资产负债表利润表

第二节资产负债表

一、资产负债表的含义和性质

1、概念：

负债和所有者权益情况的报表,是一种静态报表;

2、编制原理：

资产=负债+所有者权益

一、作用：1、总量及分布

2、分析和预测财务风险

3、分析和评价企业的短期偿债能力

经营风险

财务风险:

流动资产/流动负债大偿债能力强

流动资产/流动负债大好

三、资产负债表的内容、格式和项目排列

1、资产负债表的内容

2、资产负债表的格式：

3、资产负债表的项目排列

资产=负债+所有者权益

资产--负债=所有者权益

四、资产负债表的解读

（一）解读有关资产负债表的基本信息

1、左右两方既资产和权益

2、左方资产排列顺序：流动性及变现能力

3、右侧权益先负债后所有者权益

4、右侧负债又按偿还期限

5、右侧所有者权益又按稳定性程度

（二）解读有关资产结构及其流动性的信息

（三）解读有关短期偿债能力的信息营运资金流动资产/流动负债=流动比率

（四）解读有关长期偿债能力的信息

（五）解读有关长期项目与理财政策的信息

资产负债表各项目期末余额的填列

根据总账明细账余额进行填列

一、根据总账余额计算填列

货币资金==库存现金+银行存款+其他货币资金6个明细科目

外埠存款银行本票存款银行汇票存款信用卡存款信用证保证金存款存出投资款

库存现金 2000

银行存款 100000

备用金 1000

存出投资款 30000

填列资产负债表货币资金项目期末余额

A 133000

B 130000

C 132000

D 131000 备用金属于其他应收款不是货币资金是债权

二、根据明细账余额计算填列

应收账款 5000 总账

---A 6000

---B -1000

填列应收账款期末余额==

应收账款

应收账款-A

应收账款-B预收账款

预收账款 7000 总账

---C 8000

---D --1000

填列预收账款期末余额==8000

预收账款

预收账款-C

预收账款-D 应收账款

应收账款=应收账款预收账款明细账借方余额之和-坏账准备预收账款=应收账款预收账款明细账贷方余额之和

应付账款=应付账款预付账款明细账贷方余额之和

预付账款=应付账款预付账款明细账借方余额之和

应付账款 40000 负债

---A 50000

---B -10000

填列应付账款期末余额==50000

应付账款

应付账款-A

应付账款-B预付账款

预付账款 50000 总账

---C 70000

---D -20000

填列预付账款期末余额==70000

预付账款

预付账款-C

预付账款-D 应付账款

应收账款—A 借方 10000

--B 贷方 5000

预收账款—C 贷方 8000

--D 借方 2000

填列资产负债表期末余额

应收账款== 12000

预收账款== 13000

资产成本费用增加借方余额一般也在借方

借方为正 + 贷方为负–

负债收入所有者权益增加贷方余额一般也在贷方

贷方为正 + 借方为负 --

应收账款—A 10000 借方

--B --5000 贷方

预收账款—C 8000 贷方

--D --2000 借方

填列资产负债表期末余额

应收账款== 12000

预收账款== 13000

33—36题中ABC公司的资料如下：小型企业ABC公司在编制2006年12月31日的资产负债表,“应收账款”、“应付账款”总账和明细账的期末余额见下表,因应收账款的账龄全在1年以内,所以根据会计政策不需计提坏账准备,“预付账款”和“预收账款”明细账户的余额为0;

填列资产负债表下列项目期末余额

应收账款= 9500 预收账款=1500

应付账款=3400 预付账款= 1000

三、金额抵消填列备抵填列

应收账款—坏账准备

固定资产==固定资产原值—累计折旧—固定资产减值准备机器固定资产账面价值 100万

可收回金额 90万

跌价减值 10万固定资产减值准备

固定资产原值 400万累计折旧 100万固定资产减值准备 20万固定资产期末余额==400—100—20==280万

无形资产==无形资产—累计摊销—无形资产减值准备

四根据总账明细账余额分析填列

长期借款长期应付款长期待摊费用

2001.1.1向A银行借入3年期的借款300万

2002.1.1向B银行借入5年期的借款400万

长期借款总账 700万

---A 300万

--B 400万

五根据总账明细账余额综合填列

存货==原材料+库存商品+周转材料+在途物资+材料采购+委托加工物资+委托代销商品+生产成本+发出商品—存货跌价准备+ --材料成本差异材料成本差异调整原材料

借方余额超支数调增 +

贷方余额节约数调减 --

原材料 100万

生产成本 50万

库存商品 200万

存货跌价准备 20万

材料成本差异贷方 50万

存货===

未分配利润==本年利润+利润分配

所有者权益类科目贷方为正借方为负

本年利润贷方 100万利润分配借方20万

未分配利润==100+--20==80万

六根据总账余额直接填列

实收资本应交税费短期借款资本公积 ;;;;

实收资本贷方 1000万

短期借款贷方 100万