财务会计 10第十章所有者权益PPT课件
第十章 财务会计报告 《基础会计》PPT课件
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一、财务会计报告的含义及意义 二、财务会计报告的组成 三、财务会计报告的种类 四、财务会计报告的编制要求
第二节 资产负债表
一、资产负债表的含义和作用 二、资产负债表的内容格式
三、资产负债表的编制方法
第六节 会计报表附注
一、会计报表附注的意义 二、会计报表附注的内容
第十章 财务会 计报告
现金流量表
三、现金流量的分类
1.经营活动产生的现金流量 2.投资活动产生的现金流量 3.筹资活动产生的现金流量
四、现金流量表的格式
现金流量表分为两部分,第一部分为表首,第二部分为正表。表首概 括地说明报表名称、编制单位、报表所属年度、报表编号、货币名称、 计量单位等。正表反映现金流量表的各项内容。正表有六项:一是经营 活动产生的现金流量;二是投资活动产生的现金流量;三是筹资活动产 生的现金流量;四是汇率变动对现金及现金等价物的影响;五是现金及 现金等价物净增加额。六是期末现金及现金等价物余额。
第三节 利润表
一、利润表的含义和作用 二、利润表的内容和格式 三、利润表的编制方法
第五节 所有者权益(或 股东权益)变动表
一、所有者权益变动表的含义 二、所有者权益变动表的格式
第四节 现金流量表
一、现金流量表的含义和作用 二、现金流量表的编制基础 三、现金流量的分类 四、现金流量表的格式
上一章
下一章
三、利润表的编制方法
利能力提供基础资料,为企业 内部业绩考核提供重要的依据,
第三节 为企业内部管理层的经营决策
提供依据,为企业外部投资者 以及信贷者作投资决策及贷款 决策提供依据。
利表
利润表中“本期金额” 栏反映各项目的本期实际发 生数,在编报年度报表时, “上期金额”填列上年全年 累计实际发生数。
会计基础第十章讲义PPT课件
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第十章 财务会计报告
四、资产负债表的编制方法
根据总账 科目余额 填列。如: 交易性金 融资产、 短期借款、 应付票据、 应付职工 薪酬等。
根据几个 总账科目 期末余额 计算填列。 如“货币 资金”、 “存货” 等。
根据明细 账科目余 额计算填 列。如 “应收账 款”和 “应付账 款”等。
根据总账 科目和明 细账科目 余额分析 计算填列。 如“长期 借款”项 目。
1 200
100 000
应交税费 应付股利 应付利息 长期借款 实收资本
固定资产 累计折旧 长期待摊费用
300 000 900
80 000
盈余公积 利润分配
根据以上资料编制资产负债表如下:
明细科目 —丙单位 —丁单位 —C单位 —D单位
—未分配 利润
借方 余额 2 000 2 500
贷方 余额
90 000 38 000
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第十章 财务会计报告
(二)财务报表的组成
一套完整的财务报表至少应当包括下列组成部分: ➢ 资产负债表 ➢ 利润表 ➢ 现金流量表 ➢ 所有者权益(或股东权益)变动表 ➢ 附注
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(三)财务报表的目标
1、向财务报表使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流 量等有关的信息;
2、反映企业管理层受托责任的履行情况,有助于财务报表使用 者作出经济决策。
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第十章 财务会计报告
三、资产负债表的结构和内容
(一)资产负债表的格式
报告式:采用上、下双方相互对照的垂直式报表结构。上方列示资产项目, 下方列示负债及所有者权益项目,上下的各合计数相等。 账户式:采用左、右双方相互对照的账户式报表结构。左方列示资产项目, 右方列示负债及所有者权益项目,根据会计恒等式,左右两方的总额相等。
商业银行财务会计--第十章--所有者权益
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第十章所有者权益所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益,其金额为资产减去负债后的余额。
商业银行的所有者权益,主要包括实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积和未分配利润等。
商业银行从税后利润中计提的一般风险准备也是所有者权益的组成部分。
第一节实收资本一、实收资本核算的基本要求实收资本是指投资者按照企业章程或合同、协议的约定,实际投入商业银行的资本。
包括国家资本、法人资本、外商资本和个人资本等。
所有者向银行投入的资本,在一般情况下无须偿还,可以长期周转使用。
它是银行最原始的资本来源,是银行设立和生存的基础。
由于企业组织形式不同,所有者投入资本的会计核算方法也有所不同。
除股份有限公司对股东投入资金应设置“股本”科目外,其余企业均设置“实收资本”科目,核算企业实际收到的投资者投入的资本。
(一)股份制商业银行股本的核算要求1.股份制商业银行的股本应当在核定的股本总额及核定的股份总额的范围内发行股票或股东出资取得。
公司发行的股票,应按其面值作为股本,超过面值发行取得的收入,其超过面值的部分,作为股本溢价,计入资本公积。
2.境外上市公司以及在境内发行外资股的上市公司,按确定的人民币股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额,作为股本入账,按收到股款当日的汇率折合的人民币金额与按人民币计算的股票面值总额的差额,作为资本公积处理。
(二)非股份制商业银行实收资本的核算要求1.投资者以现金投入的资本,应当以实际收到或者存入开户银行的金额作为实收资本入账。
实际收到或者存入开户银行的金额超过其在该银行注册资本中所占份额的部分,计入资本公积。
2.投资者以非现金资产投入的资本,应按投资各方确认的价值作为实收资本入账。
首次发行股票而接受投资者投入的无形资产,应按该项无形资产在投资方的账面价值入账。
3.投资者投入的外币,合同没有约定汇率的,按收到出资额当日的汇率折合;合同约定汇率的,按合同约定的汇率折合,因汇率不同产生的折合差额,作为资本公积处理。
财务会计电子教案第十章 所有者权益
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所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。
公司制企业的所有者权益主要包括实收资本(股本)、资本公积、盈余公积和未分配利润四个部分。其中,盈余公积和未分配利润统称为留存收益。
二、所有者权益和负债的区别
所有者权益和负债同属“权益” ,“权益”是指对企业资产的求偿权。两者的区别主要表现在以下几个方面:
(三)接受非货币资金投资的核算
1.接受投入固定资产的核算
企业接受投资者投人的房屋、建筑物、机器设备等固定资产的账务处理如下:应按投资合同或协议约定的价值确定固定资产的人账价值(投资合同或协议约定价值不公允的除外),并按可以抵扣的进项税额,借记“应交税费一应交增值税(进项税额)”账户;按其在注册资本中所占的份额,贷记“实收资本”账户。
3)其他资本公积
其他资本公积是指除资本溢价(或股本溢价)项目以外所形成的资本公积,主要由以下交易或事项引起:
(1)以权益结算的股份支付。
(2)采用权益法核算的长期股权投资。
二、其他综合收益
Байду номын сангаас第四节 留存收益
一、留存收益的含义
留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累,包括盈余公积和未分配利润两类。
三、实收资本(股本)变动的核算
1.企业资本(或股本)增减变动的条件
2.企业资本(或股本)增加的核算
(1)资本公积转增资本。经股东大会或类似机构决议,用资本公积转增资本,应借记“资本公积——资本溢价”或“资本公积——股本溢价”科目,贷记“实收资本”或“股本”科目。
(2)盈余公积转增资本。经股东大会或类似机构决议,用盈余公积转增资本,应借记“盈余公积”科目,贷记“实收资本”或“股本”科目。
财务会计第十版ppt课件
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04
财务报表编制与分析
资产负债表编制
资产负债表概述
资产负债表是反映企业财务状况的重要报表,通过资产负 债表可以了解企业的资产、负债和所有者权益状况。
资产负债表的编制方法
资产负债表的编制需要按照会计准则和会计制度的要求, 对企业的资产、负债和所有者权益进行分类和列示,确保 报表的准确性和完整性。
资产负债表的分析
财务会计的职责与角色
财务会计的职责
财务会计的职责主要包括对企业经济活动进行会计核算和监督,编制财务报告, 提供决策有用的财务信息。
财务会计的角色
在企业管理中,财务会计扮演着重要的角色。它是企业决策层进行决策的重要依 据,也是企业内外利益相关者了解企业财务状况和经营成果的重要渠道。同时, 财务会计还承担着协调企业内外部利益相关者关系的重要职责。
要点二
详细描述
选取一家大型企业作为案例,介绍其内部控制体系的建设 和执行情况,包括控制环境、风险评估、控制活动、信息 与沟通和监督等方面的内容,分析其存在的缺陷和改进措 施,以及如何提高企业风险防范能力。
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会计凭证与账簿
会计凭证
记录经济业务、明确经济责任的 书面证明,是记账的依据。如发 票、收据等。
账簿
按照一定的格式和内容,用以分 类、连续地记录经济业务的簿籍 。如日记账、总分类账等。
会计循环
确认
对发生的经济业务进行记录和 计量的过程,包括审核原始凭
证、编制记账凭证等步骤。
计量
确定经济业务发生后应记录的 具体金额,包括资产、负债、 所有者权益以及收入和费用的 计量。
记录
根据审核无误的记账凭证,将 经济业务记入有关账簿的过程 。
报告
财务会计第十章所有者权益
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企业编制会计分录如下:
借:银行存款
74250000
贷:股本——普通股股本
5000000
资本公积——股本溢价
69250000
四、实收资本增减变动的会计处理 〔一〕实收资本增加的会计处理
1.企业增加资本的一般途径 〔1〕将资本公积转为实收资本或股本; 〔2〕将盈余公积转为实收资本; 〔3〕所有者投入。
按注销股票的面值总额减少股本
已购回股票支付的价款超过面值总额的 部分,减少顺序为: 资本公积中股本溢价
盈余公积
未分配利润
假如购回股票支付的价款低于面值总额 的,应按股票面值总额借记“股本〞科 目,按所注销的库存股账面余额,贷记 “库存股〞科目,按其差额贷记“资本 公积—股本溢价〞科目。
弥补〕 ④提取法定盈余公积 ⑤提取任意盈余公积 ⑥向投资者分配利润
(2)盈余公积的分类
法定盈余公积 盈余公积
任意盈余公积
(3)账务处理
①提取盈余公积时 ②用盈余公积弥补亏损 ③用盈余公积转增资本 ④用盈余公积分派现金利润或股利
①提取盈余公积时
借:利润分配——提取法定盈余公积〔提 取任意盈余公积〕
借:银行存款 〔实际出资额〕 贷:实收资本 〔在所有者权益中所占的份额〕 资本公积—股本溢价 〔实际出资
额高出应享份额的部分〕
经股东大会或类似机构决议,用资本公 积转增资本,借记“资本公积〞科目 〔资本溢价或股本溢价〕,贷记“实收 资本〞或“股本〞科目。
〔2〕同一控制下控股合并形成的长期股权 投资,应在合并日按获得被合并方所有 者权益账面价值的份额,借记“长期股 权投资〞科目,按享有被投资单位已宣 告但尚未发放的现金股利或利润,借记 “应收股利〞科目,按支付的合并对价 的账面价值,贷记有关资产科目或有关 负债科目,按其差额,贷记“资本公积 〞科目〔资本溢价或股本溢价〕;为借 方差额的,借记“资本公积〞科目〔资 本溢价或股本溢价〕,资本公积〔资本
第十章所有者权益
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可转换债券的偿付 (一)提前偿付 可转换债券的提前偿付, 可转换债券的提前偿付,是指由可转换债券的发行企业通知赎 回或从证券市场上提前购回。对于提前偿付的性质, 回或从证券市场上提前购回。对于提前偿付的性质,有两种不同的 观点,会计处理也有两种不同的方法。 观点,会计处理也有两种不同的方法。
一种观点认为,可转换债券的提前偿付, 一种观点认为,可转换债券的提前偿付,与不可转换债券的提前偿付 一样,属于债券的收回。因此, 一样,属于债券的收回。因此,债券收回价格与债券账面价值之间的 差额,应确认为当期损益。 差额,应确认为当期损益。 另一种观点认为,可转换债券具有股票的某些特征,债券在发行之后, 另一种观点认为,可转换债券具有股票的某些特征,债券在发行之后, 其价值会随着发行企业股票价值的波动而发生变动, 其价值会随着发行企业股票价值的波动而发生变动,在这种情况下提 前偿付债券,可视为股票的收回。因此, 前偿付债券,可视为股票的收回。因此,债券收回价格与债券账面价 值的差额,应调整资本公积,不应计入当期损益。 值的差额,应调整资本公积,不应计入当期损益。P216例17 例
(二)到期偿付:与一般债券类似 到期偿付:
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(三)诱导转换 发行企业按照比原规定更为优惠的条件促使债券持有 者提前转换。 者提前转换。 诱导转换的手段一般有三种: 诱导转换的手段一般有三种: (1)提高转换比例; )提高转换比例; (2)发给额外的认股权; 2)发给额外的认股权; (3)转换现金或其他资产。 )转换现金或其他资产。 与一般转换一样, 与一般转换一样,诱导转换的会计处理方法有账面价 值法与市价法两种。不同的是,在诱导转换的情况下, 值法与市价法两种。不同的是,在诱导转换的情况下,若 采用账面价值法, 采用账面价值法,则应按多交付的证券及资产的公允市价 确认债券转换费用 ;采用市价法,股票入账价值与债券 采用市价法, 账面价值的差额确认为转换收益。 账面价值的差额确认为转换收益。P216例18 例
财务会计ppt课件
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的理解和执行力。
1.谢谢聆 听
财务会计ppt课件
目录
• 财务会计概述 • 会计核算基础 • 资产类项目核算 • 负债和所有者权益类项目核算 • 收入、费用和利润项目核算
目录
• 财务报告编制与分析 • 内部控制与审计基础知识 • 财务会计发展趋势与挑战
01 财务会计概述
财务会计定义与职责
财务会计定义
运用会计原则和方法,记录、分 类、汇总、分析和报告企业经济 活动的信息系统。
财务会计职责
编制财务报表,提供财务信息, 参与经济决策Hale Waihona Puke 监督经济活动。会计准则与制度
会计准则
规范会计确认、计量、记录和报告行 为的统一标准。
会计制度
企业内部制定的关于会计核算、财务 报告、内部控制等方面的规章制度。
财务报表组成要素
资产负债表
反映企业在某一特定日 期资产、负债和所有者 权益状况的报表。
其他收益:包括投资收益、公允价值变动收益等 ,注意确认收益的来源和金额。
利润表编制要点及注意事项
01
费用类项目编制要点
02
营业成本:包括销售商品成本、提供劳务成本等,注意确认成
本与收入的匹配性。
期间费用:包括销售费用、管理费用、财务费用等,注意确认
03
费用的合理性和发生期间。
利润表编制要点及注意事项
08 财务会计发展趋势与挑战
大数据时代对财务会计影响分析
数据处理效率提升
大数据技术应用显著提高财务数据处理速度 和准确性。
决策支持功能强化
基于大数据分析的财务报告更有助于企业做 出科学决策。
风险管理水平提升
人民大2023中级财务会计第6版陈立军教学课件第10章 所有者权益
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借:银行存款
12 000 000
贷:股本——普通股
10 000 000
资本公积——股本溢价
2 000 000
2023.06
中财
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10.2 实收资本与其他权益工具
10.2.1 实收资本的账务处理
3. 库存股.
“库存股”科目
账务处理方法见例【10—5】
2023.06
中财
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10.2 实收资本与其他权益工具
➢所有者权益的确认主要依赖于其他会 计要素,尤其是资产和负债的确认;
➢所有者权益金额的确定也主要取决 于资产和负债的计量。
2023.06
中财
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10.2实收资本与其他权益工具
10.2.1 实收资本 10.2.2 其他权益工具
2023.06
中财
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10.2 实收资本与其他权益工具
10.2.1 实收资本
其他综合收益,是指在企业经营活动中形成的未计入当期损益但归所 有者共有的利得或损失。
留存收益,是指归所有者共有的、企业历年实现的净利润留存于企业 的部分,主要包括法定盈余公积、任意盈余公积和未分配利润。
2023.06
中财
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10.1 所有者权益概述
10.1.2 所有者权益的含义及构成
3. 所有者权益的确认
800 800
①
=
680
余额 120
①结转净利润 ②提取盈余公积(法、任) ③宣派现金股利 ④发放股票股利 ⑤结转已分配利润
27
10.4 留存收益
10.4.2 留存收益的账务处理
弥补亏损的 账务处理
➢以当年实现净利润弥补以前年度结转的未弥补亏损时, 不需要进行专门的账务处理。
财务会计所有者权益培训讲义PPT课件
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董事会形成决议并提请股东大会批准时,
应对除股票股利以外的利润分配作账务处
理,此例应编制如下会计分录:
借:利润分配——应付普通股股利
500000
贷:应付股利
500000
股票股利暂不作账务处理,但在会计
报表的附注中,必须披露说明董事会提请
股东大会批准的利润分配方案中包括发放
55
年度终了,盈利:
借:本年利润 贷:利润分配——未分配利润
亏损,则作相反分录 同时,将“利润分配”总账下的其 他明细账户的余额,也转入“未分配 利润”明细账 (举例说明)
56
[例4]某企业1997年发生亏损
100000元,年度终了,企业应作如下
会计分录:
借:利润分配——未分配利润
100000
贷:本年利润
⑵资本公积中的资本溢价为股东认购 股票实际出资额大于面值的差额,这种超 面值缴入股本一般称为股本溢价。
62
普通股 公司股票
优先股
63
投票表决权 优先认股权 普通股股东的权利 收益分享权 剩余财产权
64
累积优先股
股利优先的优先股 非累积优先股
优先股
参加优先股
非参加优先股
剩余财产优先的优先股
65
㈠按面值发行股票的账务处理 ㈡溢价发行股票的账务处理 ㈢可转换公司债券转为股本的账务 处理
接受捐赠非现金资产准备、股权投资 准备、关联交易价差
32
①资本(股本)溢价 ②接受捐赠非现金资产准备 ③接受现金捐赠 ④股权投资准备 ⑤拨款转入 ⑥外币资本折算差额 ⑦关联交易价差 ⑧其他资本公积
33
⑴资本溢价的账务处理 ⑵接受捐赠资产的账务处理 ⑶股权投资准备的账务处理 ⑷拨款转入 ⑸外币资本折算差额 ⑹其他资本公积 ⑺特殊情况下的特定资本公积
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– 是企业法人在工商行政管理部门登记注册的资金,它不得 少于对该行业及经营方式所规定的法定资金限额。
– 在不同类型的企业中,资本金的表现形式也有所不同:
• 股份公司称为股本; • 其他企业称为实收资本。
• 资金
– 是对企业资产的泛指,强调价值的货币表现形式,涵盖了 资本金、资本。
资本金的筹集与管理
• 盈余公积和未分配利润构成企业的留存收益。
第二节 实收资本
• 一、实收资本的概念
– (一)实收资本的定义 – (二)投入资本的分类
• 1.按投资主体的不同分类; • 2.按投资形式的不同分类。
– (三)资本金的筹集与管理
p.151
资本、资本金与资金的区别
• 资本
– 是企业所有者投入企业生产经营,并能产出收益的资金。
• 账户的贷方反映各项资本公积的来源; • 借方反映按规定用途转出的资本公积; • 期末余额在贷方; • 反映企业实有的资本公积数。
资本公积明细账
• 资本公积账户按其来源的不同设置明细账。 • 主要明细账户有:
– 资本(股本)溢价; – 外币资本折算差额; – 其他资本公积等。
(二)资本公积的核算
• 1.投入资本与注册资本一致的原则; • 2.法定资本的规定; • 3.资本金筹集的期限。
p.152
二、实收资本的核算
• (一)账户设置 由于企业组织形式的不同,用于核算
投资者投入资本增减变动情况的方法也 不同,股份有限公司应设置“股本”科 目,一般企业均设置“实收资本”科目 进行核算。
• “实收资本”账户结构
– 借记“固定资产”、“原材料”、“库存商品” 等账户;
– 贷记“实收资本”账户。
• 【例2】A企业收到B企业投入的不需安装的 旧设备一套,B企业的账面原值为200000元, 累积折旧为50000元,该设备的双方确认价 为170000元。
• A企业作如下会计分录:
• 借:固定资产
170 000
• 贷:实收资本----B企业投资 170 000
(二)一般企业接受投资的账务处理
• 1.接受货币资产投资 • 企业接受的货币资产投资可以是人民币,
也可以是外币。 • 一般按实际收到的金额
– 借记 “银行存款” 账户; – 贷记 “实收资本” 账户。
• 【例1】光明实业发展有限公司收到国家投入企业的资本
200000元,法人投入的资本100000元, 外商投入资本
贷:实收资本
100000
第三节 资本公积
• 一、资本公积概述
• (一)资本公积与实收资本
• 资本公积与实收资本同属于所有者权益中的投入资 本,
– 但它是企业收到投资者的超出其在企业注册资本(或股本) 中所占份额的投资;
– 以及直接计入所有者权益的利得和损失等。
• 实收资本反映投资者投入的原始投资,属于法定资 本,与企业的注册资本相一致,并通过资本的投入 求得经济利益。
• 1.资本(股本)溢价的核算 • 资本溢价是指投资者实际缴入的出资额
10000美元,收到外币款项时的市场汇率为1:8.3,所
有款项已存入光明实业发展有限公司的开户银行----建设
银行上海市分行营业部,根据银行收款凭证,光明实业发
展有限公司作如下会计分录:
• 借:银行存款——建设银行上海市分行营业部383 000
• 贷:实收资本——国家资本金
பைடு நூலகம்
200 000
•
——法人资本金
(二)资本公积与盈余公积
两者的区别表现于来源不同: • 盈余公积来自于企业的净利润; • 资本公积并不来源于企业的净利润; • 资本公积的形成则具有特定的来源; • 企业应根据资本公积的来源,分别进行账
务处理。
二、资本公积的核算
• (一)账户设置
• 反映企业资本公积的各项来源及其使用,设置 “资本公积”账户进行核算;
实收资本
资本公积
资本公积由资本溢价、其他资本公积等价值构成, 它是已投入资本的一部分,但不同于实收资本。
可以减少的资本, 如资本公积转增资本。
(二)留存收益
• 是企业生产经营活动所产生的利润在缴纳企业 所得税后的留存部分;
• 企业形成其税后利润后,按规定,形成盈余公 积,用于扩大生产、弥补亏损、建造职工福利 设施等,之后,向投资者分配利润,尚未分配 的部分形成企业的未分配利润;
• 贷方反映企业实际收到所有者投入企业各种 资产的价值或按规定从资本公积金和盈余公 积金中转增的资本;
• 借方反映按规定程序减少注册资本的数额; • 期末贷方反映企业实有的资本数额; • 按投资人设置明细账。
• 如果其投资价值超过该投资者在注册资本所 占的份额部分;
• 将作为资本溢价或股本溢价; • 在“资本公积”账户中核算。
接计入所有者权益的利得和损失、留存 收益等。
资产 = 权益
负债 所有者权益
实收资本(股本) 资本公积 盈余公积 未分配利润
(二)所有者权益和负债的区别
二、所有者权益的分类
• 按其形成来源,可分为
投入资本 留存收益
(一)投入资本
不得任意减少的资 本
• 投入资本是所有者投入企业的资本,
它还可以进一步划分为
100 000
•
——外商资本金
83 000
如果投资合同中已约定汇率, “实收资本”按合同规定的汇率入账,“银行存款”按市场汇率入帐, 其差额计入“资本公积——外币折算差额”的借方或贷方。
2、接受实物资产投资
• 企业接受的实物资产投资包括房屋、建筑物、 机器设备、各种存货等;
• 以投资各方确认的价值作为实收资本入账; • 在办理完产权变动的手续后
3.接受无形资产投资
• 当企业收到无形资产投资时; • 按合同、协议或公司章程规定; • 在移交有关凭证时,按确定的无形资产价值
– 借记 “无形资产” 账户; – 贷记 “实收资本” 账户。
【例3】某企业接受某一投资者以非专利技 术投资,经过双方评估确认该项非专利技 术价值100000元。
借:无形资产——非专利技术 100000
第十章 所有者权益
第十章 所有者权益
• 第一节 所有者权益概述 • 第二节 实收资本 • 第三节 资本公积 • 第四节 盈余公积 • 第五节 未分配利润
第一节 所有者权益概述
• 一、所有者权益的概念 • (一)所有者权益的含义及内容 • 所有者权益是指企业资产扣除负债后,
由所有者享有的剩余权益。 • 公司的所有者权益由称为股东权益。 • 所有者权益来源于所有者投入资本、直