论审计风险及其控制
论内部审计风险的成因及其控制
（ ） 审 计 人 员 的 业 务 能 力 欠 缺 二
在 职业 道 德层 面 上 ， 我 国 审 计 准 则 的 相 关 丁作 起 步较 晚 ， 业 因 职
ｆ ） 立 健全 内部 审计 管 理 制度 三 建
建 立 内部 审 计 制 度 ， 且 建立 相 应 的 保 障 制 度 。 确 审 计 机 构 的 并 明 职责 、 利， 权 明确 审 计 人 员 的 职 责 、 利 ， 权 明确 审计 机 构 与 审 计人 员 的
职 业操 守 的 审 汁人 员 实 行 一票 否 决 制 。
审计人员的业务能力将关 系到审计 的效率与质量。因此 ． 当今 在
审 计 人 员业 务能 力 不 高 的情 况 下 ． 强 对 在 职 审 计 人 员 的 培训 师 一 个 加 十 分 迫切 而 又重 要 的丁 作 。培 训 是 一 个 长 期 的 过 程 ． 穿 于 审计 人 员 贯 职 业 生涯 的始 终 。 训 应 该 包 括 审计 的基 本 知 识 、 本 技 能 与方 法 、 培 基 相 关法律、 计算 机 知识 等 ， 样 以 确 保适 应 时 代 的 需 要 。 这
计 机构 的 自主 性 才 能使 其 功 效 真 正 发挥 出来 ． 企业 造 福 。 为
、
内部 审计 风 险 的成 因
内部 审 计 风 险 是 由多 种 原 因 构 成 的 ，本 文 仅 从 审计 机构 的原 因 、
《2024年我国会计师事务所审计风险的防范与控制》范文
《我国会计师事务所审计风险的防范与控制》篇一一、引言随着中国经济的快速发展，会计师事务所的审计工作在保障资本市场健康运行、维护投资者利益等方面发挥着重要作用。
然而，审计工作过程中存在的风险也不容忽视。
本文将探讨我国会计师事务所在审计过程中可能遇到的风险，并提出相应的防范与控制措施。
二、审计风险概述审计风险是指会计师事务所在进行审计工作时，因各种原因导致审计结果失真或产生误差，从而给事务所、客户以及投资者带来损失的可能性。
审计风险主要来源于客户风险、事务所自身风险和外部环境风险。
客户风险主要包括客户财务报表的真实性、合法性等方面的问题；事务所自身风险主要来自于审计人员素质、审计程序执行等方面；外部环境风险则包括经济环境、法律法规变化等。
三、审计风险的防范1. 提高审计人员素质：加强审计人员的专业培训，提高其业务水平和职业道德素养。
同时，事务所应定期对审计人员进行考核，确保其具备从事审计工作的资格和能力。
2. 完善审计程序：建立健全的审计程序和规范，确保审计工作的科学性和规范性。
在执行审计程序时，应严格按照规范操作，确保审计结果的准确性。
3. 加强客户风险管理：在接受客户委托前，事务所应对客户进行充分了解，评估客户的财务报表真实性和合法性。
对于高风险客户，应采取更加严格的审计程序和措施。
4. 引入信息技术：利用信息技术手段，提高审计工作的效率和准确性。
例如，采用大数据分析和人工智能技术，对财务报表进行自动分析和比对，及时发现异常情况。
四、审计风险的控制1. 强化内部控制：事务所应建立完善的内部控制体系，包括审计流程、质量控制、风险管理等方面。
通过内部控制体系的有效执行，降低因人为因素导致的审计风险。
2. 实施独立复核：设立独立的复核部门或人员，对已完成的审计工作进行复核和审查。
通过独立复核，及时发现和纠正可能存在的错误和遗漏。
3. 定期检查与评估：事务所应定期对审计工作进行检查和评估，了解审计工作的执行情况和存在的问题。
论审计风险与控制
无 论 在 哪 个 环 节 疏 忽 大 意 ， 可 能 导 致 或 增 加 最 终 的 审 计 风 险 一 方 面 ， 计 风 险 无 时 不 有 ， 都 审 无 处 不 在 如 选 择 被 审 计 单 位 时 存 在 风 险 ， 定 计 划 时 有 计 划 不 周 的 风 险 ， 集 证 据 时 有 证 制 收
一
偿 而 间 接 地 减 少 业 务 收 八 外 ， 面 临 着 审 计 信 誉 无 形 资 产 的 损 失 和 审 计 者 承 担 法 律 责 任 的 还
损失 。 ’
（ ） 计 风 险 的 全 过 程 、 因 素 性 ４审 多
审 计 风 险 存 在 于 审 计 工 作 的每 个 环 节 中 ， 计 人 员 审
（ ） 计 风 险 的 严 惩 性 。 审 计 风 险 客 观 地 、 在 地 存 在 于 日常 审 计 工 作 中 ， 总 是 与 损 ３审 潜 且 失 紧 密 相 联 系 审 计 风 险 一 旦转 化 现 实 损 失 ， 果 将 非 常 严 重 ， 除 了导 致 审 计 组 织 通 过 赔 后 它
‘９ ‘ ｄ
审计 从 以前 的 查 错 防 弊 ． 展 到 制 度 基 础 审 计 ， 而 叉 发 展 发 继
维普资讯
到现代风 险基础 审计 ， 审计本身 并未被 越 米越 多的审计 风险捆 住手脚 而失去 活力 ， 其 而是逐
步 向 主 动 控 制 审计 与 风 险 的 方 向 发 展 审 汁风 险 虽 然 普 遍 存 在 于 审 计 过 程 的每 个 环 节 ， 通 但 过 努 力 井 采 取 有 效 的 方 法 和 手 段 ， 是 可 以被 控 制 或 降 低 的 。正 确 认 识 审 计 风 险 的 可控 制 它 性 ， 我 们 有 着 十分 重 要 的 意 义 。 一 方 面 ． 们 不 必 害 怕 审 计 风 险 ， 虽 然 审计 风 险 变 为 现 实 对 我 后 的 危 害很 大 ． 我 们 可 以 通 过 识 别 风 险 领 域 ， 取 相 应 措 施 加 以控 制 和 避 免 ； 一 方 面 ， 但 采 另 我 们 既 然 意识 到 了审 计 风 险 的 可 控 制 性 ， 就 要 坚 定 控 制 和 降 低 审 计 风 险 的 信 心 ， 那 以此 来 促 使 我 们不断地 提高审 计工作 效率和质 量 ， 力 降低审计风 险 。 努 二、 审计 风 险 的 防 范 与 控 制 １树 立 风 险 意 识 ， 强 审 计 责 任 感 ． 增
论审计抽样风险及其控制-2019年文档
论审计抽样风险及其控制一、审计风险概述对审计风险的理解，国内外学者由于理解的角度不同，目前并没有一个统一的定论。
按中国注册会计师协会在2007年最新公布的《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》，第十七条中对“审计风险”的定义为：审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。
审计工作承担着审计责任，审计人员如果被发现在审计工作中有错误，就要受到相应的法律追究，承担相应的审计损失，因此，审计工作面临着审计风险。
审计风险的存在是客观的，影响审计风险的因素随着审计方法运用的不同而有所区别。
审计风险按形成的原因可分为固有风险、控制风险和检查风险，其相互关系可表述为：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。
在上述三个构成要素中，审计人员惟一能够真正控制的是检查风险，并通过检查风险控制审计风险。
所谓检查风险即指差错在未被内部控制发现又未被审计人员发现的可能性。
显然审计抽样风险是影响检查风险的一个重要因素。
二、审计抽样风险的成因审计方法是随着审计实践的发展而逐渐发展和完善的，广泛应用抽样审计方法是现代审计的一个显著特点。
抽样审计是从大量的会计资料和有关业务资料中抽取一部分具有代表性的项目来进行审查，并根据抽查结果来推断全部资料是否正确或有无弊端的一种审计方法。
这种方法不同于过去的详查法，它只对总体中的一部分单位进行审查，这就必然导致误差的存在，而这种误差，就可能产生审计风险。
笔者认为，在诸多影响审计风险的因素中，抽样风险是不容忽视的，这是由现代审计的特点决定的。
本文从抽样审计中的抽样风险来谈审计风险问题。
统计学的知识告诉我们，通过调查搜集到的数据与研究对象真实结果之间的差异，被称为误差。
数据的误差有两种：一是抽样误差；二是非抽样误差。
抽样误差是指由于抽样的随机性引起的样本结果与总体真值之间的误差。
在概率抽样中，依据随机原则抽取样本，可能抽中由这样一些单位组成的样本，也可能抽中由另外一些单位组成的样本。
论审计风险及其控制
２０ 年 ８月 ０６
山 东行政学院山东省经济管理干部 学院学报
Ｊ ｕ ｒ ｏ ｈ ｎ ｏ ｇ Ａ ｍｉｓｒ ｔ ｎ Ｉ ｔ Ｊｅ＆ ｓ ０ ｄ ｎ ｃ ｎ ｍｌ Ｍ ｎ ｇ ｍ ｎ ｅ５ ｎ ｅ Ｉ ｔ ｕｅ ｏ ｒ￣ ｆ ｓ ０ ｄ ｎ ｄ ｎ ｔｏｉ ｓ￣ ｔ ｉ ｏ ｎ ｏ ｈ ｎ Ｏ ９ Ｅ ｏ ｏ ｃ ｓ ａ ｅ ｅ ｔＰ ｒ。 ｎ Ｉｎ ￣ ｔ ｓ
ａ ｃ ｕ ｔ ｇ ｒ ｐ ｆ ． ｔ ｓ ｉｎ ｆ ａ ｔ ｏ ｕ ｉ ｒ ｔ ｎ ｅ ｅ ｄｓ ｅ ｍｅ ｔ ｅ ｔ ｔ ｎ ｒｃ ｓ ｉ ｇ ｃ ｏ ｎｉ ｅ ｌ Ｉ ｉ ｓｇ ｉｃ ｎ ｒａ ｄ ｔ ｓｔ ｓｒ ｈ ｎ ｔ ｉｃ ｒ ｎ ｏ ｓ ｉ ｆ ｏ ｏ ｅ ｈ ｎ ｎ ， ｓｉ ｅａ ｄｐ ｏ ｅ ｓ ． ｍａ ｎ
Ｊｕ ２０ ６ ｎ． ０
第４ 总第 ７ 期（ ７期）
ＮＯ． ｅｒ ＮＯ． ７ ４Ｓ ． ７
论审计风险及其控制
王 勇 袁 兆霞 ，
（． １ 山东行政学院 ， 山东济南 ２ ０ １ ；． ５ ０ ４ ２山东经济学院 ， 山东济南 ２ ０ １ ） ５ ０ ４ 摘 要： 审计风险是会计报袁 存在重大错报 或漏报 ， 而审计人 员审计后发表 不恰 当审计 意见的可 能性 。加强对 审计风险的识 别、 估价和处理 ， 对审计人 员具有重要意义。 关键词 ： 审计风 险； 组成要 素； 管理
中图分类号 ： ２ ９０ 文献标识码 ： 文章编号 ：０ ８ ３ ４ ２ ０ ）４ ０ ９ — ２ Ｆ３． Ａ １０— １ （０ ６０ —０ ４ ０ ５
Ｏｎ ｔ ｅＡｕ ｉ Ｒｉ ｋ ａ ｄ Ｃｏ ｔｏｌ ｎ ｄ ｔ ｓ ｎ ｎ ｒ ｌ ｈ ｍｅ ｔ
ＷＡＮＧ Ｙｏ ｇ ． ｎ ＹＵＡＮ Ｚ ａ — ｉ２ ｈ ｏ ｘａ （ ，ｈ ｎ ｏ ｇ ｄ ｉｉｒｔ ｎ ｎ ｔｕｅ Ｊ ａ ２ ０ １ ， ｈ ａ １ ａ ｄ ｎ ｍ ｎｓ ａｉ ｓ ｔ ， ｉ ｎ ５ ０ ４ Ｃ ｉ ； Ｓ Ａ ｔ ｏ Ｉ ｉｔ ｎ ｎ
论审计风险的规避与控制
论审计风险的规避与控制
审计风险是指审计过程中可能出现的错误、欺诈或其他问题所
带来的风险。
为规避和控制审计风险，审计师需要采取以下措施：
1. 加强对客户企业的了解：审计师需要充分了解客户企业的背景、财务风险、内部控制体系等情况，以便在审计过程中发现潜在
的风险。
2. 确保审计程序的恰当性：审计师需要确保审计程序的恰当性，包括审计计划的制定、文件的记录、证据的收集等工作。
3. 设置审计程序的优先级：审计师需要根据不同的审计程序设
置优先级，先处理高风险的问题，以确保审计工作的高效性和准确性。
4. 建立有效的内部控制制度：审计师需要在客户企业中建立有
效的内部控制制度，以确保企业财务和其他关键事项的真实性、完
整性和正确性。
5. 使用适当的审计工具和技术：审计师需要使用现代审计工具
和技术，以提高审计过程的准确性和效率。
总之，审计师需要根据具体情况，采取多种措施以规避和控制
审计风险。
只有保证审计过程的准确性和完整性，才能保障审计的
真实性和有效性。
审计风险产生的原因及控制措施
审计风险产生的原因及控制措施
一、审计风险的原因
1、信息不一致：审计过程中，主要依赖企业提供的信息，如果当前
企业的信息与实际情况不一致，或者审计信息未能及时更新，这样就会导
致审计结果不准确。
2、审计人员技能和经验的不足：审计工作需要有很强的技能和经验，如果审计人员技能和经验不足，也会影响审计结果的准确性。
3、财务报表设计和审计标准的变化：审计人员的工作要符合有关财
务报表的设计和审计标准，如果有关财务报表的设计和审计标准发生变化，审计人员的工作结果也会受到影响。
4、审计方法的不合适：审计工作的过程中，需要使用适当的审计方法，如果审计方法不适当，审计结果就会受到影响。
5、审计环境的变化：审计环境也是审计过程中的一个重要因素，如
果企业的审计环境发生变化，审计结果也会受到影响。
二、审计风险的控制措施
1、正确的审计工作和记录：审计工作人员应当提高自身的专业素养
和业务技能，对审计过程中的每一步骤都要做好记录，以确保审计的准确性。
2、经验丰富的审计团队：在进行审计工作时，应当组建一支经验丰
富的审计团队，以确保审计结果的准确性。
审计中的风险识别与防控策略
审计中的风险识别与防控策略审计是一项专业的工作，旨在评估一个组织或企业的财务状况和经营情况的真实性和可靠性。
然而，在审计过程中，会存在各种各样的风险，这些风险可能对审计结果的准确性和可信度产生负面影响。
因此，风险识别与防控策略在审计中起着至关重要的作用。
本文将探讨审计中常见的风险，并提出一些应对措施，以帮助审计师更好地实现其职责。
一、审计中的风险识别1. 信息风险信息风险是指由于信息不准确、不完整或误导性而导致的审计不确定性。
在审计中，可能会遇到虚假报告、恶意操纵财务数据等情况，这些都会影响审计结果的准确性。
2. 程序风险程序风险是指在审计过程中，由于审计师未能执行适当的程序或程序存在缺陷而导致的风险。
审计程序的不完善或错误可能导致信息遗漏或误报，进而影响审计结论的客观性和正确性。
3. 共同风险共同风险是指在审计过程中，由于审计师与受审计方之间存在利益共同体或熟人关系等因素而导致的风险。
这种情况下，审计师可能缺乏客观判断，影响审计结果的独立性和客观性。
二、审计中的风险防控策略1. 建立有效的内部控制体系内部控制是组织或企业为保证财务报告真实性和可靠性而采取的一系列措施。
通过建立有效的内部控制体系，可以降低信息风险和程序风险。
内部控制的要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督。
2. 加强审计人员的独立性和专业素质审计人员的独立性和专业素质是保证审计过程公正和准确的重要保障。
审计机构应当加强对审计人员的培训和教育，提高其专业素养和道德水准。
同时，审计机构还应当建立完善的内部管理体系，确保审计人员能够独立行使职责，并避免利益冲突和熟人关系的存在。
3. 引入技术手段加强审计效能随着信息技术的发展，审计工作也得到了很大的改进和提升。
审计机构可以借助数据分析、人工智能等技术手段，实现对大规模数据的高效筛选和分析，提高审计的效能和准确性。
此外，采用电子文档管理系统，可以有效控制审计程序的执行和结果的存储，减少程序风险的发生。
审计中的风险识别和风险控制
审计中的风险识别和风险控制一、概述在现代商业环境中，风险是不可避免的。
对于审计人员来说，风险识别和风险控制是保证审计质量和有效性的关键环节。
本文将探讨审计中的风险识别和风险控制的重要性及其相关的流程和方法。
二、风险识别风险识别是审计过程中的第一步，其目的是确定可能对财务报表的真实性和有效性产生重大影响的风险因素。
以下是一些常见的风险识别方法：1. 环境分析：审计人员需要了解客户的商业环境，并评估与之相关的风险。
例如，行业竞争激烈、政府政策变化频繁等因素都可能对财务报表产生影响。
2. 内部控制评估：审计人员需要评估客户的内部控制体系，以确定其强弱。
弱的内部控制体系可能导致错误和欺诈风险的增加，从而影响财务报表的准确性。
3. 数据分析：通过对客户财务数据的分析，审计人员可以识别出异常情况和潜在的风险。
例如，过度依赖少数重要客户、收入和支出比例异常等都可能提示风险存在。
4. 前期经验：审计人员可以借鉴以往的审计经验，了解类似客户存在的常见风险，并相应地进行识别。
三、风险控制风险控制是在风险识别的基础上，采取相应措施来减少或消除风险的过程。
以下是一些常见的风险控制方法：1. 降低审计风险：审计人员可以通过增加对高风险领域的关注，提高审计程序的强度和频率，降低审计风险。
例如，在收入确认方面存在较高的风险，审计人员可以加强对应收账款的确认程序。
2. 强化内部控制：审计人员可以提出改进客户的内部控制建议，以减少潜在的错误和欺诈风险。
例如，建议客户加强对采购和支付流程的控制，以防止虚假开支。
3. 提高样本抽查的精度：在审计过程中，审计人员通常会采样抽查一部分数据进行测试。
提高样本抽查的精度可以帮助发现潜在的风险。
例如，采用系统性抽样方法、随机抽样方法等可以提高样本的代表性。
4. 加强沟通与合作：与客户建立良好的沟通与合作关系是有效控制风险的关键。
审计人员应与客户密切合作，了解其业务和内部控制情况，并及时沟通发现的问题和风险。
审计风险及其控制对策
审计风险及其控制对策审计风险及其控制对策一、审计风险形成的客观原因1．审计的法律环境。
审计监督制度是依据国家法律建立起来的，审计监督工作必须依照国家法律来进行，因此，所处法律环境的完善程度对审计监督存在重要的影响。
改革开放以来，我国的法律环境不断完善，立法工作取得了突飞猛进的发展，民主与法制建设取得了很大进步，某些类型的法律已经比较完善，但是，我们也注意到，随着社会主义市场经济进程的加快与深入，在执法过程中人们感觉到有些方面仍无法可依，有些重要的法律、行政条例仍未出台，还有相当部门已出台的法律尚不完善，或随形势的发展急待修订。
这种情况给审计监督造成了极大的困难。
例如，有些问题无评价依据；有些问题评价依据模糊不清；有些问题的评价依据有多种而且相互矛盾；有些问题是依据政策而不是根据具体的法律法规条文来进行评价。
这种状况的存在导致了审计评价、审计结论、审计处理处罚存在一定程度的随意性，缺乏严密的法律依据。
由于计划经济时代行政权利致高无上的惯性还关注审计报告和审计意见，政府部门也高度重视审计结果和审计信息。
审计机关有价值的审计意见和审计信息成为国家有关部门作出宏观决策的依据。
现代审计发展到今天，已经成为经济发展中不可或缺的有机组成部分。
在传统的审计范围之外，社会公众要求审计人员揭示出所有重大的差错和舞弊，并对企业持续经营能力作出评价，对企业在财务方面是否健康作出报告，社会公众对审计的期望值增大。
然而，有关这方面的信息存在较大的不确定性，信息风险比较高，审计人员作出全面正确的评价和结论难度较大，审计风险在所难免。
3．审计的经济环境。
随着经济体制改革的深入，多种所有制经济并存，市场经济管理体制逐步确立，政企职能将彻底分开，国家审计也在不断调整工作重心，审计资源将主要集中于国民经济命脉部门和行业，国有企业和大中型建设项目是国家审计的重点，财政。
金融、社会保障等关系到国家宏观政策的行业和部门成为国家审计的主要监督对象。
会计师事务所审计风险防范与控制
会计师事务所审计风险防范与控制会计师事务所作为企业财务信息的审计机构，其审计工作的重要性不言而喻。
而在进行审计工作的过程中，审计风险是无法避免的。
会计师事务所需要加强风险防范与控制，以保证审计工作的准确性和可靠性。
本文将从审计风险的概念、会计师事务所审计风险的特点及其防范与控制等方面展开讨论。
一、审计风险的概念审计风险是指在进行审计工作时，可能会出现对财务报表进行错误的判断或是遗漏的风险。
审计风险通常可以分为三个方面：检查风险、控制风险和偏差风险。
检查风险是指审计人员在审计工作中可能会由于错误的检查方法或是失误而导致一些审计事项未能被检查到；控制风险是指在企业内部控制制度不健全或是操作不规范的情况下，会计师事务所可能会无法获取到足够的审计证据；偏差风险是指当企业管理层通过操纵财务报表或是采取虚假交易等手段来欺骗审计人员时，审计风险也会相应增加。
二、会计师事务所审计风险的特点1. 复杂性：随着企业经营规模的扩大和业务范围的增加，企业的财务报表也变得越来越复杂，其中涉及到的会计科目、业务交易等也变得繁杂。
这就使得审计工作变得更加复杂，审计风险也相应增加。
2. 主观性：审计工作是由人来完成的，审计人员的主观判断可能会对审计结果产生影响。
审计人员可能会因为主观因素而忽略某些潜在的风险，或是对某些风险进行过度的关注。
3. 诚信性：在审计过程中，企业管理层可能会存在不诚信的行为，通过虚假交易或是其他手段来误导审计人员，使得审计结果不准确。
1. 建立科学的审计风险评估体系会计师事务所需要建立科学的审计风险评估体系，对审计风险进行全面的评估和分析。
通过对企业的行业、管理层、内部控制制度等方面进行深入的了解和分析，可以有效地识别潜在的审计风险，并采取相应的控制措施。
2. 加强内部控制审核会计师事务所在进行审计工作时，应当加强对企业内部控制制度的审核。
只有在企业内部控制制度健全的情况下，审计人员才能够充分获取到审计证据，有效降低审计风险。
审计风险的防范与控制
审计风险的防范与控制
（一）加强审计队伍建设，提高审计人员的自身素质。
审计风险的高低，在很大程度上都取决于审计人员个人素质的高低，因此审计人员应当强化风险意识，坚持实事求是，客观公正，并树立严谨踏实的工作作风，认真负责的对待每一项审计业务，严格按照独立审计准则进行审计，以确保审计质量，降低审计风险。
（二）优化审计方法。
在方法上，可以引进目前最先进的以风险为导向的风险基础审计模式，以保证质量为前提，统筹运用各种方法。
如审阅法是指审计人员通过对有关书面资料的仔细观察和阅读，来查明有关资料及其所反映的经济活动是否合理、合法和有效，适用于各种书面资料的检查。
它是最基本的技术方法之一，但审阅法不是一种独立的审计方法，运用审阅法常常只是提供审计线索，为了更好地收集审计证据，必须将审阅法与其他审计方法结合起来使用。
交叉使用传统的审计方法来获取审计证据，这样所获得审计证据不论从数量上还要从质量上都显得更为充分，达到降低审计风险的目的。
（三）加强被审计单位的内部控制。
由于被审计单位的内部控制制度存在一定的缺陷，所以被审计单位应从加强经济业务管理、内部控制制度与内部激励制度相结合、建立和完善内部控制评价体系三个方面完善内部控制制度，确保其经济活动经济资料合法性合理性。
（四）健全各项法律法规制度。
法律法规和法律准则是审计人员判断是非的标准，随着经济的发展，社会环境的变迁，随时都会出现新的情况新的问题，需要对我国现行的有关审计的法规应除注册会计师的民事责任方面的管理等方面进行完善。
财务管理中的审计风险控制及分析
财务管理中的审计风险控制及分析引言财务管理是企业日常管理中的重要组成部分，它包括了对企业的经济活动进行全方位的监控和组织控制，以确保企业可持续发展。
审计是财务管理中重要的环节之一，主要是对财务报表进行审查和验证，以评估企业财务状况的真实性、合法性和准确性。
但是，审计过程难免存在一定的风险，要做好风险控制和评估分析。
一、审计风险审计风险是指审计工作中出现错误或者偏差造成对企业产生负面影响的可能性。
审计风险的主要来源为以下三种：1.内部控制风险：企业内部控制环境存在不足或者漏洞，导致决策者难以获取准确的信息，从而导致决策偏差。
2.外部环境风险：环境风险主要来自于企业所处的宏观和微观环境，包括法律政策、经济状况和市场竞争等因素对企业业绩的影响。
3.审计师自身风险：审计师在审计过程中存在主观判断和误差的风险，审计师的专业水平、经验和道德也对审计风险产生影响。
二、审计风险控制针对上述审计风险，企业需要制定一系列措施来降低审计风险，主要包括以下几个方面：1.加强内部控制：企业应该设立内部审计部门，及时发现并纠正业务流程中存在的漏洞和问题，降低错误发生的概率。
2.合规经营：企业应该严格遵守法律法规，以尽量避免相关的风险事件的发生。
3.选择专业的审计机构：企业应该选择信誉良好、专业能力强、经验丰富的审计机构，确保审计工作的质量和准确性。
4.加强对审计工作的监督：企业应该建立健全的监管体制，对审计工作进行全面监督，及时纠正审计中出现的问题和误差。
三、审计风险分析企业在跟进完成审计工作的时候，还需要对审计风险进行细致分析，以便在日常的企业经营过程中，随时识别风险并采取相应的应对措施。
1.审计风险分析的目的审计风险分析的主要目的是找到和识别审计中可能存在的风险，并对风险进行风险评估和管理。
通过审计风险分析工作的实施，可以帮助企业更好地了解审计风险状况，及时发现和解决潜在的审计风险，以提高企业的经营效率和经济效益。
2.审计风险分析工作的流程（1）明确分析目的：需要明确风险分析的目的，以便制定出符合实际情况的分析方式和方法，包括对企业的财务报表和财务信息进行分析和评估，以确定风险来源和可能性。
论上市公司审计风险及其控制
论上市公司审计风险及其控制摘要：随着经济全球化进程的不断加快，对上市公司的监管难度日益加大，由于我国目前所处的阶段具有较大的特殊性，市场的不确定因素更强，更难以控制。
因此，在审计过程中更应该注意审计风险的防范，提高审计工作质量，只有这样审计工作才能更好地为国民经济服务。
关键词：审计风险；特征；因素；控制中图分类号：f239 文献标识码：a 文章编号：1001-828x(2011)05-0142-01审计风险是指财务报表存在重大错误或漏报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。
审计风险，从狭义上理解，应当包括财务报表没有公允揭示而审计人员却认为已公允揭示的风险，和财务报表总体上已公允揭示而审计人员却认为未公允揭示的风险。
从广义上理解，美国学者海尼斯在论述风险时，认为风险是损失的可能性，这是从最广泛的意义理解风险。
推而广之，审计风险也可以理解为审计主体损失的可能性。
风险的几个方面都与财务报表审计有关。
一、引起审计风险因素的分析由于上市公司潜在的舞弊动机及源自会计师事务所自身原因可能会引起审计风险的因素如下：1.降低企业债务成本和满足债务条款上市公司虚增盈利和虚减债务水平，一方面可以增加债务融资的可获得性，另一方面可以使债务成本降低以及获得宽松的财务限制条款，这些条款是债权人为保护自身利益而对债务企业提出的约束条件。
通过实施积极的会计操纵以满足债务合同条款，借款企业可以减少这些债务限制条款的不利影响。
2.保留上市公司主体资格根据有关规定，上市公司连续两年亏损或每股净资产低于面值将被定为st公司，如果连续三年亏损，其股票将暂停上市，实施特别转让处理。
这显然是企业的管理人员和投资股东不愿看到的，为此一些上市公司为保留所谓的“壳资源”，避免被“戴帽”处理，或为了早日“摘帽”，力求“扭亏为盈”，在无法按正常途径实现盈利目标的情况下，就会采取多种方法粉饰报表，通过会计操纵来达到目的。
3.注册会计师事务所的专业胜任能力不足从事上市公司审计工作的事务所可能不具备相应的专业胜任能力，但却出于利润的考虑，接受业务复杂的上市公司的委托，从事对该公司审计工作。
浅论审计风险及其防范与控制
素质 ， 就 不容 易对 会计 资料 与相 关资 料反 映 的经济 活 动作 出 合 理 的判 断 ， 审计 风 险也就 在所 难免 了 。
二、 审计 风 险 防范 的控 制与对 策
１ ．创 造 良好 的 外 部 社 会 环 境 注册 会计 师得 以 生存和 发展 就必 须有 良好 的执 业 环境 ， 只有 在 良好 的执业 环境 下 ， 注 册 会 计 师 在 执 业 时 才 能 够 恪 守 独立 、 客观 、 公 正 的原则 ， 从 而 保 证 审 计 质 量 。新 《 会 计法 》 的 颁布 与实 施 ， 使 企业 的 负责 人 成 为 承担 会 计 责 任 的 主体 ， 从
审计中的风险控制与改进建议
审计中的风险控制与改进建议随着企业规模的不断扩大和全球化程度的提高，审计在保障企业财务报告的准确性和可靠性方面发挥着至关重要的作用。
然而，审计工作本身也存在着一定的风险。
本文将重点探讨审计中的风险控制，并提出相应的改进建议，以确保审计工作的有效性和高质量。
一、风险控制审计中的风险是指可能导致审计结论偏离实际情况的各种因素。
这些风险包括但不限于财务报表的误报、管理层的欺诈行为、内部控制不健全等。
审计师需要在进行审计工作时，识别、评估并应对这些风险，有效地降低审计风险。
1. 识别风险审计师应该通过对企业的经营环境、内部控制、会计政策等的理解，识别可能存在的审计风险。
此外，审计师还应该考虑业务特点、行业风险等因素，全面把握审计对象的风险情况。
2. 评估风险在识别风险的基础上，审计师需要对各项风险进行合理评估。
评估风险的关键是确定风险的概率和可能的影响程度，以便合理制定相应的年度审计计划，并确定审计测试的范围和深度。
3. 应对风险为了降低审计风险，审计师应采用适当的应对措施。
这包括增加审计证据的获得、加强对内部控制的检验和测试、进行适度的工作底稿复核等。
此外，审计师还应及时与公司管理层进行沟通，准确把握企业的风险情况，并建议公司改进内部控制机制。
二、改进建议1. 提高审计师的专业素养审计师需要具备扎实的专业知识和丰富的实践经验，以应对复杂和多变的审计风险。
同时，应鼓励审计师积极参加培训和考试，保持专业知识的更新和提升。
2. 推动信息技术在审计中的应用随着信息技术的快速发展，审计过程中的数据分析、风险评估和内部控制检验等工作可以借助信息技术手段实现自动化和智能化。
因此，应鼓励审计事务所和企业实施信息技术的应用，提高审计效率和准确性。
3. 加强对内部控制的测试和评价内部控制是降低审计风险的重要手段。
为了保证内部控制的有效性，审计师应加强对内部控制的测试和评价。
对于存在问题或弱点的内部控制措施，应及时提出改进建议，并督促企业改进。
审计中的风险管理与控制流程
审计中的风险管理与控制流程随着经济的日益发展，风险管理与控制在各个行业中变得愈加重要。
在审计领域，风险管理与控制流程扮演着关键的角色。
本文将探讨在审计中如何进行风险管理与控制，并明确相关流程。
一、风险管理的概念与原则1.1 风险管理的定义风险管理是指通过识别、评估和应对潜在风险的过程，以确保组织能够实现其目标的过程。
在审计中，风险管理旨在保障审计工作的有效性和可靠性。
1.2 风险管理的原则风险管理需要遵循以下原则：(1) 全员参与：风险管理是组织上下级共同的责任，每个人都需要参与其中。
(2) 持续改进：风险管理需要不断地进行评估和改进，以适应环境的变化。
(3) 透明度与沟通：风险管理需要建立透明的沟通渠道，确保信息的畅通。
(4) 效益最大化：风险管理的目标是最大化整体效益，而不仅仅是风险的降低。
二、审计中的风险管理与控制流程2.1 风险识别与评估审计中的风险识别与评估是风险管理的第一步。
审计师需要通过了解被审计单位的活动、业务和内部控制来识别潜在的风险。
常用的风险识别工具包括风险矩阵、风险地图等。
在识别风险的基础上，审计师需要对潜在风险进行评估，确定其对审计工作的影响程度。
2.2 风险应对与控制措施在识别和评估风险之后，审计师需要制定相应的应对和控制措施。
应对措施可以包括风险规避、风险转移、风险减轻等。
风险控制措施需要与被审计单位的内部控制相结合，确保审计工作的顺利进行。
2.3 风险监控与报告审计中的风险管理是一个持续的过程。
审计师需要定期监控已经识别和评估的风险，并根据实际情况进行调整和改进。
监控过程需要将风险情况报告给被审计单位的管理层和相关利益相关者，以便他们了解风险的存在和应对情况。
2.4 风险审计与复核风险审计是审计中不可或缺的一环。
审计师需要对被审计单位的风险管理与控制流程进行审计，以评估其有效性和可靠性。
审计结果将作为改进风险管理与控制流程的依据。
三、风险管理与控制流程的挑战与建议3.1 挑战风险管理与控制流程也面临一些挑战，例如：(1) 不确定性：外部环境的不确定性会对风险管理带来挑战，因此风险管理需要具备灵活性和应变能力。
论内部审计的风险控制及对策
是处 于 一 线 的直 接 管 理 ， 审 计则 是 通 过检 查 、 价 内部 管理 、 制 以及 投 而 评 控 资等 方 面存 在 的漏 洞 和风 险 的大小 ， 为领 导提 供 科学 的决 策依 据 ， 对被 审 计
单位 提 出改 善管 理 的建 议 。 ４、 合 理 评 估风 险大 小 ，充 分 重 视 重 要性 审计
范 审 计 风 险 的 相 应 对 策和 控 制 办法 。
【 键 词 】内部 审 计风 险 控 制 对 策 高 估 冒算 关
中 图分 类 号 ：Ｆ ３ 文 献 标 识 码 ：Ａ 文章 编 号 ：１ ０ — ０ ７ ２ ０ ｌ — ４ — ２９ ０ ９ ４ ６ ｆ ０１ ） １ ２ １ ０１
作 体 会 。 计 分析 、 结 会 ， 审计 人 员 在审 计 实 践过 程 中探索 出来 的 一种 审 总 是 有 效的 工 作方 法 。
５、 审计 关 口 要 前 移 ．避 免 、 公允的立场上对企业的财务状况做出客
观 、 正 、 理合 法 的评 价 。 别 是 当面 对 领导 参 与 或 法 人违 纪 时 ， 公 合 特 内部 审 计往 往 无 能为 力 这 种情 况下 ， 为企 业 的 内审 部 门 ， 若 服 从 于 长官 意 在 作 如 志 ， 能对 企 业 的 财务 进 行 有效 监 控 ， 能 做 出真 实 、 不 不 客观 的 评 价 ， 听之 任 之 ， 出具 虚假 审 计 报 告 ， 而 这就 会 埋 下 巨大 的隐 患 。
２、拓 宽 审 计 视 野 。关 注 审计 风 险
宝。 研究审计风险控制、 性质 、 因， 成 达到降低风险发生的概率 ， 减小风险 损 失 ， 内部 审 计监 督真 正 起到 保 驾 护航 的作 用 ， 企 业 的经营 发展 服务 具 使 为
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
论审计风险及其控制湘潭大学学年论文题目：论审计风险及其控制学院：商学院专业：审计学学号： 2008131518姓名：白莎莎指导教师：刘长青完成日期： 2011年4月论审计风险及其控制摘要：随着人们对审计的理解和认识的深入，社会各界对审计质量的期望和依赖程度也越来越高，审计责任和审计风险也随之越来越大。
近年来全球爆发的一系列财务丑闻事件，让审计理论界和实务界直面如何加强审计风险管理提高审计质量的重大课题。
本文主要从社会审计方面，分析了审计风险的涵义、要素及特征、形成审计风险的原因，并提出了控制审计风险的措施。
关键词：审计风险审计责任审计质量审计风险管理Audit Risk and Its ControlAbstract: S ince the comprehension and realization of people on auditing is deeper and deeper, the expectation and dependence of the society on audit quality is higher and higher, and the audit respondance and the audit risk are higher and higher.A series of financial scandals broken into the world in recent years, which made both the audit theory circle and practice circle thinking about how to manage audit risk and improve the audit quality. This text analyzes the concept , the factors ,the characters and the causes of formation of audit risk, and then proposes some measures to control audit risk.Key Words: Audit risk Audit respondance Audit quality Audit risk management一、引言随着社会主义市场经济体制的确立和完善，我国进一步加大了对外开放的力度，并着手进行经济体制和经济增长方式方面的两大根本性转变，构建现代企业制度。
在这一重大的历史性变革中，审计作为整个经济大循环中不可或缺的重要环节，在维护市场经济秩序方面的作用越来越突出，引起了世人的普遍关注。
（一）研究的意义近几年来，世界经济急剧变化，科学技术日新月异，各种文化相互渗透，市场竞争日益激烈，人类已经迈入高速发展的信息社会。
在这种情况下，企业与其所面临的多样的、急剧变化的内外部环境的联系日益增强，内外部经营风险很快就会转为财务报表错报的风险。
随着财务舞弊案的层出不穷，受到损害的社会公众常常会对审计人员提出质问甚至诉讼，出现了“诉讼爆炸”。
例如，1993年美国法院判普华会计事务所赔偿英国渣打银行3.38亿美元。
1995年巴林银行倒闭案，德勤、普华永道受到牵连。
安永会计事务所为CENDANT误导评级，判赔偿损失3.35亿美元。
而2001年的安然事件则直接导致了安达信会计事务所的倒闭。
美国《会计杂志》认为，美国在过去15年中控告审计人员的诉讼案，远远超过整个职业105年历史中所发生的总数。
同样在中国，北京中城会计师事务所因“长城公司事件”倒闭;深圳中天勤事务所因银广夏事件而破产。
注册会计师在公众心目中的形象一落千丈，审计行业的信誉度跌落到了历史的最低谷。
由此看来世界范围内的注册会计师正面临着前所前所未有的职业风险，每一次针对审计人员的诉讼已经演化成整个职业的危机。
那么审计人员究竟面临着何等程度的审计风险，如何进行审计风险管理、最大限度地降低审计风险提高审计质量，成为审计人员面临的最大课题。
审计环境的不断变化和审计理论水平的不断提高，促进了审计模式和方法的不断发展和完善。
截至目前，一般认为，审计模式和方法的演进经历了账项基础审计、内控导向审计和风险导向审计三个阶段，其中风险导向审计又分为传统的风险导向审计和风险导向战略系统审计。
在风险导向审计模式中，对审计风险的评估和控制需要被更加重视，且被理解得更加全面和透彻。
因此，进行审计风险的研究，对提高审计质量，加快风险导向审计的发展有着重大的理论意义和现实意义。
（二）国内外研究动态国外对审计风险管理的研究主要是从不断改进和完善风险导向审计技术、方法的角度进行的。
1957年《蒙哥马利审计学》第八版第一次将“风险”与审计程序的设计紧密联系起来，开始探索审计风险控制的措施和审计方法的改进。
至20世纪70年代，审计风险控制模型开始在审计实务中陆续采用。
美国审计准则委员会很快在1983年开发出传统审计风险模型，把审计风险分为固有风险、控制风险和检查风险三个风险要素。
这一认识也被英国审计实务委员会(APC，Auditing Practices Committee)接受。
国际会计师联合会(IAFC，International Federationsof Accountants)下属的审计实务委员会也于1985年接受了这一观点。
随后的几年里，许多审计学者也在各自的研究基础上提出了不同的观点，如库欣(B.E.Cushing)和洛贝克(J.K.Locbbecke)在他们共同发表的论文《审计风险分析法观察和分析》中将审计风险的要素分为：固有风险、控制风险和实质性测试风险。
其计量模式为：审计风险=固有风险×控制风险×实质性测试风险。
1985年，罗茨(Robson Rhodes)在《审计手册》(Auditing Manual)一书中，把检查风险要素又进一步分解为分析性检查风险和实质性测试风险，将审计风险的计量模式扩展为：审计风险=固有风险×控制风险×分析性检查风险×实质性测试风险。
1987年，英国审计委员会又推荐了一个新的模式：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险×抽样风险。
随着社会经济环境的剧烈改变，这些风险模型日益表现出不适应性，主要是对企业面临的整体外部环境考虑不够。
因此，2003年10月，国际审计与鉴证准则理事会(IAASB)发布了新的审计风险准则，修改了原有的审计风险模型，把固有风险和控制风险合并为重大错报风险，故审计风险由重大错报风险和检查风险两要素组成。
我国理论界对审计风险管理的研究主要是借鉴风险管理的一般知识来进行定性与定量分析的。
如胡春元(1997)在《审计风险研究》一书中就根据奥特维(Ouwtya)和帕纳(Phaner)对管理和控制风险的研究，把审计风险管理分为审计风险识别、审计风险估测、审计风险评价和审计风险防护四个阶段。
①王会金(2000)在《风险导向审计》一书中根据风险管理的数理技术方法(主要是概率统计方法)对上述四个过程做了初步的定量研究，但并未与实际审计工作相结合。
其原因在于审计职业判断在实务中的大量运用，带有很大的主观估计成份，因此难以确定审计风险带来的损失大小，实证和定量研究也就止步不前。
（三）研究的内容与方法本篇论文除引言和结束语之外分为三个部分来论述：第一部分是全文的理论基础。
首先回顾风险及审计风险的概念、要素及特征，为探讨审计风险的成因和控制方法打下理论基础。
第二部分主要论述审计风险的成因，从客观和主观两方面分析形成审计风险的原因。
第三部分主要论述了审计风险管理的四个环节，针对审计风险的概念、特征、要素及成因，提出了控制审计风险的具体措施。
本文的研究方法主要有：1、文献分析法。
本篇论文在写作过程中，通过湘潭大学图书馆中文全文数据库CNKI 系列数据库湘潭大学镜像站、万方全文数据库等中文学术文献数据库、百度和Google 搜索引擎、百度文库，全面查阅国内外关于审计风险研究的学术文献，为理论分析和寻求对策提供支撑。
2、定义的权威法。
通过查阅近几年相关的国际及国内外权威的准则或规定，将理论界和实务界公认的的定义作为本文中的相关定义。
例如，本文选取的审计的定义即取自美国会计学会(AAA)《基本审计概念报告》对审计的定义。
二、审计风险的涵义、要素及特征《中国注册会计师审计准则第1101号》指出：“被审计单位在实施战略以实现其目标的过程中可能面临各种经营风险，注册会计师应当重点关注可能影响财务报表的经营风险。
合理保证意味着审计风险始终存在，注册会计师应当通过计划和实施审计工作，获取充分、适当的审计证据，将审计风险降至可接受的低水平。
”（一）风险的概念与特征当今世界，科学技术的进步为人类创造了大大超过历史上任何时代的物质财富和精神文明；同时，它也带来了比以往任何时期更多、更大、更集中且破坏性更强的风险。
正因为这样，随着科学技术的进步与发展，人们产生了对防灾防损和风险控制的强烈需求。
1、风险的概念风险一词是一个普通的日常用语。
在早期的运用中，风险被理解为客观的危险，体现为自然现象或者航海遇到礁石、风暴等事件。
现代意义上的风险一词，已经大大超越了“遇到危险”的狭义含义，风险一词也越来越被概念化，并随着人类活动的复杂性和深刻性而逐步深化，并被赋予了从哲学、经济学、社会学、统计学甚至文化艺术领域的更广泛更深层次的含义，且与人类的决策和行为后果联系越来越紧密，风险一词也成为人们生活中出现频率很高的词汇。
但风险在不同的领域有不同的含义，目前理论界和实务界对风险尚没有一个统一的定义。
英语里的风险，意指“危险、意外事故或损失发生的可能性”。
在现代汉语里，“风”有“传说的、没有确实根据的”意思，“险”则指“遭到不幸或发生灾害的可能”。
《现代汉语词典》对风险的定义为:可能发生的危险。
《辞海》对风险的定义为:人们在生产建设和日常生活中遭遇能导致人身伤亡、财产受损及其他经济损失的自然灾害、意外事故和其他不测事件的可能性。
根据以上定义，结合本人的理解，本文将风险定义为人们因对未来行为的决策及客观条件的不确定性而遭受伤害、损失、不利或毁灭的可能性。
2、风险的特征根据风险的定义，可以看出风险具有下列6个特征：（1）客观性。
风险是独立于人的意识之外的客观存在的，它不以人的意志为转移，人们只能在有限的空间和时问内改变风险存在和发生的条件，降低其发生的频率和减少损失程度，而不能也不可能完全消除风险。
（2）普遍性。
风险无处不有，风险无时不在。
几千年的人类文明史也就是人类与风险抗争的历史。
随着科学技术的发展，社会的进步，风险已普遍渗透到社会以及个人生活的方方面面。