司负责全国国XX系统财务管理风险内部控制总体工作的组织实施，制定财务管理风险内部控制制度和操作规程，向本级内部控制管理部门传递财务管理风险内部控制情况。

（二）省以下国XX机关财务管理部门负责本单位财务管理风险内部控制工作的组织实施，指导下级单位开展财务管理风险内部控制，向本级内部控制管理部门和上级财务管理部门传递财务管理风险内部控制情况。

（三）各单位财务管理事项涉及部门按照职责分工履行相应内部控制职责。

（四）各单位内部控制管理部门负责统筹、协调、指导与财务管理风险内部控制有关的事宜，及时开展监督检查和考核评价。