虚开增值税专用发票专题(PPT共 43张)
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虚开增值税专用发票30页PPT
虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪， 是指违反增值税专用发票管理规定，为他人虚开、介绍他人虚开 增值税专用发票或者用于骗取出口退税、抵扣税款发票的行为。
构成要件：
1、本罪侵犯的客观是国家对增值税发票和其他专用发票的管 理制度。
2、客观方面表现为实施了虚开增值税专用发票、用于骗取出口 退税、抵扣税款发票的行为。
2、客观方面表现为违反商标管理法规，未经注册商标所有人许可，在同 一种商品上使用与其注册商标相同的商标的行为
3、犯罪主体为一般主体，即自然人、法人或者其他组织。
4、主观方面由故意构成，并且一般具有营利的目的，也有的是为谋取某 种利益、荣誉或者破坏他人商品信誉。过失不构成犯罪。
1、划清假冒注册商标犯罪与一般商标侵权行为的界限。 情节是否严重中区分两者关键。
2、不仅服务商标，集体商标、证明商标也属于商标 专用权的保护范围。
司法机关在适用本条规定处罚时，可以适用“告诉才处 理”的原则。但是，严重危害社会秩序和国家利益的案件， 仍应由人民检察院提起公诉。
侵犯著作权罪（侵犯知识产权罪）
第二百一十七条 侵犯著作权罪的概念和构成要件 认定侵犯著作权罪应当注意的问题 侵犯著作权罪的刑事责任
3、犯罪主体为一般主体，自然人和单位均可构成本罪。
4、主观方面由故意构成，包括直接故意和间接故意。
1、划清罪与非罪的界限。
2、掌握侵犯商业秘密罪的适用范围。
造成特别严重后果，法律未作具体规定。我们理 解为，一般是指给权利人的生产、经营造成特别重大 的经济损失，甚至导致企业破产等情况。
司法机关在适用本条规定处罚是时，可以适用 “告诉才处理”的原则。
1、根据最高人民法院上述司法解释的规定，实施刑法第 二百一十七条所列侵犯著作权行为之一，个人违法所得数额 在20万元以上，单位违法所得在100万元以上，属于“违法 所得数额巨大”。具有下列情形之一的，属于“有其他特别 严重情节”：个人非法经营数额在100万元以上，单位非法 经营数额在500万元以上的；造成其他特别严重后果的。
构成要件：
1、本罪侵犯的客观是国家对增值税发票和其他专用发票的管 理制度。
2、客观方面表现为实施了虚开增值税专用发票、用于骗取出口 退税、抵扣税款发票的行为。
2、客观方面表现为违反商标管理法规，未经注册商标所有人许可，在同 一种商品上使用与其注册商标相同的商标的行为
3、犯罪主体为一般主体，即自然人、法人或者其他组织。
4、主观方面由故意构成，并且一般具有营利的目的，也有的是为谋取某 种利益、荣誉或者破坏他人商品信誉。过失不构成犯罪。
1、划清假冒注册商标犯罪与一般商标侵权行为的界限。 情节是否严重中区分两者关键。
2、不仅服务商标，集体商标、证明商标也属于商标 专用权的保护范围。
司法机关在适用本条规定处罚时，可以适用“告诉才处 理”的原则。但是，严重危害社会秩序和国家利益的案件， 仍应由人民检察院提起公诉。
侵犯著作权罪（侵犯知识产权罪）
第二百一十七条 侵犯著作权罪的概念和构成要件 认定侵犯著作权罪应当注意的问题 侵犯著作权罪的刑事责任
3、犯罪主体为一般主体，自然人和单位均可构成本罪。
4、主观方面由故意构成，包括直接故意和间接故意。
1、划清罪与非罪的界限。
2、掌握侵犯商业秘密罪的适用范围。
造成特别严重后果，法律未作具体规定。我们理 解为，一般是指给权利人的生产、经营造成特别重大 的经济损失，甚至导致企业破产等情况。
司法机关在适用本条规定处罚是时，可以适用 “告诉才处理”的原则。
1、根据最高人民法院上述司法解释的规定，实施刑法第 二百一十七条所列侵犯著作权行为之一，个人违法所得数额 在20万元以上，单位违法所得在100万元以上，属于“违法 所得数额巨大”。具有下列情形之一的，属于“有其他特别 严重情节”：个人非法经营数额在100万元以上，单位非法 经营数额在500万元以上的；造成其他特别严重后果的。
预防和拒绝虚开增值税专用发票培训课程(PPT 35张)
发票管理办法 税收相关文件
刑法205条 刑事案件立案追 诉标准（二）
虚开金额1万元，骗税0.5万 元立案追诉；
法发[1996]30号
法释[2002]30号 骗取出口退税
虚开金额≦1万元，可以并处5万 元以下的罚款；虚开金额>1万
较大：10万以上；严重：因虚开 较大：5万元以上； 致使国家税款被骗5万以上 巨大：50万元以上；
政策在手，开票无忧 1. 农副产品收购政策
向农民收购农产品 向“农业合作社”收购农产品（财税[2008]81号第二条 ）
“虚开“案件的常见手段或形式
政策在手，开票无忧
某市国税局发现6家农民专业合作社发票开具存在异常。6家合作社注册时
间相近，且全部由一人出面办理相关涉税事宜；合作社发票开具时间、验 旧时间集中，短时间内开票金额较大；发票开具流向集中；开具货物名称
有货物购销或应税劳务 为他人、为自己、让他
无论是否进行实际经营活动 为他人代开
为自己、介绍他人
人为自己、介绍他人
（数量金额不实）
02.处理“虚开”的
税收法律依据
处理“虚开”的税收法律依据
国税发[1997]134号 国税发[2000]182号 国税发[2000]187号 国税函[2007]1240号
任何货物交易的情况下，以收取6%手续费的方式，向另外的
企业开具增值税专用发票。 最终，东窗事发，聪明反被聪明误。
“虚开“案件的常见手段或形式
我有富余票，你们谁要？
一般纳税人销售货物给个人、小规模纳税人及其他不需要发票 的企业和单位，是不能或者不用开具增值税专用发票的。 例如：加油站、商贸零售等
“虚开“案件的常见手段或形式
绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票；
虚开增值税发票法律实务讲座
1997年《刑法》的修订过程中，吸纳该罪名， 正式写入刑法中。 随着国家刑事政策的调整，对于经济类犯罪 逐步减少死刑的适用，故在2011年《刑法修 正案（八）》的制订过程中，对该罪取消死 刑的适用。
刑法二百零五条 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其 他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十 万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处 三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金； 虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有 期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没 收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主 管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚 开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下 有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处 十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
（2）有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、 让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发 票； （3）进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发 票。
一
完全虚开，无实际交易
二
存在交易，金额不实
三
有交易，但让他人代开
刑法规定虚开四种客观行为
1
2
3
4
为他人虚开
为自己虚开
须指出的是： 一、一般纳税人对于发生的应税业务一律自行开具 发票 二、企业按照实际发生的业务为顾客据实开具发票 不属于虚开 三、代开发票只能到税务局或者税局授权地去代开， 不得从其他第三方处代为开具 四、收入不入账属于隐匿销售收入、涉嫌偷逃国家 税款的违法行为
“玩票”就是“玩命”，切忌虚开虚抵。
增值税发票常识讲解 ppt课件
增值税发票常识讲解
❖ （1）农业生产者销售的自产农产品 ❖ 包括：制种、“公司+农户”经营模式的畜禽饲养
（2）避孕药品和用具 ❖ （3）古旧图书；是指向社会收购的古书和旧书。 ❖ （4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备 ❖ （5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备 ❖ （6）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品 ❖ （7）销售的自己使用过的物品：指其他个人自己使用过的物
增值税发票常识讲解
增值税发票常识讲解
增值税发票常识讲解
1．不重复征税。 2．逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者是全部税款的 承担者。 3．税基广阔，具有征收的普遍性和连续性。 4．价外计征。
增值税发票常识讲解
❖ （1）能消除重复征税，促进公平竞争 ❖ （2）征税范围广泛，能稳定财政收入 ❖ （3）能方便确定进出口税负，促进贸易发展 ❖ （4）强化税收制约，防止偷税、漏税
3.低税率11% （1）交通运输服务 （2）邮政服务 （3）基础电信服务 （4）建筑服务 （5）不动产租赁服务 （6）销售不动产 （7）转让土地使用权
4.低税率6% （1）现代服务（租赁服务除外） （2）增值电信服务 （3）金融服务 （4）生活服务 （5）销售无形资产（转让土地使 用权除外）
营改增部分
增值税发票常识讲解
1、增值税专用发票
2、增值税普通发票
增值税发票常识讲解
1、微信发票助手 2、发票查验
增值税发票常识讲解
（一）分类目的与标准 1.划分目的：
①有利于税务机关加强重点税源管理， ②简化小型企业的计算缴纳程序， ③有利于对专用发票正确使用与安全管理要求的落实。 2.两个标准：销售额大小、会计核算水平 对提出申请并且能够按照国家统一的会计制度设置账 簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料的 纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格登记
虚开增值税专用发票案件查处情况
主体：虚开发票企业越来越多且大多是“空壳企业”，开票量分散化趋势明显。 手段：越来越简单粗暴， “暴力虚开”成为虚开最主要源头和手段。传统行业、手段
虚开依然存在，新型手段不断出现。（CA，作废申报） 方式：注册成立“空壳企业”（借用、租用、盗用身份证，分地域、大量注册）——
领票（通过欺骗等手段通过实名认证）——开票（通过中介或其他方式，窝点集中开 票）——走逃（走逃一部分，使用一部分、注册一部分） 载体：虚开增值税普通发票案件暴发式增长。
添些许不利影响。
三、打击虚开工作开展情况 （五）打击虚开骗税两年专项行动工作要求
于春生副局长：专项行动旨在强力打击利用“空壳企业”暴力虚开增
值税发票的行为；强力打击虚构经营业务、虚构资金流向，以及“配单配 票”、“低值高报”、“循环出口”等假冒出口骗取退税的行为。
强调：合成作战 波次打击 综合施策
2018年，源头暴力虚开超过65%，其余30%多 是暴力虚开的下游洗票企业。
虚开增值税税专用发票常用操作手法
开票即缴税，虚开必“虚抵”。 “暴力虚开”—不需要进项发票虚开。 设立“开票公司”，收取开票费对外虚开。 职业“黄牛”分离票货实施虚开。（8.22案件） 盗用海关完税凭证虚开。 虚设农产品收购加工企业虚开。 虚设废旧物资收购企业虚开。 正常经营企业利用“富余”发票虚开。
（三）虚开定性处理热点问题
虚开定性处理热点问题
走逃失联企业检查问题
2016年第76号公告，税总发〔2016〕172号，税总发〔2017〕30号
第三方开票和挂靠问题 有货就不是虚开吗？
空壳虚开企业处理问题 要不要做税务处理？
目前查办虚开案件存在的困难
（一）虚开的行政定义不明确，虚开案件定性难。 （二）资金结算多样化、复杂化，使得虚开案件取证难度大。 （三）涉案企业走逃、注销多、洗票环节多，虚开链条长，
虚开依然存在，新型手段不断出现。（CA，作废申报） 方式：注册成立“空壳企业”（借用、租用、盗用身份证，分地域、大量注册）——
领票（通过欺骗等手段通过实名认证）——开票（通过中介或其他方式，窝点集中开 票）——走逃（走逃一部分，使用一部分、注册一部分） 载体：虚开增值税普通发票案件暴发式增长。
添些许不利影响。
三、打击虚开工作开展情况 （五）打击虚开骗税两年专项行动工作要求
于春生副局长：专项行动旨在强力打击利用“空壳企业”暴力虚开增
值税发票的行为；强力打击虚构经营业务、虚构资金流向，以及“配单配 票”、“低值高报”、“循环出口”等假冒出口骗取退税的行为。
强调：合成作战 波次打击 综合施策
2018年，源头暴力虚开超过65%，其余30%多 是暴力虚开的下游洗票企业。
虚开增值税税专用发票常用操作手法
开票即缴税，虚开必“虚抵”。 “暴力虚开”—不需要进项发票虚开。 设立“开票公司”，收取开票费对外虚开。 职业“黄牛”分离票货实施虚开。（8.22案件） 盗用海关完税凭证虚开。 虚设农产品收购加工企业虚开。 虚设废旧物资收购企业虚开。 正常经营企业利用“富余”发票虚开。
（三）虚开定性处理热点问题
虚开定性处理热点问题
走逃失联企业检查问题
2016年第76号公告，税总发〔2016〕172号，税总发〔2017〕30号
第三方开票和挂靠问题 有货就不是虚开吗？
空壳虚开企业处理问题 要不要做税务处理？
目前查办虚开案件存在的困难
（一）虚开的行政定义不明确，虚开案件定性难。 （二）资金结算多样化、复杂化，使得虚开案件取证难度大。 （三）涉案企业走逃、注销多、洗票环节多，虚开链条长，
虚开发票问题。ppt新课程高中思想政治教学理念与实践T。。。
（1）购货方取得的增值税专用发票所注明的 销售方名称、印章与其进行实际交易的销售方 不符的，即134号文件第二条规定的“购货方 从销售方取得第三方开具的专用发票”的情况。 （2）购货方取得的增值税专用发票为销售方 所在省(自治区、直辖市和计划单列市)以外地 区的，即134号文件第二条规定的“从销货地 以外的地区取得专用发票”的情况。
案例一：善意接受运输发票
某大型生产企业A ,自2005年开始与当地物流运输商B签订运 输合作协议，A选择B做唯一物流供应商， B在当地最大的物 流运输商，年收入额超过10亿元，且掌握的物流资源非常多。 合作协议约定A的货物运输全部由B承运，运输费用由A通过 银行转账形式支付给B，运输发票由B开具给A ，A在取得以 上发票的当月均已入账、申报抵扣。2011年4月，当地稽查 局接国税总局稽查局要求对A 发出协查通知，要求提供所有 与B交易涉及的合同（协议）、发票及抵扣联，记账凭证、 付款凭证及付款水单。2011年9月，当地稽查局通知，B自身 没有运输能力，所有开具的发票均被定性为虚开发票，法定 代表人已被移交公安机关立案，因此A以上取得的运输发票 全部是善意接受虚开发票，要求A对以上已经申报抵扣的进 项税全部转出、补交并加收滞纳金。
qq群发
简析虚开发票
一、虚开发票定义及简析：
根据最新修订的《发票管理办法》第二十 二条规定，虚开发票行为有三种：
（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情 况不符的发票；（自己动手,） （二）让他人为自己开具与实际经营业务情况 不符的发票；(自己动口但不动手，唆使别人) （三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符 的发票。(拉嫖客的干活)
应对： 1）主观上杜绝违法乱纪行为，捍卫国家法律 尊严，不做甚至不想或想不起来做就没事嘛 2）客观上尽量做到三流一致。如果是代理采 购或者其他代理劳务业务，尽量签订职责划分 清晰的代理协议。
《增值税专用发票》课件
填写要点
2
程，确保您能正确、高效地开具发票。
掌握开具增值税专用发票的填写要点和
注意事项，避免填写错误。
3
图例示范
增值税专用发票的样本展示，让您更加 直观地了解如何填写发票。的意义和目的，确保您能正确理解发票的真实性。
2
方式和程序
介绍增值税专用发票查验的常见方式和程序，让您能够方便地进行查验。
《增值税专用发票》PPT 课件
本课件将详细介绍《增值税专用发票》的重要性和应用，以及与之相关的操 作流程、管理规定和未来发展趋势。
简介
什么是增值税专用发票？增值税专用发票的作用和含义？增值税专用发票的种类？本节将回答这些问题并让您 全面了解增值税专用发票。
发票开具步骤
1
操作流程
详细介绍开具增值税专用发票的操作流
3
防伪技巧
教授一些发票查验的防伪技巧和注意事项，帮助您避免遭受虚假发票的损失。
发票申领与补开
申领条件和流程
了解增值税专用发票的申领条件和流程，确保您能够顺利申领到所需的发票。
补开和换领
介绍增值税专用发票的补开和换领规定，为您解决发票遗失和错误开票的问题。
遇到问题怎么办
指导您在申领和补开发票过程中可能遇到的问题的解决方法和常见应对策略。
发票应用
管理规定
详细介绍增值税专用发票的管理 规定，确保您能够合规操作和管 理发票。
相关案例
分享一些与增值税专用发票相关 的案例，让您深刻理解发票的实 际应用。
应用技巧
提供一些增值税专用发票的应用 技巧，让您能够更好地利用发票 推动业务发展。
总结
1 功能和优势
总结增值税专用发票的功 能和优势，帮助您充分了 解其价值。
严厉打击逃税漏税宣传PPT教学模板
逃税罪的客体是指逃税行为侵犯了我国的税收征收管理秩序。
客观要件
本罪的客观方面表现为：纳税人采取欺骗、隐瞒手段，进行虚假纳税申报或者不申报，
逃避缴纳税款数额较大且占应纳税额百分之十以 上；扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段
不缴或者少缴已扣、已收税款， 数额较大的行为。
主体要件
那些我曾经喜爱的童话，早不知在哪 个年代 悄悄离 开了我 ，当我 注意到 自己竟 会取笑 那些着 迷于童 话的大 人们的 时候， 我发现 其实自 己最该 取笑的 还是自 己，因 为我依 然钟情 于那轮 皓月月 ，那轮 被无数 童话与 传说包 裹着的 月。 那些我曾经喜爱的童话，早不知在哪 个年代 悄悄离 开了我 ，当我 注意到 自己竟 会取笑 那些着 迷于童 话的大 人们的 时候， 我发现 其实自 己最该 取笑的 还是自 己，因 为我依 然钟情 于那轮 皓月月 ，那轮 被无数 童话与 传说包 裹着的 月。
那些我曾经喜爱的童话，早不知在哪 个年代 悄悄离 开了我 ，当我 注意到 自己竟 会取笑 那些着 迷于童 话的大 人们的 时候， 我发现 其实自 己最该 取笑的 还是自 己，因 为我依 然钟情 于那轮 皓月月 ，那轮 被无数 童话与 传说包 裹着的 月。 那些我曾经喜爱的童话，早不知在哪 个年代 悄悄离 开了我 ，当我 注意到 自己竟 会取笑 那些着 迷于童 话的大 人们的 时候， 我发现 其实自 己最该 取笑的 还是自 己，因 为我依 然钟情 于那轮 皓月月 ，那轮 被无数 童话与 传说包 裹着的 月。
那些我曾经喜爱的童话，早不知在哪 个年代 悄悄离 开了我 ，当我 注意到 自己竟 会取笑 那些着 迷于童 话的大 人们的 时候， 我发现 其实自 己最该 取笑的 还是自 己，因 为我依 然钟情 于那轮 皓月月 ，那轮 被无数 童话与 传说包 裹着的 月。 那些我曾经喜爱的童话，早不知在哪 个年代 悄悄离 开了我 ，当我 注意到 自己竟 会取笑 那些着 迷于童 话的大 人们的 时候， 我发现 其实自 己最该 取笑的 还是自 己，因 为我依 然钟情 于那轮 皓月月 ，那轮 被无数 童话与 传说包 裹着的 月。
虚开增值税专用发票
司法机关在适用本条规定处罚是时，可以适用 “告诉才处理”的原则。
虚假广告罪（扰乱市场秩序罪）
第二百二十二条 虚假广告罪的概念和构成要件 认定虚假广告罪应当注意的问题 虚假广告罪的刑事责任
虚假广告罪，是指广告主、广告经营者、广告发布者违反国家规 定，利用广告对商品或者服务作虚假宣传，情节严重的行为。 构成要件： 1、本罪侵犯的客体是国家对广告经营的管理制度。犯罪对象是 广告。 2、客观方面表现为违反国家规定，利用广告对商品或者服务作 虚假宣传的行为。
虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税 款发票罪（危害税收征管罪）
第二百零五条 概念和构成要件 认定应当注意的问题 刑事责任
虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款 发票罪，是指违反增值税专用发票管理规定，为他人虚开、 介绍他人虚开增值税专用发票或者用于骗取出口退税、抵 扣税款发票的行为。 构成要件：
1、本罪侵犯的客体是著作权人的著作权和与著作权有关的权益 以及国家的著作权管理制度。本罪的犯罪对象是作品。
2、客观方面表现为违反我国著作权法规，侵犯著作权的行为。
3、犯罪主体为一般主体，单位可以构成本罪。 4、主观方面是由故意构成，并且具有营利的目的。
1、划清罪与非罪、违法与犯罪的界限。
2、正确理解“复制发行”的含义。
2、客观方面表现为违反商标管理法规，未经注册商标所有人许 可，在同一种商品上使用与其注册商标相同的商标的行为 3、犯罪主体为一般主体，即自然人、法人或者其他组织。 4、主观方面由故意构成，并且一般具有营利的目的，也有的是 为谋取某种利益、荣誉或者破坏他人商品信誉。过失不构成犯罪。
1、划清假冒注册商标犯罪与一般商标侵权行为的 界限。情节是否严重中区分两者关键。
虚假广告罪（扰乱市场秩序罪）
第二百二十二条 虚假广告罪的概念和构成要件 认定虚假广告罪应当注意的问题 虚假广告罪的刑事责任
虚假广告罪，是指广告主、广告经营者、广告发布者违反国家规 定，利用广告对商品或者服务作虚假宣传，情节严重的行为。 构成要件： 1、本罪侵犯的客体是国家对广告经营的管理制度。犯罪对象是 广告。 2、客观方面表现为违反国家规定，利用广告对商品或者服务作 虚假宣传的行为。
虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税 款发票罪（危害税收征管罪）
第二百零五条 概念和构成要件 认定应当注意的问题 刑事责任
虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款 发票罪，是指违反增值税专用发票管理规定，为他人虚开、 介绍他人虚开增值税专用发票或者用于骗取出口退税、抵 扣税款发票的行为。 构成要件：
1、本罪侵犯的客体是著作权人的著作权和与著作权有关的权益 以及国家的著作权管理制度。本罪的犯罪对象是作品。
2、客观方面表现为违反我国著作权法规，侵犯著作权的行为。
3、犯罪主体为一般主体，单位可以构成本罪。 4、主观方面是由故意构成，并且具有营利的目的。
1、划清罪与非罪、违法与犯罪的界限。
2、正确理解“复制发行”的含义。
2、客观方面表现为违反商标管理法规，未经注册商标所有人许 可，在同一种商品上使用与其注册商标相同的商标的行为 3、犯罪主体为一般主体，即自然人、法人或者其他组织。 4、主观方面由故意构成，并且一般具有营利的目的，也有的是 为谋取某种利益、荣誉或者破坏他人商品信誉。过失不构成犯罪。
1、划清假冒注册商标犯罪与一般商标侵权行为的 界限。情节是否严重中区分两者关键。
增值税发票相关政策概述58页PPT
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3、
。24.7.1905:09:2005:09Jul-2419-Jul-24
宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子
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4、
。05:09:2005:09:2005:09Friday, July 19, 2024
积极向上的心态，是成功者的最基本要素
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5、
。24.7.1924.7.1905:09:2005:09:20July 19, 2024
❖试点纳税人试点实施前的应税行为年应税 销售额按以下公式换算：
❖年应税销售额=连续不超过12个月应税行为 营业额合计÷（1+3％）
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1.1 资格管理
❖差额征收营业税的试点纳税人，其应税行 为营业额按未扣除之前的营业额计算。
❖试点纳税人偶然发生的转让不动产的营业 额，不计入应税行为年应税销售额。
❖前已取得增值税一般纳税人资格，不需要 重新办理一般纳税人资格登记手续 。
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第二部分 发票开具
➢ 1、领购规定
➢ 2、开具范围 ➢ 3、开具规定
➢ 4、作废发票
➢ 5、红字发票
➢ 6、保管规定
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2.1 领购规定
领取： 县级办税服务厅办理免费领取。份数、限额 可调。
采取汇总纳税的金融机构，分支机构可以使 用市级机构统一领取的发票 。分发前统一 盖章，统一保管作废发票和存根联。
6
1.1 资格管理
❖第五条 除国家税务总局另有规定外，一 经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳 税人。
❖ ❖否则，税务人员承担责任。
7
1.2 基本规定
总局公告2016年第23号 豫国税公告〔2016〕1号
一般纳税人使用增值税发票管理新系统 （以下简称新系统）开具增值税专用发票、 增值税普通发票、增值税电子普通发票。
虚开增值税专用发票相关知识及案例
虚开增值税专用发票相关知识及案例一、什么是虚开增值税专用发票？虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指在没有购销事实的前提下，为他人、为自己或让他人为自己或介绍他人开具发票的行为。
二、开具增值税专用发票有哪些规定？1、项目齐全，与实际交易相符；2、字迹清楚，不得压线、错格；3、发票联和抵扣联加盖财务专用章开者发票专用章；4、按照增值税纳税义务的发生时间开具。
三、虚开增值税专用发票适用的法律有哪些？（一）刑法第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
有前款行为骗取国家税款，数额特别巨大，情节特别严重，给国家利益造成特别重大损失的，处无期徒刑或者死刑，并处没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
（二）发票管理办法第三十六条未按照规定开具发票的，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以处一万元以下的罚款。
（三）增值税专用发票使用规定第八条有虚开增值税专用发票的，不得领购开具专用发票。
四、如何辨别虚开、代开和假增值税专用发票？纳税人取得增值税专用发票后，可从以下几个方面辨明发票真假，以免造成经济损失：1、开票单位必须与售货单位一致。
2、货款支付对象及帐号必须与专用发票开票单位及帐号一致。
3、货物品名、数量、金额必须与实际交易行为相符。
4、及时将专用发票进行网上或税务申报大厅认证，认证通不过的，即有假票嫌疑。
增值税专用发票使用规定培训精品PPT课件
一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退 回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵 扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发 现有误的，可即时作废。
作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数 据电文按“作废”处理，在纸质专用发票（含 未打印的专用发票）各联次上注明“作废”字 样，全联次留存。
二、《通知单》开具要求
票专用章； （四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。 对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒
收。
一、专用发票开具要求
一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总 开具专用发票。汇总开具专用发票的。同时使 用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税 劳务清单》，并加盖财务专用章或者发票专用 章。
二、《通知单》开具要求
二、《通知单》开具要求
因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由 购买方填报《申请单》，并在申请单上填写具 体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管 税务机关审核后出具《开具红字增值税专用发 票通知单》。购买方不作进项税额转出处理。
二、《通知单》开具要求
购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围， 取得的专用发票未经认证的，由购买方填报申 请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应 蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出 具通知单。购买方不作进项税额转出处理。
二、《通知单》开具要求
因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须 在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申 请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应 蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具 的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容 的书面材料。
二、《通知单》开具要求
因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方 的，销售方须在开具有误专用发票的当月或次 月内向主管税务机关填报申请单，并在申请单 上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信 息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、 错误具体项目以及正确内容的书面材料。
作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数 据电文按“作废”处理，在纸质专用发票（含 未打印的专用发票）各联次上注明“作废”字 样，全联次留存。
二、《通知单》开具要求
票专用章； （四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。 对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒
收。
一、专用发票开具要求
一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总 开具专用发票。汇总开具专用发票的。同时使 用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税 劳务清单》，并加盖财务专用章或者发票专用 章。
二、《通知单》开具要求
二、《通知单》开具要求
因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由 购买方填报《申请单》，并在申请单上填写具 体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管 税务机关审核后出具《开具红字增值税专用发 票通知单》。购买方不作进项税额转出处理。
二、《通知单》开具要求
购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围， 取得的专用发票未经认证的，由购买方填报申 请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应 蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出 具通知单。购买方不作进项税额转出处理。
二、《通知单》开具要求
因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须 在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申 请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应 蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具 的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容 的书面材料。
二、《通知单》开具要求
因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方 的，销售方须在开具有误专用发票的当月或次 月内向主管税务机关填报申请单，并在申请单 上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信 息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、 错误具体项目以及正确内容的书面材料。
虚开增值税专用发票案的特点及检查(PPT 37页)
二、虚开增值税专用发票的成因分析
（三）存在供方市场
存在需方市场的同时，也存在供方市场。 比如：
空额票虚开； 利用农产品收购政策虚开； 利用地方财政返还虚开； 中间人利用不需发票的真实购货交易将发票 虚开给第三方等。
二、虚开增值税专用发票的成因分析
（四）税务稽查打击力度弱，查处困难
对虚开发票案件的稽查存在较大难度。销货方开出发票， 购货方凭发票抵扣联回当地主管税务机关申报抵扣，在规定时 间内只要认证过关（辅导期一般纳税人除外），即可向税务机 关申报抵扣税款。
问题一：在日常工作中常遇到的虚开增值税专用发票的 手段或形式有哪些？ （一）利用空余开票额度虚开
二、虚开增值税专用发票的成因分析
（八）稽查协查工作效率不高 以上案例中主管税务机关向13个税务机关发出协查
函，11个主管税务机关回复正常，其中包括本案中的 哈尔滨某税务机关。除了查处困难原因外，也存在税 务人员应付了事的问题。
总局于2015年下发《国家税务总局稽查局关于加 强协查信息管理系统监控管理的通知》，税务总局稽 查局将加强对协查系统的监控管理，并从今年起按月 进行通报。将协查全部绩效考核指标（发票协查选票 准确率、协查函按期回复率、纸质协查情况）纳入月 度通报指标；涉及协查质量的，同时纳入通报指标。 通报范围暂定为全国国税系统（不含西藏）
一、虚开增值税专用发票类型及定义
虚开的定义：开具与实际经营业务情况 不符的发票。 区分虚开与一般的发票违法：主要考虑 真实交易的存在与否； 虚开可能是真票也可能是假票。
二、虚开增值税专用发票的成因分析
问题：请谈谈当前有哪些虚开增值税专用 发票的成因？
（一）利益驱动
通过对外虚开或取得虚开的增值税专用发票，以达 到非法牟利或少缴增值税的目的。无论是虚开或接受虚 开，其根本原因都在于利益驱动，使部分纳税人不惜铤 而走险。
虚开增值税专用发票专题讲座
• “业务员”对买家往往自称是专用发票上所显示供货公司 的业务员，提供带票送货上门服务。这样，对于买家来说， 似乎公司、票、货都一致了。
善意！执法风险？
• 《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开 的增值税专用发票处理问题的通知》（国 税发〔2000〕187号）第一款
1. 购货方与销售方存在真实的交易 2. 销售方使用的是其所在省的专用发票 3. 专用发票注明的销售方名称、印章、货物数量、
虚开增值税专用发票专题讲座（一）
一桩奇案引发的思考
上市公司善意取得虚开增值税专用发票案
案情
• 上海税务局稽查发现，上海乙公司没有任何货物购销业务，所开
出发票为虚开发票，遂向取得相关虚开发票单位的主管税务机关发出 了协查函。 • 福建A市国税局接到认定虚开发票协查函后，稽查发现福建甲公司的
确取得了上海乙公司开具的增值税专用发票，但福建甲公司有对应 的货物购入。
• A市国税局认定福建甲公司为善意取得上海乙公司虚开的增值税专用 发票，对其作出了“进项转出补缴增值税，不加收滞纳金”的处理。
双向“拉皮条”
பைடு நூலகம்
具体方式
• 先以不需要专用发票为由，从卖家以低于市场的价格买入 货物，后以市场价或比市场价低的价格卖给买家，同时通 过专业票贩购进专用发票给买家，使买家可抵扣税款。通 常是，买入货物后，将货物直接从卖家运至买家。
• 任何单位和个人不得有下列虚开发票行为： 1. 为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； 2. 让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； 3. 介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。
增值税暂行条例第九条
• 纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不 符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的， 其进项税额不得从销项税额中抵扣
善意！执法风险？
• 《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开 的增值税专用发票处理问题的通知》（国 税发〔2000〕187号）第一款
1. 购货方与销售方存在真实的交易 2. 销售方使用的是其所在省的专用发票 3. 专用发票注明的销售方名称、印章、货物数量、
虚开增值税专用发票专题讲座（一）
一桩奇案引发的思考
上市公司善意取得虚开增值税专用发票案
案情
• 上海税务局稽查发现，上海乙公司没有任何货物购销业务，所开
出发票为虚开发票，遂向取得相关虚开发票单位的主管税务机关发出 了协查函。 • 福建A市国税局接到认定虚开发票协查函后，稽查发现福建甲公司的
确取得了上海乙公司开具的增值税专用发票，但福建甲公司有对应 的货物购入。
• A市国税局认定福建甲公司为善意取得上海乙公司虚开的增值税专用 发票，对其作出了“进项转出补缴增值税，不加收滞纳金”的处理。
双向“拉皮条”
பைடு நூலகம்
具体方式
• 先以不需要专用发票为由，从卖家以低于市场的价格买入 货物，后以市场价或比市场价低的价格卖给买家，同时通 过专业票贩购进专用发票给买家，使买家可抵扣税款。通 常是，买入货物后，将货物直接从卖家运至买家。
• 任何单位和个人不得有下列虚开发票行为： 1. 为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； 2. 让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； 3. 介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。
增值税暂行条例第九条
• 纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不 符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的， 其进项税额不得从销项税额中抵扣
虚开增值税专用发票相关知识及案例
虚开增值税专用发票相关知识及案例一、什么是虚开增值税专用发票？虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指在没有购销事实的前提下，为他人、为自己或让他人为自己或介绍他人开具发票的行为。
二、开具增值税专用发票有哪些规定？1、项目齐全，与实际交易相符；2、字迹清楚，不得压线、错格；3、发票联和抵扣联加盖财务专用章开者发票专用章；4、按照增值税纳税义务的发生时间开具。
三、虚开增值税专用发票适用的法律有哪些？（一）刑法第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
有前款行为骗取国家税款，数额特别巨大，情节特别严重，给国家利益造成特别重大损失的，处无期徒刑或者死刑，并处没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
（二）发票管理办法第三十六条未按照规定开具发票的，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以处一万元以下的罚款。
（三）增值税专用发票使用规定第八条有虚开增值税专用发票的，不得领购开具专用发票。
四、如何辨别虚开、代开和假增值税专用发票？纳税人取得增值税专用发票后，可从以下几个方面辨明发票真假，以免造成经济损失：1、开票单位必须与售货单位一致。
2、货款支付对象及帐号必须与专用发票开票单位及帐号一致。
3、货物品名、数量、金额必须与实际交易行为相符。
4、及时将专用发票进行网上或税务申报大厅认证，认证通不过的，即有假票嫌疑。
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虚开增值税专用发票专题
疯狂的虚开
1、 吉林省“4.08”特大虚开增值税专用发票案件
2011年至2013年期间，“4· 08”案件涉及的吉林省辉南县、柳河县和 在没有任何货物交易的情况下，以支付2%至2.5%手续费的方式，从全国2 买成品油、运费和煤炭发票等进项抵扣凭证共计8.7万份，涉及金额378亿 同时，以收取4.5%至5.5%手续费方式，向全国28个省（区、市）的2793 精粉专用发票共计14.8万份，涉及金额339亿元、税额57.7亿元。截至目前 税务处理决定的查补税款57亿元（占虚开税额的98%）；已入库查补税款 额的31%）。公安机关已抓捕或控制涉案嫌疑人115人，涵盖涉案的120户 企业已移送检察机关提起诉讼，25户企业已进入审判程序。
②开票方知道货物的实际购买人与受票方不一致，则应按
（三）开票方无货物销售但受票方有购进货物 1、开票方：为他人虚开 手续费，应认定其为“让他人为自己虚开”，
2、受票方：①受票方购进货物后，由其联系开票方、中间人
②实际供货人联系开票方、中间人虚开或承担开
方应认定为接受虚开发票，并根据其是否知道或
与实际经营业务情况不符？
实际经营业务要素一般包括以下内容：交易当事人的名称、标 价款或报酬、履行期限、地点和方式、违约责任和解决争议的
发票记载的主要交易要素包括：购货单位名称、商品名称或经 位、数量、单价、金额、销货单位名称等
发票记载的主要内容中一项或多项与实际经营业务不一致，即 营业务情况不符”
三、具体业务中开、受票方的认定 （一）开票方无货物销售且受票方无货物购进 开票方的定性：为他人虚开。 受票方的定性：让他人为自己虚开。 （二）开票方有货物销售但受票方无购进货物
开票方的定性：①开票方不知道货物的实际购买人与受票方不一致，则开 开，此类案件一般存在中间人，应对中间人按照介绍他人虚开定性； 受票方的定性：让他人为自己虚开。
虚开增值税专用发票的手段包括：
★没有货物、不动产、无形资产购销，提供或接受应税劳务、应税服务而 他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票——无货虚开
★有货物、不动产、无形资产购销，提供或接受应税劳务、应税服务但为 人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票——有货虚
★进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票——如实代
虚开增值税专用发票的认定
一、认定依据
《中华人民共和国发票管理办法》（国务院令2010年第587号）第22条、
《国家税务总局关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告》（ 2012年第33号）
《国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》（ 2014年第39号）
《国家税务总局转发〈最高人民法院关于适用全国人民代表大会常务委员 造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定的若干问题的解释〉的通知》（ 号）
早于销售实现时间，因此不应认定为虚开。
受票方的定性：对于不符要素明显故意，且不符要素存在实质性差异，如
要求开票方按其要求开具，应认定其“要求他人为自己虚
注： 1.开票方已被认定虚开的，受票方不一定也是虚开。
人与开票人不一致，确定其是否属于善意接受。
（四）开票方有货物销售且受票方有货物购进，但发票票面记载的主要交 符
开票方的定性：①对于不符要素明显故意，且不符要素存在实质性差异，
开”。
②对于开票时间与销售实现时间存在不一致的，因《增值税
开具发票的，纳税义务的时间为开具发票的当天，实际上
《国家税务总局关于走逃（失联）企业涉嫌虚开增值税专用发票检查问题 〔2016〕172号）
二、虚开增值税发票的具体行为：
★为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票。
★让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票。
★介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。
主观方面：故意，即行为人明知发票开具与实际经营业务情况
3、 广西“6· 09”特大虚开增值税专用发票案件
广西河池市警方近日成功侦破公安部督办的“6· 09”虚开发票系列案件 51人，打掉虚开发票犯罪团伙10个，捣毁虚开发票窝点18个，案件涉案金 币，涉及企业1.6万多家。
4、深圳“海啸1号”案件
“海啸1号”涉案企业深圳大艾商贸有限公司等499户企业于2012年至2 用他人进口海关专用缴款书信息抵扣税款，并在没有真实货物购销的情况 的30,750户企业虚开增值税专用发票506,811份，价税合计499.32 亿元。
《国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》 134号）
《国家税务总局关于〈国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发 的补充通知》（国税发〔2000〕182号）
《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通 〔2000〕187号）
《国家税务总局 关于走逃（失联）企业开具增值税专用发票认定处理有关 家税务总局公告2016年第76号）
பைடு நூலகம்
2、 湖南省“5.18”特大虚开增值税专用发票案件
湖南瑞峰工贸有限责任公司实际控制人刘某芝及其合伙人钱某，取得 发票价税合计1.2亿余元，向下游4省市64家公司虚开销项增值税专用发票 江西弋阳人刘某明等人向下游的74家公司涉嫌虚开销项增值税专用发票价 上海地奥等公司与职业买票人联合，按照票面金额的4%至6%支付购票费 面金额的2.3%至13%分配卖票费，获取暴利，初步查证虚开增值税发票金 涉案税款35亿元。
“海啸1号”虚开发票企业的特征：1、均为走逃、失联企业；2、注册地址虚 公司；4、购进、销售货物名称严重背离；5、没有实际业务，均为皮包公 税人；7、通过社交软件发布代开发票信息；8、某些时段大量开票、顶额 产不足以支撑如此大额的开票量
虚开增值税专用发票的危害： 1、直接后果是造成国家税款的流失 2、易引发其他经济犯罪，如走私、洗钱、贿赂 3、严重扰乱社会市场经济秩序 4、严重危害了社会公众的权益
疯狂的虚开
1、 吉林省“4.08”特大虚开增值税专用发票案件
2011年至2013年期间，“4· 08”案件涉及的吉林省辉南县、柳河县和 在没有任何货物交易的情况下，以支付2%至2.5%手续费的方式，从全国2 买成品油、运费和煤炭发票等进项抵扣凭证共计8.7万份，涉及金额378亿 同时，以收取4.5%至5.5%手续费方式，向全国28个省（区、市）的2793 精粉专用发票共计14.8万份，涉及金额339亿元、税额57.7亿元。截至目前 税务处理决定的查补税款57亿元（占虚开税额的98%）；已入库查补税款 额的31%）。公安机关已抓捕或控制涉案嫌疑人115人，涵盖涉案的120户 企业已移送检察机关提起诉讼，25户企业已进入审判程序。
②开票方知道货物的实际购买人与受票方不一致，则应按
（三）开票方无货物销售但受票方有购进货物 1、开票方：为他人虚开 手续费，应认定其为“让他人为自己虚开”，
2、受票方：①受票方购进货物后，由其联系开票方、中间人
②实际供货人联系开票方、中间人虚开或承担开
方应认定为接受虚开发票，并根据其是否知道或
与实际经营业务情况不符？
实际经营业务要素一般包括以下内容：交易当事人的名称、标 价款或报酬、履行期限、地点和方式、违约责任和解决争议的
发票记载的主要交易要素包括：购货单位名称、商品名称或经 位、数量、单价、金额、销货单位名称等
发票记载的主要内容中一项或多项与实际经营业务不一致，即 营业务情况不符”
三、具体业务中开、受票方的认定 （一）开票方无货物销售且受票方无货物购进 开票方的定性：为他人虚开。 受票方的定性：让他人为自己虚开。 （二）开票方有货物销售但受票方无购进货物
开票方的定性：①开票方不知道货物的实际购买人与受票方不一致，则开 开，此类案件一般存在中间人，应对中间人按照介绍他人虚开定性； 受票方的定性：让他人为自己虚开。
虚开增值税专用发票的手段包括：
★没有货物、不动产、无形资产购销，提供或接受应税劳务、应税服务而 他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票——无货虚开
★有货物、不动产、无形资产购销，提供或接受应税劳务、应税服务但为 人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票——有货虚
★进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票——如实代
虚开增值税专用发票的认定
一、认定依据
《中华人民共和国发票管理办法》（国务院令2010年第587号）第22条、
《国家税务总局关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告》（ 2012年第33号）
《国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》（ 2014年第39号）
《国家税务总局转发〈最高人民法院关于适用全国人民代表大会常务委员 造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定的若干问题的解释〉的通知》（ 号）
早于销售实现时间，因此不应认定为虚开。
受票方的定性：对于不符要素明显故意，且不符要素存在实质性差异，如
要求开票方按其要求开具，应认定其“要求他人为自己虚
注： 1.开票方已被认定虚开的，受票方不一定也是虚开。
人与开票人不一致，确定其是否属于善意接受。
（四）开票方有货物销售且受票方有货物购进，但发票票面记载的主要交 符
开票方的定性：①对于不符要素明显故意，且不符要素存在实质性差异，
开”。
②对于开票时间与销售实现时间存在不一致的，因《增值税
开具发票的，纳税义务的时间为开具发票的当天，实际上
《国家税务总局关于走逃（失联）企业涉嫌虚开增值税专用发票检查问题 〔2016〕172号）
二、虚开增值税发票的具体行为：
★为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票。
★让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票。
★介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。
主观方面：故意，即行为人明知发票开具与实际经营业务情况
3、 广西“6· 09”特大虚开增值税专用发票案件
广西河池市警方近日成功侦破公安部督办的“6· 09”虚开发票系列案件 51人，打掉虚开发票犯罪团伙10个，捣毁虚开发票窝点18个，案件涉案金 币，涉及企业1.6万多家。
4、深圳“海啸1号”案件
“海啸1号”涉案企业深圳大艾商贸有限公司等499户企业于2012年至2 用他人进口海关专用缴款书信息抵扣税款，并在没有真实货物购销的情况 的30,750户企业虚开增值税专用发票506,811份，价税合计499.32 亿元。
《国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》 134号）
《国家税务总局关于〈国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发 的补充通知》（国税发〔2000〕182号）
《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通 〔2000〕187号）
《国家税务总局 关于走逃（失联）企业开具增值税专用发票认定处理有关 家税务总局公告2016年第76号）
பைடு நூலகம்
2、 湖南省“5.18”特大虚开增值税专用发票案件
湖南瑞峰工贸有限责任公司实际控制人刘某芝及其合伙人钱某，取得 发票价税合计1.2亿余元，向下游4省市64家公司虚开销项增值税专用发票 江西弋阳人刘某明等人向下游的74家公司涉嫌虚开销项增值税专用发票价 上海地奥等公司与职业买票人联合，按照票面金额的4%至6%支付购票费 面金额的2.3%至13%分配卖票费，获取暴利，初步查证虚开增值税发票金 涉案税款35亿元。
“海啸1号”虚开发票企业的特征：1、均为走逃、失联企业；2、注册地址虚 公司；4、购进、销售货物名称严重背离；5、没有实际业务，均为皮包公 税人；7、通过社交软件发布代开发票信息；8、某些时段大量开票、顶额 产不足以支撑如此大额的开票量
虚开增值税专用发票的危害： 1、直接后果是造成国家税款的流失 2、易引发其他经济犯罪，如走私、洗钱、贿赂 3、严重扰乱社会市场经济秩序 4、严重危害了社会公众的权益