《审计基础与实务》PPT课件
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审计基础与实务课件:了解审计职业
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1.设立普通合伙制会计师事务所的条件 申请设立普通合伙制会计师事务所,应当具备下列条件:
有两名以上的合伙人;有书面合伙协议;有会计师事务所的 名称;有固定的办公场所。
2.设立有限责任公司制会计师事务所的条件 申请设立有限责任公司制会计师事务所,应当具备以下条 件:有5名以上股东;有一定数量的专职从业人员;有不少 于人民币30万元的注册资本;有股东共同制定的章程;有会 计师事务所的名称;有固定的办公场所。
(2)团体会员。依法批准设立的会计师事务所,为中国注册会计师协会 的团体会员。设立团体会员是因为考虑到目前我国法律规定,注册会计师 不允许个人开业,必须加入会计师事务所才能接受委托、承办业务。会计 师事务所作为协会的团体会员,便于协会对其实施有效的监督,也便于会计 师事务所向协会反映工作中的意见和建议。
任务三 会计师事务所管理认知
1 会计师事务所的组织形式 2 会计师事务所的设立条件
2.3.1 会计师事务所的组织形式
1.独资会计师事务所
2.普通合伙制会计师事务所 3.有限责任公司制会计师事务所 4.有限责任合伙制会计师事务所
国际上 组织形 式
5.特殊普通合伙会计师事务所(我国)
2.3.2 会计师事务所的设立条件
申请人及其所在会计师事务所出具虚假申请材料的,由省级财政部门 对申请人、会计师事务所首席合伙人(主任会计师)给予警告,并向社会公 告。
省级注册会计师协会工作人员滥用职权、玩忽职守准予注册的,或者 对不具备申请资格或不符合法定条件的申请人准予注册的,由省级注册会 计师协会撤销注册,收回注册会计师证书。
申请人有下列情形之一的,不予注册: (1)不具有完全民事行为能力的。 (2)因受刑事处罚,自刑罚执行完毕之日起至申请注册之 日止不满5年的。 (3)因在财务、会计、审计、企业管理或者其他经济管理 工作中犯有严重错误受行政处罚、撤职以上处分,自处罚、 处分决定生效之日起至申请注册之日止不满2年的。 (4)受吊销注册会计师证书的处罚,自处罚决定生效之日 起至申请注册之日止不满5年的。 (5)因以欺骗、贿赂等不正当手段取得注册会计师证书而 被撤销注册,自撤销注册决定生效之日起至申请注册之日止 不满3年的。 (6)不在会计师事务所专职执业的。 (7)年龄超过70周岁的。
有两名以上的合伙人;有书面合伙协议;有会计师事务所的 名称;有固定的办公场所。
2.设立有限责任公司制会计师事务所的条件 申请设立有限责任公司制会计师事务所,应当具备以下条 件:有5名以上股东;有一定数量的专职从业人员;有不少 于人民币30万元的注册资本;有股东共同制定的章程;有会 计师事务所的名称;有固定的办公场所。
(2)团体会员。依法批准设立的会计师事务所,为中国注册会计师协会 的团体会员。设立团体会员是因为考虑到目前我国法律规定,注册会计师 不允许个人开业,必须加入会计师事务所才能接受委托、承办业务。会计 师事务所作为协会的团体会员,便于协会对其实施有效的监督,也便于会计 师事务所向协会反映工作中的意见和建议。
任务三 会计师事务所管理认知
1 会计师事务所的组织形式 2 会计师事务所的设立条件
2.3.1 会计师事务所的组织形式
1.独资会计师事务所
2.普通合伙制会计师事务所 3.有限责任公司制会计师事务所 4.有限责任合伙制会计师事务所
国际上 组织形 式
5.特殊普通合伙会计师事务所(我国)
2.3.2 会计师事务所的设立条件
申请人及其所在会计师事务所出具虚假申请材料的,由省级财政部门 对申请人、会计师事务所首席合伙人(主任会计师)给予警告,并向社会公 告。
省级注册会计师协会工作人员滥用职权、玩忽职守准予注册的,或者 对不具备申请资格或不符合法定条件的申请人准予注册的,由省级注册会 计师协会撤销注册,收回注册会计师证书。
申请人有下列情形之一的,不予注册: (1)不具有完全民事行为能力的。 (2)因受刑事处罚,自刑罚执行完毕之日起至申请注册之 日止不满5年的。 (3)因在财务、会计、审计、企业管理或者其他经济管理 工作中犯有严重错误受行政处罚、撤职以上处分,自处罚、 处分决定生效之日起至申请注册之日止不满2年的。 (4)受吊销注册会计师证书的处罚,自处罚决定生效之日 起至申请注册之日止不满5年的。 (5)因以欺骗、贿赂等不正当手段取得注册会计师证书而 被撤销注册,自撤销注册决定生效之日起至申请注册之日止 不满3年的。 (6)不在会计师事务所专职执业的。 (7)年龄超过70周岁的。
审计基础与实务04-05审计方法-审计证据和审计工作底稿ppt课件
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二、制度基础审计
制度基础审计是以内部控制系统为基础的审 计,把内部控制和抽样审计结合起来,以此提高 审计工作的效率和效果。自20世纪50年代起, 这种审计方法在西方国家得到广泛的应用。
三、风险导向审计
风险导向审计立足于对审计风险进行系统的 分析和评价,并以此作为出发点,制定审计战略, 制定与企业状况相适应的多样化审计计划,以达 到审计工作的效率性和效果性。
第五章 审计证据与审计工 作底稿
第一节 审计证据
一、审计证据的含义
审计证据是注册会计师为了得出审计结 论、形成审计意见而使用的所有信息,包 括财务报表的会计记录中含有的信息和其 他信息。
注册会计师应当取得充分、适当的审计 证据,以得出合理的审计结论,作为形成 审计意见的基础。因此,从一定意义上讲, 审计工作的过程就是注册会计师不断收集、 分析、鉴定、综合审计证据并形成审计结 论和意见的过程。
四、审计抽样的一般程序
1、样本设计阶段 (1)明确审计目标 (2)定义总体和定义抽样单元 (3)界定错报 (4)样本分层
2、选取样本阶段 (1)随即选样 (2)系统选样 (3)随意选样 3、评价样本结果 (1)分析样本误差 (2)推断总体误差
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2、可靠性
注册会计师在判断审计证据的可靠性时, 通常会考虑下列原则:
①从外部独立来源获取的审计证据比从其 他来源获取的审计证据更可靠。
②内部控制有效时内部生成的审计证据比 内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可 靠。
③直接获取的审计证据比间接获取或推论 得出的审计证据更可靠。
3、观察法
观察法是指审计人员实地观察被审计单位的经 营场所、实物资产、有关业务活动、内部控制 的执行情况等,以获取审计证据的方法。
《审计基础与实务》ppt课件
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第1节审计的种类
一、审计的基本分类
1、按审计主体分类 2、按审计内容和目的分类
政府审计 民间审计 内部审计 财政财务审计 财经法纪审计 经济效益审计 经济责任审计
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审计三大分支的区别:
民间审计
政府审计
内部审计
方式 受托、有偿
强制、无偿
自愿
对象 性质
财务报表的合法 财政收支及公共 内部管理制度的
2、财经法纪审计
财经法纪是指审计机构对被审计单位和个人严 重侵占国家资产、严重损失浪费以及其他严重损害 国家经济利益等违反财经纪律行为所进行的专案审 计。
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按照审计的内容
3、经济效益审计
分类
经济效益审计是指审计机构对被审计单位的财政 财务收支及经营管理活动的经济性和效益性所实施 的审计。
4、经济责任审计
调节法是指在审查某个项目时,通过调整有关数据,从而 求得需要证实的数据的方法。 其计算公式为: 结存日(书面资料日期)数量=盘点日的盘点数量+结存日 至盘点日发出数量-结存日至盘点日收入数量
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例题
【例】某企业2001年12月31日账面结存A材料2000公斤,通 过审阅和核对并无错弊。2002年1月1日至15日期间收入 35000公斤,发出34500公斤。1月1日期初余额及收发数额均 经核对、审阅和复算无误。2002年1月15日监盘实存量为 2800公斤。调整的结存数量是多少?
公允
资金的合理合法 执行
外部经济监督 外部行政监督 内部经济监督
权责 发表意见权
处置权
报告权
独立性 双向独立
单向独立
相对独立
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审计基础与实务 第一章
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5、审计的目标 审计的总目标是评价受托经济责任。审计的 预期目标是审查、确认审计对象的真实性、 合法性、效益性。
6、审计的职能
审计的职能是对审计客体和审计对象的监督、 评价和鉴证。
7、审计的目的 审计的目的是维护财经法纪,改善经营管理, 提高经济效益,加强宏观调控。
8、审计的性质
审计是一项具有独立性的经济监督活动。
只有专职机构和人员所从事的审查 活动才称为审计
2、审计的客体(审谁) 审计的客体是对被审计人,是指接受审查、 监督与评价的被审计单位。包括各级政府 机关、金融机构和企事业单位等。
3、审计的对象(即审计实体、审计内容) 被审计单位的财政、财务收支及有关经济活动
4、审计的依据 依法从事审计活动必须依据有关法律、法规,包括 宪法、审计法、财政法规、经济法规、审计法规及 其他有关的方针政策、规章制度。
二、审计的定义
审计是由专职机构和人员,依法对被审计 单位的财政、财务收支及有关经济活动的 真实性、合法性和效益性进行审查,评价 经济责任,用于维护财经法纪,改善经营 管理,提高经济效益,促进宏观调控的独 立性是指国家审计机关、 内部审计机构和民间审计组织,统称为专 职机构和人员。
1985年10月,审计署发布了《审计署关于内部审计工作的若 干规定》。
1988年11月,国务院颁发了《中华人民共和国审计条例》, 规定了内部审计的机构设立、隶属关系及审计范围等。
1995年7月,审计署颁布了《审计署关于内部审计工作的规 定》
2、西方内部审计的产生与发展
1844年,英国颁布了《股份公司法》, 明确规定在企业内部实施审计监督。 1941年,“国际内部审计师协会”在美 国成立,标志着内部审计走进了新的历 史发展阶段。
1993年,第八届全国人大常委会审议通过了《中华人民 共和国注册会计师法》,1994年1月1日实施。
审计基础与实务
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2
第一章 概述
第一节 审计的产生与发展 第二节 审计的定义 第三节 审计主体 第四节 审计的种类 第五节 审计与会计的关系 典型业务训练
3
第一章 概述
引导案例:
1 什么是审计?审计有什么职能和作用? 2 你从中学到了哪些审计知识?
4
第一节 审计的产生与发展
一、 审计产生与发展的客观基础
16
第四节 审计的分类
二、 审计的其他分类
1.按审计实施的时间分类 ·事前审计 ·事中审计 ·事后审计 2.按审计的间隔周期分类 ·定期审计 ·不定期审计 3.按审计的范围分类 ·全面审计 ·局部审计 ·专项审计
17
第四节 审计的种类
二、 审计的其他分类
4.按审计的执行地点分类 ·就地审计 ·报送审计 5.按审计是否具有强制性分类 ·强制审计 ·委托审计
一、强调审计职业道德的必要性 取得公众的信任 审计活动的复杂性 维持行业内部的秩序是行业自我管理的需要
15
第三节 审计的分类
一、审计的基本分类
1.按审计主体分类 ·国家审计 ·注册会计师审计 ·内部审计 比一比: ·国家审计与注册会计师审计是外部审计。 ·注册会计师审计独立性最强,是双向独立,审计主体既独立于被
审计单位,又独立于审计委托人;国家审计与内部审计则一般 均为单向独立,审计主体只独立于被审计单位。 2.按审计的目的与内容分类 ·财政财务审计 · ·财经法纪审计
(3)方法不同。会计的基本方法包括设置会计科目、复式记账、填制和 审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制财务报表;审计获 取证据的具体方法主要有检查记录或文件、检查有形资产、观察、询 问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等。
第一章 概述
第一节 审计的产生与发展 第二节 审计的定义 第三节 审计主体 第四节 审计的种类 第五节 审计与会计的关系 典型业务训练
3
第一章 概述
引导案例:
1 什么是审计?审计有什么职能和作用? 2 你从中学到了哪些审计知识?
4
第一节 审计的产生与发展
一、 审计产生与发展的客观基础
16
第四节 审计的分类
二、 审计的其他分类
1.按审计实施的时间分类 ·事前审计 ·事中审计 ·事后审计 2.按审计的间隔周期分类 ·定期审计 ·不定期审计 3.按审计的范围分类 ·全面审计 ·局部审计 ·专项审计
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第四节 审计的种类
二、 审计的其他分类
4.按审计的执行地点分类 ·就地审计 ·报送审计 5.按审计是否具有强制性分类 ·强制审计 ·委托审计
一、强调审计职业道德的必要性 取得公众的信任 审计活动的复杂性 维持行业内部的秩序是行业自我管理的需要
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第三节 审计的分类
一、审计的基本分类
1.按审计主体分类 ·国家审计 ·注册会计师审计 ·内部审计 比一比: ·国家审计与注册会计师审计是外部审计。 ·注册会计师审计独立性最强,是双向独立,审计主体既独立于被
审计单位,又独立于审计委托人;国家审计与内部审计则一般 均为单向独立,审计主体只独立于被审计单位。 2.按审计的目的与内容分类 ·财政财务审计 · ·财经法纪审计
(3)方法不同。会计的基本方法包括设置会计科目、复式记账、填制和 审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制财务报表;审计获 取证据的具体方法主要有检查记录或文件、检查有形资产、观察、询 问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等。
审计基础与实务课件项目三透视审计环境
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(1)夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验。 (2)贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作。
3.2.3 职业道德概念框架的具体运用
1.职业道德概念 框架的含义
2.可能对遵循职业 道德基本原则产生 不利影响的因素
3.应对不利影响 的防范措施
4.专业服务委托 5.利益冲突
6.应客户的要求提 供第二次意见
3.应对不利影响的防范措施
当识别出损害独立性的因素时,会计师事务所和注册会 计师应当采取必要的措施以消除影响或将其降至可接受水平。
整体措施
具体措施
3.2.3 职业道德概念框架的具体运用
具体内容 见教材
4.专业服务委托 5.利益冲突
6.应客户的要求提 供第二次意见
7.收费 8.专业服务营销
9.礼品和款待
(5)外在压力导致不利影响的情形
1)会计师事务所受到客户解除业务关系的威胁。 2)审计客户表示,如果会计师事务所不同意对某项交易的 会计处理,则不再委托其承办拟议中的非鉴证业务。 3)客户威胁将起诉会计师事务所。 4)会计师事务所受到降低收费的影响而不恰当地缩小工作 范围。 5)由于客户员工对所讨论的事项更具有专长,注册会计师面 临服从其判断的压力。 6)会计师事务所合伙人告知注册会计师,除非同意审计客户 不恰当的会计处理,否则将影响晋升。
3.1.2 把握注册会计师执业准则体系 1. 鉴证业务准则 2. 相关服务准则 3. 质量控制准则
3.1.2 把握注册会计师执业准则体系
1.鉴证业务准则 鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领,按照鉴证业务提供的
保证程度和鉴证对象的不同,可以分为中国注册会计师审计准则、 中国注册会计师审阅准则和中国注册会计师其他鉴证业务准则。 其中,审计准则是整个执业准则体系的核心。 2.相关服务准则
3.2.3 职业道德概念框架的具体运用
1.职业道德概念 框架的含义
2.可能对遵循职业 道德基本原则产生 不利影响的因素
3.应对不利影响 的防范措施
4.专业服务委托 5.利益冲突
6.应客户的要求提 供第二次意见
3.应对不利影响的防范措施
当识别出损害独立性的因素时,会计师事务所和注册会 计师应当采取必要的措施以消除影响或将其降至可接受水平。
整体措施
具体措施
3.2.3 职业道德概念框架的具体运用
具体内容 见教材
4.专业服务委托 5.利益冲突
6.应客户的要求提 供第二次意见
7.收费 8.专业服务营销
9.礼品和款待
(5)外在压力导致不利影响的情形
1)会计师事务所受到客户解除业务关系的威胁。 2)审计客户表示,如果会计师事务所不同意对某项交易的 会计处理,则不再委托其承办拟议中的非鉴证业务。 3)客户威胁将起诉会计师事务所。 4)会计师事务所受到降低收费的影响而不恰当地缩小工作 范围。 5)由于客户员工对所讨论的事项更具有专长,注册会计师面 临服从其判断的压力。 6)会计师事务所合伙人告知注册会计师,除非同意审计客户 不恰当的会计处理,否则将影响晋升。
3.1.2 把握注册会计师执业准则体系 1. 鉴证业务准则 2. 相关服务准则 3. 质量控制准则
3.1.2 把握注册会计师执业准则体系
1.鉴证业务准则 鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领,按照鉴证业务提供的
保证程度和鉴证对象的不同,可以分为中国注册会计师审计准则、 中国注册会计师审阅准则和中国注册会计师其他鉴证业务准则。 其中,审计准则是整个执业准则体系的核心。 2.相关服务准则
审计实务培训课件PPT)
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舞弊审计实务
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舞弊是一种故意违反会计准则或法律法规的行为,通常涉及财务报表的虚假陈述或欺诈。
舞弊定义
包括虚构收入、虚报资产、操纵利润等多种类型,每种类型都有其特定的手段和动机。
舞弊类型
例如管理层道德观念薄弱、内部控制制度不健全、缺乏有效的监督机制等,都可能增加舞弊发生的可能性。
舞弊风险因素
内部控制目标
02
确保企业经营活动的合规性、资产的安全完整、财务报告的准确可靠以及提高经营效率和效果。
内部控制要素
03
包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监控五个要素。
通过对企业的内部控制设计和运行情况进行符合性测试,评估其设计和运行的有效性。
内部控制测试
内部控制评价
测试与评价方法
对企业内部控制体系进行全面评价,识别存在的问题和缺陷,提出改进建议。
详细描述
总结词
审计可以分为内部审计和外部审计,程序包括计划、实施、报告三个阶段。
详细描述
根据审计主体的不同,审计可以分为内部审计和外部审计。内部审计是由企业内部自行组织的审计,目的是对企业的内部控制和风险管理进行评估和改进。外部审计则是由独立的第三方审计机构进行的,目的是对企业的财务报表进行审查和核实。审计程序通常包括计划、实施和报告三个阶段。计划阶段主要是确定审计对象、范围和审计方法;实施阶段是进行现场调查、收集证据、核实情况等;报告阶段则是撰写审计报告、反馈意见和建议。
03
注意事项
在实施舞弊审计时,应保持独立性和客观性,遵循职业道德准则和法律法规要求,确保审单位基本情况、实施审计程序、形成审计结论等步骤。
02
审计方法
采用询问、观察、检查、分析等审计方法,获取充分、适当的审计证据,以支持审计结论。
第11章审计基础与实务

◆库存现金的实质性程序
1.核对库存现金日记账与总账的余额是否相符 2.监盘库存现金 3.抽查大额现金收支 4.检查现金收支的截止正确与否 5.检查外币现金的折算 6.检查库存现金在财务报表上的披露是否恰当
二、银行存款审计
银行存款是指企业存放在银行或其他金 融机构的各种款项。按照国家有关规定,凡 是独立核算的企业都必须在当地银行开设账 户。企业在银行开设账户以后,除按核定的 限额保留库存现金外,超过限额的现金必须 存入银行。除了在规定的范围内可以用现金 直接支付的款项外,企业在经营过程中所发 生的一切货币收支业务,都必须通过银行存 款账户进行结算。
◆了解和描述货币资金内部控制制度的内容
通过调查询问和实地观察,了解前述四个方面内 部控制的内容,并对前述内部控制制度内容以书面说 明、编制调查表、编制流程图三种方法加以描述。书 面说明是将调查所得用文字逐条说明,编制调查表则 以表格形式将内部控制中的每项内容列示出来并逐条 说明其执行情况,流程图形式则是将采用一定符号, 将货币资金的业务处理程序用图解形式表达出来,并 用简要的文字说明将内部控制制度表达出来。流程图 主要优点是形式简明,便于找出薄弱环节,也便于评 审。但绘制需要一定技术,有一定难度,所以评价时 要与其他两种方法相互结合。
货币资金与四个循环的关系:
货币资金与各业务循环关系
二、货币资金的特点与审计目标
货币资金审计是针对现金、银行存款和其他货币资 金的审计,其审计目标有以下几个方面: 1.确定货币资金在资产负债表日是否确实存在 2.确定货币资金是否为被审计单位所拥有 3.确定在特定期间发生的货币资金收支业务是否均已 记录完整 4.确定货币资金余额是否正确 5.确定货币资金在会计报表上的表达和披露是否恰当
其他货币资金的审计目标
审计基础与实务(第3版)学习情境二如何认识审计目标和审计证据简明教程PPT课件
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(4) 特定项目审计程序表 舞弊 持续经营 对法律法规的考虑等 • (5) 进一步审计程序工作底稿(可以按会 计科目、某类交易或列报划分) 进一步审计程序表 有关控制测试工作底稿 有关实质性测试工作底稿(包括实质性分 析程序和细节测试) •
财务报表审计的目标是注册会计师通过 执行审计工作,对财务报表的下列方面 发表审计意见:(1)财务报表是否按照 适用的会计准则和相关会计制度的规定 编制;(2)财务报表是否在所有重大方 面公允反映被审计单位的财务状况、经 营成果和现金流量。
具体审计目 标
与各类交易和事 项相关的审计目 标 与期末账户余额 相关的审计目标 与列报相关 的审计目标
(二) 审计工作底稿的要素
构成要素
表3-1 审计工作底稿
审计工作底稿编号
审计人员
复核人员
①被审计单位名称 ②审计项目名称 ③审计项目时点或期间 ④审计过程记录 ⑤审计标识及其说明 ⑥审计结论 ⑦索引号及页次 ⑧编制者姓名及编制日期 ⑨复核者姓名及复核日期 ⑩其他应说明事项
三、审计工作底稿的归档
(一) 审计档案的分类
如何获取审计证据?
检查有形资产
审计证据的特性
充分性、 适当性 充分性——足够性、数量特征、形成审 计意见的最低数量要求 适当性——相关性、可靠性
审计工作底稿的含义、范围及编制目的
审计工作底稿的编制
审计工作底稿的归档
审计工作底稿的复核
一、审计工作底稿的含义、范围及编制目的
审计工作底稿是审计证据的载体,是指审计人员在审计 过程中形成的审计工作记录和获取的资料。
被审计单位管理层的认定 审计总体目标与具体审计目标
与各类交易和事项相关的认定 与期末账户余额相关的认定 与列报相关的认定
审计实务培训课件PPT)
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程序
包括审计计划、审计实施、审计报告和后续跟踪等阶段。
信息技术审计的技巧与工具
要点一
技巧
要点二
工具
包括风险评估、控制测试、系统审查和数据分析等。
包括审计软件、测试工具、监控设备和文档管理工具等。
06
CATALOGUE
审计报告与质量控制
审计报告的内容与格式
审计报告的内容
审计报告应包括审计目标、范围、方法、结果和结论,以及对被审计单位管理层的建议 。
04
工作底稿:详细记录审计过程和结果的文件,包括审计计划、程序、 证据和结论等,有助于确保审计质量和符合监管要求。
02
CATALOGUE
财务报表审计
资产负债表审计
资产负债表审计概述
资产类科目审计
资产负债表是反映企业在某一特定日期财 务状况的财务报表,其审计目的是确保报 表的准确性和合规性。
对企业的流动资产、长期投资、固定资产 、无形资产等科目进行审计,核实其真实 性、完整性和准确性。
审计实务培训课件
汇报人:可编辑
2023-12-23
CATALOGUE
目 录
• 审计基础知识 • 财务报表审计 • 内部控制审计 • 舞弊审计 • 信息技术审计 • 审计报告与质量控制
01
CATALOGUE
审计基础知识
审计的定义与目的
总结词
明确审计的概念、目的和作用
详细描述
审计是对企业、组织或个人的财务报表、交易记录、资产等进行独立、客观的 审查和评估,目的是确保其准确性和合规性,并提供合理的保证。
筹资活动现金流量审计
对企业的筹资活动现金流入和流出进 行审计,核实其真实性、完整性和准 确性。
合并财务报表审计
包括审计计划、审计实施、审计报告和后续跟踪等阶段。
信息技术审计的技巧与工具
要点一
技巧
要点二
工具
包括风险评估、控制测试、系统审查和数据分析等。
包括审计软件、测试工具、监控设备和文档管理工具等。
06
CATALOGUE
审计报告与质量控制
审计报告的内容与格式
审计报告的内容
审计报告应包括审计目标、范围、方法、结果和结论,以及对被审计单位管理层的建议 。
04
工作底稿:详细记录审计过程和结果的文件,包括审计计划、程序、 证据和结论等,有助于确保审计质量和符合监管要求。
02
CATALOGUE
财务报表审计
资产负债表审计
资产负债表审计概述
资产类科目审计
资产负债表是反映企业在某一特定日期财 务状况的财务报表,其审计目的是确保报 表的准确性和合规性。
对企业的流动资产、长期投资、固定资产 、无形资产等科目进行审计,核实其真实 性、完整性和准确性。
审计实务培训课件
汇报人:可编辑
2023-12-23
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目 录
• 审计基础知识 • 财务报表审计 • 内部控制审计 • 舞弊审计 • 信息技术审计 • 审计报告与质量控制
01
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审计基础知识
审计的定义与目的
总结词
明确审计的概念、目的和作用
详细描述
审计是对企业、组织或个人的财务报表、交易记录、资产等进行独立、客观的 审查和评估,目的是确保其准确性和合规性,并提供合理的保证。
筹资活动现金流量审计
对企业的筹资活动现金流入和流出进 行审计,核实其真实性、完整性和准 确性。
合并财务报表审计
审计理论与实务教材(PPT 48张)
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年底,小李拿出会计报表告诉小张和小王,西餐厅 的经营效果不如当初的设想,只能勉强维持收支平 衡,因此,没有什么利润可供分配。但不久,小张 的另一位朋友告诉他,他们合伙经营的西餐店生意 十分火爆,应该大有赚头。小张感到很纳闷,该西 餐店的经营状况究竞如何呢?他与小王商议了此事 。小王说:“我就职的公司每年年末都要请注册会 计师审查公司的经营状况和经营成果,然后才确定 如何进行利润分配。为什么我们不请注册会计师来 帮我们审计西餐厅究竞有没有利润可供分配呢?” 小张很疑惑,审计是什么?能帮我们解决这个难题 吗?
模块二 审计的含义和特征
审计的定义
《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表 审计的目标和一般原则》对审计定义描述为:“财 务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作, 对财务报表的下列方面发表审计意见:(一)财务 报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规 定编制;(二)财务报表是否在所有重大方面公允 反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流 量。”
营管理活动
2. 被审计单位的财务 报表和其他有关资料
学习情境一 模块四 审计的职能与任务
一、审计的职能
1. 经济监督职能
3. 经济评价职能
2. 经济鉴证职能
学习情境一 模块四 审计的职能与任务
二、审计的任务
(1) 政府审计的任务
模块二 审计的含义和特征
模块三 审计的主体与客体
审计的主体
政府审计(也称国家审计) 内部审计 注册会计师审计(也称为民间审计、社会审计或独立
审计)
Hale Waihona Puke 计客体(审计对象) 审计实体——被审计单位 审计客体——被审计单位的经济活动
审计的客体
1. 被审计单位的财政、 财务收支及其有关经
审计实务培训课件PPT)精品模板分享(带动画)
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信息技术审计方法:介绍常用的信息技术审计方法,如数据抽样、数据挖掘、数据分析等,并解 释每种方法的应用场景和优缺点。
信息技术审计案例分析:通过具体案例,展示信息技术审计的实际应用和效果,加深对信息技术 审计程序和方法的理解。
信息技术审计发展趋势:分析当前信息技术审计的发展趋势,如人工智能、大数据等技术在信息 技术审计中的应用前景,以及未来信息技术审计的发展方向。
01
案例一:某会计师事务所因违反职业道德规范被监管机构处罚
单击此处添加文本具体内容,简明扼要地阐述您的观点。根据需要可酌情增减
文字,以便观者准确地理解您传达的思想
02
案例二:某注册会计师因未尽勤勉尽责被起诉并承担法律责任
单击此处添加文本具体内容,简明扼要地阐述您的观点。根据需要可酌情增减
文字,以便观者准确地理解您传达的思想
审计重点:关注财 务报表的重大错报 风险,包括收入确 认、存货计价、关 联方交易等方面
审计方法:采用抽 样审计、分析程序 等方法,对财务报 表进行全面、系统 的审查和测试
财务报表审计程序与方法
审计方法:抽样审计、分析 程序、细节测试等
审计程序:制定审计计划、 了解被审计单位情况、实施 审计程序、编制审计报告
职业道德与法律责任
第八章
职业道德规范
保持独立性,不受利益影响
遵守法律法规,维护公正公 平
保守秘密,保护客户隐私 诚信为本,维护职业声誉
法律责任与风险防范
审计人员的法律责任
审计风险及其防范措施
添加标题
添加标题
审计职业道德规范
添加标题
添加标题
案例分析:审计人员职业道德与法 律责任的重要性
案例分析与实践操作
以上案例分析旨在说明职业道德与法律责任在审计实务中的重要性,通过实践
信息技术审计案例分析:通过具体案例,展示信息技术审计的实际应用和效果,加深对信息技术 审计程序和方法的理解。
信息技术审计发展趋势:分析当前信息技术审计的发展趋势,如人工智能、大数据等技术在信息 技术审计中的应用前景,以及未来信息技术审计的发展方向。
01
案例一:某会计师事务所因违反职业道德规范被监管机构处罚
单击此处添加文本具体内容,简明扼要地阐述您的观点。根据需要可酌情增减
文字,以便观者准确地理解您传达的思想
02
案例二:某注册会计师因未尽勤勉尽责被起诉并承担法律责任
单击此处添加文本具体内容,简明扼要地阐述您的观点。根据需要可酌情增减
文字,以便观者准确地理解您传达的思想
审计重点:关注财 务报表的重大错报 风险,包括收入确 认、存货计价、关 联方交易等方面
审计方法:采用抽 样审计、分析程序 等方法,对财务报 表进行全面、系统 的审查和测试
财务报表审计程序与方法
审计方法:抽样审计、分析 程序、细节测试等
审计程序:制定审计计划、 了解被审计单位情况、实施 审计程序、编制审计报告
职业道德与法律责任
第八章
职业道德规范
保持独立性,不受利益影响
遵守法律法规,维护公正公 平
保守秘密,保护客户隐私 诚信为本,维护职业声誉
法律责任与风险防范
审计人员的法律责任
审计风险及其防范措施
添加标题
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审计职业道德规范
添加标题
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案例分析:审计人员职业道德与法 律责任的重要性
案例分析与实践操作
以上案例分析旨在说明职业道德与法律责任在审计实务中的重要性,通过实践
审计基础与实务高职类课件
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05
舞弊略
舞弊风险识别方法与技巧
财务报表分析
01
通过比较分析、趋势分析、结构分析等方法,发现异常波动和
潜在的舞弊迹象。
内部控制评价
02
评估企业的内部控制体系是否健全、有效,识别潜在的舞弊风险。
员工访谈与问卷调查
03
与员工进行沟通,了解他们对公司财务状况和内部控制的看法,
通过问卷调查收集信息。
舞弊风险应对策略选择与应用
审计程序的重要性
审计程序的基本内容
包括审计计划、审计实施、审计报告 等阶段。
审计程序是保证审计质量、提高审计 效率、防范审计风险的重要手段。
审计方法选择与应用
01
02
03
审计方法概述
审计方法是指审计人员在 审计过程中所采用的技术 手段和方式方法。
审计方法的选择
根据审计目标和具体情况, 选择合适的审计方法,包 括检查、观察、询问、分 析性程序等。
制定详细的审计计划
明Байду номын сангаас审计目标、范围和方法, 确保审计工作有针对性。
加强内部控制建设
完善内部控制体系,减少舞弊 发生的可能性。
开展专项审计
针对高风险领域开展专项审计, 深入挖掘潜在的舞弊问题。
及时报告和处理
一旦发现舞弊行为,应及时报 告并采取措施加以处理,防止
问题扩大。
舞弊风险防范措施建议
提高员工素质
基与
•
•表 • 内部控制 • 舞弊略 •告撰写与沟
01
基
审计定义与目的
审计定义
审计是一种对企业的财务和业务状况 进行检查、评估和核实的活动,目的 是帮助企业发现问题、改善管理、提 高效益。
审计目的
审计基础与实务培训课件
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❖ (六)意义和影响
❖ 2.“五大”变“四大”
❖ 2002年6月15日,联邦大陪审团裁定安达信 “妨碍司法”罪名成立,安达信被罚款50万美 元并自动失去上市公司审计资格。16日,安达 信宣布将从2002年8月31日起停止对上市公司 的审计业务。至此,1913年创办的、在美国审 计了约20%上市公司、一度享誉全球的安达信 陨落了。
必须配合
自愿配合
出具审计意见书、 自愿 做出审计决定、 提出处理、处罚 意见
强制
内部组织必须接受
性质
外部经济监督
外部行政监督
内部经济监督
权责
发表意见权
处置权
报告权
独立性
双向独立
单向独立
相对独立
三、审计与会计的关系
1.联系: (1)两者相互依存:两者的工作对象都对 准会计资料,会计是审计的基础,审计是会 计工作质量的保证
❖ (五)安达信的审计情况
❖ 3.销毁审计档案,妨碍司法调查
❖ 众所周知,审计最重证据。以客观、真实的 证据为依据的审计。2001年10月23日,首席 审计师大卫•邓肯要求审计小组执行总部文件 保管政策的指令,在休斯敦、伦敦和波特兰 保管的安然审计档案开始被销毁。
❖ (六)意义和影响
❖ 21世纪初期,发生了两件震撼世界、令人 不安的大事,一件是“9•11”事件,严重影响 了人们的生活和安全;另一件就是安然公司 破产案,严重损害了资本市场的信誉,动摇 了投资人的信心。安然审计失败因其带来的 影响和震撼,堪称会计史上的“9•11”事件。
❖ 然而,南海公司的经营并未如愿,赢利甚微,
公司股票的市场价格与上市公司实际经营前景完 全脱节。
英国南海公司泡沫事件
❖ 1721年6月,为了制止各类“泡沫公司”的膨胀, 英国国会通过了“反泡沫公司法”(The Bubble Act)。自此,许多公司被解散,公众开始清醒过 来。对一些公司的怀疑逐渐扩展到南海公司身上。 从7月份开始,外国投资者首先抛出南海股票,撤 回资金,军队下达了要求军人回到岗位的命令。随 着投机热潮的冷却,南海股价一落千丈,9月份直 跌至每股175英镑,12月份最终跌为124英镑。 “南海气泡”终于破灭。
审计基础与实务高职类(精选)PPT文档33页
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审计基础与实务高职类(精选)
6、法律的基础有两个,而且只有两个……公平和实用。——伯克 7、有两种和平的暴力,那就是法律和礼节。——歌德
8、法律就是秩序,有好的法律才有好的秩序。——亚里士多德 9、上帝把法律和公平凑合在一起,可是人类却把它拆开。——查·科尔顿 10、一切法律都是无用的,因为好人用不着它们,而坏人又不会因为它们而变得规矩起来。——德谟耶克斯
41、学问是异常珍贵的东西,从任何源泉吸 收都不可耻。——阿卜·日·法拉兹
42、只有在人群中间,才能认识自 己。——德国
43、重复别人所说的话,只需要教育; 而要挑战别人所说的话,则需要头脑。—— 玛丽·佩蒂博恩·普尔
44、卓越的人一大优点是:在不利与艰 难的遭遇里百折不饶。——贝多芬
45、自己的饭量自己知道。
6、法律的基础有两个,而且只有两个……公平和实用。——伯克 7、有两种和平的暴力,那就是法律和礼节。——歌德
8、法律就是秩序,有好的法律才有好的秩序。——亚里士多德 9、上帝把法律和公平凑合在一起,可是人类却把它拆开。——查·科尔顿 10、一切法律都是无用的,因为好人用不着它们,而坏人又不会因为它们而变得规矩起来。——德谟耶克斯
41、学问是异常珍贵的东西,从任何源泉吸 收都不可耻。——阿卜·日·法拉兹
42、只有在人群中间,才能认识自 己。——德国
43、重复别人所说的话,只需要教育; 而要挑战别人所说的话,则需要头脑。—— 玛丽·佩蒂博恩·普尔
44、卓越的人一大优点是:在不利与艰 难的遭遇里百折不饶。——贝多芬
45、自己的饭量自己知道。