税务稽查方法与技巧培训课件.pptx
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税务稽查培训(PPT 48张)
询问人、记录人、被询问人要在笔录末尾签署日期并签名，询问人 与记录人不得互相代签。
•
（7）现场笔录的要求 现场笔录必须由税务检查人员当场制作，不得由他人代为 制作，也不得事后补作。
（四）税务稽查的取征
1、稽查调查取证的获取要求 （1）证据的收集工作必须由税务机关二名（含）以上具 有税务行政执法资格的人员进行； （2）税务案件证据的收集地点应在被查对象或相关人员 的业务场所、税务机关的办公场所进行。被检查或被调查 人提请,经税务机关许可, 证据收集也可在第三地进行。 （3）税务案件证据的收集由税务机关的检查人员在税务检 查过程中依法定程序、权限和条件进行；
试验二税务稽查
一、税务稽查的概况介绍
（一）税务稽查的职能与任务
1、税务稽查的职能 （1）监督 （2）惩处 （3）教育职能 2、税务稽查的任务 （1）收集税收违法事实的证据 （2）查明税务违法事实，认定税务违法性质 （3）查获税务违法者应纳税款，处理税务违法行为 （ 4 ）保护国家税收利益来自纳税人及其他当事人的合法权 利
（4）调查取证所获资料要遵守保密法定原则
2、税务稽查证据的种类与特征 （1）种类 ①书证； ②物证； ③视听资料； ④证人证言； ⑤当事人的陈述；⑥鉴定结论 ；⑦现场笔录 （2）特征 ①关联性 ②合法性 ③真实性。
3、税务稽查证据的制作（收集）要求 （1）书证的制作要求：《规程》第二十四条 ①原件 需要提取与案件有关资料原件的，可以用统一的《发票换 票证》换取发票原件或者《提取证据专用收据》提取有关资 料； ②复制、影印件
• ④《询问（调查）笔录》固定格式部分应逐项填写清楚。正文部分采 用问答形式。记录询问内容要真实、准确、详细、具体，不得随意取 舍。对证人提供的物证、书证，要在记录中反映出来并记明证据的来 源。询问人出示证据提问，也必须写明出示何物；
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（7）现场笔录的要求 现场笔录必须由税务检查人员当场制作，不得由他人代为 制作，也不得事后补作。
（四）税务稽查的取征
1、稽查调查取证的获取要求 （1）证据的收集工作必须由税务机关二名（含）以上具 有税务行政执法资格的人员进行； （2）税务案件证据的收集地点应在被查对象或相关人员 的业务场所、税务机关的办公场所进行。被检查或被调查 人提请,经税务机关许可, 证据收集也可在第三地进行。 （3）税务案件证据的收集由税务机关的检查人员在税务检 查过程中依法定程序、权限和条件进行；
试验二税务稽查
一、税务稽查的概况介绍
（一）税务稽查的职能与任务
1、税务稽查的职能 （1）监督 （2）惩处 （3）教育职能 2、税务稽查的任务 （1）收集税收违法事实的证据 （2）查明税务违法事实，认定税务违法性质 （3）查获税务违法者应纳税款，处理税务违法行为 （ 4 ）保护国家税收利益来自纳税人及其他当事人的合法权 利
（4）调查取证所获资料要遵守保密法定原则
2、税务稽查证据的种类与特征 （1）种类 ①书证； ②物证； ③视听资料； ④证人证言； ⑤当事人的陈述；⑥鉴定结论 ；⑦现场笔录 （2）特征 ①关联性 ②合法性 ③真实性。
3、税务稽查证据的制作（收集）要求 （1）书证的制作要求：《规程》第二十四条 ①原件 需要提取与案件有关资料原件的，可以用统一的《发票换 票证》换取发票原件或者《提取证据专用收据》提取有关资 料； ②复制、影印件
• ④《询问（调查）笔录》固定格式部分应逐项填写清楚。正文部分采 用问答形式。记录询问内容要真实、准确、详细、具体，不得随意取 舍。对证人提供的物证、书证，要在记录中反映出来并记明证据的来 源。询问人出示证据提问，也必须写明出示何物；
税务稽查讲义184页PPT
虚构业务支出； 违反财务会计规定，超范围、超标准列支成
本费用或者违反会计准则多列成本费用的行 为。
3
在帐簿上不列、少列收入
未在法定帐簿上反映或足额反映收入、隐匿收入； 开具收入原始凭证时上下联金额不一致，顾客联金额大于记
帐联金额，根据这种虚假的会计凭证记帐； 根据会计准则应确认收入而不记收入，或将收入登记在资
税法与会计的差异调整，税务机关已有通知或明知必须调 整，仍不按税法规定进行纳税申报；
同一税法与会计的差异调整项目，在进行纳税申报 时，有时按税法规定正确调整，有时不按税法规定 进行正确调整。
5
案例分析
某生产企业2012年10月份采取赊销方式销售货物一批， 合同总金额234万元，其中价款200万元，增值税额34 万元。合同约定2012年11月20日收款。但由于购货方 到期未付款，企业就未作销售处理。2013年1月，购货 方付款后企业作销售处理并于2013年2月份申报缴纳 了相关税款。税票所属期填写为2013年1月。某税务 稽查局2013年5月对该企业检查时发现了企业未按税法规
税务稽查风险自我检测
您是否对公司的主要税种的税负率认真测算过？
公司在招聘会计人员时，是否测试其办税能力？ 您是否了解所从事行业的相关税收优惠政策？
公司是否对采购人员索要发票事项进行过培训？ 对外签订相关经济合同是否考虑过对纳税影响？ 新业务发生时是否系统地咨询过相关财税专家？ 新颁布的税收政策法规是否及时学习掌握？ 是否聘请过财税专家定期进行财税风险的诊断？
定申报纳税的问题，企业也做出了解释。
[问题] 是否可以认定企业偷税？
6
思考题：
某企业将12月份开出的发票在次年2月份实际收到款项时 入账并申报纳税,算不算偷税?
本费用或者违反会计准则多列成本费用的行 为。
3
在帐簿上不列、少列收入
未在法定帐簿上反映或足额反映收入、隐匿收入； 开具收入原始凭证时上下联金额不一致，顾客联金额大于记
帐联金额，根据这种虚假的会计凭证记帐； 根据会计准则应确认收入而不记收入，或将收入登记在资
税法与会计的差异调整，税务机关已有通知或明知必须调 整，仍不按税法规定进行纳税申报；
同一税法与会计的差异调整项目，在进行纳税申报 时，有时按税法规定正确调整，有时不按税法规定 进行正确调整。
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案例分析
某生产企业2012年10月份采取赊销方式销售货物一批， 合同总金额234万元，其中价款200万元，增值税额34 万元。合同约定2012年11月20日收款。但由于购货方 到期未付款，企业就未作销售处理。2013年1月，购货 方付款后企业作销售处理并于2013年2月份申报缴纳 了相关税款。税票所属期填写为2013年1月。某税务 稽查局2013年5月对该企业检查时发现了企业未按税法规
税务稽查风险自我检测
您是否对公司的主要税种的税负率认真测算过？
公司在招聘会计人员时，是否测试其办税能力？ 您是否了解所从事行业的相关税收优惠政策？
公司是否对采购人员索要发票事项进行过培训？ 对外签订相关经济合同是否考虑过对纳税影响？ 新业务发生时是否系统地咨询过相关财税专家？ 新颁布的税收政策法规是否及时学习掌握？ 是否聘请过财税专家定期进行财税风险的诊断？
定申报纳税的问题，企业也做出了解释。
[问题] 是否可以认定企业偷税？
6
思考题：
某企业将12月份开出的发票在次年2月份实际收到款项时 入账并申报纳税,算不算偷税?
税收稽查与会计培训讲义(ppt 23页)
入，虚减利润
例如：企业销售产品收取包装物押金，应计入“其 它应付款”科目，根据税法的规定，一般从收取之 日起，超过一年仍未返还的，原则上应确认为期满 之日所属年度的收入，应将此笔款项并入企业应纳 税所得额，计征企业所得税。但有些企业包装物押 金长期挂帐，以达到偷漏税款目的。
（一）异常数字
3.数值的正负。会计资料中的数字，表现为正数或负数，都是正 常现象。当多方面证据表明“利润总额”不应也不会出现负数 下，若表现为负数（亏损），应被看作异常数字。如某企业 “利润总额”数额为“0”时，而人员、业务等情况未发生变 化，特别是企业收入在连续2年中分别为1500万元、2460万元， 其“利润总额”数额均显示的数字“0”，就应被看作异常数 字，需要进一步查实是否存在隐瞒收入或多报成本费用问题。
（二）异常时间
所谓异常时间，就是反映在会计资料中的不正常或不符合 实际情况的有关时间。一般从以下两个方面查找：
1.会计资料中反映的经济业务发生或记录的时间是否符合 特定的时间。如对于季节性发生的经济业务，其设备的 大修理等会计资料上反映的经济业务发生的时间必须符 合特定的季节，否则就应该视为异常时间。
（五）异常业务内容或科目对应关系
3.检查能够反映经济业务来龙去脉的账簿记录，根据所反映的 具体经济业务分析其是否存在异常的科目对应关系。采用日记 总账核算形式下的总账记录以及设有“对方科目”栏次的账簿 记录能够反映出经济业务发生后所运用的会计科目。根据账户 摘要所说明的经济业务内容，分析所运用的会计科目是否构成 异常的科目对应关系。如审阅日记总账时发现一笔与某企业以 物易物业务的账务处理是，借记“低值易耗品”科目，贷记 “产成品”科目。可以断定，此处两科目构成了异常对应关系。 因为以其产成品换回对方的某种物品作低值易耗品，既应看作 购进业务，又应看作销售业务，最根本的是应通过“产品销售 收入”与“产品销售成本”账户进行核算，未作如此处理，便 少列了此项销售收入，进而偷逃了有关税款及其他款项的缴纳 或分配。
例如：企业销售产品收取包装物押金，应计入“其 它应付款”科目，根据税法的规定，一般从收取之 日起，超过一年仍未返还的，原则上应确认为期满 之日所属年度的收入，应将此笔款项并入企业应纳 税所得额，计征企业所得税。但有些企业包装物押 金长期挂帐，以达到偷漏税款目的。
（一）异常数字
3.数值的正负。会计资料中的数字，表现为正数或负数，都是正 常现象。当多方面证据表明“利润总额”不应也不会出现负数 下，若表现为负数（亏损），应被看作异常数字。如某企业 “利润总额”数额为“0”时，而人员、业务等情况未发生变 化，特别是企业收入在连续2年中分别为1500万元、2460万元， 其“利润总额”数额均显示的数字“0”，就应被看作异常数 字，需要进一步查实是否存在隐瞒收入或多报成本费用问题。
（二）异常时间
所谓异常时间，就是反映在会计资料中的不正常或不符合 实际情况的有关时间。一般从以下两个方面查找：
1.会计资料中反映的经济业务发生或记录的时间是否符合 特定的时间。如对于季节性发生的经济业务，其设备的 大修理等会计资料上反映的经济业务发生的时间必须符 合特定的季节，否则就应该视为异常时间。
（五）异常业务内容或科目对应关系
3.检查能够反映经济业务来龙去脉的账簿记录，根据所反映的 具体经济业务分析其是否存在异常的科目对应关系。采用日记 总账核算形式下的总账记录以及设有“对方科目”栏次的账簿 记录能够反映出经济业务发生后所运用的会计科目。根据账户 摘要所说明的经济业务内容，分析所运用的会计科目是否构成 异常的科目对应关系。如审阅日记总账时发现一笔与某企业以 物易物业务的账务处理是，借记“低值易耗品”科目，贷记 “产成品”科目。可以断定，此处两科目构成了异常对应关系。 因为以其产成品换回对方的某种物品作低值易耗品，既应看作 购进业务，又应看作销售业务，最根本的是应通过“产品销售 收入”与“产品销售成本”账户进行核算，未作如此处理，便 少列了此项销售收入，进而偷逃了有关税款及其他款项的缴纳 或分配。
《税务稽查》PPT课件
不需要立案的 制作《税务处 理决定书》或 者《税务稽查 结论》
《税务处理决定书》 稽 查 案 或者《税务稽查结 卷 归 档 论》报经局长批准 立卷 后执行，并作出 《执行报告》
图： 税务稽查简易程序
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18
三 税务稽查工作程序4
（四）税务稽查实施
1、税务稽查的权限 2、税务稽查的实施程序 3、税务稽查的方式
➢各种税收票证必须按票面的编号顺序使用 ➢必须多联一次复写完成 ➢一份税收票证只能填开一个税目、一个纳税
人 ➢不准收税不开票或者开票不收税
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三 税务稽查工作程序3
（三）税务稽查的程序 1、设置一般程序和简易程序的意义 2、划分一般程序和简易程序的标准 3、一般程序和简易程序的内容
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确定稽查对象为 立案的，登记稽 查实施台帐 报局长审批
实施 税务 稽查
若有必 要的， 采取保 全措施
根据《税务稽查底 稿》和有关证据资 料等制作《税务稽 查报告》
（五）税务稽查审理 （六）税务处理决定的执行 （七）税务稽查案件的复查
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四 税务稽查执法约束
（一）税务机关调查税务违法案件时，对与案件 有关的情况和资料可以记录、录音、录像、归 侨 复制。
（二）税务机关派出的人员进行税务稽查时，应 当出示税务稽查证和税务稽查通知书。
（三）税务机关对税务稽查中的有关资料有责任 为被稽查人保守秘密。
税收项目通用分析表
地方税分析
税收指标变化频率显示图表
企业所得税分析
通用财务指标分析表
常用财务指标分析
财务指标变化图形
计算机选案程序续图
待查 纳税 人清 册
税务 稽查 项目 书
税务稽查方法.pptx
表表核对的重点是核对本期报表与上期报表之 间有关项目是否一致，核对静态报表与动态报 表之间有关项目是否相符，核对主表与附表的 有关项目是否相符。通过表表核对，可以发现 各报表之间钩稽关系是否正常，从而查证企业 是否存在会计错弊。同时也可以据以分析企业 经营状况与财务状况。
（八）账实核对
账实核对是指采用实物盘存与账面数量比较、 金额计算核对 的方法，核实存货的账面记录与 实际库存是否一致，查明实物是否真实、数量 是否正确，账面记录是否真实、准确。
核对时，稽查人员要有计划、有重点地对企业 生产经营的主要和重要财产进行盘点和核对。 通过核对发现的差异，还需要作进一步的核实 和审查，并对产生差异的原因及可能产生的后 果进行客观分析和判断，必要时，可以进行算 盘。
三、详查法
详查法，又称全查法或详细审查法，是指对稽 查对象在检查期内的所有经济活动，涉及经济 业务和财务管理的部门及其经济信息资料，采 取严密的审查程序，进行详细的审核检查。
二、核对法
核对法是指对书面资料的相关记录，或是 对书面资料的记录和实物进行相互核对， 以验证其是否相符的一种检查方法。
核对法作为一种检查方法，在检查过程中 用于查实有关资料之间是否相符是有一定 限度的，在采用核对法对稽查对象的会计 资料或其他资料进行核对和验证时，必须 相应结合其他检查方法的运用，才能达到 检查目标会计报表时不能仅仅局限于对资料本 身的评价，更主要的是对资料所反映的经 济活动过程和结果做出正确判断或评价。
（五）其他资料的审阅
对于会计资料以外的其他资料进行审阅， 一般是为了获取全面信息。
主要包括：经济合同、生产记录、统计资 料、审计报告、税务机关的审批文件等。
除审阅其本身的合法性、合理性外，还要 审阅其时间逻辑关系，是否存在前后矛盾 的情况。
（八）账实核对
账实核对是指采用实物盘存与账面数量比较、 金额计算核对 的方法，核实存货的账面记录与 实际库存是否一致，查明实物是否真实、数量 是否正确，账面记录是否真实、准确。
核对时，稽查人员要有计划、有重点地对企业 生产经营的主要和重要财产进行盘点和核对。 通过核对发现的差异，还需要作进一步的核实 和审查，并对产生差异的原因及可能产生的后 果进行客观分析和判断，必要时，可以进行算 盘。
三、详查法
详查法，又称全查法或详细审查法，是指对稽 查对象在检查期内的所有经济活动，涉及经济 业务和财务管理的部门及其经济信息资料，采 取严密的审查程序，进行详细的审核检查。
二、核对法
核对法是指对书面资料的相关记录，或是 对书面资料的记录和实物进行相互核对， 以验证其是否相符的一种检查方法。
核对法作为一种检查方法，在检查过程中 用于查实有关资料之间是否相符是有一定 限度的，在采用核对法对稽查对象的会计 资料或其他资料进行核对和验证时，必须 相应结合其他检查方法的运用，才能达到 检查目标会计报表时不能仅仅局限于对资料本 身的评价，更主要的是对资料所反映的经 济活动过程和结果做出正确判断或评价。
（五）其他资料的审阅
对于会计资料以外的其他资料进行审阅， 一般是为了获取全面信息。
主要包括：经济合同、生产记录、统计资 料、审计报告、税务机关的审批文件等。
除审阅其本身的合法性、合理性外，还要 审阅其时间逻辑关系，是否存在前后矛盾 的情况。
税务稽查方法(课件)
税务稽查方法(课件)税务稽查方法第十二章特殊业务稽查方法辛连珠国家税务总局扬州税务学院494第十二章特殊业务稽查方法本章主要介绍非货币性资产交换、债务重组、投资业务、企业合并、股权转让和建造合同等特殊经济业务的会计核算、税收法律法规规定、常见涉税问题及主要检查方法等内容。
通过本章的学习，有助于稽查人员熟悉上述业务的特点，了解上述业务常见的涉税问题，掌握上述业务检查的方法和技巧。
第一节非货币性资产交换检查方法非货币性资产交换是一种非经常性的特殊交易行为，由于非货币性资产交换交易方式日趋复杂和灵活多变，会计与税收处理上具有较大的可操纵性和隐蔽性，纳税人常常通过隐匿非货币性资产交换业务等方式少缴税款，稽查人员应加强对非货币性资产交换的稽查。
一、非货币性资产交换简述(一)非货币性资产交换业务的确认非货币性资产交换，是指交易双方主要以存货、固定资产、无形资产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换。
该交换不涉及或只涉及少量的货币性资产（即补价）。
在涉及货币性资产（补价）的情况下，判断非货币性资产交换的参考比例为25％，即：支付的货币性资产占换入资产公允价值（或占换出资产公允价值与支付的货币性资产之和）的比例，或者收到的货币性资产占换出资产公允价值（或占换入资产公允价值和收到的货币性资产之和）的比例低于25％的，均确认为非货币性资产交换。
(二)非货币性资产交换的种类会计准则将非货币性资产交换分成两大类，即具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换和不具有商业实质或公允价值不能可靠计量的非货币性资产交换。
每一类的换入资产的计量方法和损益确定的方法有所不同。
4951．具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换换出资产以公允价值（加支付补价或减收到的补价）作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益。
2．不具有商业实质或公允价值不能可靠计量的非货币性资产交换以换出资产账面价值（加上支付补价或减收到补价），加上应支付的相关税费，作为换入资产的成本。
税务稽查PPT课件
将收集到的证据进行分类整理 ，便于后续审查和分析。
妥善保管证据
确保所收集的证据得到妥善保 管，防止丢失或损坏。
税务稽查的沟通技巧
尊重对方
在沟通过程中要尊重对方的意见和人格，避 免冲突和摩擦。
倾听对方
在沟通过程中要认真倾听对方的意见和诉求， 以便更好地了解对方的需求和关切。
清晰表达
用简洁明了的语言表达自己的观点和要求， 避免产生歧义。
详细描述
某跨国公司利用国际税收政策差异，通过在多个国家和地区设立子公司、转移定价等方式，进行大规模避税。税 务稽查部门经过跨国合作，调查取证，最终成功追缴了该公司的税款，并对其避税行为进行了处罚。
05 税务稽查的风险和防范
税务稽查的风险种类
政策风险
由于对税务政策理解不准确 或执行不到位，导致企业面 临税务处罚或补缴税款的风 险。
税务稽查的主体
税务稽查的对象
税务稽查的对象是纳税人、扣缴义务 人以及相关单位和个人。
税务稽查的主体是各级税务机关设立 的稽查局。
税务稽查的目的和意义
确保税收征管工作合法、公正、 公开
通过税务稽查，可以发现和纠正税收征管 工作中存在的问题，保障税收征管工作的 合法性、公正性和公开性。
防止和打击偷税、逃税等违法行 为
操作风险
在税务稽查过程中，由于人 为操作失误或管理不善，导 致企业面临税务处罚或补缴 税款的风险。
系统风险
由于企业使用的税务软件或 信息系统存在漏洞或缺陷， 导致企业面临税务处罚或补 缴税款的风险。
舞弊风险
企业内部存在违反税法规定 的舞弊行为，导致企业面临 严重的税务处罚和信誉损失。
税务稽查风险的防范措施
加强政策学习
及时了解和掌握最新的税务政策，确保企业 税务处理的合规性。
妥善保管证据
确保所收集的证据得到妥善保 管，防止丢失或损坏。
税务稽查的沟通技巧
尊重对方
在沟通过程中要尊重对方的意见和人格，避 免冲突和摩擦。
倾听对方
在沟通过程中要认真倾听对方的意见和诉求， 以便更好地了解对方的需求和关切。
清晰表达
用简洁明了的语言表达自己的观点和要求， 避免产生歧义。
详细描述
某跨国公司利用国际税收政策差异，通过在多个国家和地区设立子公司、转移定价等方式，进行大规模避税。税 务稽查部门经过跨国合作，调查取证，最终成功追缴了该公司的税款，并对其避税行为进行了处罚。
05 税务稽查的风险和防范
税务稽查的风险种类
政策风险
由于对税务政策理解不准确 或执行不到位，导致企业面 临税务处罚或补缴税款的风 险。
税务稽查的主体
税务稽查的对象
税务稽查的对象是纳税人、扣缴义务 人以及相关单位和个人。
税务稽查的主体是各级税务机关设立 的稽查局。
税务稽查的目的和意义
确保税收征管工作合法、公正、 公开
通过税务稽查，可以发现和纠正税收征管 工作中存在的问题，保障税收征管工作的 合法性、公正性和公开性。
防止和打击偷税、逃税等违法行 为
操作风险
在税务稽查过程中，由于人 为操作失误或管理不善，导 致企业面临税务处罚或补缴 税款的风险。
系统风险
由于企业使用的税务软件或 信息系统存在漏洞或缺陷， 导致企业面临税务处罚或补 缴税款的风险。
舞弊风险
企业内部存在违反税法规定 的舞弊行为，导致企业面临 严重的税务处罚和信誉损失。
税务稽查风险的防范措施
加强政策学习
及时了解和掌握最新的税务政策，确保企业 税务处理的合规性。
税务稽查管理培训课件
根据稽查工作规程第14～17条的规定： 各地国家税务局、地方税务局分别负责所管
辖税收的税务稽查工作。〔可以代征，但不 得代为稽查〕 税务案件的查处，原那么上应当由被查对象 所在地的税务机关负责；发票案件由案发地 税务机关负责；税法另有规定的，按税法规 定执行。
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二、稽查选案
案件的来源： 涉税案件主要来源于检举、上级交办、各级
税务稽查管理
第一专题 税务稽查概述
税务稽查定义
税务稽查是税务机 关依法对纳税人、 扣缴义务人履行纳 税义务、扣缴义务 情况进行的税务检 查和处理工作的行 政执法行为。
税务稽查的特征 税务稽查主体的法定 性
税务稽查对象确实定 性
税务稽查行为的合法 2
税务稽查主体的特定性。即必须是依法享有税务稽查权的 税务机关及其专门职能机构。
转办、征管移办、协查拓展、检查拓展、情 报交换和采集的综合信息。 税务稽查选案包括主动选案和被动选案。主 动选案主要是指日常稽查和税收专项检查对 象确实定；被动选案主要是指上级交办案件 和群众检举案件等对象确实定。
13
稽查选案遵循的原那么
1.优先选择原那么。对线索清晰的群众检举案件， 上级督办或交办、部门转办、征管移交案件，金税 协查案件，税收专项检查及需要实施检查的其他涉 税案件，优先列入税务稽查选案的范围。
检举的税收违法行为经查实处理后没有应纳税款的，按 照收缴入库罚款数额依照上述标准计发奖金。
因被检举人破产或者存有符合法律、行政法规规定终止 执行的条件，致使无法将税款或者罚款全额收缴入库的， 按已经收缴入库税款或者罚款数额依照本方法规定的标 准计发奖金。
检举虚开增值税专用发票以及其他可用于骗取出口退税、 抵扣税款发票行为的，根据立案查实虚开发票填开的税 额按照上述标准计发奖金。
辖税收的税务稽查工作。〔可以代征，但不 得代为稽查〕 税务案件的查处，原那么上应当由被查对象 所在地的税务机关负责；发票案件由案发地 税务机关负责；税法另有规定的，按税法规 定执行。
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二、稽查选案
案件的来源： 涉税案件主要来源于检举、上级交办、各级
税务稽查管理
第一专题 税务稽查概述
税务稽查定义
税务稽查是税务机 关依法对纳税人、 扣缴义务人履行纳 税义务、扣缴义务 情况进行的税务检 查和处理工作的行 政执法行为。
税务稽查的特征 税务稽查主体的法定 性
税务稽查对象确实定 性
税务稽查行为的合法 2
税务稽查主体的特定性。即必须是依法享有税务稽查权的 税务机关及其专门职能机构。
转办、征管移办、协查拓展、检查拓展、情 报交换和采集的综合信息。 税务稽查选案包括主动选案和被动选案。主 动选案主要是指日常稽查和税收专项检查对 象确实定；被动选案主要是指上级交办案件 和群众检举案件等对象确实定。
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稽查选案遵循的原那么
1.优先选择原那么。对线索清晰的群众检举案件， 上级督办或交办、部门转办、征管移交案件，金税 协查案件，税收专项检查及需要实施检查的其他涉 税案件，优先列入税务稽查选案的范围。
检举的税收违法行为经查实处理后没有应纳税款的，按 照收缴入库罚款数额依照上述标准计发奖金。
因被检举人破产或者存有符合法律、行政法规规定终止 执行的条件，致使无法将税款或者罚款全额收缴入库的， 按已经收缴入库税款或者罚款数额依照本方法规定的标 准计发奖金。
检举虚开增值税专用发票以及其他可用于骗取出口退税、 抵扣税款发票行为的，根据立案查实虚开发票填开的税 额按照上述标准计发奖金。
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税务稽查的形式
• 专项检查的特点 • 1.检查对象，是按上级税务机关部署的总体要
求，根据特定目的筛选出来的。 • 2.检查的内容和范围，侧重在某个方面，或者
某一类问题上，而不是全面的、综合的。 • 3.检查的目的，是为了对税收征收或管理中问
题比较突出的某个方面或某些方面予以揭露，以 加强这些方面的税收征收管理工作。 • 4.检查的时间和检查的所属期间是特定的。
二、税务稽查的基本方法
• 税务稽查的基本方法分为以下几类 ： • （一）账务检查方法 • （二）盘存检查方法 • （三）调查方法 • （四）分析检查方法 • （五）各种检查方法的综合运用，发现问题的切
查。 • 这类税种较多，但计税相对较为简单，审查时着
重核实计税依据的真实性。如印花税的计税依据 为各类账、证、书据应贴花的计税金额。
税务稽查的形式
• 纳税检查没有固定的组织模式，常用形式有纳税 人自查、税务机关专业检查和社会中介机构的检 查三种形式。其中，税务机关专业检查是税务稽 查的主要形式，它分为以下几种：
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主要内容：
一、税务稽查概述 二、税务稽查的基本方法 三、
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一、税务稽查概述
• 引子：当前面临的涉税环境
• 74.24%的用户认为月饼不应纳入缴税范畴
• 子丁：是什么让中小企业不逃税就倒闭？ • 利润薄—逃税—财务造假—银行不信任—不贷款
—资金短缺—逃税，对于众多小微企业来说，这 是一个宿命般死局。 • 《中西部小微企业经营与融资现状调研报告》称 ，受访企业有九成承认逃税。
税务稽查的形式
• （三）专案检查 • 是指根据对公民举报、上级或其他部门交办、
转办的以及前两项检查中发现的重大税务案件进 行的检查。
税ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ稽查的形式
• 专案检查的特点 • 1.检查对象，是由公民举报的、上级领导交办的
或其他部门转办的、国际情报交换的，也有是在 日常检查或专项检查中发现的。 • 2.检查的内容和范围，一般是指明的线索。 • 3.检查的直接目的，是查处举报、交办、转办、 情报交换中所列举的违法行为。 • 4.这类案件需要单独组织力量进行检查。
• （一）日常检查 • 日常检查，是指通过计算机或人工筛选出来的稽
查对象采取的全面、综合性的稽查，是根据稽查 工作计划，对纳税人申报和纳税情况实施的常规 性稽查。
税务稽查的形式 • 日常检查的特点
• 1.检查对象的来源，是根据计算机或人工筛选 产生的，一般不是由举报、转办或案中案带出来 。
• 2.检查的内容和范围全面，既有广度，又有深 度，又被称为审计式检查。
税务稽查的内容
• 2.按所得额征税审查的主要内容 • 所得税的计税依据是所得额、应税所得额的正确
与否是计算应纳税额的关键。 • 应税所得额，为利润总额加上调整项目。 • 利润总额的形成各个行业有差别，但其理论依据
为收入总额扣除成本总额。
税务稽查的内容
• 3.其他税种的检查内容 • 主要是指资源税、财产税、以及特定目的税的检
• 中华人民共和国发票管理办法实施细则国家税务 总局令第25号 2011-02-14
• 以票控税
• 按照“查税必查票”、“查案必查票”、“查账必查票 ”的要求，严厉查处企业、行政事业单位“买方市 场”虚假发票工作。
硬管
• 国家税务总局关于印发《税务稽查工作规程》的 通知国税发[2009]157号
• 每年指令性检查项目
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2013年稽查三大指令性项目 • 3个税收专项检查指令性项目： • 成品油批发和零售企业 • 部分办理出口退税的企业 • 证券和基金公司
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税务稽查的管理方式—三管齐下
• 票管 • 硬管 • 阴管
票管
• 《国务院关于修改〈中华人民共和国发票管理办 法〉的决定》已经2010年12月8日国务院第136 次常务会议通过，现予公布，自2011年2月1日起 施行。
阴管
• 税收违法行为检举管理办法(国家税务总局令第24 号)
• 《税收违法行为检举管理办法》已经2011年1月 27日国家税务总局第1次局务会议审议通过,现予 公布,自2011年3月15日起施行。
• 威慑力！
税务稽查工作流程（ＰＤＣＡ循环）
稽查形式: 日常、专项、专案
稽查计划
税务稽查
稽查选案 稽查实施 稽查审理 稽查执行
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2012年税务稽查成绩
• 全年共直接检查企业19.1万户，入库查补收入达 到1213亿元，连续4年超过1000亿元，圆满完成 年度各项工作任务。同时，税收专项检查和区域 税收专项整治成效显著，全年各地共直接检查纳 税人及组织纳税人自查31万户，查补收入646亿 元，检查户数和查补收入均创历史最高水平。重 点税源企业税收遵从度有所提高，在国家税务总 局组织的13户重点税源企业税收检查工作中，相 关地区共查补税款并加收滞纳金20.3亿元。全年 各地税务稽查局共立案查处税收违法案件18.9万 起，查补收入557亿元。
• 3.检查的目的，是为了全面了解和掌握纳税人 、扣缴义务人履行纳税义务、代扣代缴或者代收 代缴义务和遵守税收征收管理制度的情况。
• 4.检查时一般要事先通知纳税人及其他相关的 被查对象，但有碍检查的可不预先通知。
税务稽查的形式
• （二）专项检查 • 专项检查，是指根据特定目的和要求，对选定
的纳税人、扣缴义务人所进行的特定方面的稽查 。 • 是针对特定行业或者某类纳税人进行的重点稽 查，如发票稽查、增值税专用发票稽查、出口退 税稽查、流转税稽查、所得税稽查、关联企业转 让定价检查等。
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税务稽查的内容
• （一）一般性内容的审查 • 1.检查纳税人各种营业收入的核算与申报。 • 2.检查纳税人各种成本费用项目的列支、转销及
申报情况。 3.检查纳税人其他各种应税业务的核算及申报情 况。 4.检查纳税人收取或者支付价款、费用的定价情 况。
税务稽查的内容
• 5.检查纳税人适用税率、减免税、出口退(税)申 报情况。
• 6.检查应纳税款的计算、申报与缴纳情况。 • 7.检查纳税人、扣缴义务人对税务管理规定的执
行情况。
税务稽查的内容
• （二）纳税检查的具体内容 • 1.按流转额征税审查的主要内容 • 按流转额征税的税种土要有增值税、消费税和营
业税等。增值税计税依据为增值额，消费税计税 依据为销售额或销售数量，营业税计税依据为营 业额。