会计科目核算内容

（一）、资产类1001 库存现金1、本科目核算企业的库存现金。

企业内部周转使用的备用金，不在本科目核算。

2、企业应当按照人民币、外币分别进行明细核算。

3、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算。

4、企业应当设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。

每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。

5、本科目期末借方余额，反映企业实际持有的库存现金。

1002 银行存款1、本科目核算企业存入银行的各种存款。

企业存入其他金融机构的存款，也在本科目核算。

2、企业应当按照人民币、外币存款分别进行明细核算。

3、企业应当按照业务的发生顺序逐笔登记“银行存款日记账”，每日终了结出余额。

“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。

月度终了，企业账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表”调节相符，并将“银行对账单”及“银行存款余额调节表”附在银行付款的最后一张凭证后面。

4、企业应加强对银行存款的管理，并定期对银行存款进行检查，如果有确凿证据表明其存在银行或其他金融机构的款项已部分或全部不能收回的，例如吸收存款的单位已宣告破产，其破产财产不足以清偿的部分，或者全部不能清偿的，应当作为当期损失，冲减银行存款，借记“营业外支出”科目，贷记本科目。

5、本科目期末借方余额，反映企业实际存在银行或其他金融机构的款项。

1101 以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产本科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值1121 应收票据1、本科目核算企业因结算工程价款、对外销售产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票(一般只涉及到银行承兑汇票)。

2、本科目可按银行承兑汇票和商业承兑汇票分类进行明细核算。

3、企业应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、票面利率、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日期、贴现率和贴现净额、未计提的利息，以及收款日期和收回金额、退票情况等资料，应收票据到期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐笔注销。

4、本科目期末借方余额，反映企业持有的商业汇票的票面金额。

1122 应收账款1、本科目核算施工企业承建工程应向发包单位收取的工程价款和列入营业收入的其他款项以及销售产品、材料、提供劳务、作业，应向购货单位或接受劳务、作业单位收取的款项。

施工企业为购货单位或接受劳务、作业单位代垫的包装费、运杂费，也在本科目核算。

2、本科目下按债权的性质分设“工程款”（下设工程款、质量保证金、质保金折现三级科目）、“备料款”、“购货款”等二级明细科目，进行明细核算。

3、本科目期末借方余额，反映企业未收回的款项。

1132“ 应收利息” 账户:本科目核算企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。

企业购入的一次还本付息的持有至到期投资持有期间取得的利息,在“ 持有至到期投资” 科目核算。

1221“ 其他应收款” 账户:用来核算企业除存出保证金、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款、等以外的其他各种应收及暂付款项。

企业可按对方单位(或个人)进行明细核算。

该科目期末一般为借方余额,反映企业尚未收回的其他应收款项。

1231“ 坏账准备” 账户:该科目核算的是企业提取的应收款项的坏账准备。

企业应当定期或者至少于每年年度终了, 对应收款项进行检查, 预计各项应收款项可能发生的坏账, 对于没有把握能够收回的应收款项,计提有关的坏账准备。

1401 物资采购1、采用“实际成本法”进行日常材料的核算，本科目核算企业购入尚未到达或尚未验收入库的各种物资的实际成本。

2、本科目的期末借方余额，反映企业已付款或已开出、承兑商业汇票但尚未到达或尚未验收入库的在途物资的实际成本。

1402 在途物资１、本科目核算企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。

２、本科目按照材料类别进行明细核算。

３、本科目期末借方余额，反映企业在途材料、商品等物资的采购成本。

1403 原材料1、本科目核算企业库存的各种材料的实际成本。

2、企业各种库存材料一般应作如下分类，并按如下分类设置二级明细科目：（1）主要材料：指用于工程或产品并构成工程或产品实体的各种材料，如黑色金属材料、有色金属材料、木材、硅酸盐材料、小五金材料、陶瓷材料、电器材料、化工材料等。

（2）结构件：指经过吊装、拼砌和安装而构成房屋建筑物实体的各种金属的、钢筋混凝土的、混凝土的和木质的结构件等。

如钢窗、木门、铝合金门窗、塑钢门窗、钢木屋架、钢筋混凝土预制件（3）机械配件：指施工机械、生产设备、运输设备等各种机械设备替换、维修使用的各种零件和配件，以及为机械设备准备的备品备件。

如曲轴、活塞、轴承、齿轮、阀门等。

（4）燃料：指库存各种燃料、油料，如库存汽油、柴油等。

（5）其他材料：指不构成工程或产品实体，但有助于工程或产品形成，或便于施工、生产进行的各种材料，如饲料、擦拭材料、氧气、速凝剂、催化剂、润滑油、冷冻剂、爆炸材料、防腐材料、绳索等。

３、本科目期末借方余额，反映企业库存的原材料以及工地盘回的未使用的材料1404“ 材料成本差异” 账户:核算企业各种材料的实际成本与计划成本的差异。

材料的计划成本所包括的内容应与其实际成本相一致, 计划成本应当尽可能地接近实际。

计划成本除特殊情况外,在年度内一般不作变动。

发出材料应负担的成本差异应当按月分摊, 不得在季末或年末一次计算。

发出材料应负担的成本差异, 除委托外部加工发出材料可按月初成本差异率计算外, 应使用当月的实际差异率; 月初成本差异率与本月成本差异率相差不大的, 也可按月初成本差异率计算。

计算方法一经确定,不得随意变更。

材料成本差异率的计算公式如下:本月材料成本差异率=(月初结存材料的成本差异+本月收入材料的成本差异) ÷(月初结存材料的计划成本+本月收入材料的计划成本) ×100%月初材料成本差异率=月初结存材料的成本差异÷月初结存材料的计划成本×100% 发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本×材料成本差异率“ 材料成本差异账户” 用于核算企业各种材料的实际成本与计划成本的差异, 借方登记超支差异及发出材料应负担的节约差异, 贷方登记节约差异及发出材料应负担的超支差异, 期末如为借方余额,反映企业库存材料的实际成本大于计划成本的差异(即超支差异) ;如为贷方余额,反映企业库存材料实际成本小于计划成本的差异(即节约差异) 。

1405“ 库存商品” 账户:“ 库存商品”账户,是用来核算企业库存各种商品成本增减变动情况的账户。

1406 发出商品发出商品科目核算企业商品销售不满足收入确认条件但已发出商品的实际成本(或进价) 或计划成本(或售价) 。

“发出商品”科目应当按照购货单位及商品类别和品种设置二级明细科目。

1471 存货跌价准备1、本科目核算企业提取的存货跌价准备。

2、本科目应设置“库存商品”、“原材料”和“合同预计损失准备”、“周转料”“其他”等明细科目，并按类别设置明细账，进行明细核算。

“合同预计损失准备”明细科目，核算工程施工合同计提的损失准备。

3、企业应当于每季度终了，对施工合同进行全面检查，并根据谨慎性原则合理的预计各项施工合同可能发生的损失。

如果合同预计总成本将超过合同预计总收入，应将该项施工合同预计损失立即确认为当期费用，计提合同预计损失准备。

如果已计提的合同预计损失准备由于预计总收入的增长或预计总成本的下降，或在主营业务利润中已确认亏损，则应将转回的预计损失借记本科目，贷记“管理费用”科目。

但是其冲减的损失准备金额应以本科目的余额冲减至零为限。

当期合同预计损失准备=（合同预计总成本-合同预计总收入）×（1－完工进度）－已计提合同预计损失准备如果合同完成的会计期间才出现合同预计损失，则不需计提合同预计损失准备，直接将超出部分冲减前期累计已确认的毛利之后确认为损失。

1501 持有至到期投资，核算企业持有至到期投资的摊余成本1503 可供出售金融资产，核算企业持有的可供出售金融资产的公允价值1511“ 长期股权投资” 账户:核算企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。

1601 固定资产1、本科目核算施工企业固定资产的原价。

2、本科目应设置七个明细科目，并按类别设置明细账，进行明细核算。

①房屋：指施工生产单位和行政管理部门使用的房屋。

如厂房、办公楼等。

与房屋不可分割的各种附属设备，如水、暖、电、通风、电梯等设备，其价值均应包括在房屋价值之内。

建筑物：指除房屋以外的其他建筑物。

如水塔，蓄水池、储油罐、道路、围墙、停车场、铁路等。

②施工机械：指施工用的各种机械。

如起重机械、挖掘机械、土方铲运机械、凿岩机械、基础及凿井机械、筑路机械、架梁机械、铺轨、铺碴、整道机械、钢筋混凝土机械等。

③运输设备：指运输用的各种运输工具，如机车、汽车、客车、拖车等。

④生产设备：指加工、维修用的各种机械设备。

如木工加工设备、金属切削设备、煅压设备、焊接及切割设备、铸造及热处理设备、动力设备、维修设备、传导设备等。

⑤仪器及试验设备：指对材料、工艺、产品进行研究试验用的各类仪器设备。

如计量仪器、测定仪器、探伤仪器、测绘仪器等。

⑥办公设备：指行政管理用的办公设备。

⑦其他生产用固定资产：如消防设备等。

3、固定资产应按其取得时的成本作为入账的价值，取得时的成本包括买价、进口关税、运输和保险等相关费用，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出。

购置的不需要经过建造过程即可使用的固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等，作为入账价值。

４、企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣减账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。

固定资产的账面价值是固定资产成本扣减累计折旧和累计减值准备后的金额。

固定资产盘亏造成的损失，应当计入当期损益。

５、企业应当设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”，按固定资产类别、使用部门和每项固定资产进行明细核算。

临时租入的固定资产，应当另设备查簿进行登记，不在本科目核算。

６、本科目期末借方余额，反映企业期末固定资产的账面原价。

1602 累计折旧1、本科目核算企业固定资产的累计折旧。

2、本科目应设置与“固定资产”科目相同的二级明细科目，进行明细分类核算。