村级发展互助资金会计核算办法

成县王磨镇贫困村扶贫互助协会资金会计核算办法

（试行）

为了规范扶贫互助资金会计核算行为，保证互助资金的安全、完整，确保会计信息的真实、可靠，根据《中华人民共国会计法》、《民间非营利组织会计制度》、《金融企业会计制度》及国家其他有关法律、行政法规的规定，制定本办法。

一、财会账务的建立和管理

1、按照收付实现制设置会计科目，建立好各种账簿：财会总账、明细分类账、现金日记账、银行日记账、费用明细账和农户台账。

2、财会人员必须按实际发生的经济业务认真记录每一笔收支，并严格审核其会计凭证、原始凭证，及时接账、做账，以本会计期间发生的费用和收入记账，做好日清月结，完整、准确、清楚、及时的反映各项经济业务。

3、搞好会计核算工作，对每项经济业务都要以凭证为依据，必须以收款项目的实际时间和金额入账，每月在30日必须扎账，不能跨月记账；会计每月必须和出纳人员核对贷款账户（台账）余额，对总账和分类账随时核对，对现金账、银行日记账每月末核对，做到账账、账款、账据、账实、账表时间全部相符。

4、按月做出财务报表和报告。财务报表应根据总分类账和明细分类账记录的实际余额反映，必须每月按时（3号前）给协会负责人提交各种报表（资产负债表、损益表、费用明细表、银行对账报告、试算平衡表以及放款和回收报账清单，协会负责人收到财务报表后应进行严格审核、研究、分析和评价其中所提供数据和情况的准确性、合理性和及时性，如有差异，应查明原因，提出反馈意见，作账务调整处理。

二、银行账户的管理办法及控制

扶贫互助资金，由县财政拨付到乡镇财政所后，村级扶贫互助协会应在当地信用社开设一个银行账户[专户]（可以和其他专款共一个帐户，但要单独核算）。根据业务发展，互助协会应设专职会计，出纳办理互助协会的经济业务。

1、该账户日常存款，来源于互助资金、农户还款、农户存款等等。

2、该账户支取款应按需要报村互助资金领导小组审核后，由会计开据现金支票，负责人审核后加盖好印鉴，出纳员直接办理。其他人员不得接触现金；每旬会议，管理委员会主任必须监督和督导财务人员将放款后所剩余款必须当天存入银行，会计人员应当核查存款的及时性、准确性和完备性；可预留备用金500.00元,作为日常经费支出,超过库存限额的现金应及时存入银行,严禁擅自挪用,不得私设小金库、账外设账，严禁收款不入账；在月末，会计人员必须在核查出纳人员的库存现金、银行存款账，但不涉入现金收付。

3、银行账户的控制

到月末，会计要到银行提取对账单，通过对账单便可以核对银行余额，通过逐笔核对，可查实现金存款是否及时；负责人应每月核查一次银行账户，如发现漏记、多记、少记或不清楚的事项，应由财会人员直接与银行联系，及时做出银行调节表和账务调整，以确保银行日记账与总账余额相符。

三、银行日记账、现金、重控凭证、印章管理及账务传递手续

1、客户资料和重控凭证由负责人管理。

2、应当加强银行预留印鉴的管理，财务专用章应由专人保管，个人章必须由本人或其授权人员保管，严禁一个人保管支付款项所需的全部印章。

3、出纳员所管理的现金和负责人所管理的各项重控凭证要随时放入保险柜；业务员领取重控凭证要进行登记，如在使用中出现错误应加盖“作废”戳记，妥善保管，不能任意撕毁，并专设登记簿进行记录，防止空白票据遗失和被盗用。

4、出纳员收取客户现金应在银行日记账、会员还款台账、会员还款卡上加盖收款人印章，并审核收款凭证；现金存行后同时记录银行日记账，由出纳员根据收款和放款凭证，按其编号逐日逐笔登记，按日结出存款余额，然后将核对好后的存款单上的余额和收付款汇总，移交会计，会计审核后盖章，退回一联给出纳作对账依据。

四、会计科目核算

1、会计科目：是按照经济业务的内容和经济管理的要求，对会计要素的具体内容进行分类核算的科目。分为总分类科目和明细分类科目。

2、会计科目的设置。会计科目的设置是会计记帐的基础。为了简化互助社的核算，全面反映互助资金的运转和使用，根据财政部《民间非营利组织会计制度》和互助资金的特点，互助资金一共设置了一级科目15个以及部分二级明细科目：

常用会计科目表

类别序号编号一级会计科目二级会计科目

资产类11001现金

21002银行存款

31121应收帐款（1）正常借款（2）逾期借款

41122其他应收款按债务人设置

负债类52209其他应付款按债权人设置

净资产类63101非限定性净资产

73102限定性净资产集体资本、社员资本、公益金、公积金、风险准备金、风险补助金

收入类84101捐赠收入互助金捐赠、其他捐赠

94201会费收入

104301提供服务收入

114401政府补助收入互助金补助、风险补助金、其他补助

124901其他收入银行存款利息、其他

成本费用类135201业务活动成本坏帐损失

145201管理费用人员补助、办公费、交通费、其他管理费

155401其他费用

会计科目尤其是一级科目一经设定，原则上应保持固定。在互助社的日常工作中，实际经常要用到的一级科目只有“现金”、“银行存款”、“应收账款”、“提供服务收入”和“管理费用”等5—6个，运用起来也并不复杂。

3、会计科目的使用

(1)现金：就是互助社所持有的人民币现钞也叫库存现金，收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。本科目期末借方余额，反映互助社实际持有的库存现金。

(2)银行存款：就是互助社与金融机构发生的经济业务，包括上级给互助社的拨款、互助社去银行的存款或取款、银行给互助社计算的存款利息等业务。只要银行给了互助社的票据，都是与“银行存款”科目有关的。互助社将款项存入银行时，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支出存款时，借记“现金’’等有关科目，贷记本科目。本科目期末借方余额，反映互助社实际存在银行的款项。

(3)应收账款：就是互助社向社员发放的互助资金借款。反映互助社应该收回，但尚未实际收到的款项。这是互助社最主要的业务。发放借款时，借记本科目，贷记“现金”等科目；收回应收账款时，按照实际收到的款项金额，借记“现金”等科目，贷记本科目。本科目期