CPA税法-思维导图
CPA-税法-思维导图-12 国际税收
核心考点
独立个人劳务
除非
该居民个人在任何十二个月中在缔约国另一 方停留连续或累计达到或超过183天 独立的科学、文学、艺术、教育或教学活动
or
专业性劳务
医师、律师、工程师、建筑师、牙医师和会计师的独立活动
个人以受雇身份（雇员）从事劳务活动取得所得的征税原则，即一般情况下缔 约国一方居民因雇佣关系取得的工资薪金报酬应在居民国征税 劳务所得（★★） 新加坡居民在新加坡受雇取得的报酬应仅在新加坡纳税。但在中国从事受雇活 动取得的报酬，中国可以征税 缔约国一方居 民因在缔约国 另一方从事受 雇的活动取得 的报酬 收款人在有关历年中在该缔约国另一方停留连 续或累计不超过一百八十三天 该项报酬由并非该缔约国另一方居民的雇 主支付或代表该雇主支付 该项报酬不是由雇主设在该缔约国另一方 的常设机构或固定基地所负担 非独立个人劳务 在计算天数时，该人员中途离境包括在签 证有效期内离境又入境，应准予扣除离境 的天数。计算实际停留天数应包括在中国 境内的所有天数，包括抵、离日当日等不 足一天的任何天数及周末、节假日。如果 计算达到183天的这十二个月跨两个年 度，则中国可就该人员在这两个年度中在 中国的实际停留日的所得征税 在任何十二个月中在中国停留连续 或累计超过183天（不含） 该项报酬由中国雇主支付或代表中国雇主支付
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在季度终了之日起15日内向主管税务机关据实申报缴纳企业所得税 收入额=本期经费支出额/（1-核定利润率-营业税税率） 应纳企业所得税额=收入额×核定利润率×企业所得税税率 经费支出额包括：在中国境内、外支付给工作人员的工 资薪金、奖金、津贴、福利费、物品采购费（包括汽 车、办公设备等固定资产）、通讯费、差旅费、房租、 设备租赁费、交通费、交际费、其他费用等 企业所得税 购置固定资产&代表机构设立时或者搬迁等原因所发生 的装修费支出，应在发生时一次性作为经费支出额换算 收入计税 按经费支出换算收入 利息收入不得冲抵经费支出额 交际应酬费，以实际发生数额计入经费支出额 以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠、 滞纳金、罚款，以及为其总机构垫付的不属于其自身 业务活动所发生的费用，不应作为代表机构的经费支 出额 为总机构从中国境内购买样品所 支付的样品费和运输费用 国外样品运往中国发生的中国境内 的仓储费用、报关费用 总机构人员来华访问聘用翻译的费用 总机构为中国某个项目投标由代表机 构支付的购买标书的费用 适用于可以准确反映收入但不能 准确反映成本费用的代表机构 按收入总额核定应纳税所得额 核定利润率>15% 如能建账可调整申报方式 其他税种 承包工程作业和提供劳务 只适用于非居民纳税人（包括非居民企业、非居民个人） 只适用于非居民从事的承包工程作业和提供劳务活动 只适用于所称非居民从事的承包工程作业和提供劳务的营业税、增值税和企业所得税的纳税事项管理 承包工程作业 业务范围 提供劳务 在中国境内承包建筑、安装、装配、修缮、装饰、勘探及其他工程作业 在中国境内从事加工、修理修配、交通运输、仓储租赁、咨询经纪、设计、文 化体育、技术服务、教育培训、旅游、娱乐及其他劳务活动 代表机构发生增值税、营业税应税行为，应按照增值税和营业税的相关法规计算缴纳应纳税款 在计算缴纳增值税、营业税的同时还需要计算缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加 应纳企业所得税额=收入总额×核定 利润率×企业所得税税率
CPA注会税法 第五节 简易计税方法 思维导图
第五节 简易计税方法一、应纳税额的计算纳税人发生应税销售行为适用简易计税的，按销售额和征收率计算应纳增值税税额，并且不得抵扣进项税额应纳税额的计算公式为∶应纳税额 =销售额（不含增值税）×征收率小规模一律采用简易计税，但是一般纳税人发生规定的应税销售行为可以选择简易计税二、含税销售额的换算销售额=含税销售额÷（1＋征收率）三、资管产品运营业务的增值税处理（一）计税方法资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税，按照3%征收率缴纳增值税（二）资管产品管理人资管产品管理人包括银行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、证券公司及其子公司、期货公司及其子公司、私募基金管理人、保险资产管理公司、专业保险资产管理机构、养老保险公司（三）资管产品的范围资管产品包括银行理财产品、资金信托（包括集合资金信托、单一资金信托）、财产权信托、公开募集证券投资基金、特定客户资产管理计划、集合资产管理计划、定向资产管理计划、私募投资基金、债权投资计划、股权投资计划、股债结合型投资计划、资产支持计划、组合类保险资产管理产品、养老保障管理产品（四）资管产品的其他增值税处理规定1.管理人应分别核算资管产品运营业务和其他业务的销售额和增值税应纳税额。
未分别核算的，资管产品运营业务不得适用上述第（一）项规定2.管理人可选择分别或汇总核算资管产品运营业务销售额和增值税应纳税额3.管理人应按规定纳税期限，汇总申报缴纳资管产品运营业务和其他业务增值税4.2017年7月1日（含）以后，资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人，缴纳增值税对资管产品在 2018年1月1日前运营过程中发生的增值税应税行为，未缴纳增值税的，不再缴纳；已缴纳增值税的，已纳税额从资管产品管理人以后月份的增值税应纳税额中抵减四、一般纳税人可以选择适用简易计税方法的情形1.县级及以下小型水力发电单位生产的自产电力2.自产建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料3.以自采的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）4.自己用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物血液或组织制成的生物制品5.自产的自来水6.自来水公司销售自来水7.自产的商品混凝土（仅限以水泥为原料生产的水泥混凝土）8.单采血浆站销售非临床用人体血液9.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）10.典当业销售死当物品11.药品经营企业销售生物制品12.公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车13. 动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码（面向网络动漫、手机动漫格式适配）服务，以及在境内转让动漫版权（包括动漫品牌、形象或内容授权及再授权）4.电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务15.以纳入"营改增"试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务16.在纳入"营改增"试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同17.以清包工方式提供的建筑服务18.为甲供工程提供的建筑服务19.销售2016年4月30日前取得的不动产20.房企销售自行开发的老项目。
CPA-税法-思维导图-14 税务行政法制
要区分税收违法与税收犯罪的界限 要区分税收违法行为是不是轻微
法定依据；法定机关设定；法定机关实施；法定程序实施 处罚规定公开；处罚程序公开
全国人大及常委会 国务院
法律 行政法规 规章
无 限制人身自由除外 非经营活动中违法，设定罚款不得超过1000元 经营活动中违法，有违法所得的，设定罚款不得 超过违法所得的3倍，且最高限额30000元；没有 违法所得的，最高限额10000元
委托税务机关为被申请人 税务机关和法律、法规授权的组织为共同被申请人 税务机关为被申请人
税务机关与其他组织以共同名义做出具体行政行为的 被申请人规则 税务机关依照法律、法规和规章 规定，经上级税务机关批准做出 具体行政行为 申请人对经重大税务案件审理 程序做出的决定不服的
批准机关为被申请人 审理委员会所在税务机关为被申请人
国家税务总局和国务院其他部门的规定 其他各级税务机关的规定 地方各级人民政府的规定 地方人民政府工作部门的规定
机构与管辖 各级行政复议机关负责法制工作的机构（以下简称行政复议机构）依法办理行政复议事项 机构和人员 各级行政复议机关可以成立行政复议委员会，研究重大、疑难案件，提出处理建议 行政复议委员会可以邀请本机关以外的具有相关专业知识的人员参加 对各级国家税务局的具体行政行为不服的，向其上一级国家税务局申请行政复议 省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会、人民政府对地方税务局的 行政复议管辖另有规定的，从其规定 对各级地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向其上一级地方税务局或 者该税务局的本级人民政府申请行政复议 对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对行 政复议决定不服的，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申 请裁决。国务院的裁决为最终裁决 对计划单列市国家税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复 议。对计划单列市地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向省地方税务 局或本级人民政府申请行政复议 对税务所（分局） 各级税务局的稽查局的具体行
CPA-税法-思维导图-03 消费税
自产自用
用于连续生产应税消费品的，不纳税
用于生产非应税消费品
用于在建工程
用于管理部门、非生产机构
委托加工收回的应税消费品已纳税额的扣除
可抵税的项目有9项，与外购应税消费品的抵扣范围相同
计算公式
当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款=期初库存的委托加工应税消费品已纳税款+当期收回的委托加工应税消费品已纳税款-期末库存的委托加工应税消费品已纳税款
免税但不退税政策不计算退税
免税并退上一环节已征消费税。
CPA-税法-思维导图-13 税收征收管理法
查验征收 征收方式 定期定额征收 委托代征税款 邮寄纳税 其他方式 征收制度
法律没规定负有代扣代缴义务的单位&个人，税务机关不得要求代扣代缴 不安税法履行义务——承担法律责任 代扣代缴、代收代缴税款制度 纳税人依法不得拒绝代扣代缴，否则扣缴义务人应在1日内报告主管税务机关， 不及时报告的承担责任 代扣代缴不得超过法定范围 税务机关按规定支付代扣代缴手续费。手续费只能由县以上税务机关同意退 库，不得在征收中坐支 纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务 局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月 特殊困难的主要内容 延期缴纳税款制度 因不可抗力导致重大损失，经营受影响 当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款
停业、复业登记
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主管税务机关 从事生产、经营的纳税人临时外出经营 外出经营报验登记 外出生产经营以前，《外管证》有效期30日，最长不超过180日 外管证届满10日内，回原税务机关办撤销 生产、经营所在地税务机关 定期验证&换证 经营场所公开悬挂 税务登记管理 遗失——15日内书面报告主管税务机关&登报作废 非正常户管理 税务登记证的发放
程序
有根据——责令限期纳税——明显转移商品货物及其他财产——不能提供担保 ——县以上税务局（分局）局长批准 生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房 个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内 单价5000元以下的其他生活用品,不采取税收保全措施和强制执行措施 冻结纳税人的存款不是全部存款，只就相当于纳税人应纳税款的数额
不能分别核算 核算不清
可减免但未享受而多缴税的
凡属于无明确规定需经税务机关审批或没有规 定申请期限的，纳税人发现的可以在未享受减 免而多缴税款的3年内申请减免税，要求退还多 缴的税款，但不加算银行同期存款利息
CPA-税法-思维导图-09.3 印花税
纳税方法
监督纳税人依法纳税：是否已粘贴印花、是否足额、是否注销 合同签订时 纳税环节 账簿启用时 证照领受时 纳税地点 就地纳税 在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的或者已粘贴在应税凭证上的印花税票 未注销或者未划销的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处 不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款 已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴
基建贷款按年度用款计划分年 签订借款合同，最后一年签订 包含分合同的总借款合同 财产保险合同 技术合同 产权转移书据 按保险费收入1‰贴花 按所载金额3‰贴花 按所载金额5‰贴花 记载资金的账簿，按 不含研究开发经费
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营业账簿
记载资金的账簿，按 实收资本和资本公积 合计金额5‰贴花 其他账簿按件贴花5元
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贴用的印花税票揭下 用 成未缴或少缴印花税的 由税务机关 缴其不缴 或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款； 构成犯罪的，依法追究刑事责任 伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处2000元以上1万元以下的罚款；情节 严重的，处1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任 违章处理的特殊规定 按期汇总缴纳印花税的纳税人，超过税务机关核定的纳税期限，未缴或少缴印 花税款的，视其违章性质，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金， 并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；情节严重的，同时撤销其汇 缴许可证，构成犯罪的，依法追究刑事责任 纳税人违反以下规定的，由 税务机关责令限期改正，可 以处2000元以下的罚款；情 节严重的，处2000元以上1 万元以下的罚款 违反《印花税条例施行细则》第二十三条的规定：“凡汇总缴纳印花税的凭证， 应加注税务机关指定的汇缴戳记，编号并装订成册，将已贴印花或者缴款书的 一联粘附册后，盖章注销，保存备查” 违反《印花税条例施行细则》第二十五条的规定：“纳税人对纳税凭证应妥善保 存。凭证的保存期限，凡国家已有明确规定的，按规定办理；没有明确规定的 其余凭证均应在履行完毕后保存1年”
CPA-税法-思维导图-06.1 关税法
查获之日的税率
进出口货物的补税和退税，应按该进出口货物原申报 进口或出口之日所实施的税率 进口货物完全在一个国家内生产或制 造，该国即为该货物的原产国。 该国领土 该国船只 该国收集的只适用于再加工的废碎料、废物品 确定两个或两个以上国家参与生产 的产品的原产国的标准，以最后一 个具备实质性加工的国家为原产国 同时从主 分别各自 加工后，税则4位归类发生改变 加工增值部分占新产品总值超过30%及以上的
关税税额=应税进（出）口货物数量×单位完税价格×适用税率 关税税额=应税进（出）口货物数量×单位货物税额 关税税额=应税进（出）口货物数量×单位货物税额+应税进（出）口货物数量×单位完税价格×适用税率 关税税额=应税进（出）口货物数量×单位完税价格×滑准税税率
纳税人无需申请 海关不后续管理 关税税额在人民币50元以下的一票货物 无商业价值的广告品和货样 外国政府、国际组织无偿赠送的物资 进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品
怎么征
滞报金 进口货物应自运输工具申报进境之日起14日内 申报 何时征 缴纳 不报不装 出口货物应自货物运抵海关监管区后装货的24小时以前 纳税人应自海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳关税 关税的延期纳税——海关总署批准，最长延期6个月 滞纳补缴之日 关税滞纳金=滞纳关税税额*万分之五*滞纳天数
3个月内
2 对于原材料性质的货品，应首先考虑按其属性归类
对于制成品，应首先考虑按其用途归类。
3 将考虑采用的有关类、章及税号进行比较，筛选出最为适合的税号。 4
通过上述方法难以确定的税则归类商品，可运用税则总归类的有关条款来确定其税号。 进口地海关无法解决的归类问题，应报海关总署明确。
征多少
税率 最惠国税率2002——WTO成员或地区；签订相互给最惠 协定税率——参加的含有优惠区域性贸易 特惠税率————签订特殊优惠关税 普通税率——出上述之外的国家 适用 关税配额税率 部分进口农产品：小麦，玉米等7个 部分进口化肥品：尿素等3种
CPA注会税法 第三节 税率与征收率 思维导图
第三节 税率与征收率一、增值税税率及适用范围（一）13%税率销售货物有形动产租赁服务进口货物采取填埋、焚烧等进行专业化处理后产生货物，且货物归属委托方受托方属于提供"加工劳务"，收取的处理费用 →13%（二）9%税率交通运输服务邮政服务基础电信服务建筑服务不动产租赁服务销售不动产转让土地使用权销售或进口下列货物1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐（1）农产品各种植物、动物的初级产品 （9%）挂面干姜姜黄玉米胚芽动物骨粒巴氏杀菌乳13%麦芽复合胶人发调制乳淀粉（2）食用植物油9%花椒油橄榄油核桃油杏仁油葡萄籽油牡丹籽油13%环氧大豆油氢化植物油肉桂油桉油香茅油2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物国内印刷企业承印的经批准且采用国际标准书号编序的境外图书 → 9%4.饲料、化肥、农药、农机、农膜饲料豆粕宠物饲料饲用鱼油注：农机零部件 13%（三）6%税率增值电信服务金融服务现代服务（不动产租赁除外）生活服务销售无形资产（转让土地使用权除外）纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标标，按照"销售无形资产"（ 6%）纳税人受托对废弃物进行专业化处理，采取填埋、焚烧等方式进行专业化处理未产生货物受托方属于提供"现代服务"中的"专业技术服务"，收取的处理费用按 6%产生货物，且货物归属受托方受托方属于提供"专业技术服务"，收取的处理费用适用 6%（四）零税率纳税人出口货物，税率为零境内单位和个人跨境销售规定范围内的服务、无形资产，税率为零（1）国际运输服务国际运输服务是指①在境内载运旅客或货物出境②在境外载运旅客或货物入境③在境外载运旅客或货物具体政策①按照规定纳税人应取得相关资质的国际运输服务项目取得资质零税率未取得免税②境内的单位或个人提供程租服务，如果租赁的交通工具用于国际运输和港澳台运输由出租方申请适用零税率③境内的单位和个人向境内单位或个人提供期租、湿租服务，如果承租方利用租赁的交通工具向其他单位或个人提供国际运输和港澳台运输承租方适用零税率④境内的单位或个人向境外单位或个人提供期租、湿租服务出租方适用零税率⑤境内单位和个人以无运输工具承运方式提供国际运输服务由境内实际承运人适用零税率无运输工具承运业务的经营者适用免税（2）航天运输服务（3）向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务①研发服务②合同能源管理服务③设计服务④广播影视节目（作品）的制作和发行服务⑤软件服务⑥电路设计及测试服务⑦信息系统服务⑧业务流程管理服务⑨离岸服务外包业务信息技术外包服务技术性业务流程外包服务技术性知识流程外包服务⑩转让技术二、增值税征收率征收率适用两种情况小规模一般纳税人发生应税销售行为可以选择简易计税（一）征收率的一般规定1.纳税人发生简易计税的情形，除按规定适用5%的以外，均适用3%2.适用5%（1）小规模销售自建或取得的不动产（2）一般纳税人销售不动产选择简易计税的（3）房企中的小规模，销售自行开发的房地产（4）其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含住房）（5）一般纳税人不动产经营租赁选择简易计税的（6）小规模出租（经营租赁）其取得的不动产（不含个人出租住房）（7）其他个人出租（经营租赁）其取得的不动产（不含住房）（8）个人出租住房，按5%征收率减按1.5%（9）一般纳税人和小规模提供劳务派遣服务选择差额纳税的（10）一般纳税人2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2016 年4月30 日前取得的不动产提供的融资租赁服务，选择简易计税的（11）一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，选择简易计税的（12）一般纳税人提供人力资源外包服务，选择简易计税的（13）纳税人转让2016年4月30 日前取得的土地使用权，选择简易计税的（14）房企中的一般纳税人购入未完工的房地产老项目（2016年4 月30日之前的建筑工程项目）继续开发后，以自已名义立项销售的不动产属于老项目，选择简易计税的（二）征收率的特殊规定适用3%征收率减按2%1.一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产可以放弃减税，按3%征收率缴纳增值税，并可以开专票2.小规模（除其他个人）销售自己使用过的固定资产3.纳税人销售旧货旧货指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品应纳税额=含税销售额÷（1+3%）×2%减按0.5%征收率从事二手车经销的纳税人销售收购的二手车应纳税额=含税销售额÷（1+0.5%）×0.5%纳税人应当开具二手车销售统一发票购买方索取专票的，再开具征收率为0.5%的专票三、兼营行为的税率选择试点纳税人发生应税行为适用不同税率或征收率的应当分别核算不同税率或征收率的销售额未分别核算的，按以下方法适用税率或征收率∶1.兼有不同税率的应税行为，从高适用税率2.兼有不同征收率的应税行为，从高适用征收率3.兼有不同税率和征收率的应税行为，从高适用税率4.纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或征收率。
CPA-税法-思维导图-15 税务代理和税务筹划
主要税种的税务筹划要点 增值税 围绕主要税制要素来进行，如纳税人选择、应纳税额计算、税率和减免税、出 口退税等方面 增值率>17.65%-小规模 增值税纳税人分为一般纳税人与小规模纳税人，对两类纳税人采用不同的征收 方法，会产生相应的税负差别 选择合理的销售方式、结算方式及销售价格，获得递延纳税收益 合理利用进项税额抵扣时间的规定，获得提前抵扣的利益；通过价格折让临界 点的计算；合理选择购货对象等 税率的税务筹划在税率的税务筹划中，应掌握低税率的适用范围。另外，对于 兼营高低不同税率产品的纳税人，一定要分别核算各自的销售额，杜绝从高适 用税率的情况发生 减免税的税务筹划。充分利用增值税起征点、即征即退、出口退税等优惠政 策，降低税负。出口退税筹划中主要通过选择合理经营方式、出口方式争取出 口退税最大化 消费税 纳税人的税务筹划。由于消费税是针对特定的纳税人，因此可以通过企业的合 并，递延纳税时间 计税依据的税务筹划。主要通过缩小计税依据，可达到直接减轻税负的目的， 如可利用转让定价（注意不要突破独立交易原则） 税率的筹划。针对消费税的税率多档次的特点，根据税法的基本原则，进行必 要的合并核算和分开核算 以求达到节税的目的
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要的合并核算和分开核算，以求达到节税的目的 企业所得税 企业所得税纳税人的筹划方法主要包括纳税主体身份的选择和纳税主体身份的 转变两种方法 计税依据的税务筹划。主要包括收入的筹划、扣除项目的筹划和亏损弥补的筹 划等三种方法。扣除项目中主要通过期间费用等的扣除争取最多的税前扣除额 企业所得税税率的筹划包括享受低税率政策的筹划、预提所得税的筹划和过渡 期税率的筹划 合并分立与资产重组的筹划。包括企业并购筹划，企业分立筹划，企业整体资 产转让筹划和整体资产置换筹划。一般通过股权交易可以减低企业合并分立及 资产重组中的税收负担
最新注会税法重点思维导图结构图
第一十一章然而影响我们大学生消费的最主要的因素是我们的生活费还是有限，故也限制了我们一定的购买能力。因此在价格方面要做适当考虑：我们所推出的手工艺制品的价位绝大部分都是在50元以下。一定会适合我们的学生朋友。企业所得税法
附件（二）：调查问卷设计
（4）信息技术优势第十一章个人所得税法、
（4）牌子响
第一章税法总论
第二章增值税法
第三章消费税法
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ第四章营业税法
第五章城市维护建设税法和烟叶税法
第六章关税法
第七章 资源税法和土地增值税法
第八章房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法
自制性手工艺品。自制饰品其实很简单，工艺一点也不复杂。近两年来，由于手机的普及，自制的手机挂坠特别受欢迎。
第九章车辆购置税法、车船税法和印花税法
4、“体验化”消费
年轻有活力是我们最大的本钱。我们这个自己动手做的小店，就应该与时尚打交道，要有独特的新颖性，这正是我们年轻女孩的优势。第十二章税收征收管理法
第十三章税务行政法制
2、价格“适中化”
3、消费“多样化”第十四章税务代理和税务筹划
CPA-税法-思维导图-03 消费税
自产自用
用于连续生产应税消费品的，不纳税
用于生产非应税消费品
用于在建工程
用于管理部门、非生产机构
委托加工收回的应税消费品已纳税额的扣除
可抵税的项目有9项，与外购应税消费品的抵扣范围相同
计算公式
当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款=期初库存的委托加工应税消费品已纳税款+当期收回的委托加工应税消费品已纳税款-期末库存的委托加工应税消费品已纳税款
免税但不退税政策不计算退税
免税并退上一环节已征消费税。
CPA-税法-思维导图-11 个人所得税
我国采用世界个人所得税税制模式分类制综合征收制混合征收不同来源分类征收全年所得汇总先分类后综合纳税义务人不仅涉及中国公民，也涉及在华取得所得的外籍人员和中国的港、澳、台同胞，还涉及个体户、个人独资企业和合伙企业的投资者负有无限纳税义务。
其所取得的应纳税所得，无论是来源于中国境内还是中国境外任何地方，都要在中国境内缴纳个人所得税在中国境内有住所or没住所住满1个纳税年度的个人住所标准：“在中国境内有住所”是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住习惯居住：在学习，工作，探亲等原因消除后，不得不回境内，则中国是习惯居住地居民纳税人居住时间标准“在中国境内居住满1年”是指在一个纳税年度（即公历1月1 日起至12月31 日止)内，在中国境内居住满365日对临时离境应视同在华居住，不扣减其在华居住的天数“临时离境”是指在一个纳税年度内，一次不超过30日or多次累计不超过90日的离境不包括中国国籍，但不在中国定居中国境内，不包括港澳台判定条件在我国无住所同时具备在我国不居住或居住不满1年承担有限纳税义务，只就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税非居民纳税人判定纳税义务及计算在中国境内居住的天数个人入离境当日及在中国境内实际工作期间的判定对在中国境内无住所的个人，需要计算确定其在中国境内居住天数依照税法和协定或安排的规定判定其在华负有何种纳税义务时，均应以该个人实际在华逗留天数计算上述个人入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按1天计算其在华实际逗留天数在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人对入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算为在华实际工作天数对什么征征税范围非独立个人劳动所得指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得奖金是指所有具有工资性质的奖金，免税奖金的范围在税法中另有规定独生子女补贴执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴工资、薪金所得不属于工资性质的补贴，津贴不予征税托儿补助费差旅费津贴误餐补助（not午餐）职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按此项目计征出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，按“工资、薪金所得”征税内部退养、提前退休与法定退休适用范围特点收入的征免法定退休内部退养各类人员企业减员增效和行政、事业单位、社会团体在机构改革中实行内部退养办法人员属于达到法定退休年龄的正式退休属于非正式退休。
CPA-税法-思维导图-01 总论
税法的目标税收的内涵税收的作用税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系国家征税的依据是政治权利，它有别于按要素进行的分配国家征税的目的是满足社会公共需要为国家治理提供最基本的财力保障税收是确保经济效率、政治稳定、政权稳固、不同层次政府正常运行的重要工具税收是促进现代市场体系构建，促进社会公平正义的重要手段税收是促进依法治国，促进法治社会建立，促进社会和谐的重要载体税收是国际经济和政治交往中的重要政策工具，也是维护国家权益的重要手段税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称税法特点从法律性质上看，税法属于义务性法规，以规定纳税人的义务为主。
——这一特点是由税收的无偿性和强制性特点所决定的税法具有综合性，它是由一系列单行税收法律法规及行政规章制度组成的体系，其内容涉及课税的基本原则、征纳双方的权利和义务、税收管理规则、法律责任、解决税务争议的法律规范等。
——这一特点是由税收制度所调整的税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定的。
税法在我国法律体系中的地位税法属于国家法律体系中一个重要的部门法宪法56条的两个明确：明确了国家可以向公民征税；明确了向公民征税要有法律依据。
税法依据《宪法》的原则制定民法与税法不发生冲突时，税法不再另行规定；出现不一致时，按税法规定纳税税法与其他法律的关系税收法定原则税法与民法的关系调整范围不同税法与刑法的关系税法与行政法的关系民法调整方法的主要特点是平等、等价、有偿税法调整方法要采用命令、服从的方法违反了税法，并不一定就是犯罪违反税法情节严重触及刑律者，将受刑事处罚税法具有行政法的一般特征税法具有经济分配的性质，并且是经济利益由纳税人向国家的无偿单向转移，这是一般行政法所不具备的基本原则核心税收法定原则税收公平原则税收效率原则实质课税原则国家对其开征的任何税种都必须由法律对其进行专门确定才能实施；税收要件法定主义——立法角度国家对任何税种征税要素的变动都应当按相关法律的规定进行；征税的各个要素不仅应当由法律作出专门的规定，这种规定还应当尽量明确。