所得税法—个人所得税法
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征收的一种税。它是国家参与纳税个人收入 分配的重要手段。目前，世界上已有140多个 国家开征了个人所得税。 ❖ 7.1.1.2 个人所得税的由来及发展
7.1.2 个人所得税的立法原则与作用
❖ 7.1.2.1 个人所得税的立法原则 ❖ 我国个人所得税的立法原则是内外一致、适
当调节、合理负担。 ❖ 7.1.2.2 个人所得税的特点与作用 ❖ 1. 税基广阔 ❖ 2. 稳定经济 ❖ 3. 调节收入
计算公式为： ❖ 应纳税所得额＝收入总额－成本、费用及损失 ❖ 7.3.1.3 企事业单位承包经营、承租经营所得的应纳税所得额 ❖ 纳税人取得的对企事业单位承包、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额为应纳税
所得额。其计算公式为： ❖ 7.3.1.4 劳务报酬所得的应纳税所得额 ❖ 7.3.1.5 稿酬所得的应纳税所得额 ❖ 稿酬所得，以纳税人每次取得的收入，减除费用扣除额后的余额为应纳税所得额。其应纳税所得额的计算公式同
“劳务报酬所得” 。
❖ 7.3.1.6 特许权使用费所得的应纳税所得额 ❖ 特许权使用费所得，以纳税人某项使用权的一次转让取得的收入扣除费用扣除额后的余额为应纳税所得额。其应
纳税所得额的计算公式同“劳务报酬所得”。 ❖ 7.3.1.7 财产租赁所得的应纳税所得额 ❖ 财产租赁所得，以纳税人每次取得的收入，减除费用扣除额后的余额为应纳税所得额。财产租赁所得，以一个月
得 ❖ 4. 劳务报酬所得 ❖ 5. 稿酬所得 ❖ 6. 特许权使用费所得 ❖ 7. 财产租赁所得 ❖ 8. 财产转让所得 ❖ 9. 利息、股息、红利所得 ❖ 10. 偶然所得
7.2.3 个人所得税税率
❖ 7.2.3.1 工资、薪金所得适用的税率
❖ 纳税人的工资、薪金所得，适用5%-45%的九级超额累进税率。 8.2.3.2 个体工商户生产、经营所得和对企事业单位的承包 经营、承租经营所得适用的税率
❖ 7.2.1.2 扣缴义务人
❖ 为便于征收管理、源泉控制税源，我国个人所得税 实行自行申报和源泉扣缴相结合的征收办法。对除 个体工商业户生产经营所得以外的其他各项应税所 得，其应纳的个人所得税，均以支付单位或个人为 扣缴义务人。
7.2.2 个人所得税的征税范围
❖ 7.2.2.1 应税所得的项目 ❖ 1. 工资、薪金所得 ❖ 2. 个体工商户的生产、经营Leabharlann Baidu得 ❖ 3. 对企事业单位的承包经营、承租经营所
7.2 个人所得税基本法律
❖ 7.2.1 个人所得税纳税人 ❖ 7.2.2 个人所得税的征税范围 ❖ 7.2.3 个人所得税税率 ❖ 7.2.4 个人所得税的优惠政策
7.2.1 个人所得税纳税人
❖ 7.2.1.1 居民纳税人与非居民纳税人的划分标准
❖ 我国个人所得税的纳税义务人，包括中国公民、个 体工商业户以及在中国有所得的外籍人员（包括无 国籍人员）和香港、澳门、台湾同胞。按照住所和 居住时间两个标准，个人所得税的纳税义务人可分 为居民纳税人和非居民纳税人两类。居民纳税人承 担无限纳税义务，应该就其来源于中国境内、境外 的所得向中国政府纳税；非居民纳税人承担有限纳 税义务，仅就其来源于中国境内的所得向中国政府 纳税。
内取得的收入为一次。应纳税所得额的计算分为定额扣除和定率扣除两种 ❖ 7.3.1.8 财产转让所得的应纳税所得额
❖ 财产转让所得，以纳税人每次转让财产取得的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。其计算 公式为：
❖ 应纳税所得额＝每次收入额－财产原值－合理费用 ❖ 7.3.1.9 利息、股息、红利所得的应纳税所得额 ❖ 利息、股息、红利所得，以纳税人每次取得的收入额为应纳税所得额，不得从收入中扣除任何费用。 ❖ 7.3.1.10 偶然所得的应纳税所得额 ❖ 偶然所得以纳税人每次取得的收入额为应纳税所得额，不得扣除任何费用。
❖ 个体工商户生产经营所得和企事业单位承包经营、承租经营所 得，适用5%－35%的五级超额累进税率。
❖ 7.2.3.3 劳务报酬所得适用的税率
❖ 纳税人的劳动报酬所得，适用20%的比例税率。对劳务报酬所 得一次收入畸高的，实行加成征收。
❖ 7.2.3.4 稿酬所得适用的税率
❖ 纳税人的稿酬所得，适用20%的比例税率，并按应纳税额减征 30%，即按应纳税额的70%计征所得税。因此，实际税率为14%。
分析纳税人的偷税行为，进行税务处理。
❖ 7.1 个人所得税基础理论 ❖ 7.2 个人所得税基本法律 ❖ 7.3 个人所得税计算与征收收
7.1 个人所得税基础理论
❖ 7.1.1 个人所得税的概念 ❖ 7.1.2 个人所得税的立法原则与作用
7.1.1 个人所得税的概念
❖ 7.1.1.1 个人所得税的定义 ❖ 个人所得税，是对个人取得的各项应税所得
学习目标
❖ 知识目标： ❖ 了解我国个人所得税的发展情况以及征收个
人所得税的现实意义； ❖ 掌握个人所得税纳税人身份的判定、征税项
目、费用扣除标准； ❖ 掌握个人所得税的优惠政策； ❖ 掌握个人所得税的征收管理。 ❖ 技能目标： ❖ 正确确定并计算个人所得税的应纳税额。 ❖ 能力目标： ❖ 能根据确定的应纳税额及征管法的有关规定，
❖ 7.2.3.5 特许权使用费等项目所得适用的税率
❖ 纳税人的特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租 赁所得，财产转让所得，以及偶然所得和其他所得，适用20% 的比例税率。对个人出租房屋取得的所得暂减按10%的税率征 收个人所得税。
7.2.4 个人所得税的优惠政策
❖ 7.2.4.1 法定免税项目 ❖ 7.2.4.2 法定减税项目 ❖ 7.2.4.3 暂免征税项目
7.3 个人所得税计算与征收收
❖ 7.3.1 应纳税所得额的确定 ❖ 7.3.2 个人所得税应纳税额的计算 ❖ 7.3.3 相关项目所得的税务处理 ❖ 7.3.4 个人所得税的纳税办法
7.3.1 应纳税所得额的确定
❖ 7.3.1.1 工资、薪金的应纳税所得额 ❖ 工资、薪金所得，以每月收入额减除费用1 600元后的余额为应纳税所得额。其计算公式为： ❖ 应纳税所得额＝月工资、薪金收入－费用扣除额 ❖ 7.3.1.2 个体工商户生产、经营所得的应纳税所得额 ❖ 从事生产经营的个体工商户，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。其
7.1.2 个人所得税的立法原则与作用
❖ 7.1.2.1 个人所得税的立法原则 ❖ 我国个人所得税的立法原则是内外一致、适
当调节、合理负担。 ❖ 7.1.2.2 个人所得税的特点与作用 ❖ 1. 税基广阔 ❖ 2. 稳定经济 ❖ 3. 调节收入
计算公式为： ❖ 应纳税所得额＝收入总额－成本、费用及损失 ❖ 7.3.1.3 企事业单位承包经营、承租经营所得的应纳税所得额 ❖ 纳税人取得的对企事业单位承包、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额为应纳税
所得额。其计算公式为： ❖ 7.3.1.4 劳务报酬所得的应纳税所得额 ❖ 7.3.1.5 稿酬所得的应纳税所得额 ❖ 稿酬所得，以纳税人每次取得的收入，减除费用扣除额后的余额为应纳税所得额。其应纳税所得额的计算公式同
“劳务报酬所得” 。
❖ 7.3.1.6 特许权使用费所得的应纳税所得额 ❖ 特许权使用费所得，以纳税人某项使用权的一次转让取得的收入扣除费用扣除额后的余额为应纳税所得额。其应
纳税所得额的计算公式同“劳务报酬所得”。 ❖ 7.3.1.7 财产租赁所得的应纳税所得额 ❖ 财产租赁所得，以纳税人每次取得的收入，减除费用扣除额后的余额为应纳税所得额。财产租赁所得，以一个月
得 ❖ 4. 劳务报酬所得 ❖ 5. 稿酬所得 ❖ 6. 特许权使用费所得 ❖ 7. 财产租赁所得 ❖ 8. 财产转让所得 ❖ 9. 利息、股息、红利所得 ❖ 10. 偶然所得
7.2.3 个人所得税税率
❖ 7.2.3.1 工资、薪金所得适用的税率
❖ 纳税人的工资、薪金所得，适用5%-45%的九级超额累进税率。 8.2.3.2 个体工商户生产、经营所得和对企事业单位的承包 经营、承租经营所得适用的税率
❖ 7.2.1.2 扣缴义务人
❖ 为便于征收管理、源泉控制税源，我国个人所得税 实行自行申报和源泉扣缴相结合的征收办法。对除 个体工商业户生产经营所得以外的其他各项应税所 得，其应纳的个人所得税，均以支付单位或个人为 扣缴义务人。
7.2.2 个人所得税的征税范围
❖ 7.2.2.1 应税所得的项目 ❖ 1. 工资、薪金所得 ❖ 2. 个体工商户的生产、经营Leabharlann Baidu得 ❖ 3. 对企事业单位的承包经营、承租经营所
7.2 个人所得税基本法律
❖ 7.2.1 个人所得税纳税人 ❖ 7.2.2 个人所得税的征税范围 ❖ 7.2.3 个人所得税税率 ❖ 7.2.4 个人所得税的优惠政策
7.2.1 个人所得税纳税人
❖ 7.2.1.1 居民纳税人与非居民纳税人的划分标准
❖ 我国个人所得税的纳税义务人，包括中国公民、个 体工商业户以及在中国有所得的外籍人员（包括无 国籍人员）和香港、澳门、台湾同胞。按照住所和 居住时间两个标准，个人所得税的纳税义务人可分 为居民纳税人和非居民纳税人两类。居民纳税人承 担无限纳税义务，应该就其来源于中国境内、境外 的所得向中国政府纳税；非居民纳税人承担有限纳 税义务，仅就其来源于中国境内的所得向中国政府 纳税。
内取得的收入为一次。应纳税所得额的计算分为定额扣除和定率扣除两种 ❖ 7.3.1.8 财产转让所得的应纳税所得额
❖ 财产转让所得，以纳税人每次转让财产取得的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。其计算 公式为：
❖ 应纳税所得额＝每次收入额－财产原值－合理费用 ❖ 7.3.1.9 利息、股息、红利所得的应纳税所得额 ❖ 利息、股息、红利所得，以纳税人每次取得的收入额为应纳税所得额，不得从收入中扣除任何费用。 ❖ 7.3.1.10 偶然所得的应纳税所得额 ❖ 偶然所得以纳税人每次取得的收入额为应纳税所得额，不得扣除任何费用。
❖ 个体工商户生产经营所得和企事业单位承包经营、承租经营所 得，适用5%－35%的五级超额累进税率。
❖ 7.2.3.3 劳务报酬所得适用的税率
❖ 纳税人的劳动报酬所得，适用20%的比例税率。对劳务报酬所 得一次收入畸高的，实行加成征收。
❖ 7.2.3.4 稿酬所得适用的税率
❖ 纳税人的稿酬所得，适用20%的比例税率，并按应纳税额减征 30%，即按应纳税额的70%计征所得税。因此，实际税率为14%。
分析纳税人的偷税行为，进行税务处理。
❖ 7.1 个人所得税基础理论 ❖ 7.2 个人所得税基本法律 ❖ 7.3 个人所得税计算与征收收
7.1 个人所得税基础理论
❖ 7.1.1 个人所得税的概念 ❖ 7.1.2 个人所得税的立法原则与作用
7.1.1 个人所得税的概念
❖ 7.1.1.1 个人所得税的定义 ❖ 个人所得税，是对个人取得的各项应税所得
学习目标
❖ 知识目标： ❖ 了解我国个人所得税的发展情况以及征收个
人所得税的现实意义； ❖ 掌握个人所得税纳税人身份的判定、征税项
目、费用扣除标准； ❖ 掌握个人所得税的优惠政策； ❖ 掌握个人所得税的征收管理。 ❖ 技能目标： ❖ 正确确定并计算个人所得税的应纳税额。 ❖ 能力目标： ❖ 能根据确定的应纳税额及征管法的有关规定，
❖ 7.2.3.5 特许权使用费等项目所得适用的税率
❖ 纳税人的特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租 赁所得，财产转让所得，以及偶然所得和其他所得，适用20% 的比例税率。对个人出租房屋取得的所得暂减按10%的税率征 收个人所得税。
7.2.4 个人所得税的优惠政策
❖ 7.2.4.1 法定免税项目 ❖ 7.2.4.2 法定减税项目 ❖ 7.2.4.3 暂免征税项目
7.3 个人所得税计算与征收收
❖ 7.3.1 应纳税所得额的确定 ❖ 7.3.2 个人所得税应纳税额的计算 ❖ 7.3.3 相关项目所得的税务处理 ❖ 7.3.4 个人所得税的纳税办法
7.3.1 应纳税所得额的确定
❖ 7.3.1.1 工资、薪金的应纳税所得额 ❖ 工资、薪金所得，以每月收入额减除费用1 600元后的余额为应纳税所得额。其计算公式为： ❖ 应纳税所得额＝月工资、薪金收入－费用扣除额 ❖ 7.3.1.2 个体工商户生产、经营所得的应纳税所得额 ❖ 从事生产经营的个体工商户，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。其