(案列解析)“待认证进项税额”与“待抵扣进项税额”明细科目的运用!(老会计经验)
全方位详解—新收入准则建筑施工单位会计核算（附案例解析）
全⽅位详解—新收⼊准则建筑施⼯单位会计核算（附案例解析）摘要：我国还有不少施⼯单位尚未使⽤新准则的，那么新准则发⽣了哪些变化，当新收⼊准则取代《企业会计准则15号-建筑合同》后，⼜该如何核算？之前已经分享过新准则中使⽤权资产的税务与会计核算，下⾯就来说说新准则中关于施⼯单位的收⼊以及成本核算。
新收⼊准则下建筑施⼯单位收⼊成本核算主要包括六个⽅⾯：⼀、成本归集。
“⼯程施⼯”科⽬被“合同履约成本”科⽬所替代，为⽅便核算，建筑业企业可在后者下设“⼯程施⼯—合同成本”（合同成本下⾯再设置施⼯直接费⽤科⽬和间接费分摊）和“⼯程施⼯—间接费⽤”（间接费下⾯再设置项⽬部管理费⽤科⽬明细），需注意“⼯程施⼯—间接费⽤”每⽉末结转⾄“合同成本—间接费⽤分摊”，“⼯程施⼯—间接费⽤”⽉末⽆余额。
⼆、成本确认。
“⼯程结算”科⽬被“合同结算—价款结算”科⽬所替代，贷⽅发⽣额表⽰已经完成且被发包⽅认可的⼯程量。
三、转销减值。
“存货跌价准备”被“合同履约成本减值准备”所替代。
四、计提减值。
根据履约进度确认收⼊和成本时，分别⾃“合同结算—收⼊结转”科⽬借⽅和“合同履约成本”科⽬贷⽅结转。
这⼀点完全不同于原建造合同准则下“⼯程施⼯”和“⼯程结算”科⽬。
五、收⼊确认。
“⼯程施⼯—合同⽑利”科⽬取消，相应内容直接进⼊利润表。
六、竣⼯计价。
业主⽅⽀付的预付款项，不再通过“预收账款”科⽬核算，⼀律计⼊“合同负债”科⽬。
新准则具体的会计核算如下：1.会计科⽬调整1.1增设“合同履约成本—⼯程施⼯—合同成本”科⽬（按照⼯程项⽬核算），核算原“⼯程施⼯—合同成本”科⽬核算内容。
1.2增设“合同资产”、“合同负债”科⽬，删除“⼯程施⼯、合同⽑利”。
合同结算科⽬余额为借⽅的项⽬，调整到“合同资产—⼯程款（已完⼯未结算）”科⽬;合同结算科⽬余额为贷⽅的项⽬，调整到“合同负债—已结算未完⼯”科⽬。
【重点补充】“合同结算”：本科⽬核算同⼀合同下属于在某⼀时段内履⾏履约义务涉及与客户结算对价的合同资产或合同负债。
重要政策增值税会计处理规定解读
增值税会计处理规定解读一、「应交税费」科目设置及变化点一般纳税人应在「应交税费」科目下增设三个二级科目：「预缴增值税」、「待认证进项税额」、「待转销项税额」，取消一个二级科目「增值税检查调整」（原因不明）。
至此，「应交税费」下属与增值税有关的二级明细科目由原来的五个增加到七个，涂黄为新增。
各明细科目核算内容如下：「预缴增值税」明细科目：核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。
解读：将预缴税款通过新设的二级科目而不是通过「已交税金」专栏核算，可保证「已交税金」专栏只核算本月缴纳本月的税金。
本科目平常只有借方数，只在预缴税款且取得完税凭证后记录，月末结转至「应交税费—未交增值税」科目无余额。
「待认证进项税额」明细科目：核算一般纳税人由于未取得增值税扣税凭证或未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。
包括：一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额；一般纳税人取得货物等已入账，但由于尚未收到相关增值税扣税凭证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。
「待转销项税额」明细科目：核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。
解读：以上两个明细科目，主要是为了满足价税分离的需要，解决会计确认成本费用、收入利得时间与增值税纳税义务发生时间的差异，其作用相当于笔者曾提出的「其他应付款—待转税额—销项税额（进项税额）」科目。
「待抵扣进项税额」明细科目：除核算实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额外，主要用来核算一般纳税人2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后发生的不动产在建工程，按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。
财务税务培训案例分析与解答
财务税务培训案例分析与解答案例一：企业增值税申报不合规一家生产型企业在进行增值税申报时，由于财务人员的疏忽，将部分不符合抵扣条件的进项税额进行了抵扣。
在税务机关进行税务检查时发现了这一问题，要求企业补缴相应的税款及滞纳金。
分析：根据我国《增值税暂行条例》的规定，企业可以将购买生产经营过程中发生的增值税税额，作为进项税额进行抵扣。
但并非所有进项税额都可以进行抵扣，如用于非生产经营活动的购进货物或者应税劳务，其进项税额不得抵扣。
解答：企业应认真核对增值税进项税额，确保所有抵扣项目符合法规要求。
对于已申报不合规的进项税额，应及时与税务机关沟通，补缴应缴税款及滞纳金，以免产生不必要的损失。
案例二：个体工商户所得税汇算清缴错误一名个体工商户在汇算清缴时，误将子女的教育费用纳入了扣除项目，导致多报了应纳税所得额。
在税务机关进行税务检查时，要求其补缴多缴的税款。
分析：根据我国《个人所得税法》的规定，个体工商户在计算应纳税所得额时，可以扣除合理的费用，包括生产经营所需的费用和家庭生活所需的费用。
但家庭生活费用并非全部可以扣除，如子女教育费用，只有符合相关条件的才能纳入扣除。
解答：个体工商户在进行所得税汇算清缴时，应仔细核对各项扣除项目，确保符合法规要求。
对于已多报的应纳税所得额，应及时与税务机关沟通，补缴应缴税款。
案例三：企业亏损弥补不符合规定一家企业因经营不善，连续几年出现亏损。
在弥补亏损时，企业将部分非经营性支出计入了弥补亏损范围内。
税务机关在税务检查时，要求企业调整弥补亏损范围，补缴相应的税款。
分析：根据我国《企业所得税法》的规定，企业亏损的弥补应仅限于企业生产经营活动中产生的亏损。
非经营性支出不得用于弥补亏损。
解答：企业应严格按照《企业所得税法》的规定进行亏损弥补。
对于已将非经营性支出纳入弥补亏损范围的企业，应及时调整，补缴应缴税款。
（文章大约前30%的内容，后续还有其他案例分析与解答，请期待后续内容。
增值税会计处理规定
增值税会计处理规定增值税会计处理规定为进一步规范增值税会计处理，财政部根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》等相关规定制定了《增值税会计处理规定》。
颁布单位：财政部文号：财会[2016]22号颁布时间：2016-12-03实施时间：2016-12-03时效性：现行有效效力级别：部门规章根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号)等有关规定，现对增值税有关会计处理规定如下：一、会计科目及专栏设置增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。
（一)增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。
其中：1.“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额;2.“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额;3.“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额;4.“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额;5.“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额;6.“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额;7.“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额;8.“出口退税”专栏，记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额;9.“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。
增值税会计处理规定解读及纠错
增值税会计处理规定解读及纠错2016年12月3号，财政部印发了《增值税会计处理规定》，今天我们就针对这个规定进行讲解和优化。
本文仅针对一般纳税人的科目设置及账务处理。
增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目科目的设置里面就存在一个财政部和税务总局的沟通问题，导致了这个规定刚出来就存在部分条款作废的情况。
下面就逐一讨论。
（一）增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。
其中：1．“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额；采购业务中，如果取得可以抵扣的进项税发票，如果你当月认证了借：相关成本科目借：应交税费-应交增值税-进项税贷：应付账款如果当月没有认证（这种情况比较少，除了少数被税局要求推迟认证提前纳税）借：相关成本科目借：应交税费-应交增值税-待认证进项税贷：应付账款如果取得不能抵扣的进项税发票（指的发票是专票，只是因为用途导致不能抵扣），在计入进项税的同时，还需要做同样的进项税转出借：相关成本科目借：应交税费-应交增值税-进项税贷：应付账款借：相关成本科目贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出不要出现直接把不得抵扣进项税的项目对应的增值税专票不认证，因为这个会被税务局作为风险点，下次或许查的就是你。
所以老老实实的做进项税认证，同时做进项税额转出。
2．“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额；这个科目是以前没有的，比较特别，主要针对于差额征收的情形。
《增值税会计处理规定》读书笔记2——账务处理【会计实务操作教程】
《增值税会计处理规定》读书笔记 2——账务处理【会计实务操作教程】 二、账务处理
（一）取得资产或接受劳务等业务的账务处理。 1．采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理。一般纳税人购进货物、 加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，按应计入相关成本费用 或资产的金额，借记“在途物资”或“原材料”、“库存商品”、“生产 成本”、“无形资产”、“固定资产”、“管理费用”等科目，按当月已认 证的可抵扣增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额)”科 目，按当月未认证的可抵扣增值税额，借记“应交税费——待认证进项 税额”科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票 据”、“银行存款”等科目。发生退货的，如原增值税专用发票已做认 证，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录；如 原增值税专用发票未做认证，应将发票退回并做相反的会计分录。 思成笔记：这边（一）“应根据税务机关开具的红字增值税专用发票 做相反的会计分录”和（二）中“应根据按规定开具的红字增值税专用 发票做相反的会计分录”同一个事情，两种表述方式，是不是两个老师 起草的(⊙﹏⊙)b~~~…… （一）的主语有问题，红字发票应该是企业自 己开具的，囧…… 2．采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理。一般纳税人购进货物、 加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税 项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额按照现行 增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，取得增值税专用发票时，应 借记相关成本费用或资产科目，借记“应交税费——待认证进项税额”
已经计提营业税且未缴纳的，在达到增值税纳税义务时点时，应借记 “应交税费——应交营业税”、“应交税费——应交城市维护建设税”、 “应交税费——应交教育费附加”等科目，贷记“主营业务收入”科 目，并根据调整后的收入计算确定计入“应交税费——待转销项税额” 科目的金额,同时冲减收入。（提示：已计提营业税）
待认证进项税额在资产负债表中的反映
证监会会计部《上市公司执行企业会计准则案例解析》中对待抵扣增值税进项税导致的应交增值税借方余额应该如何列报进行了分析，此案例分析虽可能不带有法律效力，但是其依据均出自会计准则，因此个人认为值得借鉴，以下是其内容：案例10.2A公司为上市公司。
2011年A公司因扩建生产线而购买了大量机器设备，为此支付了可抵扣的增值税进项税额15000万元，其中13000万元未能在当年实现抵扣，而需要留待以后年度继续抵扣。
根据A公司的年度财务预算，其在2012年度实现的销售收入预计为1.5亿元，由此产生的增值税销项税额约为2550万元。
2011年12月31日，A公司的待抵扣增值税进项税导致“应交税费——应交增值税”科日出现借方余额。
在编制2011年度财务报表时，A公司将该应交增值税的借方余额直接包括在资产负债表中的“应交税费”项目，作为负债进行列报。
问题:待抵扣增值税进项税导致的应交增值税借方余额应该如何列报?案例解析: 在本案例中，应该从以下两个层面分析该应交增值税借方余额的列报:第一，应该以借方余额列示为负债(应交税费)还是重分类列示为资产。
对于应交增值税的借方余额如何列报，企业会计准则并未给出非常具体的指引，因此在实务当中也一直存在两种观点: 一种观点认为，根据《企业会计准则——应用指南》的附录，“应交税费”科目用于核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费(包括增值税)，而该科目期末贷方余额反映企业尚未交纳的税费;期末如为借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的税费。
此外，根据《企业会计准则讲解(2010)》第三十一章，资产负债表中的“应交税费”项目应当根据“应交税费总”账科目的余额填列，因此，无论“应交税费”科目的期末余额是借方还是贷方，都直接在资产负债表中的“应交税费”项目列报。
另一种观点认为，根据《企业会计准则——基本准则》给出的资产和负债的定义，应交增值税的借方余额已经不再符合负债的定义，而是符合资产的定义，因此在资产负债表中应当重分类为一项资产，而不应当作为负债项目的抵减项进行列报。
进项税额转出8种情形(含案例)及账务处理大全【精心整编最新会计实务】
会计处理如下： 2016年 5 月，抵扣进项税额和转入待抵扣的会计处理： 借：在建工程 3000000
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贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出）68000 2017年 7 月，可以抵扣 6.8万元时的会计处理 借：应交税金-应交增值税（进项税额）68000
2020年《初级会计实务》笔记与真题 第三章 负 债(三)应交税费与本章总结
2020年《初级会计实务》笔记与真题第三章负债（三）应交税费与本章总结【多选题】（2018年）下列各项中，属于增值税一般纳税人应在“应交税费”科目下设置的明细科目有（）。
A.待抵扣进项税额B.预交增值税C.简易计税D.待转销项税额『正确答案』ABCD『答案解析』增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。
【单选题】（2019年）下列各项中，增值税一般纳税人当期发生（增值税专用发票已经税务机关认证）准予以后期间抵扣的进项税额，应记入的会计科目是（）。
A.应交税费——待转销项税额B.应交税费——未交增值税C.应交税费——待抵扣进项税额D.应交税费——应交增值税『正确答案』C『答案解析』按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额，通过“待抵扣进项税额”科目核算。
【判断题】（2018年）企业为增值税一般纳税人，取得准予从销项税额中抵扣的增值税扣税凭证，但尚未经税务机关认证的进项税额记入“应交税费——待认证进项税额”科目。
（）『正确答案』√『答案解析』“待认证进项税额”明细科目，核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。
包括：一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣,但尚未经税务机关认证的进项税额；一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。
（二）一般纳税人的账务处理1.取得资产、接受劳务或服务（1）购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者动产（2）购进不动产或不动产在建工程（3）货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证2.进项税额转出3.销售业务（1）销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产（2）视同销售4.交纳增值税（本月---转出应交---上月）1.取得资产、接受劳务或服务【例3-24】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料按实际成本核算，销售商品价格为不含增值税的公允价格。
2019年初级题库 会计实务 第三章 负债-优质版
借：短期借款
200 000
应付利息
2 000
贷：银行存款
202 000 A.
借：短期借款
200 000
应付利息
1 000
财务费用
1 000
贷：银行存款
202 000 B.
借：短期借款
200 000
财务费用
2 000
贷：银行存款
202 000 C.
借：短期借款
202 000
贷：银行存款
202 000 D.
2 500
应付利息
5 000
贷：银行存款
7 500
3.2012 年 9 月 1 日，某企业向银行借入一笔期限 2 个月，到期一次还本付息的生产经营周
转借款 200 000 元，年利息 6%。借款利息不采用预提方式，于实际支付时确认。10 月 31
日，企业以银行存款偿还借款本息的会计处理正确的是（ ）。
21.某企业为增值税一般纳税人，下列各项中，关于该企业初次购入增值税税控系统专用设 备按规定抵减增值税应纳税额的会计处理正确的是（ ）。 借记“累计折旧”科目，贷记“应交税费—应交增值税（减免税款）”科目 A. 借记“应交税费—应交增值税（减免税款）”科目，贷记“累计折旧”科目 B. 借记“应交税费—应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”科目 C. 借记“管理费用”科目，贷记“应交税费—应交增值税（减免税款）”科目 D. 正确答案：C 文字解析：一般纳税人初次购入增值税税控系统专用设备，按规定抵减的增值税应纳税额， 应借记“应交税费—应交增值税（减免税款）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费—应 交增值税”科目），贷记“管理费用”等科目。
做账实操待抵扣进项税额的账务处理
做账实操-待抵扣进项税额的账务处理
1、企业购入货物并取得对应的发票且未抵扣进项税额时: 借:原材料（或库存商品科目）
应交税费-应交增值税（待抵扣进项税额）
贷冷艮行存款（或应付账款等科目）
2、企业抵扣进项税额时：
借:应交税费-应交增值税（进项税额）贷:应交税费--应交增值税（待抵扣进项税额）企业产生待抵扣进项税时,应当通过"应交税
费一应交增值税（待抵扣进项税额）”等科目进行核算.其中彳寺抵扣进项税是一般纳税人已取得增值税发票的扣税凭证并经税务机关认证,然后按照现行增值税制度的规定准予以后期间从销项税额中进行抵扣的进项税额.
待抵扣进项税额的账务处理
允许抵扣的进项税额包括哪些？
下列进项税额准予从销项税额中抵扣：
（一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额.
（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额
（三）购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额.
进项税额计算公式：
进项税额=买价X扣除率.
（四）购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的,按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额.。
2019年初级题库 会计实务 第三章 负债-推荐
2019年初级题库—初级会计实务第三章负债一、单选题1.2017年7月1日，某企业向银行借入一笔生产用周转资金200万元，期限为6个月，到期一次归还本金，年利率为6%，利息按季支付、分月预提。
下列各项中，关于2017年9月30日该企业支付借款利息相关科目的会计处理结果正确的是（）。
A.借记“财务费用”科目1万元贷记“应付利息”科目3万元B.借记“财务费用”科目3万元C.D.贷记“银行存款”科目1万元正确答案：A文字解析：相关会计处理如下：7月1日：借：银行存款200贷：短期借款200计提7月份利息：借：财务费用（200×6%/12）1贷：应付利息18月计提利息分录同上。
2017年9月30日支付利息时：借：应付利息2财务费用1贷：银行存款3所以，选项A正确。
2.2016年1月1日，某企业向银行借入资金600000元，期限为6个月，年利率为5%，借款利息分月计提，季末交付，本金到期一次归还，下列各项中，2016年6月30日，该企业交付借款利息的会计处理正确的是（）。
借：财务费用5000应付利息25007500贷：银行存款 A.借：财务费用75007500贷：银行存款 B.借：应付利息50005000贷：银行存款 C.借：财务费用2500应付利息50007500贷：银行存款 D.正确答案：D文字解析：借：财务费用2500应付利息5000贷：银行存款75003.2012年9月1日，某企业向银行借入一笔期限2个月，到期一次还本付息的生产经营周转借款200000元，年利息6%。
借款利息不采用预提方式，于实际支付时确认。
10月31日，企业以银行存款偿还借款本息的会计处理正确的是（）。
借：短期借款200000应付利息2000贷：银行存款202000 A.借：短期借款200000应付利息1000财务费用1000贷：银行存款202000 B.借：短期借款200000财务费用2000贷：银行存款202000 C.借：短期借款202000贷：银行存款202000 D.正确答案：C文字解析：借款利息不采用预提方式，利息在到期还本付息时直接确认为财务费用。
增值税会计处理的实际应用的22 个案例分析
最新增值税会计处理的实际应用的22 个案例分析胡浩然第一部分总体观点财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知（财会[2016]22号）下发后，引起业界广泛热议，笔者感觉该文件有二大特色、三大不足。
此文用22个实务案例讲清新办法在实务工作中的应用，欢迎各路英豪拍砖。
二大特色：一是力图将营改增后增值税的新政策用全新的会计处理方式表达出来。
二是把企业实际生产经营中遇到的各种情况尽量细分式地呈现。
三大不足：一是原增值税会计核算月末全部归集到“应交税费—未交增值税”中去，简洁明了，按新办法则需要结转出“应交税费—未交增值税”、“应交税费—简易计税”、“应交税费—转让金融商品应交增值税”、“应交税费—代扣代缴增值税”4个科目，极易搞混。
另外，诸如“应交税费—待认证进项税额”、“应交税费—待转销项税额”究竟在实践中有多少企业会用，也是个问号，毕竟址分麻烦。
二是如果企业有预缴税款，按要求应转入“应交税费—未交增值税”，不能抵其他3个应税项目，这就会造成一边预缴税款有剩余，另一边“应交税费—简易计税”、“应交税费—转让金融商品应交增值税”、“应交税费—代扣代缴增值税”3个科目仍有余额的现象发生，与增值税法规定不一致。
三是个别表达语焉不详，产生岐义。
岐义一：货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理。
一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。
这里的“不需要将增值税的进项税额暂估入账”有二种理解。
例如：企业购入原材料，价税合计117元，尚未取得发票，一种理解是按100暂估入账，不需要将17元进项暂估算入账，而是计入“应交税费—待认证进项税额”。
第二种理解是按117暂估入账，不需要将17暂估计入“应交税费—待认证进项税额”。
第三部分实务处理22例例1.企业发生购进货物，2017年1月货物验收入库，取得增值税专用发票，价款100进项税额17元。
(案列解析)“待认证进项税额”与“待抵扣进项税额”明细科目的运用!【会计实务经验之谈】
（案列解析）“待认证进项税额”与“待抵扣进项税额”明细科目的运用!【会计实务经验之谈】案例一：待认证进项税额某一般纳税人公司2016年11月份采购材料取得增值税专用发票一份，但是暂时不想认证抵扣，如何进行账务处理？（1）11月份购进的分录借：原材料 100000元应交税费-待认证进项税额 17000元贷：应付账款 117000元（2）以后月份认证抵扣的分录：借：应交税费-应交增值税（进项税额） 17000元贷：应交税费-待认证进项税额 17000元案例二：待抵扣进项税额某一般纳税人公司2016年7月份购买办公楼，取得增值税专用发票一份（1）认证当月的分录借：固定资产—办公楼 1500应交税费—应交增值税（进项税额） 99应交税费—待抵扣进项税额 66贷：银行存款（2）第13个月借：应交税费—应交增值税（进项税额） 66贷：应交税费—待抵扣进项税额 66总结：二者虽然都属于“应交税费”科目的二级明细，但是适用范围和内容完全不一样。
1、“待认证进项税额”明细科目，核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。
包括：一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额；一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。
2、“待抵扣进项税额”明细科目，核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。
包括：一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额；实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额等。
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【会计实操经验】案列解析 待认证进项税额与待抵扣进项税额明细科目的运用
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目的运用
【内容概况】案例一:待认证进项税额某一般纳税人公司2016年11月份采购材料取得增值税专用发票一份,但是暂时不想认证抵扣,如何进行账务处理? (1)11月份购进的分录借:原材料100000元应交税费-待认证进项税额 17000元贷:应付账款 117000元 (2)以后月份认证抵......
案例一:待认证进项税额
某一般纳税人公司2016年11月份采购材料取得增值税专用发票一份,但是暂时不想认证抵扣,如何进行账务处理?
(1)11月份购进的分录
借:原材料 100000元
应交税费-待认证进项税额 17000元
贷:应付账款 117000元
(2)以后月份认证抵扣的分录:
借:应交税费-应交增值税(进项税额) 17000元
贷:应交税费-待认证进项税额 17000元
案例二:待抵扣进项税额
某一般纳税人公司2016年7月份购买办公楼,取得增值税专用发票一份
(1)认证当月的分录
借:固定资产—办公楼 1500
应交税费—应交增值税(进项税额) 99。
2024年对于待抵扣进项税账务处理的方法总结
2024年对于待抵扣进项税账务处理的方法总结2024年对待抵扣进项税的账务处理涉及到法律和政策变化，企业需要根据新的规定进行相应的调整和应对。
下面将对2024年待抵扣进项税的账务处理方法进行总结。
一、了解新税法法规变化2024年可能会有新的税法法规出台，企业需要及时了解和熟悉相关的法律政策变化，以便在处理待抵扣进项税时保持合规。
二、准确核算待抵扣进项税额企业需要准确核算待抵扣进项税额，即按照相关法律规定，按照税法规定的条件确定应税额和税额，再减去已经抵扣的进项税额，得出待抵扣进项税额。
这样可以保证企业在报税时能够享受到应得的税收优惠。
三、建立完善的进项税台账根据新的税法法规，企业需要建立完善的进项税台账，记录每笔发生的进项税额，包括发票的开具日期、发票代码、发票号码、销售方纳税人识别号、销售方名称等信息。
这样可以方便企业随时查阅和核对进项税额的准确性，并且便于将这些信息按时报送给税务机关。
四、及时认证进项税专用发票企业应及时认证进项税专用发票，而不是等到报税时再认证，以免产生滞后的情况。
及时认证专用发票可以确保企业在支付税款时能够按照规定获得相应的优惠政策，减少税负。
五、合理安排财务结构企业应根据新的税法法规，合理安排财务结构，以降低待抵扣进项税的金额。
例如，可以通过优化供应链管理，降低进项税额；加强发票管理，及时核销无效发票；积极开展固定资产投资，提高固定资产进项税额等。
六、合规处理减免税款企业在处理待抵扣进项税时，应严格按照税法规定的方式办理减免税款。
如果企业符合减税、免税的条件，应及时申请减免税款，以减轻税负。
七、遵循税务机关的要求企业应遵循税务机关的要求，按照规定的时间和方式申报和缴纳税款。
同时，如果税务机关有相关的政策解读、通知或指引，企业应及时了解，并按要求处理待抵扣进项税。
总之，2024年对待抵扣进项税的账务处理方法主要包括了解新税法法规变化、准确核算待抵扣进项税额、建立完善的进项税台账、及时认证进项税专用发票、合理安排财务结构、合规处理减免税款和遵循税务机关的要求。
增值税会计处理非常见科目解析
增值税会计处理非常见科目解析作者：刘芳来源：《健康科学》2018年第12期摘要：增值税会计是我国税务会计的两大主要构成内容之一。
营改增的全面实施使其面临的问题愈加复杂。
本文对财政部新发布的《增值税会计处理规定》非常见科目进行进一步解析，在实际工作中有一定的指导意义。
关键词：增值税会计；会计科目；解析《增值税会计处理规定》实施一年多来，对其中的一些科目理解还有些不透彻，现对增值税有关会计处理中非常见的科目进行解析。
一、会计科目及专栏设置增值税一般纳税人应当在应交税费科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。
增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。
二、待抵扣进项税额明细科目该科目核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。
借：固定资产等（发票注明的不含税价）应交税费——应交增值税（进项税额）（按增值税专用发票注明税款的60%入账）应交税费——待抵扣进项税额（按增值税专用发票注明税款的40%入账）贷：银行存款/应付票据/应付账款等。
若不动产完工，剩余的工程物资，转作企业的原材料，分录：借：原材料贷：工程物资同时借：应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应交税费——待抵扣进项税额。
第13个月时，从“待抵扣进项税额”转入“进项税额”，进入当期实际可以抵扣进项税额。
借：应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应交税费——待抵扣进项税额。
三、待认证进项税额明细科目该科目核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。
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（案列解析）“待认证进项税额”与“待抵扣进项税额”明细
科目的运用!
案例一：待认证进项税额
某一般纳税人公司2016年11月份采购材料取得增值税专用发票一份，但是暂时不想认证抵扣，如何进行账务处理？
（1）11月份购进的分录
借：原材料 100000元
应交税费-待认证进项税额 17000元
贷：应付账款 117000元
（2）以后月份认证抵扣的分录：
借：应交税费-应交增值税（进项税额） 17000元
贷：应交税费-待认证进项税额 17000元
案例二：待抵扣进项税额
某一般纳税人公司2016年7月份购买办公楼，取得增值税专用发票一份
（1）认证当月的分录
借：固定资产—办公楼 1500
应交税费—应交增值税（进项税额） 99。