2013记账凭证课件
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记账凭证课件
第三节 记账凭证
一、记账凭证的概念 二、记账凭证的种类 三、记账凭证的内容 四、记账凭证的填制 五、记账凭证的审核
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第三节 记账凭证
一、记账凭证的概念 (一)概念
概念 记账凭证是由企业财会部门根据已审核的原始凭
证填制的、载有会计分录并作为记账依据的书面文 件。
填制依据：审核无误的原始凭证
●
2.付款凭证
“贷方科目”填写“库存现金”或“银行存款”科目
●
●●
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第三节 记账凭证
四、记账凭证的填制 (二)记账凭证的填制方法
2.付款凭证
“字第 号”填写“现付字第ｘ号”或“银付字第ｙ 号”，自成系统顺延编号
●
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第三节 记账凭证
四、记账凭证的填制 (二)记账凭证的填制方法
2.付款凭证
“借方会计科目”栏及“子目、细目”栏填写与“贷方科目” 相对应的借方的一级科目及其所属子目或细目的名称
1.收款凭证
“借或贷”栏填写已记入有关的总分类账及其所属明细分类账、现金(或银 行存款)日记账的页码，或用“借”或“贷”或“√”表示已经入账
●
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第三节 记账凭证
四、记账凭证的填制 (二)记账凭证的填制方法
1.收款凭证
“附件”填写该编号记账凭证所依据的原始凭证的张数， 以备查核
●
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第三节 记账凭证
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“借方科目”应填写“库存现金”或“银行存款
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第三节 记账凭证
四、记账凭证的填制 (二)记账凭证的填制方法
一、记账凭证的概念 二、记账凭证的种类 三、记账凭证的内容 四、记账凭证的填制 五、记账凭证的审核
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第三节 记账凭证
一、记账凭证的概念 (一)概念
概念 记账凭证是由企业财会部门根据已审核的原始凭
证填制的、载有会计分录并作为记账依据的书面文 件。
填制依据：审核无误的原始凭证
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2.付款凭证
“贷方科目”填写“库存现金”或“银行存款”科目
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第三节 记账凭证
四、记账凭证的填制 (二)记账凭证的填制方法
2.付款凭证
“字第 号”填写“现付字第ｘ号”或“银付字第ｙ 号”，自成系统顺延编号
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第三节 记账凭证
四、记账凭证的填制 (二)记账凭证的填制方法
2.付款凭证
“借方会计科目”栏及“子目、细目”栏填写与“贷方科目” 相对应的借方的一级科目及其所属子目或细目的名称
1.收款凭证
“借或贷”栏填写已记入有关的总分类账及其所属明细分类账、现金(或银 行存款)日记账的页码，或用“借”或“贷”或“√”表示已经入账
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第三节 记账凭证
四、记账凭证的填制 (二)记账凭证的填制方法
1.收款凭证
“附件”填写该编号记账凭证所依据的原始凭证的张数， 以备查核
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第三节 记账凭证
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“借方科目”应填写“库存现金”或“银行存款
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第三节 记账凭证
四、记账凭证的填制 (二)记账凭证的填制方法
记账凭证汇总表精品PPT课件
账务处理程序主要包括两部分内容：
➢ 一是建立凭证、账簿和报表组织体系 ➢ 二是记账步骤
账务处理程序的种类
常用的账务处理程序主要有： 记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序
不同之处——登记总账的依据和方法不同
第一节 记账凭证账务处理程序
记账凭证核算程序是一种最基本的核算程序， 也是一种通用的会计核算程序，它体现了会计 核算的基本原理和基本程序。
12000
64890
30000
30000
25000
56000
12000
3890
25000
131890
131890
总账页次
★ 可根据 汇总数字 分别登记 以上所有 总账账 户——简 化登记总 账工作量
★ 可起到记 账前进行试算 平衡作用
为便于科目汇总表的编制，使得在分别汇 总计算其借方和贷方金额时不易发生差错， 平时填制记账凭证时，应尽可能使账户之 间的对应关系保持“一借一贷”，避免 “一借多贷”、“多借一贷”和“多借多 贷”。
When You Do Your Best, Failure Is Great, So Don'T Give Up, Stick To The End
感谢聆听
不足之处请大家批评指导
Please Criticize And Guide The Shortcomings
演讲人：XXXXXX 时 间：XX年XX月XX日
（二）缺点 登记总分类账的工作量较大
（三）适用范围 规模较小、经济业务量较少的单位
第二节 科目汇总表账务处理程序
一、特点 根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据
科目汇总表登记总分类账
二、一般程序
三、科目汇总表（也称记账凭证汇总表）的编制
➢ 一是建立凭证、账簿和报表组织体系 ➢ 二是记账步骤
账务处理程序的种类
常用的账务处理程序主要有： 记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序
不同之处——登记总账的依据和方法不同
第一节 记账凭证账务处理程序
记账凭证核算程序是一种最基本的核算程序， 也是一种通用的会计核算程序，它体现了会计 核算的基本原理和基本程序。
12000
64890
30000
30000
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56000
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3890
25000
131890
131890
总账页次
★ 可根据 汇总数字 分别登记 以上所有 总账账 户——简 化登记总 账工作量
★ 可起到记 账前进行试算 平衡作用
为便于科目汇总表的编制，使得在分别汇 总计算其借方和贷方金额时不易发生差错， 平时填制记账凭证时，应尽可能使账户之 间的对应关系保持“一借一贷”，避免 “一借多贷”、“多借一贷”和“多借多 贷”。
When You Do Your Best, Failure Is Great, So Don'T Give Up, Stick To The End
感谢聆听
不足之处请大家批评指导
Please Criticize And Guide The Shortcomings
演讲人：XXXXXX 时 间：XX年XX月XX日
（二）缺点 登记总分类账的工作量较大
（三）适用范围 规模较小、经济业务量较少的单位
第二节 科目汇总表账务处理程序
一、特点 根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据
科目汇总表登记总分类账
二、一般程序
三、科目汇总表（也称记账凭证汇总表）的编制
第三节--记账凭证PPT课件
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2020/2/16
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2020/2/16
六、记账凭证的审核
为了使记账凭证能够真实、准确地反映经济业务状 况，保证账簿记录的质量，在依据记账凭证登记账 簿之前，必须由有关人员对已填制完毕的记账凭证 进行认真、严格的审核。只有审核无误的记账凭证 才能作为登记账簿的依据。 审核记账凭证的主要内容有： 1.审核记账凭证是否附有原始凭证，所附原始凭 证的张数与记账凭证上填写的附件张数是否一致， 记账凭证上填写的经济业务内容与原始凭证上记载 的经济业务内容是否相符，记账凭证上的金额与所 附原始凭证上的金额是否相等。
第二：记账凭证上一定要列明如何对经济业务进行
处理的会计分录，这是对原始凭证进行处理的第一
步。
2
2020/2/16
二、记账凭证种类
3
记账凭证的内容
2020/2/16
1.名称，即收款凭证，付款凭证，转账凭证或记账凭证。
2.填制日期，通常以年月日表示。
3.记账凭证的编号，一般按月编排统一序号。
并在其他记账凭证上注明“原始凭证附在××号记账凭
证后面”的字样。对需经过上级批准的经济业务，应
将批准文件作为原始凭证的附件。
如遇原始凭证需单独保存时，应将其整理使用
完毕后，妥善保管，并在有关的记账凭证上加以注
明，以便查找、核对。
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2020/2/16
10.记账凭证的签章
记账凭证填制完毕后，填制人员应签章，以明确 经济责任。填制人员签章后，按照规定手续交由审
10.有关经手人员要在表格下面的相应项目后签 章，以明确经济责任。
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2020/2/16
二、付款凭证的填制方法
付款凭证是根据有关反映库存现金和银行存款付款 业务的原始凭证填制的。
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六、记账凭证的审核
为了使记账凭证能够真实、准确地反映经济业务状 况，保证账簿记录的质量，在依据记账凭证登记账 簿之前，必须由有关人员对已填制完毕的记账凭证 进行认真、严格的审核。只有审核无误的记账凭证 才能作为登记账簿的依据。 审核记账凭证的主要内容有： 1.审核记账凭证是否附有原始凭证，所附原始凭 证的张数与记账凭证上填写的附件张数是否一致， 记账凭证上填写的经济业务内容与原始凭证上记载 的经济业务内容是否相符，记账凭证上的金额与所 附原始凭证上的金额是否相等。
第二：记账凭证上一定要列明如何对经济业务进行
处理的会计分录，这是对原始凭证进行处理的第一
步。
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二、记账凭证种类
3
记账凭证的内容
2020/2/16
1.名称，即收款凭证，付款凭证，转账凭证或记账凭证。
2.填制日期，通常以年月日表示。
3.记账凭证的编号，一般按月编排统一序号。
并在其他记账凭证上注明“原始凭证附在××号记账凭
证后面”的字样。对需经过上级批准的经济业务，应
将批准文件作为原始凭证的附件。
如遇原始凭证需单独保存时，应将其整理使用
完毕后，妥善保管，并在有关的记账凭证上加以注
明，以便查找、核对。
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2020/2/16
10.记账凭证的签章
记账凭证填制完毕后，填制人员应签章，以明确 经济责任。填制人员签章后，按照规定手续交由审
10.有关经手人员要在表格下面的相应项目后签 章，以明确经济责任。
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二、付款凭证的填制方法
付款凭证是根据有关反映库存现金和银行存款付款 业务的原始凭证填制的。
[高考]第三节记账凭证ppt课件
![[高考]第三节记账凭证ppt课件](https://img.taocdn.com/s3/m/8c58ad3976eeaeaad0f3308a.png)
目都集中填列在一张凭证上的记账凭证。
〔2〕种类：公用记账凭证和通用记账凭证 〔3〕优点：便于了解有关经济业务的全貌，
减少凭证的张数。
〔4〕缺陷：不便于汇总计算每一科目的发 生额。
B 单式记账凭证 〔1〕含义：把一项经济业务所涉及到的每个会计
科目分别填列，在每一张凭证上只填列一个科目， 其对方科目分别填制在另一张或另几张凭证上。 〔2〕种类：借方科目填制借项记账凭证，贷方科 目填制贷项记账凭证 〔3〕优点：便于汇总计算每一科目的发生额，便 于分工记账。 〔4〕缺陷：不便于了解有关经济业务的全貌，任 务量比较大。
问：单一凭证包括哪些？ 收款凭证 付款凭证 转账凭证
C 结合凭证
既有原始凭证或原始凭证汇总表的内容， 同时又有记账凭证的内容。
它在自制原始凭证或原始凭证汇总表上同 时印有对应科目，作为记账的根据。
如 : 发料凭证汇总表
3 按填制方法的不同分类 A 复式记账凭证 〔1〕含义：把经济业务所涉及到的对应科
摘要 一级科目 二级或明 记账 金额
细科目
附
件
*
合计
张
会计主管 记账 出纳 审核 填制
例3:10月7日，一车间领用甲资料15000元，用 以消费甲产品。
200*年10月7日 转1号
摘要 一级科 二级或 记账 借方 贷方
目
明细科
目
金额 金额
附
件
* 张
会计主管 记账
合计 审核
填制
2记账凭证的要求 〔1〕记录真实 〔2〕手续完备 〔3〕内容齐全 〔4〕书写规范 〔5〕填制及时 〔6〕摘要简明 〔7〕科目运用正确 〔8〕附件齐全 〔9〕延续编号
（3）用以记录证明经 （3）要依据会计科目 济业务已经发生或完成。对已经发生或完成的经
〔2〕种类：公用记账凭证和通用记账凭证 〔3〕优点：便于了解有关经济业务的全貌，
减少凭证的张数。
〔4〕缺陷：不便于汇总计算每一科目的发 生额。
B 单式记账凭证 〔1〕含义：把一项经济业务所涉及到的每个会计
科目分别填列，在每一张凭证上只填列一个科目， 其对方科目分别填制在另一张或另几张凭证上。 〔2〕种类：借方科目填制借项记账凭证，贷方科 目填制贷项记账凭证 〔3〕优点：便于汇总计算每一科目的发生额，便 于分工记账。 〔4〕缺陷：不便于了解有关经济业务的全貌，任 务量比较大。
问：单一凭证包括哪些？ 收款凭证 付款凭证 转账凭证
C 结合凭证
既有原始凭证或原始凭证汇总表的内容， 同时又有记账凭证的内容。
它在自制原始凭证或原始凭证汇总表上同 时印有对应科目，作为记账的根据。
如 : 发料凭证汇总表
3 按填制方法的不同分类 A 复式记账凭证 〔1〕含义：把经济业务所涉及到的对应科
摘要 一级科目 二级或明 记账 金额
细科目
附
件
*
合计
张
会计主管 记账 出纳 审核 填制
例3:10月7日，一车间领用甲资料15000元，用 以消费甲产品。
200*年10月7日 转1号
摘要 一级科 二级或 记账 借方 贷方
目
明细科
目
金额 金额
附
件
* 张
会计主管 记账
合计 审核
填制
2记账凭证的要求 〔1〕记录真实 〔2〕手续完备 〔3〕内容齐全 〔4〕书写规范 〔5〕填制及时 〔6〕摘要简明 〔7〕科目运用正确 〔8〕附件齐全 〔9〕延续编号
（3）用以记录证明经 （3）要依据会计科目 济业务已经发生或完成。对已经发生或完成的经
记账凭证核算程序教材PPT课件(24张)
记账凭证核算程序教材(PPT24页)
Page 14
记账凭证核算程序教材(PPT24页)
说教学过程
二.分工合作，探究过程
2.做一做
华山公司发生以下三笔业务，请采用 记账凭证核算程序帮本公司的会计进行 账务处理。
（1）2012.5.6日向购物中心销售西装 一批，售价100 000元，增值税17 000 元，货款尚未收到。 （2）2012.5.9日为时代超市代垫包装 费运杂费10 000元，代垫费用已通过银 行支付。 （3）2012.5.20日向银座商厦提供劳务， 价款5 000元,尚未收到。
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记账凭证核算程序教材(PPT24页)
说教学过程
教学准备
教师准备
1、空白记账凭证﹑ 日记账﹑总账﹑明 细账若干 2、制作授课课件
记账凭证核算程序教材(PPT24页)
学生准备
1、邀请10级一名实习生准 备一段企业实习录像和一份 真实企业业务资料。 2、邀请10级十名同学各自 准备一套已完成的会计模拟 实习的作业。 （装订好记账凭证、已结账 的总账、明细账、日记账， 已完成的会计报表 ）
说教学过程
一. 播放视频，充分感知
由10级实习生给大家播放实习时会计人员工作情景的 录像，让学生充分感知会计人员的记账程序，引入新课。
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记账凭证核算程序教材(PPT24页)
记账凭证核算程序教材(PPT24页)
说教学过程
二.分工合作，探究过程
1.看一看
请每个10级学生与三个11级 学生结合为一组，由10级学生 向三位同伴展示自己模拟过的 凭证、账簿、报表，并介绍自 己的记账程序，这使11级学生 对记账程序有了一个初步的认 识。
•案例教学法
记账凭证公开课37页PPT
记账凭证公开课
11、用道德的示范来造就一个人，显然比用法律来约束他更有价值。—— 希腊
12、法律是无私的，对谁都一视同仁。在每件事上，她都不徇私情。—— 托马斯
13、公正的法律限制不了好的自由，因为好人不会去做法律不允许的事 情。——弗劳德
14、法律是为了保护无辜而制定的。——爱略特 15、像房子一样，法律和法律都是相互依存的。——伯克
45、自己的饭量自己西，从任何源泉吸 收都不可耻。——阿卜·日·法拉兹
42、只有在人群中间，才能认识自 己。——德国
43、重复别人所说的话，只需要教育； 而要挑战别人所说的话，则需要头脑。—— 玛丽·佩蒂博恩·普尔
44、卓越的人一大优点是：在不利与艰 难的遭遇里百折不饶。——贝多芬
11、用道德的示范来造就一个人，显然比用法律来约束他更有价值。—— 希腊
12、法律是无私的，对谁都一视同仁。在每件事上，她都不徇私情。—— 托马斯
13、公正的法律限制不了好的自由，因为好人不会去做法律不允许的事 情。——弗劳德
14、法律是为了保护无辜而制定的。——爱略特 15、像房子一样，法律和法律都是相互依存的。——伯克
45、自己的饭量自己西，从任何源泉吸 收都不可耻。——阿卜·日·法拉兹
42、只有在人群中间，才能认识自 己。——德国
43、重复别人所说的话，只需要教育； 而要挑战别人所说的话，则需要头脑。—— 玛丽·佩蒂博恩·普尔
44、卓越的人一大优点是：在不利与艰 难的遭遇里百折不饶。——贝多芬
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1.记账凭证的基本内容
1
(1)记账凭证的名称
基础会计学
记账凭证的填制
1.记账凭证的基本内容
2
(2)填制凭证的日期
基础会计学
记账凭证的填制
1.记账凭证的基本内容
(3)凭证编号
3 基础会计学
记账凭证的填制
1.记账凭证的基本内容
4
(4)经济业务内容摘要
基础会计学
记账凭证的填制
1.记账凭证的基本内容
对原始凭证进行复审
记账凭证与原始凭证核对
对记账凭证中会计科目、金额、账户对应关系等进行审 核
审核中，如发现记账凭证填制有误的，未入账的应重新 填制或采用划线法更正，已入账的应用红字更正法或补 充登记法更正
只有经过审核无误的记账凭 证，才能据以登记账簿。
基础会计学
第四节 会计凭证的传递和保管
会计凭证的传递 会计凭证的保管
基础会计学
基础会计学 5 会计凭证
基础会计学
记账凭证的种类
（二）通用记账凭证
(1)概念 通用记账凭证是一种适合于任何经济业务、具 有统一格式的记账凭证。
基础会计学
基础会计学 5 会计凭证
通用记账凭证
基础会计学
记账凭证的种类
（三）汇总记账凭证
(1)概念 是将许多同类记账凭证逐日或定期（3天、5天、 10天）等加以汇总后填制的凭证。如将收款凭证、 付款凭证或转账凭证按一定的时间间隔分别汇总， 编制汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证； 又如将一段时间的记账凭证按相同会计科目的借方 和贷方分别汇总，编制记账凭证汇总表即科目汇总 表等。根据汇总记账凭证登记总分类账，可以提高 登账的效率。科目汇总表见P135
例：晓泽公司在2006年3月发生以下3项经济交易： ① 3月11日，从星光公司收回上年度销售商品款80000 元，款项已存入银行。 ②3月20日，向星光公司销售价值60000元的商品一批， 货款暂未收到。 ③3月21日，以转账支票支付所欠银河公司的货款20000 元。
基础会计学
基础会计学 5 会计凭证
5
(5)会计科目的名称和金额
基础会计学
记账凭证的填制
1.记账凭证的基本内容
(6)所附原始凭证的张数
6 基础会计学
记账凭证的填制
1.记账凭证的基本内容
7
(7)记账备注，即已登记账簿的金额，应在“记账”栏内打 “√”号或签章 基础会计学
记账凭证的填制
1.记账凭证的基本内容
8 (8)填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员
付 72 银行存款
归还前欠货款
应付账款 银河公司
2000000 1
柳峰
李丹
梅雪
2000000
王雨
吴芬
基础会计学
记账凭证的填制
3、举例（\CHAPTER5\02\02_01.html）
例1：200×年12月8日，东方工厂售给大华厂A 产品300吨，每吨售价1500元，增值税率为17%，收 到对方的转账支票一张，共计526500元，已存入银 行。 要求：填制收款凭证。
6000000
6000000 2
柳峰
李丹
6000000 6000000
王雨
吴芬
基础会计学
基础会计学 5 会计凭证
针对经济交易③ ，按借贷记账法编制会计分录如下：
借：应付账款——银河公司 20000
贷：银行存款
20000
由于这项经济交易导致银行存款减少，所以上述会计分
录需记载在付款凭证上。
2006 3 21
等签章 基础会计学
四、记账凭证的填制
（一）、记账凭证的填制要求
1、必须以审核无误的原始凭证为依据
根据同一原始凭证填制数张记账凭证，。。。 除期末转账和更正错误的记账凭证可以没有原始凭证外， 其他记账凭证都必须有原始凭证。
2、按照会计制度的规定正确填制会计科目，编制会 计分录
3、正确选择记录凭证的种类
基础会计学
三、记账凭证的基本内容（要素）
1．记账凭证名称 2．填制记账凭证日期和编号 3．经济业务的内容摘要 4．经济业务所涉及的会计科目、金额、借贷方向 5．记账符号 6．所附原始凭证张数 7．会计主管、记账、审核、制单等有关人员签章或盖
章，收款凭证和付款凭证还应有出纳签名或盖章
基础会计学
记账凭证的填制
基础会计学
（二）、记账凭证的填制方法
1、收款凭证的填制方法 出纳人员填制，在制单处签名或盖章 借方科目（凭证左上方），应是“库存现金”或 “银行存款”
2、付款凭证的填制方法 出纳人员填制，在制单处签名或盖章 贷方科目（凭证左上方），应是“库存现金”或 “银行存款”
基础会计学
3、转账凭证的填制方法 会计人员填制，在制单处签名或盖章 会计科目全部填列在凭证内，借方科目在先，贷方
4、正确填写记账凭证的日期
5、记账凭证中金额的填写必须规范
基础会计学
四、记账凭证的填制
（一）、记账凭证的填制要求
6、记账凭证应按行次逐笔填写，不得跳行或留有空行
7、记账凭证应按月编号
采用收、付、转凭证的，可采用 字号编号法，如收字第901号、付字第901号、转字第901号 或双重编号法，如总字第10号，收字第2号
基础会学
基础会计 2 企业经济活动与会计要素
二、记账凭证的种类
按使用范围不同，可以分为专用记账凭证和通 用记账凭证。
经济交易的基本类型（从现金流转角度的分类）
1.收款交易与事项 ——现金、银行存款增加
2.付款交易与事项 ——现金、银行存款减少
3.转账交易与事项 ——不影响现金、银行存款
基础会计学
一笔经济业务需要编制多张记账凭证时，可采用 分数编号法，如转字10 1/2，转字10 2/2
8、计算和填写所附原始凭证的张数
9、记账凭证的签名或盖章
对于收款、付款凭证： 制证→审核→办理收付款→加盖“收讫”或“付讫”戳记
基础会计学
说明： •涉及现金和银行存款之间的划 转业务，按规定只填制付款凭证。 •在同一项经济业务中，如果既 有现金或银行存款的收付业务， 又有转账业务时，应相应地填制 收、付款凭证和转账凭证。
通过对记账凭证进行 编号，主要是为了方 便查找，同时也可防 止散失、抽换。
通常打“√” 表示已经据以
登记入账。
通过签章，以明确相关 会计人员的责任，实施 内部牵制制度。
据以编制记账凭证的原 始凭证，须附在记账凭 证背面，以便于核查。
基础会计学
记账凭证的种类
2.付款凭证
(1)概念 付款凭证是用于记录涉及现金和银行存款付 出业务的记账凭证。
基础会计学
会计凭证的传递
4.会计凭证传递过程中的交接签收制度
各单位应设立传递凭证登记簿，可登记制证或接办日期、 凭证种类和名称、编号、张数、经办人签章、交接时间、接 办人签章等。
会计人员对业务部门提交的原始凭证进行审核，确认无 误后，编制记账凭证，然后交稽核人员审核。审核后，属于 转账凭证的交记账人员记账；属于收付款凭证的，先交出纳 人员办理收付款事宜，登记现金日记账和银行存款日记账， 然后交记账人员记账。需交会计主管审批的，记账前应履行 审批手续。出纳人员一般不得填制记账凭证，只有一些零星 的现金收付业务等可由出纳人员直接审核后，办理收付款手 续，并填制记账凭证。
各单位要根据本单位机构的设置、人员岗位分工 情况和经营管理的需要，结合岗位责任制，具体规定 会计凭证的传递程序。传递程序既要严密完备，又要 简便易行，防止传递层次过多，延误时间，影响及时 登账。
基础会计学
会计凭证的传递
3.会计凭证传递的时间
要考虑有关部门和人员办理经济业务的各项手 续对时间的合理需要。既要防止凭证积压，又要避 免时间过紧，匆忙完成任务，以致影响工作质量。
基础会计学
一、会计凭证的传递
1、会计凭证传递的概念
会计凭证的传递，是指会计凭证从取得或填制 到审核、办理业务手续、整理、记账直至装订、归 档保管为止的传递程序。
基础会计学
会计凭证的传递
2.会计凭证传递的程序
应规定经济业务发生后由谁负责填制这种凭证， 交给谁接办该项业务。如果会计凭证是一式数联，则 应为每一联规定用途和传递路线。
针对经济交易① ，按借贷记账法编制会计分录如下： 借：银行存款 80000 贷：应收账款——星光公司 80000
由于这项经济交易导致银行存款增加，所以上述会计分 录需记载在收款凭证上。
2006 3 11
收 16 银行存款
收回上年销货款
应收账款 星光公司
8000000
2
柳峰
李丹
梅雪
8000000
王雨
吴芬
基础会计学
记账凭证的填制
3.举例（\CHAPTER5\02\02_02.html）
例2：200×年12月1日，东方工厂向昆山工厂 购入甲材料4000千克，每千克78元，买价共计 312000元，运杂费8000元，支付增值税53040元。 价款、运杂费与税金以银行存款支付。 要求：填制付款凭证。
基础会计学
基础会计学
基础会计学 5 会计凭证
针对经济交易② ，按借贷记账法编制会计分录如下：
借：应收账款——星光公司 60000
贷：主营业务收入
60000
由于这项经济交易属于不涉及现金和银行存款增减变化
的转账交易，所以上述会计分录需记载在转账凭证上。
2006 3 20
转8
赊销商品
应收账款 星光公司
主营业务收入
基础会计学
会计凭证的保管
(1)各种会计凭证登记完毕后，应按照分类和编号顺序保 管，每月记账完毕，将本月各种记账凭证连同所附原始凭证 装订成册。
原始凭证长宽度超过记账凭证的，要折叠成小于记账凭 证的长宽度，折叠时要注意装订的位置，以免将原始凭证装 订得不能翻阅。装订处两面均要贴封签，并由装订人员和会 计主管人员共同加盖骑缝章。为便于查找，在凭证的背脊上 或包角处标明年、月、册号、凭证种类、起讫号等。
1
(1)记账凭证的名称
基础会计学
记账凭证的填制
1.记账凭证的基本内容
2
(2)填制凭证的日期
基础会计学
记账凭证的填制
1.记账凭证的基本内容
(3)凭证编号
3 基础会计学
记账凭证的填制
1.记账凭证的基本内容
4
(4)经济业务内容摘要
基础会计学
记账凭证的填制
1.记账凭证的基本内容
对原始凭证进行复审
记账凭证与原始凭证核对
对记账凭证中会计科目、金额、账户对应关系等进行审 核
审核中，如发现记账凭证填制有误的，未入账的应重新 填制或采用划线法更正，已入账的应用红字更正法或补 充登记法更正
只有经过审核无误的记账凭 证，才能据以登记账簿。
基础会计学
第四节 会计凭证的传递和保管
会计凭证的传递 会计凭证的保管
基础会计学
基础会计学 5 会计凭证
基础会计学
记账凭证的种类
（二）通用记账凭证
(1)概念 通用记账凭证是一种适合于任何经济业务、具 有统一格式的记账凭证。
基础会计学
基础会计学 5 会计凭证
通用记账凭证
基础会计学
记账凭证的种类
（三）汇总记账凭证
(1)概念 是将许多同类记账凭证逐日或定期（3天、5天、 10天）等加以汇总后填制的凭证。如将收款凭证、 付款凭证或转账凭证按一定的时间间隔分别汇总， 编制汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证； 又如将一段时间的记账凭证按相同会计科目的借方 和贷方分别汇总，编制记账凭证汇总表即科目汇总 表等。根据汇总记账凭证登记总分类账，可以提高 登账的效率。科目汇总表见P135
例：晓泽公司在2006年3月发生以下3项经济交易： ① 3月11日，从星光公司收回上年度销售商品款80000 元，款项已存入银行。 ②3月20日，向星光公司销售价值60000元的商品一批， 货款暂未收到。 ③3月21日，以转账支票支付所欠银河公司的货款20000 元。
基础会计学
基础会计学 5 会计凭证
5
(5)会计科目的名称和金额
基础会计学
记账凭证的填制
1.记账凭证的基本内容
(6)所附原始凭证的张数
6 基础会计学
记账凭证的填制
1.记账凭证的基本内容
7
(7)记账备注，即已登记账簿的金额，应在“记账”栏内打 “√”号或签章 基础会计学
记账凭证的填制
1.记账凭证的基本内容
8 (8)填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员
付 72 银行存款
归还前欠货款
应付账款 银河公司
2000000 1
柳峰
李丹
梅雪
2000000
王雨
吴芬
基础会计学
记账凭证的填制
3、举例（\CHAPTER5\02\02_01.html）
例1：200×年12月8日，东方工厂售给大华厂A 产品300吨，每吨售价1500元，增值税率为17%，收 到对方的转账支票一张，共计526500元，已存入银 行。 要求：填制收款凭证。
6000000
6000000 2
柳峰
李丹
6000000 6000000
王雨
吴芬
基础会计学
基础会计学 5 会计凭证
针对经济交易③ ，按借贷记账法编制会计分录如下：
借：应付账款——银河公司 20000
贷：银行存款
20000
由于这项经济交易导致银行存款减少，所以上述会计分
录需记载在付款凭证上。
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等签章 基础会计学
四、记账凭证的填制
（一）、记账凭证的填制要求
1、必须以审核无误的原始凭证为依据
根据同一原始凭证填制数张记账凭证，。。。 除期末转账和更正错误的记账凭证可以没有原始凭证外， 其他记账凭证都必须有原始凭证。
2、按照会计制度的规定正确填制会计科目，编制会 计分录
3、正确选择记录凭证的种类
基础会计学
三、记账凭证的基本内容（要素）
1．记账凭证名称 2．填制记账凭证日期和编号 3．经济业务的内容摘要 4．经济业务所涉及的会计科目、金额、借贷方向 5．记账符号 6．所附原始凭证张数 7．会计主管、记账、审核、制单等有关人员签章或盖
章，收款凭证和付款凭证还应有出纳签名或盖章
基础会计学
记账凭证的填制
基础会计学
（二）、记账凭证的填制方法
1、收款凭证的填制方法 出纳人员填制，在制单处签名或盖章 借方科目（凭证左上方），应是“库存现金”或 “银行存款”
2、付款凭证的填制方法 出纳人员填制，在制单处签名或盖章 贷方科目（凭证左上方），应是“库存现金”或 “银行存款”
基础会计学
3、转账凭证的填制方法 会计人员填制，在制单处签名或盖章 会计科目全部填列在凭证内，借方科目在先，贷方
4、正确填写记账凭证的日期
5、记账凭证中金额的填写必须规范
基础会计学
四、记账凭证的填制
（一）、记账凭证的填制要求
6、记账凭证应按行次逐笔填写，不得跳行或留有空行
7、记账凭证应按月编号
采用收、付、转凭证的，可采用 字号编号法，如收字第901号、付字第901号、转字第901号 或双重编号法，如总字第10号，收字第2号
基础会学
基础会计 2 企业经济活动与会计要素
二、记账凭证的种类
按使用范围不同，可以分为专用记账凭证和通 用记账凭证。
经济交易的基本类型（从现金流转角度的分类）
1.收款交易与事项 ——现金、银行存款增加
2.付款交易与事项 ——现金、银行存款减少
3.转账交易与事项 ——不影响现金、银行存款
基础会计学
一笔经济业务需要编制多张记账凭证时，可采用 分数编号法，如转字10 1/2，转字10 2/2
8、计算和填写所附原始凭证的张数
9、记账凭证的签名或盖章
对于收款、付款凭证： 制证→审核→办理收付款→加盖“收讫”或“付讫”戳记
基础会计学
说明： •涉及现金和银行存款之间的划 转业务，按规定只填制付款凭证。 •在同一项经济业务中，如果既 有现金或银行存款的收付业务， 又有转账业务时，应相应地填制 收、付款凭证和转账凭证。
通过对记账凭证进行 编号，主要是为了方 便查找，同时也可防 止散失、抽换。
通常打“√” 表示已经据以
登记入账。
通过签章，以明确相关 会计人员的责任，实施 内部牵制制度。
据以编制记账凭证的原 始凭证，须附在记账凭 证背面，以便于核查。
基础会计学
记账凭证的种类
2.付款凭证
(1)概念 付款凭证是用于记录涉及现金和银行存款付 出业务的记账凭证。
基础会计学
会计凭证的传递
4.会计凭证传递过程中的交接签收制度
各单位应设立传递凭证登记簿，可登记制证或接办日期、 凭证种类和名称、编号、张数、经办人签章、交接时间、接 办人签章等。
会计人员对业务部门提交的原始凭证进行审核，确认无 误后，编制记账凭证，然后交稽核人员审核。审核后，属于 转账凭证的交记账人员记账；属于收付款凭证的，先交出纳 人员办理收付款事宜，登记现金日记账和银行存款日记账， 然后交记账人员记账。需交会计主管审批的，记账前应履行 审批手续。出纳人员一般不得填制记账凭证，只有一些零星 的现金收付业务等可由出纳人员直接审核后，办理收付款手 续，并填制记账凭证。
各单位要根据本单位机构的设置、人员岗位分工 情况和经营管理的需要，结合岗位责任制，具体规定 会计凭证的传递程序。传递程序既要严密完备，又要 简便易行，防止传递层次过多，延误时间，影响及时 登账。
基础会计学
会计凭证的传递
3.会计凭证传递的时间
要考虑有关部门和人员办理经济业务的各项手 续对时间的合理需要。既要防止凭证积压，又要避 免时间过紧，匆忙完成任务，以致影响工作质量。
基础会计学
一、会计凭证的传递
1、会计凭证传递的概念
会计凭证的传递，是指会计凭证从取得或填制 到审核、办理业务手续、整理、记账直至装订、归 档保管为止的传递程序。
基础会计学
会计凭证的传递
2.会计凭证传递的程序
应规定经济业务发生后由谁负责填制这种凭证， 交给谁接办该项业务。如果会计凭证是一式数联，则 应为每一联规定用途和传递路线。
针对经济交易① ，按借贷记账法编制会计分录如下： 借：银行存款 80000 贷：应收账款——星光公司 80000
由于这项经济交易导致银行存款增加，所以上述会计分 录需记载在收款凭证上。
2006 3 11
收 16 银行存款
收回上年销货款
应收账款 星光公司
8000000
2
柳峰
李丹
梅雪
8000000
王雨
吴芬
基础会计学
记账凭证的填制
3.举例（\CHAPTER5\02\02_02.html）
例2：200×年12月1日，东方工厂向昆山工厂 购入甲材料4000千克，每千克78元，买价共计 312000元，运杂费8000元，支付增值税53040元。 价款、运杂费与税金以银行存款支付。 要求：填制付款凭证。
基础会计学
基础会计学
基础会计学 5 会计凭证
针对经济交易② ，按借贷记账法编制会计分录如下：
借：应收账款——星光公司 60000
贷：主营业务收入
60000
由于这项经济交易属于不涉及现金和银行存款增减变化
的转账交易，所以上述会计分录需记载在转账凭证上。
2006 3 20
转8
赊销商品
应收账款 星光公司
主营业务收入
基础会计学
会计凭证的保管
(1)各种会计凭证登记完毕后，应按照分类和编号顺序保 管，每月记账完毕，将本月各种记账凭证连同所附原始凭证 装订成册。
原始凭证长宽度超过记账凭证的，要折叠成小于记账凭 证的长宽度，折叠时要注意装订的位置，以免将原始凭证装 订得不能翻阅。装订处两面均要贴封签，并由装订人员和会 计主管人员共同加盖骑缝章。为便于查找，在凭证的背脊上 或包角处标明年、月、册号、凭证种类、起讫号等。