第十三讲税收征管法(ppt46)(1)

税收程序法不是一个 独立的法的部门，而 是独立的法的部门的 税法的有机组成部分， 是可以作为独立研究 对象的具有特殊性的 法律领域。
税收程序的价值
税收程序的内在价值
税收程序内在价值的 内涵
税收程序内在价值思 想根源
税收程序内在价值的 基本形态
税收程序内在价值的 意义
税收程序的外在价值
税收程序结果公正的 评价标准
设立条件
设立程序
设立程序
税务代理
税务代理的业务范围 税务代理法律关系
税务代理法律关系
税务代理法律关系的确立 税务代理法律关系的变更 税务代理法律关系的终止
税收征管法讨论题
1．请结合法律价值理论谈谈对税收程序内在价值 的理解。
2．谈谈你对税收程序原则体系的看法。 3．2001年4月28日九届全国常委会第21次会议对
《税收征管法》进行了第二次修订。请指出这次 修订的原因、修订的主要方面和修改的意义。 4．试分析税务代理中的法律关系。
税收征管法思考题
1．税务登记法律制度包括哪些内容？ 2．纳税申报制度的意义是什么？ 3．税收保全制度和税收强制执行制度的区别何在？ 4．简述税务代理制度的主要内容。
税收保全的具体要求
税收强制执行制度
间接强制执行制度 直接强制执行制度
其他税款征收保障制度
特针 度针 清 报解 纳合 的处 欠 税 税 税
殊对 对 税 告散 制并 报分 税 收 收 收
制承 特 离 制、 度、 告不 设 撤 代 优
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人 主 制 销 立 度产 担 权 权 权
退税，是指在发生超纳、误纳的情况下， 征税机关依职权或应纳税人的要求，将超 纳、误纳的税款退还给纳税人的制度。
若干不同的退税情形 退税的期限
Baidu Nhomakorabea 税收减免制度
税收减免是我国现行税法规定的一项重要 制度，是税式支出的一种。
税收减免应遵循严格的程序规定。
完税凭证制度
各种完税凭证：
完税证 缴款书 印花税票 扣（收）税凭证 其他完税证明
、 体度 和 时 和保制制制
承的
破 的 大说度度度
租扣
产 税 额明
人押
时 款 资制
的制
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税收优先权制度
税收优先于无担保债权，法律另有规定的 除外。
纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产 设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置 之前的，税收应先于抵押权、质权、留置 权执行。
纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定 处以罚款、没收违法所得的，税收优先于 罚款、没收违法所得。
第十三讲 税收征管法
主讲人：刘剑文
第十三讲 税收征管法
税收程序法原理 税收征管法概述 税务管理法律制度 发票管理法律制度 税款确定法律制度 税款征收法律制度 税款保障法律制度 税务检查法律制度 税务代理法律制度
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法 律
方 式
制 度
核定税款方式
核定税款方式，是指在法定情形下，征税 机关运用税款核定权核定纳税人应纳税额 的制度。
核定税款的法定情形 核定税款的方法 核定税款的程序
调整税款方式
关联企业的界定 调整税款的原则 调整税款的法定情形 调整税款的方法 调整税款的程序
纳税申报制度
纳税申报的内容 纳税申报的期限 纳税申报的方式
海关税收监督管理制度
报关纳税制度 进出境货物申报监管制度 进出境物品的申报监管制度
发票管理法律制度
发发发发发发 票票票票票票 检保开领印管 查管具购制理 制制制制制体 度度度度度制
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完税凭证的填写要求： 专票专用 顺序填写 按顺序收款开票 一次填写，不得分次
填写 填写齐全 作废票证要注明“作
废”字样
税务文书的格式
其行税税税税税责税
他政务务务收收令务
税复行处检强保限事
务议政理查制全期项
文决处决通执措改通
书定罚定知行施正知
。书决书书决决通书
定
定定知
书
书书书
查 制
中中义权
度
义的务力
务权
利
税务代理法律制度
税务代理，是指税务代理人在法定的代理 范围内，受纳税人、扣缴义务人的委托， 代为办理税务事宜的各项行为的总称。
注册税务师
注册税务师资格考试 注册税务师的注册 注册税务师的权利和义务
税务师事务所
有限责任税务师事务所 合伙税务师事务所
设立条件
序 程程 序 收序 与 序 外 纳 与 序序 与 行、 任 与 部 税 税 与 专 政税 意 具 程 程 收 权 门 救收 性 体 序 序 法 力 税 济征 程 税
税收程序法的含义和地位
税收程序法是指国家 制定的调整在税收活 动中发生的程序关系 的法律规范的总称， 它与税收实体法（税 收债务法）相对称， 在税法体系中居于保 障地位。
税收程序的工具意义
税收程序价值的多元化及其协调
税收程序内在价值与外在价值的协调 公正与效率的协调
税收程序法原则的含义
税收程序法原则（基本原则），是指贯穿 于税收程序法的制定和实施过程中，为税 收程序法律关系主体必须遵循的基本行为 准则。
税收程序法原则的功能
对税收程序立法的指导作用。 为税收程序法的解释和统一适用提供依据。 为征纳双方提供行为准则。 为法院的审判活动提供审判准则。
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税 务
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书
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方
式
税款征收保障制度
税收保全制度 税收强制执行制度 其他税款征收保障制度
税收保全制度
责令限期缴纳税款 责成提供纳税担保 采取税收保全措施 扣缴抵缴税款
税收保全措施
税收保全的具体措施 冻结相当税款的存款 扣押、查封相当税款的财产
税款征收法律制度
税文完税退征征 款书税收税纳收 入送凭减法期方 库达证免律限式 制制制制制制制 度度度度度度度
征收方式制度
查账征收 查定征收 查验征收 定期定额征收 代扣代缴、代收代缴 委托征收 其他征收方式
征纳期限制度
纳税期限 延期纳税 征税期限
退税法律制度
由开 见
序
的
开
始
税务管理法律制度
税务登记制度 账簿、凭证管理制度 纳税申报制度 海关税收监督管理制度
税务登记制度
登扣停外注变开 记缴业出销更业 协税、经税税税 助款复营务务务 义登业报登登登 务记登验记记记
记登 记
账簿、凭证管理制度
账簿的设置制度 账簿、凭证的保管制度 财务、会计制度的备案制度 税务会计制度 税控装置
比例原则
比例原则的内涵 比例原则适用条件 比例原则在税收程序法上的地位 比例原则在税收程序法上适用的必要性 比例原则在税收程序法上适用的条件
尊参公
重与开 纳原原
税
税则则 收
人 原 则
程 序
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原
则
税收程序的一般规定
送期说信听听回证税管
达间明息证取避据收辖
理公 意
程
现形式是统一的。 税收程序的构成要素包括主体要素、结果要素以
及方式、步骤、时限和顺序等时空要素。 税收程序的运行结果是作出征税决定。 税收程序是一种法律程序。
税收程序的类型
制税 制管 收普 程纳税 序强 收抽 内 征 监收 约理 程通 序程收 制 程象 部 税 督征 性性 序税 序立 性 序税 程 程 程纳 税税 收 与法 程 收 序 序 序程 收收 程 税程 序 程 与 与
程 序
规则 定
法 原
理
税收程序的概念
税收程序是指税收征纳主体实施征纳行为 及其所遵循的方式、步骤、时限和顺序的 相互关系的总和。
税收程序的特征
税收程序是征纳主体实施征纳行为的运行程序。 税收程序是征纳主体为了实现税收实体债务请求
权而实施的征纳行为。 税收程序在运行时，其征纳行为的实质内容和表
税务检查法律制度
税务机关在税务检查中的权力 税务机关在税务检查中的义务 被检查人在税务检查中的权利和义务 有关单位和个人在税务检查中的权利和义
务 税务检查的程序
海被被海海海
关稽稽关关关
稽查查在在稽 查人人海海查 的在在关关的
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