审计第一章 作业及答案.

一、单项选择题1.注册会计师审计产生的直接原因是( A )。

A. 所有权和经营权的分离B. 合伙企业制度的产生C. 股份制企业制度的形成D. 资本市场的发展2.在注册会计师对下列各项目分别提出的具体目标中，（ D ）是完整性目标。

A．有价证券的金额是否予以适当列示B．关联交易类型、金额是否在附注中恰当披露C．购货引起的借贷双方会计科目是否在同期入账D．实现的销售是否登记入账。

3.被审计单位管理层认定，其在资产负债表中列做长期负债的各项负债一年内不会到期，这属于管理层的（ B ）认定。

A．计价和分摊B．分类和可理解性C．发生及权利和义务D．存在和完整性4.在注册会计师所关心的下列各种问题中，（A ）是为了实现截止目标。

A．年后开出的支票是否未计入报告期报表中B．应收账款是否已经按照规定计提坏账准备C．存货的跌价损失是否已抵减D．固定资产是否有用作抵押的答案: 1. A 2.D 3.B 4.A二、多项选择题1.注册会计师审计从起源发展到现在经历了一个较长的过程，在审计发展的不同时期，其主要审计目的也在调整。

下列关于不同阶段的审计目的陈述正确的是( )。

A.英式审计主要目的是查错防弊B.美式审计主要目的是判断企业信用状况C.1929~1933年的世界经济危机后，审计目的是保护投资者为目的的利润表审计D.现代审计目的不再关注错弊，而是对财务报表发表审计意见【答案】ABC【解析】现代审计目的是对财务报表发表审计意见，合理保证财务报表不存在重大错报，注册会计师仍然要关注查错防弊，特别是要考虑舞弊的审计风险。

2.被审计单位管理层对资产负债表认定的项目主要有（）。

A．发生B．权利和义务C．准确性D．完整性【答案】BD，发生和准确性是针对利润表的，发生在资产负债表是存在性，准确性在利润表是计价和分摊。

3.被审计单位管理层对编制财务报表的责任包括（）。

A．根据企业的具体情况，做出合理的会计估计B．选择和运用恰当的会计政策C．监督按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表D．选择适用的会计准则和相关的会计制度【答案】ABD, C监督不对4. 东方有限责任公司2009年12月31日的资产负债表报告存货如下：流动资产：存货2 000 000元。

这意味着东方有限责任公司的管理层没有告诉你（）。

A．存货的账面价值为2 000 000元B．存货的使用不受任何限制C．存在没有入账的属于东方有限责任公司的存货D．2009年度存货发生了2 000 000元【答案】BCDB，资产负债表上是看不出是否受限制的，表外披露才会涉及这个问题C, 资产负债表中列报存货及其金额，除了明确的认定：1）记录的存货时存在的；2)存货的金额的是正确的，还有两个隐含的认定：1）所有存货均已记录；2）记录的存货由被审计单位拥有。

所以，资产负债表报告存货二百万，已经隐含地告诉报表使用者所有的存货均已记录，因此没有告诉你存在未入账的存货。

D，发生是利润表的认定项目，期末余额有二百万，并一定说明本年度发生了二百万。

三、简答题简要说明被审计单位认定与审计目标的关系，并以存货为例，列举出与存货期末余额相关的认定和与之相对应的审计目标。

试简要说明被审计单位认定与审计目标的关系，并以存货为例，列举出认定和与之对应的审计目标，（以及实现各目标应实施的一项最重要的审计程序）。

【答案】被审计单位认定是指被审计单位管理当局对其会计报组成要素的确认、计量、列报表所作的断言或声明，审计目标是指注册会计师对各会计报表项目进行审计应达到的目标。

审计目标的确定必须以被审计单位认定为依据，实质上是对被审计单位认定的验证。

被审计单位对存货的认定：（1）存在；（2）权利和义务；（3）计价或分摊。

（4）完整性与之对应的审计目标分别是：（1）确定存货是否存在；（2）确定存货是否归被审计单位所有，是否未作抵押；（3）确定存货计价方法是否恰当，年末购货及销售是否已恰当截止。

（4）所有存在的存货是否均加总并记入存货总额实现上述目标应实施的审计程序分别是：（1）存货监盘；（2）取得被审计单位管理当局关于存货所有权的声明书，并复核相关抵押合同；（3）进行计价测试和截止测试。

具体程序包括：存货数量与实存项目是否相符；计价存货使用的价格是否正确；单价乘以数量计算及细节加总是否正确，年末采购截止是否适当，等。

（4）为确定被审计单位对存货完整性的认定，以存货实物为起点查至存货盘点记录（即顺查）通常是最有效的审计方法。

一、单项选择题1.在注册会计师对下列各项目分别提出的具体目标中，（）是完整性目标。

A．有价证券的金额是否予以适当列示B．关联交易类型、金额是否在附注中恰当披露C．购货引起的借贷双方会计科目是否在同期入账D．实现的销售是否登记入账2.被审计单位管理层认定，其在资产负债表中列做长期负债的各项负债一年内不会到期，这属于管理层的（）认定。

A．计价和分摊B．分类和可理解性C．发生及权利和义务D．存在和完整性3.在注册会计师所关心的下列各种问题中，（）是为了实现截止目标。

A．年后开出的支票是否未计入报告期报表中B．应收账款是否已经按照规定计提坏账准备c．存货的跌价损失是否已抵减D．固定资产是否有用作抵押的二、多项选择题1.一般情况下，被审计单位舞弊行为的最终目的大都是为了获取益处或减少损失。

基于这一假设，在审查下列（ CD ）财务报表时，注册会计师应将被审计单位对利润的完整性认定作为重要的审计目标。

A．为了取得长期借款，应银行要求编制的财务报表B．按有关法规的规定，上市公司对外公布的财务报表C．按合同约定，非上市公司在分利前向股东呈送的财务报表D．在缴纳企业所得税前，计算应纳税所得额时依据的财务报表2.如果被审计单位将应记入A账户的业务错记在同一会计期间的B账户中，则以下说法中，（ AB ）是正确的。

A．A账户违反了完整性认定B．B账户违反了存在或发生认定C．注册会计师可以通过截止测试发现D．被审计单位违反了分类和可理解性认定3.截止测试的目的主要是确定被审计单位的交易是否已计入恰当的会计期间。

它与管理层对财务报表的（ABC ）认定相关。

A．存在B．完整性C．截止D．分类与可理解性4.具体审计目标是注册会汁师根据被审计单位管理层对财务报表的认定推论得出的。

具体审计目标一般包括（ BCD ）类型。

A．总体合理性与其他审计目标B．与各类交易和事项相关的审计目标C．与期末余额相关的审计目标D．与列报相关的审计目标5.东方有限责任公司2007年12月31日的资产负债表报告存货如下：流动资产：存货2 000 000元。

这意味着东方有限责任公司的管理层没有告诉你（BCD ）。

A．存货的账面价值为2 000 000元B．存货的使用不受任何限制C．存在没有入账的属于东方有限责任公司的存货D．2007年度存货发生了2 000 000元BCD6.会计师事务所在签署审计业务约定书之前，应初步了解被审计单位的（ AC ）基本情况。

A．经营情况和经营风险B．影响被审计单位及所属行业的法律法规C．财务会计机构和工作组织D．行业类型、行业受经济状况变动影响的程度7.被审计单位管理层对资产负债表认定的项目主要有（ BD ）。

A．发生B．权利和义务C．准确性D．完整性8.被审计单位管理层对编制财务报表的责任包括（ ABD ）。

A．根据企业的具体情况，做出合理的会计估计B．选择和运用恰当的会计政策C．监督按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表D．选择适用的会计准则和相关的会计制度9.会计师事务所在签署审计业务约定书前应做的工作包括（ ABCD ）。

A．明确审计业务的性质和范围B．会计师事务所评价专业胜任能力C．明确被审计单位应协助的工作D．初步了解被审计单位的基本情况三、判断题1.如果被审计单位未在财务报表附注中披露有关存货的担保、抵押情况，就意味着管理层对外承诺存货不存在担保、抵押的情况。

（T）2.“存在”或“发生”认定所要解决的问题是管理层是否把应包括的项目没有包括，并不涉及财务报表的金额。

（F）3.在测试东方经贸有限公司材料采购业务的相关内部控制时，注册会计师徐平发现东方经贸有限公司在采购商品验收入库后，仓储部门采取了严格的实物防护措施，限制无关人员接近，以保护资产的安全、完整。

徐平认为，这些严格的实物防护措施有助于东方经贸有限公司管理层对存货的存在性；但如果防护措施不当，容易造成材料的毁损、丢失，导致材料明细账反映的材料多于实际情况，此时注册会计师认为违反了“存在”认定。

（T）4.一般，若管理层对某财务报表要素的“存在”或“发生”认定、“完整性”认定正确，即被审计单位在该账户或交易既未高估、又未低估，那么“计价和分摊”中相应的金额总体（即总值）上就是正确的，此时没有必要专门实施针对“计价和分摊”认定的审计程序。

（F）5.为了证实被审计单位管理层对存货项目的存在认定，注册会计师应当从存货明细账中选取项目追查至存货实物，以测试存货明细账的存在。

（T）6.实施2007年度营业收入的截止测试时，注册会计师应当以该年度的销售发票为起点，以检查是否高估营业收入。

（F）7.审计业务约定书的内容是固定的，但签署方式是灵活的，只要得到双方认可，既可采用书面形式，也可采用口头形式。

（F）8.如果将现销记录为赊销，将出售经营性固定资产所得的收入记录为营业收入，则导致交易分类的错误，违反了发生的目标。

（F）四、简答题简要说明被审计单位认定与审计目标的关系，并以存货为例，列举出与存货期末余额相关的认定和与之相对应的审计目标。

&习题答案&（答案）一、单选1、D2、B3、A4、C。