2017年小企业会计准则实务分录
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在资产负债表日（2011年12月31日）对该笔银行存款100万美元进行折算时，当时的即期汇率为1美元=6.10人民币，该笔美元收入折算为人民币610万元。与初始确认相差10万人民币，属于汇兑损失。
借：财务费用100000
贷：银行存款100000
9）汇兑收益
2011年12月1日，A小企业的记账本位币为人民币。以人民币向银行买入200000欧元。当日即期汇率为1欧元=9.69人民币元、12月31日，A小企业又这部分将欧元卖出，换成人民币，当日银行卖出价为1欧元=9.75人民币元。
借：库存现金1500
贷：待处理财产损溢1500
确认无法查明溢余原因时
借：待处理财产损溢1500
贷：营业外收入1500
2.银行存款及其他货币资金
1）银行存款利息处理
例：2011年2月3日，A小企业从开户银行提取10000元。
借：库存现金：10000
贷：银行存款10000
2）收到应收账款
例：A小企业收到某公司转账支票一张，价值600000元，归还应收账款。
借：银行存款195000
财务费用5000
贷：应收票据200000
7）外币业务
例：2011年12月1日，A小企业的记账本位币为人民币。以人民币向银行买入200000欧元。当日即期汇率为1欧元=9.69人民币元、12月31日，A小企业又这部分将欧元卖出，换成人民币，当日银行卖出价为1欧元=9.75人民币元。
发现库存短缺时：
借：待处理财产损溢1500
贷：库存现金1500
决定出纳赔偿700元
借：其他应收款700
贷：待处理财产损溢700
确认无法查明的现金短缺损失
借：管理费用800
贷：待处理财产损溢800
12）现金溢余处理
例：A小企业在2011年4月30日，现金清查发现现金溢余1500元。原因无法查明。
发现现金溢余时：
借：银行存款600000
贷：应收账款600000
3）承兑汇票
例：A小企业兑付到期商业承兑汇票一张，支付票面金额291720元。
借：应付票据291720
贷：银行存款291720
4）将款项存入银行以取得银行汇票
例：A小企业为取得银行汇票，将20000元交与银行，并与数日后使用汇票购买商品取得发票价税共计金额11700元，之后将余额退还给开户银行。
在资产负债表日（2011年12月31日）对该笔银行存款100万美元进行折算时，当时的即期汇率为1美元=6.10人民币，该笔美元收入折算为人民币610万元。与初始确认相差10万人民币，属于汇兑损失。
2012年12月31日，该笔银行存款的余额仍为100万美元，改日即期汇率为1美元=6.15人民币，该笔美元收入折算为人民币615万元，与前一次资产负债日差额为5万人民币。
例：A小企业行政部员工B,2011年6月2日来财务报Leabharlann Baidu交通费500元，通讯费200元。出纳支付员工B700元。
借：管理费用——交通费500
管理费用——通讯费200
贷：库存现金700
4）业务人员报销
例：A小企业销售部业务员C,2011年7月1日来财务报销交通费1000元，通讯费300元，招待费2000元，出纳支付员工C3300元。
借：银行存款50000
贷：营业外收入50000
二、采购业务
1.采购原材料业务—实际成本法
1）银行存款采购货物，同时付款和收料
例：A小企业采购甲材料500千克，材料验收入库，货款11700元（价款10000元，增值税1700）以支票支付。
借：原材料10000
应交税费——应交增值税1700
贷：银行存款11700
6）报销员工活动费
例：A小企业为了提高职工素质，组织了部门活动，期间通过现金支付了5000元的活动费，并已记账。
借：管理费用——员工活动费5000
贷：库存现金5000
7）购买日常用品
例：A小企业以现金支付企业购买邮票款60元。
借：管理费用60
贷：库存现金60
8）出租收到现金
例：A小企业出租包装物，收到租金2000元现金。
借：销售费用——交通费1000
销售费用——通讯费300
销售费用——业务招待费2000
贷：库存现金3300
5）支付水电房租费
例：A小企业在2011年7月15日，出纳支付给房东租赁费10000元，支付给物业公司水电费3000元。
借：管理费用——水电费3000
管理费用——房屋租赁费10000
贷：库存现金13000
借：其他货币资金——银行汇票20000
贷：银行存款20000
5）缴纳税款
例：A小企业在2011年6月计算企业所得税为78755元，通过银行存款支付企业所得税。
借：应交税费——应交所得税78755
贷：银行存款78755
6）持未到期的应收票据向银行贴现
例：A小企业持未到期的应收票据向银行贴现，应收票据账面余额为200000元，实际收到银行195000元。
2011年12月1日买入欧元时
借：银行存款——欧元（200000×9.69）1938000
贷：银行存款1938000
2011年12月31日卖出欧元时
借：银行存款1938000
财务费用——汇兑差额12000
贷：银行存款——欧元（200000×9.75）1950000
8）汇兑损失
2011年12月1日，A小企业的记账本位币为人民币。以人民币向银行买入200000欧元。当日即期汇率为1欧元=9.69人民币元、12月31日，A小企业又这部分将欧元卖出，换成人民币，当日银行卖出价为1欧元=9.75人民币元。
2）先付款，后收料
例：A小企业（工业企业）采购乙材料一批，货款11700元（价款10000元，增值税1700），货款通过银行支付，材料尚未入库。
借：库存现金2000
贷：其他业务收入2000
9）收到押金
例：A小企业收取出租机器的押金1 500元。
借：库存现金1500
贷：其他应付款1500
10）收到现金股利
例：A小企业股票投资收到现金股利1 800元。
借：库存现金1800
贷：投资收益1800
11）现金短缺处理
例：A小企业在2011年4月30日，现金清查发现现金短缺1500元。经查700元属于出纳原因造成，另外800元短缺原因不明。
2017小企业会计准则实务分录
一、日常资金费用
1.现金业务
1）取款
例：2011年2月3日，A小企业从开户银行提取10000元。
借：库存现金：10000
贷：银行存款10000
2）存款
例：A小企业的出纳，在2011年5月1日将50000现金存入银行。
借：银行存款50000
贷：库存现金50000
3）行政人员报销
借：财务费用100000
贷：银行存款100000
9）汇兑收益
2011年12月1日，A小企业的记账本位币为人民币。以人民币向银行买入200000欧元。当日即期汇率为1欧元=9.69人民币元、12月31日，A小企业又这部分将欧元卖出，换成人民币，当日银行卖出价为1欧元=9.75人民币元。
借：库存现金1500
贷：待处理财产损溢1500
确认无法查明溢余原因时
借：待处理财产损溢1500
贷：营业外收入1500
2.银行存款及其他货币资金
1）银行存款利息处理
例：2011年2月3日，A小企业从开户银行提取10000元。
借：库存现金：10000
贷：银行存款10000
2）收到应收账款
例：A小企业收到某公司转账支票一张，价值600000元，归还应收账款。
借：银行存款195000
财务费用5000
贷：应收票据200000
7）外币业务
例：2011年12月1日，A小企业的记账本位币为人民币。以人民币向银行买入200000欧元。当日即期汇率为1欧元=9.69人民币元、12月31日，A小企业又这部分将欧元卖出，换成人民币，当日银行卖出价为1欧元=9.75人民币元。
发现库存短缺时：
借：待处理财产损溢1500
贷：库存现金1500
决定出纳赔偿700元
借：其他应收款700
贷：待处理财产损溢700
确认无法查明的现金短缺损失
借：管理费用800
贷：待处理财产损溢800
12）现金溢余处理
例：A小企业在2011年4月30日，现金清查发现现金溢余1500元。原因无法查明。
发现现金溢余时：
借：银行存款600000
贷：应收账款600000
3）承兑汇票
例：A小企业兑付到期商业承兑汇票一张，支付票面金额291720元。
借：应付票据291720
贷：银行存款291720
4）将款项存入银行以取得银行汇票
例：A小企业为取得银行汇票，将20000元交与银行，并与数日后使用汇票购买商品取得发票价税共计金额11700元，之后将余额退还给开户银行。
在资产负债表日（2011年12月31日）对该笔银行存款100万美元进行折算时，当时的即期汇率为1美元=6.10人民币，该笔美元收入折算为人民币610万元。与初始确认相差10万人民币，属于汇兑损失。
2012年12月31日，该笔银行存款的余额仍为100万美元，改日即期汇率为1美元=6.15人民币，该笔美元收入折算为人民币615万元，与前一次资产负债日差额为5万人民币。
例：A小企业行政部员工B,2011年6月2日来财务报Leabharlann Baidu交通费500元，通讯费200元。出纳支付员工B700元。
借：管理费用——交通费500
管理费用——通讯费200
贷：库存现金700
4）业务人员报销
例：A小企业销售部业务员C,2011年7月1日来财务报销交通费1000元，通讯费300元，招待费2000元，出纳支付员工C3300元。
借：银行存款50000
贷：营业外收入50000
二、采购业务
1.采购原材料业务—实际成本法
1）银行存款采购货物，同时付款和收料
例：A小企业采购甲材料500千克，材料验收入库，货款11700元（价款10000元，增值税1700）以支票支付。
借：原材料10000
应交税费——应交增值税1700
贷：银行存款11700
6）报销员工活动费
例：A小企业为了提高职工素质，组织了部门活动，期间通过现金支付了5000元的活动费，并已记账。
借：管理费用——员工活动费5000
贷：库存现金5000
7）购买日常用品
例：A小企业以现金支付企业购买邮票款60元。
借：管理费用60
贷：库存现金60
8）出租收到现金
例：A小企业出租包装物，收到租金2000元现金。
借：销售费用——交通费1000
销售费用——通讯费300
销售费用——业务招待费2000
贷：库存现金3300
5）支付水电房租费
例：A小企业在2011年7月15日，出纳支付给房东租赁费10000元，支付给物业公司水电费3000元。
借：管理费用——水电费3000
管理费用——房屋租赁费10000
贷：库存现金13000
借：其他货币资金——银行汇票20000
贷：银行存款20000
5）缴纳税款
例：A小企业在2011年6月计算企业所得税为78755元，通过银行存款支付企业所得税。
借：应交税费——应交所得税78755
贷：银行存款78755
6）持未到期的应收票据向银行贴现
例：A小企业持未到期的应收票据向银行贴现，应收票据账面余额为200000元，实际收到银行195000元。
2011年12月1日买入欧元时
借：银行存款——欧元（200000×9.69）1938000
贷：银行存款1938000
2011年12月31日卖出欧元时
借：银行存款1938000
财务费用——汇兑差额12000
贷：银行存款——欧元（200000×9.75）1950000
8）汇兑损失
2011年12月1日，A小企业的记账本位币为人民币。以人民币向银行买入200000欧元。当日即期汇率为1欧元=9.69人民币元、12月31日，A小企业又这部分将欧元卖出，换成人民币，当日银行卖出价为1欧元=9.75人民币元。
2）先付款，后收料
例：A小企业（工业企业）采购乙材料一批，货款11700元（价款10000元，增值税1700），货款通过银行支付，材料尚未入库。
借：库存现金2000
贷：其他业务收入2000
9）收到押金
例：A小企业收取出租机器的押金1 500元。
借：库存现金1500
贷：其他应付款1500
10）收到现金股利
例：A小企业股票投资收到现金股利1 800元。
借：库存现金1800
贷：投资收益1800
11）现金短缺处理
例：A小企业在2011年4月30日，现金清查发现现金短缺1500元。经查700元属于出纳原因造成，另外800元短缺原因不明。
2017小企业会计准则实务分录
一、日常资金费用
1.现金业务
1）取款
例：2011年2月3日，A小企业从开户银行提取10000元。
借：库存现金：10000
贷：银行存款10000
2）存款
例：A小企业的出纳，在2011年5月1日将50000现金存入银行。
借：银行存款50000
贷：库存现金50000
3）行政人员报销