审计 测试题及答案

例题：1、甲公司发出代销产品（非视同买断类代销），市场价为10万元，甲公司发出当日确认收入10万元。

违反什么认定？发生2、甲公司实现收入10万元，但是账簿上记录为100万元。

违反什么认定？准确性3、甲公司将2013.12.20实现的收入50万，计入2014年1月20日，金额为50万。

甲公司2013年违反了什么认定？2014年呢？截止例1：C注册会计师发现甲公司将2013年12月25日已经发生的一笔赊销业务计入2014年1月3日的营业收入，则甲公司违背的认定有（C）A.分类B.准确性C.截止D.计价和分摊例2：注册会计师在对上市公司的年报审计时，一般会将“发生”认定作为重点证明的认定项目是BA.应付账款B.营业收入C.预收款项D.预付款项【解析】上市公司一般会高估资产和收益、低估负债和费用，所以注册会计师应该对营业收入和应收款项类项目的发生认定作为重点予以审计。

例3（多选题）：注册会计师对上市公司进行审计时，将“完整性”作为重点证明认定的有：BCA.预付账款B.短期借款C.应付账款D.应收账款【解析】上市公司往往高估资产，低估负债，因此对于“负债”项目的审计往往把“完整性”认定作为审计确认的重点，故选项B、C是负债项目，选项A和D是资产项目，故选项B、C正确。

例4：被审计单位当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费。

则被审计单位违反的“认定”是（C）。

A.存在B.完整性C.计价和分摊D.分类例5（多选题）:下列各项审计程序中，可以实现CPA审计目标中与“准确性”认定对应的目标的有：BCA.检查交易性金融资产明细账余额合计数是否与总账余额相符B.检查管理部门固定资产的预计使用年限是否恰当《计价与分摊》C.检查营业成本明细账发生额合计数与总账是否相符D.检查已贴现的应收票据是否在资产负债表的附注中列示例6 被审计单位应采取库房昼夜看管、远程监控等措施保护生产所需的贵重原材料。

这些措施直接有助于被审计单位管理层实现其对于原材料项目的( A )认定。

A.存在B.完整性C.列报D.计价和分摊3、在注册会计师所关心的下列各种问题中，（ A）是为了实现截止目标。

A、年前开出的支票是否均在年前入账B、应收账款是否属实C、存货的跌价损失是否已抵减D、固定资产是否有充作抵押的解析:“截止”测试所侧重的是入账日期是否被提前或推后，问题A表明注册会计师关心入账日期是否被推后；B属于真实性目标；C属于计价和分摊目标；D属于分类和可理解性目标。

4、下列各项中，（ D ）违反了分类的认定。

A、把寄存的商品记录在会计账上B、将已发生的销售业务不登记入账C、将接近资产负债日的交易记录于下年度D、如将现销记录为赊账，将出售经营性固定资产所得的收入记录营业收入解析:A与存在认定有关；B与完整性认定有关；C与准确性认定有关；D与分类认定有关。

5、注册会计师在制定具体审计计划时，确定“存货跌价准备”账户余额的正确性时，该项审计目标对应的管理层的认定是（D）。

A、存在B、完整性C、准确性D、计价和分摊6、确定“被审计单位在资产负债表日的存货是否存在残次品的情况”这一审计目标，注册会计师根据账目记录亲自到仓库检查是否积压，查询市场价格，这些程序与被审计单位管理层的（D）认定相对应。

A、存在B、权利和义务C、分类与可理解性D、计价和分摊7、注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款－A公司800000，贷：主营业务收入800000”，通过函证A公司检查该笔销货记录，证实A公司实际欠款50万元。

那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的（C）认定存在问题。

A、发生B、完整性C、准确性D、权利和义务8、注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款－B公司750000，贷：主营业务收入750000”，通过函证B公司，检查销货记录等，证实根本未发生该笔销售业务。

那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的（A）认定存在问题。

A、发生B、完整性C、准确性D、计价和分摊9、注册会计师应选择以下审计程序来证明投资性房地产的“权利和义务”认定（AC）。

A、检查建筑物权证、土地使用权证等证明文件，确定建筑物、土地使用权是否归被审计单位所有B、与被审计单位讨论，以确定划分为投资性房地产的建筑物、土地使用权是否符合会计准则的规定C、结合银行借款等的检查，了解建筑物、土地使用权是否存在抵押、担保情况D、采用公允价值模式的，说明公允价值的确定依据和方法，以及公允价值变动对损益的影响【解析】选项B的审计程序主要是证明“投资性房地产”报表项目的“计价和分摊”认定；选项D的审计程序主要是为了证明“投资性房地产”报表项目的“列报”认定，选项A和C的审计程序可以证明其“权利和义务”认定。

10、下列各项中，属于注册会计师需要确认的应收账款“计价和分摊”认定的审计程序有（BC）。

A、应收账款确实为被审计单位拥有B、计提和冲销的坏账准备金额是正确的C、应收账款总账与明细账是一致性的D、应收账款均已记录解析】选项A属于“权利和义务”认定；选项D属于“完整性”认定；选项B和C都与“计价和分摊”认定，即与应收账款的金额有关。

11、在注册会计师对下列各项目分别提出的具体目标中，（）不是完整性目标。

A、有价证券的金额是否予以适当列示B、长期投资是否超过净资产的50％C、购货引起的借贷双方会计科目是否在同期入账D、实现的销售是否登记入账答案：ABC解析：A属于准确性和计价认定对应的目标；B属于与“分类和可理解性”认定对应的目标；C为与“截止”认定对应的目标。

12、注册会计师计划测试M公司2013年度营业收入的完整性。

以下各项审计程序中，通常能够实现上述目标的是（）。

A、抽取2013年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录B、抽取2013年12月31日的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录C、从营业收入明细账中抽取2013年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票D、从营业收入明细账中抽取2014年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票答案：ABD解析：A中同时含有正向、逆向追查，B是典型的正向追查程序，它们均可用以证实完整性；C为逆向追查，通常只能证实发生而不能证实完整性；D虽属于逆向追查，但也属于跨期程序，这种程序有助于发现记录于2014年初的营业收入的相关凭证日期是否在2013年，如果是，则M公司2013年度的营业收入违反了完整性要求。

13、注册会计师通过实施“检查外来账单与本单位有关账目的记录是否相符”这一程序，可能证实被审计单位管理层对财务报表的以下（）认定。

A、存在B、完整性C、截止D、计价和分摊答案：ABCD解析:通过内、外核对，可能发现被审计单位存在的“该记的没有记”、“不该记的记录了”、“记录的期间不适当”，以及“在该记的情况下金额的错误”等情况。

14、注册会计师所确定的以下具体审计目标中，（）是根据管理层关于完整性认定推论得出的。

A、主营业务收入明细账余额合计是否与总账余额相符B、存货是否已适当地计提跌价损失准备C、购入在途的存货是否包括在存货项目内D、有关短期借款的入账是否及时答案：CD解析:A是根据准确性认定推论得出的，B与计价和分摊认定对应。

C显然与完整性认定对应。

D：不及时很可能意味着该记的没有记。

15、注册会计师在审计XYZ股份有限公司财务报表中的存货项目时，能根据“计价和分摊”认定推论得出的审计目标有（）。

A、存货账面数量与实物数量相符，金额的计算正确B、当存货成本低于可变现净值时，已调整为可变现净值C、年末采购、销售截止是恰当的D、存货项目余额与其各相关总账余额合计数一致【解析】A、D与计价和分摊认定对应，C属于截止，而期末账户余额的认定中部包含截止认定。

B不符合会计制度的规定。

事实上，当存货成本高于可变现净值时，被审计单位应计提跌价损失准备，但当存货成本低于可变现净值时，由于历史成本原则所限，企业不可像B 那样自行“升值”。

答案：AD例2：下列与重大错报风险的表述中，正确的是( ）A.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的B.重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制答案：C例1：审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是(D)。

A.在既定的审计风险水平下，C注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险D.注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见例3：下列有关检查风险的观点不能认同的是( )A.检查风险的控制效果取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性B.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险D.检查风险与注册会计师所需的审计证据成同向关系答案：D例4：下列关于财务报表层次重大错报风险的说法错误的是（）。

A、通常与控制环境有关B、与财务报表整体存在广泛联系C、可能影响多项认定D、可以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定答案：D例5：1、关于审计风险模型中其各要素的下列说法中，不正确的是（）。

A、审计风险是预先设定的B、重大错报风险是评估的C、审计风险是注册会计师只在审计前面临的D、检查风险是注册会计师通过实施实质性程序控制的答案：C1.在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（C）A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响D.较小金额错报的累计结果，可能对财务报表产生重大影响例1:L注册会计师在对F公司2013年度会计报表进行审计时，收集到以下六组审计证据：（1）收料单与购货发票（2）销货发票副本与产品出库单（3）领料单与材料成本计算表（4）工资计算单与工资发放单（5）存货盘点表与存货监盘记录（6）银行询证函回函与银行对账单要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。

答：（1）购货发票较为可靠。

购货发票是注册会计师从被审计单位以外的单位获取的审计证据较被审计单位提供的收料单更可靠。