第一章税法概论[1]

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第一章税法概论[1]
举例:
n 我国新的企业所得税法中对于公益性捐赠限额只有12%扣 除标准，不能全额扣除，但在2008年汶川和2010年玉树 地震发生后，财政部、国家税务总局做出了对按照规定渠 道对这两个地震灾区的捐赠，可在规定期限内计算应纳税 所得额时全额扣除的规定。企业在实际执行时，对符合条 件的向这两个地震灾区的捐赠在所得税前全额扣除，体现 了特别法优于普通法原则。
强制性（保障）：指政府凭借政治权力，以法律形式来确定 政府作为征税人和社会成员作为纳税人之间的权利和义务 关系，涉税主体违反规定就会受到法律的制裁。税收的强 制性是税收范畴最为明显的形式特征。
固定性（规范）：指税收课征的依据是税法，国家在征税之 前，就通过法律形式，把应开征的税种、征税范围、纳税 人、征收比例及违法处罚标准等规定下来，由征纳双方共 同遵守 。
一、税法的概念
什么是税收？税收是政府为了满足社 会公共需要，凭借政治权力，强制、无 偿地取得财政收入的一种形式。 税收的内涵与外延 （1）税收的内涵 分配关系、国家税权、税收目的
（2）税收的外延：税收“三性”
无偿性（核心）：征税时不需要付任何报酬；征税后不直接 返还给纳税人（不具直接偿还性，具间接偿还性）
n 联系：税收是税法确定的具体内容，税法 是税收的法律表现形式。
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第一章税法概论[1]
二、税法与其他法律的关系
（一）税法与宪法的关系 《宪法》是我国的根本大法，它是制定所有法律、法 规的依据和章程。 《宪法》第五十六条、第三十三条的规定。
（二）税法与民法的关系 民法调整的特点是平等、等价和有偿。税法调整的特 点是命令和服务。民法与税法不发生冲突时，税法不 再另行规定，出现不一致时，按税法规定纳税。
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（三）税法与《刑法》的关系
税法与《刑法》有本质区别。《刑法》是关于犯罪、 刑事责任与刑罚的法律规范的总和。税法则是调整税收 征纳关系的法律规范，其调整的范围不同。
两者也有着密切的联系。因为税法和《刑法》对于违 反税法都规定了处罚条款，两者之间的区别就在于情节 是否严重，轻者给予行政处罚，重者则要承担刑事责任。
从2009年2月28日起，“偷税”将不再作为一个刑法 概念存在。修订后的《刑法》用“逃避缴纳税款”取代 了“偷税”。但目前我国的《税收征收管理法》中还没 有作出相应修改。
（四）税法与《行政法》的关系
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三、税法的原则
（一）税法基本原则 1、税收法定原则 内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则 2、税收公平原则 税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力 相等，税负相同 3、税收效率原则经济效率，行政效率 4、实质课税原则 应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税 人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关 外观和形式。
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第一章税法概论[1]
5.实体从旧、程序从新原则 n （1）实体税法不具备溯及力
（2）程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力 6.程序优于实体原则 n （1）含义：在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法
适用 （2）目的：确保国家课税权的实现，不因争议的发生而 影响税款的及时、足额入库
第一章税法概论
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2020/12/1
第一章税法概论[1]
课程介绍
n 《税法》是注册会计师考试和税务师考试最基 础的一门课程，同时要以财务管理、会计课程 为基础。
n 学习目标：掌握各税种的税制要素；计算各税 种的应纳税额；了解各主要税种的税收管理。
n 重点：增值税；消费税；营业税；企业所得税 ；个人所得税。
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三、税法的原则
（二）税法的适用原则 1、法律优位原则 n （1）含义：法律的效力高于行政立法的效力
（2）作用：主要体现在处理不同等级税法的关系上 （3）效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的 税法即是无效的 n 法律 法规 规章 2、法律不溯及既往原则（实体法） n （1）含义：一部新法实施后，对新法实施之前人们的行 为不得适用新法，而只能沿用旧法 （2）目的：维护税法的稳定性和可预测性
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第一章税法概论[1]
我国税收收入、财政收入情况 (单位:亿元)
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第一章税法概论[1]
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
第一章 税法总论
主要内容： 1、税法的概念 2、税法与其他法律的关系 3、税法的原则 4、税收法律关系 5、税收的构成要素 6、税法的立法机关及实施 7、我国现行税法体系 8、我国现行税收管理体制
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第一章税法概论[1]
什么是税法？税法是国家制定的用以调整 国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及 义务关系的法律规范的总称。
税法具有义务性法规和综合性法规的特点。
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第一章税法概论[1]
税法与税收的关系
n 区别：概念所属学科不同：税收是经济学 概念，税法是法学概念 调整的侧重点不同：税收侧重解决分 配关系；税法侧重解决权利义务关系。
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第一章税法概论[1]
举例：
n 从2009年5月起，我国开始对卷烟在批发环节征收消费税 ，税率为不含增值税销售额的5%。假定在2010年，某卷 烟批发企业被查出其2008年隐瞒不含增值税销售额100万 元，如果该企业被追征了5万元批发环节的消费税，这样 处理就违背了税法适用原则中的法律不溯及既往原则。按 照这一原则，2009年5月以前发生的销售额按照原法是不 征收批发环节的消费税的，对新法实施之前人们的行为不 适用新法，而只能沿用旧法。
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3、新法优于旧法原则 n （1）含义：新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法
的效力优于旧法 （2）作用：避免因法律修订带来新法、旧法对同一事项 有不同的规定而给法律适用带来的混乱 4、特别法优于普通法原则 n （1）含义：对同一事项两部法律分别订有一般和特别规 定时，特别规定的效力高于一般规定的效力 （2）应用：居于特别法地位级别较低的税法，其效力可 以高于作为普通法的级别较高的税法