金融资产和金融负债的分类【会计实务操作教程】

使组合中有某个组成项目持有的期限稍长也不受影响。其中，“金融工
具组合”指金融资产组合或金融负债组合。 3．属于衍生工具。衍生工具通常划分为交易性金融资产或金融负债。 但是，被指定为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工
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具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投 资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。其中，财务担保 合同是指保证人和债权人约定，当债务人不履行债务时，保证人按照约 定履行债务或者承担责任的合同。 (二)直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或 金融负债 1．根据金融工具确认和计量准则规定，对于包括一项或多项嵌入衍生 工具的混合工具，如果不是以下两种情况，企业可以将其直接指定为以 公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产或金融负债：(1)嵌人衍 生工具对混合工具的现金流量没有重大改变；(2)类似混合工具所嵌人的 衍生工具，明显不应当从相关混合工具中分拆，例如嵌在客户贷款中、 允许借款人以大致等于贷款摊余成本的金额提前还款的权利。按准则规 定应将某嵌入衍生工具从混合工具中分拆、但分拆时或后续的资产负债 表日无法对其进行单独计量的，应将整个混合工具直接指定为以公允价 值计量且其变动计人当期损益的金融资产或金融负债。 2．除混合工具以外的其他金融资产或金融负债，只有直接指定能够产 生更相关的会计信息，才能将其直接指定为以公允价值计量且其变动计 人当期损益的金融资产或金融负债。符合以下条件之一的，就表明直接 指定能够产生更相关的会计信息：
(1)该指定可以消除或明显减少由于该金融资产或金融负债的计量基础
不同而导致的相关利得或损失在确认和计量方面不一致的情况。 设立这项条件，目的在于通过直接指定为以公允价值计量，并将其变 动计入当期损益，以消除会计上可能存在的不配比现象。例如，按照金
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否则，不能指定。 (2)企业的风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该金融资产组 合、该金融负债组合或该金融资产和金融负债组合，以公允价值为基础 进行管理、评价并向关键管理人员报告。 此项条件着重企业日常管理和评价业绩的方式，而不是关注金融工具 组合中各组成部分的性质。例如，风险投资机构、证券投资基金或类似 会计主体，其经营活动的主要目的在于从投资工具的公允价值变动中获 取回报，它们在风险管理或投资策略的正式书面文件中对此有清楚的说 明。在这种情况下，应将该组合进行指定。 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同
将每项相关交易在初始确认时予以公允价值指定，且能预期剩下的交易
将会发生，那么合理的延迟是可以的。此外，对于实务中是否可以只就 金融资产和金融负债的一部分进行指定，要视指定后是否能够消除或重 大减少“会计不配比”现象。如果能够消除或重大减少，则可以指定；
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源自文库
融工具确认和计量准则规定，有些金融资产可以被划分为可供出售类， 从而其公允价值变动计入所有者权益，但与之直接相关的金融负债却划 分为以摊余成本进行后续计量的金融负债，从而导致“会计不配比” ，如 果将以上金融资产和金融负债均直接指定为以公允价值计量且其变动计 人当期损益类，那么这种会计不配比就能够消除。企业拥有某金融资产 且承担某金融负债，该金融资产和金融负债承担某种相同的风险(例如利 率风险)，且各自的公允价值变动方向相反、趋于相互抵销。但是，其中 只有部分金融资产或金融负债上将以公允价值计量且其变动计入当期损 益。套期保值有效性难以达到套期保值准则要求时，也会出现类似问 题。在这些情况下，如果将所有这些资产和负债均进行公允价值指定， 也可以消除“会计不配比”现象。 企业拥有某金融资产且承担某金融负债，该金融资产和金融负债承担 某种相同的风险，且各自的公允价值变动方向相反、趋于相互抵销。但 是，因为这些金融资产或金融负债中没有一项是衍生工具，使企业不具 备运用套期会计方法的条件。由于不能运用套期会计方法，从而出现在 相关利得或损失的确认方面存在重大不一致。在这种情况下，如果将该 资产和金融负债进行公允价值指定，则可以消除“会计木配比”现象。 需要指出的是，对于上述情况，实务中企业可能难以做到将所涉及的 金融资产和金融负债在同一时间进行公允价值指定。如果企业能够做到
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金融资产和金融负债的分类【会计实务操作教程】 金融资产和金融负债的分类是其确认和计量的基础。企业应当结合自身 业务特点和风险管理要求，将取得的金融资产或承担的金融负债在初始 确认时分为以下几类：(1)以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融 资产或金融负债；(2)持有至到期投资；(3)贷款和应收款项；(4)可供出 售金融资产；(5)其他金融负债。上述分类一经确定，不得随意变更。 一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，可以 进一步分为交易性金融资产或金融负债和直接指定为以公允价值计量且 其变动计入当期损益的金融资产或金融负债。 (一)交易性金融资产或金融负债 满足以下条件之一的金融资产或金融负债，应当划分为交易性金融资 产或金融负债： 1．取得该金融资产或承担该金融负债的目的，主要是为了近期内出 售、回购或赎回。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购人的股 票、债券和基金等。通常情况下，这是企业交易性金融资产或交易性金 融负债的主要组成部分。 2．属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据 表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。在这种情况下，即